MaldivenGedetailleerde Belastingverplichtingen

In de Malediven worden werkgevers geconfronteerd met verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot werknemerscompensatie en andere zakelijke activiteiten.

Loonbelasting (EWT)/PAYE

• Werkgevers houden inkomstenbelasting in op de salarissen van werknemers en dragen dit maandelijks af aan de Maldives Inland Revenue Authority (MIRA). Dit staat bekend als Pay As You Earn (PAYE).
• De inhouding wordt berekend op het bruto loon na aftrek van werknemersbijdragen aan het Maldives Retirement Pension Scheme (MRPS).
• Alle contante en niet-contante voordelen (tenzij vrijgesteld van belasting) worden in het loon opgenomen voor het berekenen van de EWT.

EWT-tarieven voor 2025 (maandelijkse salarisgrenzen)

• MVR 0 - 60.000: 0%
• MVR 60.001 - 100.000: 5,5%
• MVR 100.001 - 150.000: 8%
• MVR 150.001 - 200.000: 12%
• MVR 200.001 en hoger: 15%

EWT-aangifte en betalingsdeadline

• Aangiften en betalingen voor januari 2025 moeten uiterlijk 16 februari 2025 worden ingediend. Dit volgt het algemene patroon van maandelijkse aangifte en betaling.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgevers dragen 7% van het pensioengevende loon van de werknemer bij aan het MRPS.

Goederen- en Dienstenbelasting (GST)

• Bedrijven die een bepaalde drempel voor belastbaar inkomen overschrijden, moeten zich registreren en GST innen.
• Huidige GST-tarieven zijn 6% standaardtarief, en 12% voor specifieke goederen en diensten en voor de toeristenindustrie zal vanaf 1 januari 2024 een GST-tarief van 16% gelden.

Groene Belasting

• Van toepassing op toeristenaccommodaties (USD 6 per nacht). Hoewel dit niet direct een verplichting van de werkgever is, zijn bedrijven in de toeristische sector verantwoordelijk voor het innen en afdragen van deze belasting.

Andere belastingen relevant voor bedrijven die opereren op de Malediven

• Winstbelasting voor bedrijven (BPT): 15% op winsten boven MVR 500.000 voor bedrijven en andere entiteiten. Banken hebben een BPT-tarief van 25% op winsten.
• Inhoudingsbelasting (WHT): 10% op betalingen aan niet-ingezetenen, inclusief contractanten en voor verzekeringspremies.
• Invoerrechten: Variëren van 0% tot 100% van de waarde van geïmporteerde goederen.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie is gebaseerd op de beschikbare bronnen van 5 februari 2025 en mogelijk kan veranderen door juridische updates. Overleg met een belastingadviseur of raadpleging van officiële MIRA-bronnen wordt altijd aanbevolen voor up-to-date richtlijnen.

In de Maldiven draaien belastingaftrekken voor werknemers voornamelijk om inkomstenbelasting, waarbij verschillende aspecten zoals tarieven, deadlines en toegestane aftrekken aan bod komen.

Inkomstenbelasting

Vanaf 2025 hanteert de Maldiven een progressief inkomstenbelastingsysteem met variërende tarieven op basis van inkomensniveaus. Werknemers zijn onderworpen aan bronbelasting, waarbij de werkgever belasting direct van het salaris van de werknemer inhoudt en deze afdraagt aan de Maldives Inland Revenue Authority (MIRA).

• Belastingtarieven: Deze worden toegepast op het jaarlijkse belastbare inkomen. Hoewel de exacte tarieven voor 2025 mogelijk niet direct beschikbaar zijn, varieerden de tarieven in 2023 als voorbeeld van 0% voor inkomen tot MVR 720.000 tot 15% voor inkomen boven MVR 2.400.000. Deze worden proportioneel toegepast op maandelijkse aftrekken onder het Pay-As-You-Earn (PAYE) systeem.

• Aftrekken: Specifieke uitgaven die verband houden met werk zijn over het algemeen niet aftrekbaar van het arbeidsinkomen. Er zijn echter bepaalde aftrekken toegestaan:

  • Zakat-betalingen: Betalingen gedaan onder het islamitische principe van Zakat zijn aftrekbaar.
  • Pensioenbijdragen: Bijdragen aan de Maldives Retirement Pension Scheme (MRPS) zijn aftrekbaar.
  • Levensverzekeringspremies: Aftrekken zijn beschikbaar onder specifieke voorwaarden.
  • Liefdadigheidsdonaties: Donaties aan goedgekeurde staatsinstellingen of liefdadigheidsinstellingen zijn aftrekbaar tot 5% van het belastbare inkomen.
  • Rente op leningen: Aftrekbaar tot 6% per jaar.

• Deadlines: Aangiften en betalingen van de werknemersbronbelasting moeten voor de 16e van de volgende maand binnen zijn (bijvoorbeeld, de aangifte van januari moet uiterlijk 16 februari worden ingediend). Het is cruciaal voor werkgevers om zich aan deze deadlines te houden om boetes te vermijden.

• Jaarlijkse Aanpassing: Hoewel het PAYE-systeem doorgaans de uiteindelijke belastingverplichting dekt, kunnen werknemers een jaarlijkse belastingaangifte indienen voor aanpassingen, indien nodig. Dit maakt het mogelijk om aftrekken mee te nemen die in de loop van het jaar over het hoofd zijn gezien.

Andere Relevante Belastingen en Bijdragen

• Goederen- en Dienstenbelasting (GST): Per 5 februari 2025 is het standaard GST-tarief 6%, met specifieke tarieven voor bepaalde sectoren. Voor de toerismesector is het momenteel 16%, gepland om te stijgen naar 17% vanaf 1 juli 2025. Goederen en diensten verkocht in cafés binnen toeristische instellingen (exclusief voor werknemers) zijn vanaf 5 november 2024 onderworpen aan 8% GST.
• Groene Belasting: Deze belasting is van toepassing op toeristen die in aangewezen voorzieningen verblijven.
• Sociale Zekerheidsbijdragen: Werkgevers dragen 7% van het pensioenwaardige loon van de werknemer bij.

Het is belangrijk op te merken dat belastingvoorschriften kunnen veranderen, dus het is essentieel om op de hoogte te blijven van de laatste informatie van de MIRA voor nauwkeurige naleving. Per 5 februari 2025 weerspiegelt deze samenvatting de beschikbare informatie. Het is aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.

De Malediven hanteren een dubbel Goederen- en Dienstenbelasting (GST) systeem, bestaande uit de Algemene GST (GGST) en de Toeristen GST (TGST).

Algemene GST (GGST)

• Tarief: Momenteel 8%, van toepassing op alle goederen en diensten die niet specifiek onder TGST vallen.
• Registratiedrempel: Bedrijven moeten zich registreren voor GGST als hun jaarlijkse omzet meer dan MVR 1 miljoen bedraagt. Vrijwillige registratie is mogelijk voor bedrijven met een omzet tussen MVR 500.000 en MVR 1 miljoen. Importeurs en exporteurs moeten zich registreren ongeacht de omzet.
• Aangifte en Betaling: Maandelijks of elk kwartaal (voor omzetten minder dan MVR 1 miljoen per maand), verschuldigd op de 28e van de volgende maand of kwartaal.
• Uitzonderingen: Bepaalde essentiële goederen (bijvoorbeeld rijst, suiker, bloem, specifieke groenten) hebben een nultarief (0% GST). Vrijgestelde goederen en diensten omvatten educatieve diensten door geregistreerde instellingen, gezondheidszorg door geregistreerde aanbieders en bepaalde door de overheid verstrekte huisvesting.

Toeristen GST (TGST)

• Tarief: Momenteel 16%, stijgend naar 17% op 1 juli 2025. Van toepassing op goederen en diensten geleverd door toeristenresorts, hotels, guesthouses en gerelateerde bedrijven (duikscholen, spa's, etc.), reisbureaus, en binnenlandse luchtvervoer aan niet-Maldiviërs.
• Registratiedrempel: Geen drempel; alle bedrijven in de toerismesector moeten zich registreren.
• Aangifte en Betaling: Vergelijkbaar met GGST.

Recente Wijzigingen & Toekomstige Updates

• Bestemmingsprincipe (1 juli 2025): De Malediven schakelen over van het oorsprongprincipe naar het bestemmingsprincipe voor GST, wat gevolgen heeft voor buitenlandse toeristische aanbieders en digitale platforms.
• Personeelscafés (Inwerkingtreding 5 november 2024): Goederen en diensten verkocht in cafés die exclusief medewerkers in toeristische etablissementen bedienen, vallen onder 8% GGST.
• Groene Belasting (Inwerkingtreding 1 januari 2025): Verhoogde tarieven voor Groene Belasting zijn van toepassing, met vrijstellingen voor kinderen onder de twee jaar.

Algemene Informatie over GST in de Malediven

GST werd in 2011 in de Malediven geïntroduceerd om het belastingssysteem te moderniseren. Het systeem beoogt de belastingbasis te verbreden en inkomsten te genereren voor overheidsdiensten en ontwikkelingsprojecten. Het is belangrijk voor bedrijven die in of aan de Malediven verkopen, om de nuances van zowel GGST als TGST te begrijpen om naleving te garanderen. De Maldivian Inland Revenue Authority (MIRA) is de verantwoordelijke instantie voor belastingadministratie en biedt gedetailleerde informatie en bronnen op haar website.

De Malediven bieden verschillende belastingvoordelen, voornamelijk gericht op het aantrekken van buitenlandse investeringen en het promoten van specifieke sectoren zoals toerisme en Speciale Economische Zones (SEZ's).

Belastingvoordelen voor Speciale Economische Zones (SEZ's)

De Wet op Speciale Economische Zones (Wet Nummer 24/2014) biedt stimulansen voor investeringen in aangewezen SEZ's. Deze zones richten zich op verschillende sectoren, waaronder industrieterreinen, toerisme, overslaghavens, gezondheidszorg, onderwijs, technologie, hernieuwbare energie, voedselveiligheid en gasexploratie. Over het algemeen is een minimale investering van USD 100.000.000 vereist, met specifieke toewijzingsvereisten afhankelijk van de sector. Incentives kunnen omvatten:

• Vrijstelling van invoerrechten op materialen die voor SEZ-ontwikkeling worden gebruikt
• Vrijstelling van Inkomstenbelasting
• Vrijstelling van de Belasting op Goederen en Diensten (GST)
• Vrijstelling van belastingen op verkoop en aankoop van land
• Vrijstelling van Bronbelasting
• Belastingverlagingen en belastingkredieten
• Vrije repatriëring van kapitaal en winsten

Belasting- en Huurkortingen voor Ontwikkeling van Afgelegen Toerisme

Per 14 januari 2025 zijn de Malediven van plan belasting- en landhuurkortingen aan te bieden om toeristische investeringen in minder ontwikkelde regio's te stimuleren. Details met betrekking tot de specifieke kortingen en de geschiktheidscriteria moeten nog worden afgerond, met wijzigingen in toerismewetten en -regels die momenteel aan de gang zijn. Deze prikkels zijn bedoeld om de lagere investeringsrendementen aan te pakken die typisch geassocieerd worden met ontwikkeling in afgelegen gebieden.

Belastingwijzigingen met Betrekking tot de Toerismesector in 2025

Verschillende belastingaanpassingen die invloed hebben op de toerismesector zullen in 2025 van kracht worden:

• Verhoging van de Belasting op Toerisme Goederen en Diensten (TGST): Het TGST-tarief wordt verhoogd van 16% naar 17% vanaf 1 juli 2025.
• Verhoging van de Groene Belasting: Met ingang van 1 januari 2025 zal de Groene Belasting verdubbelen:
  • Resorts en Hotels (50+ kamers): USD 12 per persoon per nacht
  • Hotels en Pensions (49 kamers of minder): USD 6 per persoon per nacht
  • Kinderen onder de twee jaar zijn vrijgesteld.
• Nieuwe Regel voor Buitenlands Valuta Inkomen: De toerismesector is nu verplicht om alle inkomsten in vreemde valuta bij lokale banken te storten.

Algemene Belastinginformatie

• Vennootschapsbelasting: Het vennootschapsbelastingtarief op de Malediven is 15%. Verschillende aftrekposten zijn beschikbaar, zoals Zakat-betalingen, bijdragen aan het Malediven-pensioenfonds, donaties aan goedgekeurde goede doelen (tot 5% van het belastbaar inkomen) en rente op leningen (tot 6% per jaar). Niet-ingezeten internationale transportoperators worden belast tegen een lager tarief van 2%.

• Inkomstenbelasting voor Particulieren: Een progressief belastingsysteem is van toepassing op persoonlijke inkomsten. Tarieven variëren van 0% tot 15%, afhankelijk van de inkomensschalen. Aftrekken die vergelijkbaar zijn met die voor de vennootschapsbelasting zijn van toepassing.

• Buitenlandse Belastingkorting: Een buitenlandse belastingkorting is beschikbaar voor in andere landen betaalde belastingen, zelfs zonder een Dubbelbelastingverdrag (DTAA). De korting is beperkt tot de lagere van de betaalde buitenlandse belasting of de verschuldigde Maledivische belasting op dat inkomen. De Malediven heeft een DTAA met de Verenigde Arabische Emiraten.

• Bronbelasting: Bronbelasting is van toepassing op specifieke betalingen die door bedrijven in de Malediven aan niet-ingezetenen worden gedaan, tegen tarieven van 5% of 10%.

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen als gevolg van lopende wetgevende processen of toekomstige amendementen. Het raadplegen van officiële overheidsbronnen of belastingprofessionals wordt aanbevolen voor de meest recente informatie.