Arbeidsbelastingen in Kazachstan

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Kazakhstan is no exception. The Kazakh tax system imposes specific obligations on employers regarding payroll taxes and social contributions, as well as requirements for withholding income tax from employee salaries. Understanding these regulations is essential for compliance and smooth business operations when employing individuals within the country.

Both local and foreign companies employing staff in Kazakhstan must adhere to the established tax framework. This includes correctly calculating and remitting various taxes and contributions to the relevant state funds and tax authorities. Compliance ensures legal operation and avoids potential penalties or disputes.

Employer of Record Social Security and Payroll Tax Obligations

Employers in Kazakhstan are responsible for several types of social contributions and taxes based on their employees' remuneration. These contributions fund various social programs, including pensions, social insurance, and health insurance.

Key employer obligations include:

Social Tax: A tax levied on the employer based on employee salaries, with certain deductions allowed.
Social Contributions: Contributions made by the employer to the State Social Insurance Fund.
Mandatory Pension Contributions (MPC): While primarily an employee deduction, employers are responsible for withholding and remitting these contributions.
Mandatory Social Health Insurance Contributions (MSHI Contributions): Contributions made by the employer to the Social Health Insurance Fund.

The rates for these contributions are subject to change and may have thresholds or caps. Voor 2026 worden de standaardtarieven verwacht te zijn:

Contributietype	Werkgeverpercentage	Basis	Opmerkingen
Social Tax	6%	Brutosalaris	Onderhevig aan minimum/maximumdrempels
Social Contributions	5%	Brutosalaris	Onderhevig aan minimum/maximumdrempels
MSHI Contributions	3%	Brutosalaris	Onderworpen aan maximale drempel
Mandatory Pension (COR)	3,5%	Brutosalaris	Nieuwe bijdrage vanaf 2024, voortzetting

Opmerking: Specifieke drempels (minimale/maximale basis voor berekening) gelden en zijn meestal gekoppeld aan de Monthly Calculation Index (MCI) en Minimum Wage (MW), die jaarlijks door de overheid worden vastgesteld.

Inhouding van inkomstenbelasting

Werkgevers dienen op te treden als belastingagent voor hun werknemers met betrekking tot Personlijke Inkomstenbelasting (PIB). Dit omvat het berekenen, inhouden en afdragen van de PIB op salaris en andere belastbare voordelen vóór betaling.

Het standaard PIB-tarief voor ingezetenen is een vast tarief dat wordt toegepast op belastbaar inkomen. Niet-ingezeten personen kunnen onderworpen zijn aan verschillende tarieven afhankelijk van hun fiscale status en de aard van de inkomsten.

Voor 2026 worden de standaard PIB-tarieven verwacht te zijn:

10% op jaarlijks inkomen tot 8.500 MCI.
15% op het gedeelte van het jaarlijkse inkomen dat de 8.500 MCI overschrijdt.

Belastbaar inkomen wordt doorgaans berekend als brutoloon en andere voordelen, minus bepaalde aftrekken en vrijstellingen toegestaan door de belastingwet. De werkgever voert deze berekening maandelijks uit op basis van door de werknemer aangeleverde informatie en geldende belastingwetten.

Werknemersbelastingaftrek en -vrijstellingen

Werknemers in Kazachstan hebben recht op bepaalde aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun PIB-verplichting daalt. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse PIB-inhouding.

Veel voorkomende aftrekken en vrijstellingen zijn onder andere:

Standaardaftrek: Een basis maandelijkse aftrek die voor alle werknemers beschikbaar is. Dit bedrag is doorgaans gekoppeld aan de Monthly Calculation Index (MCI).
Aftrek voor Mandatory Pension Contributions (MPC): Het bedrag dat door de werknemer aan het pensioenfonds wordt bijgedragen, is aftrekbaar van hun bruto-inkomen voor PIB-doeleinden. Het MPC-tarief voor de werknemer is 10% van het brutosalaris.
Aftrek voor Mandatory Social Health Insurance Contributions (MSHI Contributions): Het door de werknemer aan het zorgfonds betaalde bedrag is aftrekbaar. Het contributietarief voor de werknemer is 2% van het brutosalaris.
Andere Aftrekken: Specifieke aftrekken kunnen beschikbaar zijn voor bepaalde kosten, zoals vrijwillige pensioenbijdragen, medische kosten of scholingskosten, onder voorwaarden en limieten.

Werkgevers vereisen dat werknemers de benodigde documentatie verstrekken om deze aftrekken correct toe te passen.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Kazachstan hebben specifieke deadlines voor het indienen van belastingrapporten en het betalen van belastingen en bijdragen. Het naleven van deze deadlines is cruciaal voor compliance.

Belangrijke rapportage- en betalingsverplichtingen omvatten:

Maandelijkse rapportage: Werkgevers dienen doorgaans maandelijkse rapporten in met details over berekende en ingehouden PIB, evenals sociale bijdragen en belastingen. De deadline voor indiening is meestal de 15e dag van de maand opvolgend op de rapportagemaand.
Maandelijkse betaling: Betaling van ingehouden PIB, social tax, sociale bijdragen, MPC en MSHI-bijdragen is doorgaans verschuldigd voor de 25e dag van de maand volgende op de rapportagemaand.
Kwartaalrapportage: Een geconsolideerd belastingrapport dat daaraan voorafgaat, moet elk kwartaal worden ingediend. De deadline is doorgaans de 15e dag van de tweede maand na het rapportagedebat.
Jaarlijkse rapportage: Een jaarlijkse verklaring waarmee het betaalde inkomen en ingehouden belastingen per werknemer worden samengevat, is ook vereist. De deadline is meestal 31 maart van het jaar na het rapportagejaar.

Specifieke formulieren en procedures worden voorgeschreven door de belastingautoriteiten voor deze aangiften en betalingen.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse personen die in Kazachstan werken en buitenlandse bedrijven die personeel lokaal in dienst hebben, hebben speciale belastingoverwegingen.

Fiscaal Residentie: De belastingverplichtingen van een persoon in Kazachstan hangen sterk af van hun fiscale status. Over het algemeen wordt een persoon als inwoner beschouwd als hij 183 of meer kalenderdagen in Kazachstan doorbrengt binnen een aaneengesloten periode van twaalf maanden eindigend in de huidige belastingperiode. Inwoners worden belast over hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners alleen over hun in Kazachstan afkomstige inkomsten worden belast.
Niet-ingezetenen Belasting: Niet-inwoners met werknemers in Kazachstan worden belast met PIB op hun Kazachstan-gerelateerde inkomsten, meestal tegen hetzelfde tarief van 10%, maar ze komen mogelijk niet in aanmerking voor hetzelfde scala aan aftrekken en vrijstellingen als inwoners. Werkgevers moeten de fiscale status van buitenlandse werknemers correct bepalen voor accurate belastinginhouding.
Sociale bijdragen voor buitenlanders: De verplichting om social tax, sociale bijdragen en MSHI-bijdragen te betalen voor buitenlandse werknemers hangt af van hun fiscale status en of Kazachstan relevante sociale zekerheidsverdragen heeft met hun thuisland. Verplichte pensioenbijdragen zijn over het algemeen vereist voor buitenlandse inwoners met permanente verblijfsvergunningen of specifieke werkvergunningen.
Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die personeel in Kazachstan in dienst nemen, kunnen per ongeluk een Permanent Establishment (PE) creëren, wat werkgeversbelastingplicht in Kazachstan kan veroorzaken. De activiteiten die door werknemers worden uitgevoerd, kunnen een belangrijke factor zijn bij het bepalen of een PE bestaat volgens de belastingwet van Kazachstan en relevante verdragen ter voorkoming van dubbele belasting.

Het begrijpen van deze nuances is van vitaal belang voor buitenlandse entiteiten om volledige belastingnaleving te waarborgen bij het opereren en in dienst nemen van personen in Kazachstan.