KazachstanGedetailleerde Belastingverplichtingen

Vanaf 5 februari 2025 staan werkgevers in Kazachstan voor verschillende fiscale verplichtingen met betrekking tot de loonlijst van hun werknemers.

Sociale Belasting

• Tarief: 11% van het bruto inkomen van de werknemer. Dit omvat alle verdiensten en voordelen, ongeacht of ze in contanten of in natura worden betaald. Er is geen bovengrens voor de berekening van de sociale belasting.
• Verantwoordelijkheid: Volledig betaald door de werkgever.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Tarief: 5% van het bruto maandloon van de werknemer.
• Drempel: Tot 7 keer het minimum maandloon (MMW). Vanaf 2025 is de MMW KZT 85.000, wat de drempel KZT 595.000 maakt.
• Verantwoordelijkheid: Betaald door de werkgever.
• Crediterbaar: Volledig te verrekenen met de Sociale Belasting, wat de totale belastingdruk vermindert.

Verplichte Pensioenfondsbijdragen (OPFC)

• Tarief: 2,5% van het bruto inkomen van de werknemer.
• Verantwoordelijkheid: Betaald door de werkgever voor alle werknemers. Kazachse burgers dragen ook 10% van hun bruto inkomen bij, met een maximum van 50 keer de MMW (KZT 4.250.000 vanaf 2025). Deze 10% werknemersbijdrage wordt ingehouden door de werkgever en afgedragen aan het pensioenfonds.
• Drempel: Geen drempel voor de 2,5% bijdrage van de werkgever.

Individuele Inkomstenbelasting (IIT)

• Tarief: 10% van het bruto inkomen van de werknemer.
• Verantwoordelijkheid: Ingehouden door de werkgever van het salaris van de werknemer en afgedragen aan de belastingautoriteiten.

Sociale Ziektekostenverzekeringsbijdragen

• Werknemersbijdrage: 2% van hun bruto inkomen. Ingehouden door de werkgever.
• Werkgeversbijdrage: 3% van het bruto inkomen van de werknemer.

Overige Overwegingen

• Minimum Berekeningsindex (MCI): De MCI, vastgesteld op KZT 3.932 voor 2025, wordt vaak gebruikt om verschillende belastingdrempels en aftrekken uit te drukken.
• Belastingaftrekken van de Loonlijst: Bepaalde belastingaftrekken kunnen onder specifieke omstandigheden van toepassing zijn, waardoor de totale belastingdruk wordt verlaagd. Raadpleeg officiële bronnen of belastingprofessionals om de geschiktheid te bepalen.
• Geünificeerde Loonbelasting: Hoewel het geen aparte belasting is, vermelden verschillende bronnen een "geünificeerde loonbelasting," die wordt berekend als de som van sociale belasting, sociale zekerheidsbijdragen, werkgeverspensioenbijdragen en sociale ziektekostenverzekeringsbijdragen. Vanaf januari 2025 bedraagt het tarief voor de geünificeerde loonbelasting 23,8%.
• Rapportage- en betalingsdeadlines: Loonbelastingen en bijdragen zijn doorgaans maandelijks verschuldigd, met deadlines en rapportagefrequenties die worden gespecificeerd door de belastingwetgeving. Blijf op de hoogte van de specifieke deadlines om boetes te voorkomen.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025, en belastingwetten en -regelgeving kunnen veranderen. Het wordt sterk aanbevolen om een gekwalificeerde belastingadviseur te raadplegen om ervoor te zorgen dat aan de meest actuele vereisten wordt voldaan.

In Kazachstan hebben zowel werkgevers als werknemers specifieke belastingverplichtingen en aftrekposten met betrekking tot arbeidsinkomen.

Verplichtingen van de Werkgever

• Sociale Belasting: Werkgevers betalen 11% van het bruto inkomen van de werknemer. Dit dekt alle voordelen, ongeacht of ze in contanten of in natura worden betaald, en er is geen bovengrens voor het inkomen dat aan deze belasting is onderworpen.
• Sociale Zekerheidsbijdragen: Werkgevers dragen ook 5% bij van het bruto maandsalaris van de werknemer, tot een maximum van zeven keer het minimum maandsalaris (7 x KZT 85.000 = KZT 595.000 per 1 januari 2025). Deze bijdrage is verrekenbaar met de sociale belasting, waardoor de totale sociale belastingdruk effectief wordt verlaagd.

Aftrekposten voor Werknemers

• Individuele Inkomstenbelasting (IIT): Werknemers betalen een vast tarief van 10% van hun bruto inkomen. Dit wordt bij de bron ingehouden door de werkgever.
• Verplichte Pensioenbijdragen: Kazachse burgers dragen 10% van hun bruto maandsalaris bij aan het Geünificeerd Accumulatief Pensioenfonds. Het maximale inkomen dat aan deze bijdrage is onderworpen is 50 keer het minimum maandsalaris (50 x KZT 85.000 = KZT 4.250.000 per 1 januari 2025).
• Sociale Ziekteverzekering: Vanaf 2025 is er geen specifieke informatie over het exacte percentage dat werknemers bijdragen aan Sociale Ziekteverzekering in de verstrekte bronnen.
• Aftrekposten van IIT: Verschillende aftrekken kunnen het belastbare inkomen voor IIT-doeleinden verminderen:
  • Standaardaftrek: KZT 55.048 per maand (14 keer de Maandelijkse Berekeningsindex (MCI) van KZT 3.932 per 1 januari 2025).
  • Pensioenbijdragen: Zowel verplichte als vrijwillige pensioenbijdragen zijn aftrekbaar.
  • Medische Uitgaven: Aftrekbaar tot een specifieke jaarlijkse limiet (informatie over de jaarlijkse limiet voor 2025 werd niet gevonden in de bronnen).
  • Verzekeringspremies: Premies voor bepaalde soorten verzekeringen zijn aftrekbaar.
  • Hypotheekrente: Rente betalingen op hypotheken van specifieke instellingen kunnen worden afgetrokken.

Belangrijke Overwegingen

• De verstrekte informatie is gebaseerd op de laatst beschikbare gegevens per 5 februari 2025. Belastingwetten en -regelingen kunnen veranderen, daarom is het essentieel om op de hoogte te blijven van eventuele herzieningen.
• De nieuwe belastingcode die in 2026 in werking zal treden, kan verdere wijzigingen in deze berekeningen introduceren. Het is cruciaal om updates van officiële bronnen te blijven volgen naarmate de implementatiedatum nadert.

In Kazachstan is het standaard btw-tarief 12%, van toepassing op de meeste goederen en diensten tenzij specifiek vrijgesteld of belast met een nultarief.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 12% (voor de meeste goederen en diensten).
• Nultarief (0%): Van toepassing op exporten, internationale transportdiensten en specifieke goederen zoals olie en smeermiddelen die door luchthavens aan buitenlandse luchtvaartmaatschappijen worden verkocht.
• Vrijgesteld: Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder grond en residentieel vastgoed, financiële diensten, medische en educatieve diensten, en culturele en sportevenementen.

Registratie

• Drempel: Bedrijven moeten zich registreren voor btw als hun jaarlijkse omzet meer dan 78 miljoen tenge bedraagt (ongeveer USD 149.874 vanaf januari 2025). De overheid heeft voorgesteld om deze drempel te verlagen naar 15 miljoen tenge (ongeveer USD 28.822 vanaf januari 2025). Deze wijziging wordt verwacht als onderdeel van de nieuwe belastingwetgeving.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven onder de drempel kunnen zich vrijwillig registreren.
• Niet-ingezeten leveranciers van elektronische diensten: Niet-ingezeten bedrijven die elektronische diensten leveren aan particulieren in Kazachstan moeten een vereenvoudigd registratieproces doorlopen. Dit omvat het sturen van een bevestigingsbrief met specifieke details naar de belastingautoriteiten. Het vereist geen fysieke aanwezigheid in Kazachstan.

Indiening en betaling

• Aangiften: Btw-aangiften worden elk kwartaal ingediend.
• Deadline: Aangiften moeten worden ingediend uiterlijk de 15e van de tweede maand na het rapportagekwartaal.
• Betalingstermijn: Btw-betalingen moeten uiterlijk de 25e van de tweede maand na het rapportagekwartaal worden voldaan.
• Elektronische facturering: Alle btw-geregistreerde bedrijven zijn over het algemeen verplicht om binnen vijftien dagen na de levering van goederen of diensten elektronische facturen (e-facturen) uit te geven. Er zijn echter uitzonderingen voor bepaalde goederen of bij verkoop aan particulieren en micro-ondernemers.

Btw-teruggave voor buitenlanders (belastingvrij winkelen)

• Er loopt een pilotproject dat buitenlandse bezoekers in staat stelt een btw-teruggave te claimen op aankopen, dat momenteel van kracht is tot 31 december 2025 en naar verwachting verlengd wordt tot 2026.
• Het project is actief in aangewezen winkelgebieden en internationale luchthavens in Astana, Almaty, Shymkent en Turkestan.
• Teruggaven worden verwerkt via een aangewezen operator.

Recente en toekomstige ontwikkelingen

Een nieuwe belastingwet wordt momenteel in het parlement besproken en wordt verwacht in begin 2026 in werking te treden. Wijzigingen die in deze wetgeving zijn opgenomen, omvatten een mogelijke verhoging van het btw-tarief, die mogelijk wordt gecompenseerd door verlagingen in andere belastinggebieden.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en mogelijk onderhevig is aan veranderingen door lopende wetgevende processen. Het raadplegen van een belastingadviseur wordt aanbevolen voor specifieke bedrijfsomstandigheden.

Kazachstan biedt verschillende fiscale stimulansen aan om investeringen aan te trekken en economische groei te bevorderen.

Fiscale Stimulansen voor Bedrijven

• Investeringsprioriteitsprojecten: Gekwalificeerde projecten kunnen profiteren van een 100% vermindering van de vennootschapsbelasting, vrijstelling van grondbelasting en een nultarief voor onroerendgoedbelasting. Meer details over geschiktheid en aanvraagprocedures zijn te verkrijgen bij de relevante autoriteiten. Vanaf 5 februari 2025 pleit de Wereldbank voor het afschaffen van enkele inefficiënte fiscale stimulansen, terwijl hervormingen voor een meer progressief inkomstenbelastingsysteem en verbeteringen in btw-naleving worden voorgesteld.

• Speciale Economische Zones (SEZ's): Momenteel zijn er 13 SEZ's in Kazachstan die vrijstellingen van vennootschapsbelasting, grondbelasting en onroerendgoedbelasting bieden. Bedrijven die binnen SEZ's opereren, kunnen ook in aanmerking komen voor btw-vrijstellingen op bepaalde goederen. Bovendien kunnen bedrijven in het Information Technology Park SEZ onder specifieke voorwaarden 100% vrijstelling van sociale belasting voor hun werknemers ontvangen.

• Investeringscontracten: De Kazachse overheid biedt investeringscontracten aan met stimulansen zoals vrijstellingen van douanerechten, vennootschapsbelasting (tot 10 jaar), grondbelasting (tot 10 jaar) en onroerendgoedbelasting (tot 8 jaar). Deze contracten garanderen ook stabiliteit van de belastingwetgeving gedurende de looptijd van de overeenkomst. Investeringssubsidies en terugbetaling van tot 30% van investeringen in vaste activa zijn ook mogelijk. Specifieke geschiktheidscriteria en aanvraagprocedures zijn beschikbaar bij de relevante autoriteiten.

• Astana International Financial Centre (AIFC): Geregistreerde deelnemers van het AIFC genieten van verschillende belastingvoordelen, waaronder vrijstellingen van vennootschapsbelasting, btw en individuele inkomstenbelasting voor buitenlandse werknemers. Dividenden, vermogenswinsten uit aandelenverkoop en inkomsten uit bronnen buiten Kazachstan kunnen ook vrijgesteld zijn. Specifieke geschiktheidseisen zijn te vinden op de AIFC-website.

• Versnelde Afschrijving: Bedrijven kunnen in aanmerking komen voor versnelde belastingaftrek voor kapitaaluitgaven op kwalificerende activa, waardoor zij hun belastbaar inkomen in de eerste jaren van een investering kunnen verminderen. De specifieke activa en afschrijvingsmethoden die in aanmerking komen voor deze stimulans zijn onderhevig aan regelgeving.

Fiscale Stimulansen voor Individuen

• AIFC Werknemersvoordelen: Buitenlandse werknemers die voor AIFC-deelnemers werken, kunnen profiteren van vrijstellingen van persoonlijke inkomstenbelasting.

• Standaard Aftrekposten en Toeslagen: Inwoners van Kazachstan kunnen aanspraak maken op standaardaftrekposten voor persoonlijke inkomstenbelasting, verplichte pensioenbijdragen, sociale ziektekostenverzekeringsbijdragen, vrijwillige pensioenbijdragen en medische kosten. Deze zijn onderhevig aan beperkingen zoals opgenomen in de belastingcode.

• Buitenlandse Belastingkorting: Inwoners kunnen een korting claimen voor buitenlandse inkomstenbelastingen betaald over buitenlandse broninkomsten, waardoor hun Kazachse belastingverplichting wordt verminderd. Documentatie die de buitenlandse belastingbetaling bevestigt, is vereist.

Algemene Belastinginformatie

• Belastingjaar: Het belastingjaar in Kazachstan volgt het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Raadpleeg altijd een belastingprofessional of officiële overheidsbronnen voor de meest actuele informatie en specifieke details over geschiktheid en aanvraagprocedures.