JapanGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Japan hebben werkgevers verschillende fiscale verplichtingen met betrekking tot loonheffingen, sociale zekerheid en andere bijdragen.

Loonbelastingen & Inhouding

• Inkomstenbelasting: Het Japanse inkomstenbelastingsysteem is progressief, met tarieven variërend van 5% tot 45% voor 2025, plus een toeslag van 2,1% op basis van de berekende inkomstenbelasting. Niet-ingezetenen worden belast tegen een vast tarief van 20,42%. Werkgevers houden maandelijks inkomstenbelasting in en dragen deze af voor de 10e van de volgende maand. Aanpassingen en rapportages van de belasting aan het einde van het jaar moeten uiterlijk 31 januari worden ingediend. Vanaf 1 januari 2026 zal er een verhoging zijn van de basisaftrek voor inkomstenbelasting en het minimum gegarandeerde bedrag voor aftrekkingen van arbeidsinkomen, en er zullen nieuwe speciale aftrekken voor specifieke familieleden worden ingevoerd. In het bijzonder stijgt de basisaftrek van JPY 480.000 naar JPY 580.000 voor degenen die jaarlijks minder dan JPY 23,5 miljoen verdienen.
• Lokale Inwonerbelasting: Werkgevers houden ook lokale inwonerbelasting in op basis van het inkomen van de werknemer van het voorgaande jaar. De gemeente stelt werkgevers op de hoogte van het jaarlijkse bedrag, dat vervolgens maandelijks wordt ingehouden (meestal van juni van het huidige jaar tot mei van het volgende jaar) en voor de 10e van elke maand wordt afgedragen. Voor werknemers die in aanmerking komen voor een belastingteruggave vanwege hun jaarlijkse lokale belastingbedrag, wordt de teruggave meestal meegenomen, en worden de aftrekkingen doorgaans gemaakt van juli van het huidige jaar tot mei van het volgende jaar, waarbij juni wordt overgeslagen.
• Sociale Zekerheid: Werkgevers en werknemers delen sociale zekerheidsbijdragen. Werkgeversbijdragen variëren van 16,62% tot 26,74% van het salaris van de werknemer, afhankelijk van de bijdragepercentages van de lokale prefectuur. Deze bijdragen dekken ziektekostenverzekering, pensioen, werkloosheidsverzekering en werknemersverzekering tegen arbeidsongevallen.

Verbruiksbelasting (Vergelijkbaar met btw/gst)

• Verbruiksbelasting: Vergelijkbaar met een belasting over de toegevoegde waarde (btw) of goederen- en dienstenbelasting (gst), heft Japan een verbruiksbelasting op de meeste goederen en diensten. Het algemene tarief is 10%, met een verlaagd tarief van 8% voor bepaalde voedingsmiddelen, dranken (exclusief restaurantaankopen en alcohol) en sommige krantenabonnementen. Exporten en diensten aan niet-ingezetenen zijn belast tegen een nultarief. Het Qualified Invoice System (QIS), dat van kracht is vanaf oktober 2023, vereist specifieke facturatie voor het claimen van aftrek van invoerbelasting.
• Aangifte en Betaling: Verbruiksbelastingen worden meestal jaarlijks ingediend uiterlijk eind februari, met mogelijke verlengingen. Voorlopige aangiften kunnen maandelijks, driemaandelijks (mei, augustus, november) of jaarlijks uiterlijk eind augustus vereist zijn, afhankelijk van de grootte van het bedrijf en eerdere belastingbedragen.

Andere Verplichtingen van Werkgevers

• Nieuw Kantoor/Bedrijfsstart/Sluiting/Verhuis: Bedrijven die beginnen met een salarisadministratie moeten binnen een maand een "Kennisgeving van de oprichting van een salariskantoor" indienen. Een soortgelijke kennisgeving is vereist voor kantoorverplaatsing, bedrijfsbeëindiging of wanneer er geen werknemers meer zijn.
• Jaarlijkse Belastingaanpassingen/Rapportage: Inkomstenbelastingaangiften moeten uiterlijk op 31 januari aan de belastingautoriteiten worden ingediend en aan werknemers worden verstrekt.

Het is belangrijk te onthouden dat deze informatie gebaseerd is op de gegevens die beschikbaar zijn op vandaag, 5 februari 2025, en kan veranderen door wettelijke updates of andere herzieningen. Het is sterk aanbevolen om, voor specifieke situaties, advies in te winnen bij belastingprofessionals of juridische adviseurs.

In 2025 voert het Japanse inkomstenbelastingsysteem verschillende belangrijke wijzigingen door die van invloed zijn op aftrekposten voor inwoners.

Aftrekposten

• Basis Aftrek: Verhoogd naar maximaal JPY 580.000, van JPY 480.000. Het bedrag van de basis aftrek begint te dalen wanneer uw belastbaar inkomen meer dan 23,5 miljoen yen bedraagt, en daalt uiteindelijk tot 0. Het daalt tot 480.000 yen als uw totale belastbaar inkomen tussen 23,5 miljoen en 24 miljoen yen ligt. Het daalt tot 320.000 yen als uw totale belastbaar inkomen tussen 24 miljoen en 24,5 miljoen yen ligt. Het daalt tot 160.000 yen als uw totale belastbaar inkomen tussen 24,5 miljoen en 25 miljoen yen ligt. Als uw totale belastbaar inkomen meer dan 25 miljoen yen bedraagt, is het bedrag van de aftrek nul.

• Inkomsten Aftrek Arbeid: Het minimumbedrag van de aftrek stijgt van JPY 550.000 naar JPY 650.000. De aftrek wordt berekend op basis van inkomensgroepen en is beperkt tot JPY 1,95 miljoen. De berekening is als volgt:

  • Tot JPY 1.625.000: JPY 650.000
  • JPY 1.625.001 - JPY 1.800.000: 40% van arbeidsinkomen - JPY 100.000 (minimaal JPY 650.000)
  • JPY 1.800.001 - JPY 1.900.000: 30% van arbeidsinkomen + JPY 80.000
  • JPY 1.900.001 - JPY 3.600.000: 30% van arbeidsinkomen + JPY 80.000
  • JPY 3.600.001 - JPY 6.600.000: 20% van arbeidsinkomen + JPY 440.000
  • JPY 6.600.001 - JPY 8.500.000: 10% van arbeidsinkomen + JPY 1.100.000
  • Meer dan JPY 8.500.000: JPY 1.950.000

• Aftrek voor Afhankelijken: Een nieuwe aftrek van JPY 630.000 wordt ingevoerd voor afhankelijken van 19-22 jaar oud met een inkomen tot JPY 1,5 miljoen. Deze aftrek neemt geleidelijk af als het inkomen van de afhankelijke JPY 1,5 miljoen overschrijdt.

• Sociale Zekerheidsbijdragen: Volledig aftrekbaar.

• Medische Kosten: Aftrekbaar met beperkingen. Kosten zijn aftrekbaar ongeacht waar ze betaald zijn.

• Liefdadigheidsbijdragen: Aftrekbaar voor aangewezen liefdadigheidsinstellingen, voornamelijk in Japan, met beperkingen. De aftrek is over het algemeen beperkt tot 40% van het inkomen, minus JPY 2.000, voor bijdragen die JPY 2.000 overschrijden.

• Levensverzekeringspremies: Aftrekbaar tot een bepaalde limiet voor premies betaald aan Japanse instanties in lokale valuta. Aardbevingsverzekeringspremies zijn ook aftrekbaar tot een limiet.

• Hypotheek en Huisrenovatie: Aftrekken met betrekking hiertoe worden verlengd tot en met 2025 voor degenen met afhankelijke kinderen.

Deadlines en Vereisten voor Belastingaangifte

• De deadline voor de laatste betaling van de inkomstenbelasting is 15 maart van het volgende jaar.
• Degenen met een inkomen van meer dan JPY 20 miljoen, meerdere banen, niet-ingezeten status, neveninkomsten van meer dan JPY 200.000, vermogenswinsten op aandelen, of buitenlandse aandelen-gebaseerde compensatie moeten ongeacht inhouding een belastingaangifte indienen. Lokale belastingen worden jaarlijks berekend door lokale belastingkantoren.

Overig

• De tarieven van de inkomstenbelasting voor particulieren blijven in 2025 ongewijzigd, echter kunnen belastingkortingen en aftrekken worden benut door bepaalde inwoners die aan de benodigde voorwaarden en criteria voldoen, waarvan sommige hierboven zijn beschreven, en sommige hier: belastingkorting voor hypotheken, belastingkorting voor huisrenovatie, en aftrek voor levensverzekeringspremies. Deze belastingtarieven zijn verdeeld in verschillende schijven, variërend van 5% voor inkomens tot 1.950.000 yen, 10% voor inkomens tussen 1.950.001 en 3.300.000 yen, 20% voor inkomens tussen 3.300.001 en 6.950.000 yen, en oplopend tot 45% voor inkomens boven 40 miljoen yen.
• Op het gebied van pensioeninkomsten is het opmerkelijk dat overlappende dienstperiodes nu worden uitgesloten van de berekening van de pensioeninkomsten aftrek voor betalingen gedaan op of na 1 januari 2026.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor persoonlijk advies.

Japan's Verbruiksbelasting (vergelijkbaar met BTW/GS) is een heffing van 10% op de meeste goederen en diensten, met een verlaagd tarief van 8% voor specifieke artikelen. Bedrijven die de drempel voor belastbare verkopen overschrijden, moeten zich registreren en aangiften indienen, terwijl bedrijven onder de drempel zich vrijwillig kunnen registreren. Een nieuw Gekwalificeerd Factuursysteem is van kracht vanaf 1 oktober 2023, wat invloed heeft op de voorbelasting. Vanaf 1 januari 2025 zijn niet-ingezeten app-winkels opgenomen in het Verbruiksbelastingregime. Toekomstige wijzigingen met betrekking tot belastingteruggaven voor buitenlandse bezoekers staan gepland voor het fiscale jaar 2026.

Verbruiksbelastingtarieven

• Standaardtarief: 10% (7,8% nationaal, 2,2% lokaal) is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Verlaagde Tarief: 8% (6,24% nationaal, 1,76% lokaal) is van toepassing op:
  • Voedsel en dranken (met uitzondering van restaurantdiners en alcoholische dranken)
  • Krantenabonnementen (minstens twee keer per week gepubliceerd, met algemene onderwerpen).

Registratiedrempel

• Bedrijven met belastbare verkopen van meer dan JPY 10.000.000 in de basisperiode (twee jaar voorafgaand aan het belastingjaar) moeten zich registreren voor de Verbruiksbelasting.
• Bedrijven onder de drempel kunnen zich vrijwillig registreren en ten minste twee jaar geregistreerd blijven.
• Nieuwe bedrijven (behalve dochterondernemingen van grote ondernemingen) hebben een vrijstelling van twee jaar, ongeacht de omzet, maar kunnen ervoor kiezen deel te nemen aan het systeem.

Indiening en Betaling

• Belastingplichtige Periode: Doorgaans één jaar, met mogelijkheden voor kortere perioden (maandelijks of driemaandelijks) onder specifieke omstandigheden.

• Indieningstermijnen:

  • Vennootschappen: Binnen twee maanden na het einde van het fiscale jaar.
  • Particulieren/Zelfstandigen: 31 maart van het volgende jaar.

• Voorlopige aangiften en betalingen kunnen vereist zijn op basis van de belastingverplichting van het voorgaande jaar.

Vrijgestelde Goederen en Diensten

• Verkoop/verhuur van land (met uitzondering van bepaalde kortetermijnverhuren)
• Verhuur van woongebouwen
• Rente op leningen en ontvangsten van deposito's
• Verzekeringspremies
• Medische diensten gedekt door sociale verzekering
• Openbare diensten
• Effectentransacties (met uitzondering van golfclub lidmaatschappen)
• Post- en zegelrechten.

Gekwalificeerd Factuursysteem (QIS)

• Van kracht vanaf 1 oktober 2023.
• Vereist dat geregistreerde Gekwalificeerde Uitgevers (QIIs) gekwalificeerde facturen uitgeven met hun QII-nummer.
• Voorbelasting is over het algemeen alleen beschikbaar met gekwalificeerde facturen.

Platformbelasting

• Van kracht vanaf 1 april 2025.
• Legt de Verbruiksbelastingaansprakelijkheid bij digitale platformoperators voor specifieke verkopen via hun platforms.
• Is in lijn met OECD-aanbevelingen voor BTW/GS op online verkopen.

Belastingteruggaven voor Buitenlandse Bezoekers (Effectief Fiscaal Jaar 2026)

• Overgang van aftrekken in de winkel naar een teruggavesysteem bij vertrek.
• Verwijdering van minimale en maximale bestedingslimieten.
• Vereenvoudigde verpakkingsregels voor consumptiegoederen.
• Teruggaven verwerkt door de douane op luchthavens bij vertrek binnen 90 dagen na aankoop.

Hieronder volgt een overzicht van Japanse belastingvoordelen voor 2025. Let op dat de onderstaande informatie actueel is per vandaag, 5 februari 2025, maar dat regelgeving kan veranderen. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor de meest actuele details.

Belastingvoordelen voor Bedrijven

• Regionale Investeringspromotie Belastingmaatregel: Deze maatregel biedt speciale afschrijvingsmogelijkheden of belastingkortingen voor kapitaalinvesteringen in aangewezen gebieden. De vereiste investering is verhoogd naar JPY 100 miljoen. De speciale afschrijvingspercentages voor machines, apparatuur en installaties zijn verlaagd naar 35% (voorheen 40%). Een nieuwe "super" belastingmaatregel biedt 50% speciale afschrijving of een 5% belastingkorting voor investeringen van meer dan JPY 1 miljard in specifieke industrieën.
• Promotie van Recycling van Grondstoffen: Nieuwe maatregelen voorzien in een 35% speciale afschrijving voor investeringen gerelateerd aan recycling van grondstoffen, geldig van 1 februari 2025 tot 31 maart 2028, onder voorbehoud van goedkeuring.
• Belastingstimulans voor Versterking van KMO-bedrijven: Gebouwen zijn nu inbegrepen als in aanmerking komende activa voor deze stimulans, gericht op KMO's die streven naar een omzet van meer dan JPY 10 miljard. Het verlaagde vennootschapsbelastingtarief van 15% voor KMO's wordt nog twee jaar gehandhaafd, met uitzonderingen. KMO's met een belastbaar inkomen van meer dan JPY 1 miljard zullen een tarief van 17% ondergaan.
• Belastingstimulans voor Open Innovatie: Bedrijven die investeren in startups kunnen 25% van hun aankoopbedragen van aandelen aftrekken. Grote bedrijven moeten voor JPY 100 miljoen of meer aan startup-aandelen aanschaffen, terwijl kleine bedrijven voor JPY 10 miljoen of meer moeten kopen.
• Heffingsopslag voor Versterking van Defensiecapaciteiten: Een nieuwe 4% heffingsopslag op vennootschapsbelastinginkomen (na aftrek van JPY 5 miljoen), van kracht vanaf 1 april 2026, zal naar verwachting het effectieve vennootschapsbelastingtarief met ongeveer 1 procentpunt verhogen.

Belastingvoordelen voor Particulieren

• Verhoging van de Basisinkomensaftrek: De basisinkomensaftrek wordt verhoogd naar JPY 100.000 voor alle inkomensgroepen. Aanvullende aftrekken zijn beschikbaar voor degenen met afhankelijke kinderen, beginnend in het belastingjaar 2025. De inkomensafhankelijke basisaftrekken zijn:
  • Minder dan JPY 23.500.000: JPY 580.000
  • JPY 23.500.000 tot JPY 24.000.000: JPY 480.000
  • JPY 24.000.000 tot JPY 24.500.000: JPY 320.000
  • JPY 24.500.000 tot JPY 25.000.000: JPY 160.000
• Huisgerelateerde Aftrekken: Hypotheek- en woningrenovatieaftrekken voor degenen met afhankelijke kinderen worden verlengd tot 2025.
• Angel Belastingstelsel: De herbeleggingstermijn onder het Angel Belastingstelsel, ter ondersteuning van individuele durfkapitaalinvesteerders, wordt verlengd naar maximaal twee jaar, waarbij een terugbêtaalsysteem wordt geïntroduceerd.
• NISA (Nippon Individueel Spaarrekening): Verbeteringen worden aangebracht aan NISA om het gebruiksgemak te verbeteren en investeringen aan te moedigen. Dit omvat het verhogen van de bovengrens van de minimale handelsunit voor ETF's binnen het reguliere investeringskader.
• Donaties aan Onderwijsinstellingen: Personen die doneren aan goedgekeurde onderwijsinstellingen kunnen kiezen tussen belastingkredieten (geplafonneerd op 25% van de inkomensbelasting) of inkomensaftrekken (geplafonneerd op 40% van het bruto-inkomen van het voorgaande jaar).

Andere Belastingvoordelen

• Krediet voor Buitenlandse Inkomstenbelasting: Japanse ondernemingen kunnen een belastingkrediet claimen tegen vennootschaps- en bewonersbelastingen voor betaalde buitenlandse inkomstenbelastingen.
• R&D Belastingkrediet: Dit niet-restitueerbare krediet wordt berekend als een percentage van R&D-uitgaven (tussen 1% en 14%), beperkt tot 25% van de vennootschapsbelasting voor aftrek van kredieten (mogelijk verhoogd tot 45% onder specifieke voorwaarden).
• Financieel Start-Up Ondersteuningsprogramma: Dit programma biedt financiële ondersteuning tot JPY 20.000.000 (70% van goedgekeurde facturen) voor het opzetten van vermogensbeheerbedrijven of financiële professionele kantoren in Japan. Het programma eindigt op 31 maart 2025.

Deze informatie is uitsluitend voor algemene richtlijnen en vormt geen professioneel belastingadvies. Het raadplegen van een belastingadviseur is essentieel voor nauwkeurige en gepersonaliseerde adviezen.