Belastingen in Japan

Japan beheert een comprehensive belastingstelsel dat zowel nationale als lokale belastingen omvat, en invloed heeft op zowel individuen als bedrijven. Voor werkgevers en werknemers zijn belangrijke componenten inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en diverse lokale belastingen. Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor een conforme loonverwerking en arbeidsbeheer binnen het land. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen van de salarissen van werknemers en het afdragen aan de relevante autoriteiten, naast hun eigen werkgeversbijdragen.

Het navigeren door de complexiteit van de Japanse belastingregels vereist nauwgezet aandacht voor detail, vooral met betrekking tot inhoudingen, sociale verzekeringsbijdragen en rapportagevereisten. Naleving zorgt voor een soepele werking en voorkomt mogelijke boetes. De volgende secties beschrijven de primaire belastingverplichtingen voor werkgevers en de aftrekken die beschikbaar zijn voor werknemers in Japan, gebaseerd op de huidige regelgeving die naar verwachting in 2025 van toepassing zal zijn.

Employer of Record sociale zekerheids- en loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Japan zijn verplicht bij te dragen aan verschillende sociale verzekerings- en arbeidsverzekeringsprogramma's voor hun werknemers. Deze bijdragen worden gewoonlijk gedeeld tussen werkgever en werknemer, waarbij de werkgever verantwoordelijk is voor het inhouden van het aandeel van de werknemer en het afdragen van het totale bedrag.

De hoofdprogramma's omvatten:

• Zorgverzekering (Kenko Hoken): Biedt dekking voor medische kosten. Tarieven variëren aanzienlijk afhankelijk van de gezondheidszorgvereniging waar de werkgever bij hoort (vaak gebaseerd op industrie of regio). Tarieven worden doorgaans berekend als een percentage van het standaard maandloon van de werknemer (hyojun報酬月額 - hyojun hoshu getsugaku). De kosten worden meestal gelijk gedeeld tussen werkgever en werknemer.
• Werknemerspensioenverzekering (Kosei Nenkin Hoken): Biedt pensioen-, invaliditeit- en nabestaandenuitkeringen. Het tarief is een vast percentage van het standaard maandloon van de werknemer en het standaard bonusbedrag. Deze kosten worden ook doorgaans gelijk gedeeld tussen werkgever en werknemer.
• Werkloosheidsverzekering (Koyo Hoken): Biedt werkloosheidsuitkeringen en ondersteuning voor werkzekerheid. Tarieven worden toegepast op het totale bruto salaris en bonus van de werknemer. De kosten worden gedeeld tussen werkgever en werknemer, waarbij de werkgever meestal een groter deel betaalt. Tarieven variëren licht afhankelijk van de sector (bijvoorbeeld algemeen bedrijfsleven, landbouw/ bosbouw/visserij, bouw).
• Ongevallenverzekering (Rosai Hoken): Biedt dekking bij verwondingen of ziekten opgelopen tijdens werk of woon-werkverkeer. Het tarief wordt toegepast op het totale bruto salaris en bonus van de werknemer en varieert sterk gebaseerd op het risiconiveau van de sector. Deze bijdrage wordt uitsluitend gedragen door de werkgever.
• Kindergeldbijdrage (Jido Teate Kyoshutsu): Een kleine bijdrage door de werkgever om kindertoelage te financieren. Het tarief is een vast percentage van het standaard maandloon van de werknemer en het standaard bonusbedrag. Deze bijdrage wordt uitsluitend gedragen door de werkgever.

Specifieke tarieven voor Zorgverzekering en Werknemerspensioenverzekering kunnen jaarlijks wijzigen, meestal per maart of september. De tarieven voor Werkloosheidsverzekering worden ook jaarlijks herzien. Hoewel de specifieke tarieven voor 2025 later in het jaar worden vastgesteld, zijn ze doorgaans gebaseerd op de tarieven van het voorgaande jaar.

Hieronder een voorbeeldtabel met de geschatte bijdragepercentages op basis van recente cijfers (werkelijke tarieven voor 2025 kunnen variëren):

Verzekeringstype	Totaalpercentage (Approx.)	Werkgeversdeel (Approx.)	Werknemersdeel (Approx.)	Basis voor Berekening
Zorgverzekering	9,84% - 10,5%	4,92% - 5,25%	4,92% - 5,25%	Standaard maandloon
Werknemerspensioenverzekering	18,3%	9,15%	9,15%	Standaard maandloon & bonus
Werkloosheidsverzekering (Algemeen)	1,55%	0,95%	0,6%	Bruto salaris & bonus
Ongevallenverzekering	0,25% - 8,8%	0,25% - 8,8%	0%	Bruto salaris & bonus
Kindertoelagebijdrage	0,35%	0,35%	0%	Standaard maandloon & bonus

Opmerking: Zorgverzekeringspercentages variëren sterk afhankelijk van de gezondheidszorgvereniging en prefectuur.

Inhoudingsvereisten inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van nationale en lokale inkomstenbelasting op het salaris, bonussen en andere vergoedingen van werknemers bij elke loonbetaling. Dit Pay-As-You-Earn (PAYE) systeem staat bekend als Gensen Choshu. Het te inhouden bedrag hangt af van het maandelijks inkomen van de werknemer, hun gedeclareerde afhankelijkheden en andere heffingskortingen, zoals vermeld in hun "Aangifte voor Afhankelijkheidsvrijstellingen" (扶養控除等申告書 - Fuyo Kozyo To Shinkokusho).

De nationale inkomstenbelasting is progressief, dat wil zeggen dat hogere inkomsten tegen hogere tarieven worden belast. De lokale inwonerbelasting (bestaande uit provinciale en gemeentelijke belasting) wordt doorgaans berekend op basis van het inkomen van het voorgaande jaar en geïnd via een speciale inning (特別徴収 - Tokubetsu Choshu) door de werkgever, meestal van juni tot mei.

Benaderende inkomstenbelastingtarieven voor 2025 (onder voorbehoud van wijzigingen):

Belastbaar Inkomen (JPY)	BelastingsPercentage
Tot 1.950.000	5%
1.950.001 - 3.300.000	10%
3.300.001 - 6.950.000	20%
6.950.001 - 9.000.000	23%
9.000.001 - 18.000.000	33%
18.000.001 - 40.000.000	40%
Boven 40.000.000	45%

Opmerking: Een speciale reconstructie-heffing van 2,1% van de nationale inkomstenbelasting wordt ook toegepast tot 2037.

De inhoudingstabellen (源泉徴収税額表 - Gensen Choshu Zeigaku Hyo) worden verstrekt door de National Tax Agency en gebruikt door werkgevers om het correcte bedrag aan inkomstenbelasting in te houden op basis van het maandloon en aantal afhankelijken van de werknemer.

Aftrekposten en vrijstellingen voor werknemers

Werknemers in Japan kunnen profiteren van diverse aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen verminderen, en daarmee hun belastingdruk verlagen. Deze worden meestal verwerkt bij de jaarafsluiting of door het indienen van een jaarlijkse belastingaangifte.

Veel voorkomende aftrekken en vrijstellingen zijn onder andere:

• Basisvrijstelling (Kiso Kozyo): Een standaardaftrek voor alle belastingplichtigen, waarvan het bedrag mogelijk licht varieert op basis van het totale inkomen van de belastingbetaler.
• Aftrek voor arbeidsinkomsten (Kyuyo Shotoku Kozyo): Een wettelijke aftrek gebaseerd op de hoogte van het arbeidsinkomen, ontworpen om noodzakelijke kosten van werknemers te reflecteren. Het bedrag daalt naarmate het inkomen toeneemt.
• Sociale verzekeringspremie-aftrek (Shakai Hokenryo Kozyo): Het volledige bedrag van door de werknemer betaalde sociale verzekeringspremies (zorgverzekering, pensioen, werkloosheid) is aftrekbaar van het inkomen.
• Partnervrijstelling (Haigusha Kozyo) en speciale partnervrijstelling (Haigusha Tokubetsu Kozyo): Beschikbaar als de werknemer een partner met beperkt inkomen ondersteunt. Het bedrag varieert op basis van het inkomen van werknemer en partner.
• Afhankelijkheidsvrijstelling (Fuyo Kozyo): Beschikbaar voor afhankelijken (kinderen, ouders, etc.) die voldoen aan leeftijds- en inkomencriteria. Hogere vrijstellingen gelden voor afhankelijken die oud of ernstig gehandicapt zijn.
• Levensverzekeringspremie-aftrek (Seimei Hokenryo Kozyo): Aftrekken voor premies betaald voor levensverzekeringen, medische verzekeringen en persoonlijke pensioenen, tot bepaalde limieten.
• Medicatiekosten-aftrek (Iryohi Kozyo): Voorkeur om significante medische kosten voor de belastingbetaler en hun afhankelijken af te trekken, indien deze een bepaalde drempel overschrijden (bijvoorbeeld JPY 100.000 of 5% van het totale inkomen, afhankelijk van wat het laagst is, tot maximaal JPY 2 miljoen).
• Hypothecaire lening belastingkrediet (Jutaku Loan Kozyo): Een belastingkrediet (vermindert direct de verschuldigde belasting, niet slechts het belastbare inkomen) voor personen die een woninghypotheek afsluiten voor aankoop of bouw van een woning, onder bepaalde voorwaarden.

Werkgevers handelen doorgaans de toepassing van de meeste gangbare aftrekken (Basis, Arbeidsinkomen, Sociale Verzekeringen, Partner, Afhankelijk, Levensverzekering) af via de jaarafsluiting voor werknemers die alleen arbeidsinkomen ontvangen.

Belastingnaleving en rapportagetermijnen

Werkgevers hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen, en voor de rapportage van werknemersinkomsten.

Belangrijke deadlines omvatten:

• Maandelijkse inhoudingsbelasting betaling: Ingehouden inkomstenbelasting moet doorgaans vóór de 10e dag van de volgende maand worden betaald aan de belastingdienst. Werkgevers met minder dan 10 werknemers kunnen een speciale regeling aanvragen om halfjaarlijks te betalen (voor januari-juni vóór 10 juli en voor juli-december vóór 20 januari).
• Maandelijkse sociale zekerheidsbijdragen: Sociale verzekeringspremies (zorgverzekering, pensioen, werkloosheid, kindertoelage) moeten worden betaald vóór de laatste dag van de volgende maand.
• Jaarafsluiting (Nenmatsu Chosei): Werkgevers voeren deze aanpassing uit in december voor de meeste werknemers om het totalen van de ingehouden inkomstenbelasting gedurende het jaar te reconciliëren met de werkelijke jaarlijkse belastingplicht, rekening houdend met aftrekken en vrijstellingen. Eventuele te veel ingehouden belasting wordt terugbetaald, en eventueel te weinig ingehouden belasting wordt geïnd.
• Indiening van inhoudingsbewijzen (Gensen Choshu Hyo): Werkgevers moeten inhoudingsbewijzen uitreiken aan werknemers vóór 31 januari van het volgende jaar (of binnen een maand na ontslag). Kopieën moeten ook worden ingediend bij de belastingdienst en de gemeentelijke overheid binnen dezelfde termijn.
• Aangifte inkomstenbelasting (Kakutei Shinkoku): Hoewel de meeste werknemers die via jaarafsluiting regelen geen belastingaangifte hoeven te doen, moeten personen met bepaalde inkomsten (bijvoorbeeld huurinkomsten, vermogenswinsten), hoge inkomens of die aftrekken claimen die niet door jaarafsluiting worden gedekt (zoals medische kosten of hypotheekbelasting) een jaarlijkse belastingaangifte indienen tussen 16 februari en 15 maart van het volgende jaar.

Lokale heffingsaankondigingen voor inwonerbelasting worden door gemeenten gestuurd, meestal in mei, en specificeren de bedragen die maandelijks vanaf juni tot mei moeten worden geïnd.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

De belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven in Japan hangen sterk af van hun residentiestatus en de aanwezigheid van belastingverdragen tussen Japan en hun thuisland.

• Residentiestatus:
  • Resident: Personen met een vaste verblijfplaats in Japan of die ten minste een jaar in Japan verblijven, worden over het algemeen beschouwd als inwoners voor belastingdoeleinden. Zij worden belast op hun wereldwijde inkomsten.
  • Niet-ingezetene: Personen die niet aan de criteria voor inwonerschap voldoen. Niet-inwoners worden doorgaans alleen belast op hun in Japan afkomstige inkomsten. Arbeidsinkomsten voor niet-ingezetenen worden meestal belast tegen een vaste inhoudingspercentage (momenteel 20,42% inclusief de reconstructie-heffing), zonder aftrekken of vrijstellingen in de inhoudingsfase.
• Belastingverdragen: Japan heeft belastingverdragen met veel landen. Deze verdragen kunnen dubbele belasting vermijden en kunnen verlaagde belastingtarieven of vrijstellingen bieden voor bepaalde inkomsten, inclusief arbeidsinkomsten, voor inwoners van het verdragsland. Bijvoorbeeld, sommige verdragen bevatten een "183-dagen regel" die korte zakelijke bezoeken in Japan mogelijk vrijstelt van inkomstenbelasting onder bepaalde voorwaarden.
• Rapportagevereisten: Werkgevers die buitenlandse werknemers aannemen, moeten zorgen voor juiste bepaling van de residentiestatus en toepassen van de juiste inhoudingsregels. Voor niet-ingezetenen is het inhoudingsproces eenvoudiger (vaste rate), maar komen zij niet in aanmerking voor de aftrekken en jaarafsluiting die voor inwoners gelden.
• Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven met een vaste inrichting (PE) in Japan zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting over het vermogen dat aan deze PE wordt toegerekend. Zonder vaste inrichting is de belastingplicht meestal beperkt tot inhoudingsbelasting op bepaalde Japanse inkomsten. Werknemers in Japan tewerkstellen kan mogelijk een vaste inrichting creëren, wat vennootschapsbelastingverplichtingen triggeren.

Het begrijpen van de specifieke omstandigheden van buitenlandse werknemers en de implicaties van belastingverdragen is essentieel voor correcte inhoudingen en naleving. Werkgevers dienen de residentiestatus te verifiëren en de toepasselijke belastingverdragen te controleren voor hun buitenlandse werknemers.