IndonesiëGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Indonesië hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, vennootschapsbelasting en belasting over de toegevoegde waarde (BTW).

Werkgeversbelastingen

• Vennootschapsbelasting (CIT): Het CIT-tarief in Indonesië is momenteel 22%. Dit tarief blijft naar verwachting 22% tot 2026.
• Belasting over de toegevoegde waarde (BTW): Per 1 januari 2025 is het standaard BTW-tarief 12%, verhoogd van het vorige tarief van 11%. Een 0% BTW-tarief is van toepassing op de export van goederen en diensten. BTW is van toepassing op de meeste verkopen van goederen en diensten binnen Indonesië.
• Inkomstenbelasting voor werknemers (Artikel 21/PPh Pasal 21): Werkgevers moeten loonbelasting inhouden op de salarissen van werknemers. Het belastingtarief is progressief, gebaseerd op het jaarlijkse inkomen van de werknemer. Betaling is verschuldigd op de 10e van de volgende maand, en rapportage is verschuldigd op de 20e van de volgende maand. De jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting (1721) is verschuldigd op 20 januari van het volgende jaar.
• Sociale zekerheid (BPJS Ketenagakerjaan): Werkgevers dragen bij aan verschillende programma's die arbeidsongevallen, overlijden, ouderdom en pensioenen dekken. De bijdrages en salarisplafonds variëren per programma.
• Ziektekostenverzekering (BPJS Kesehatan): Werkgevers dragen 4% van het salaris van de werknemer bij aan de nationale ziektekostenverzekering, met een maximale bijdrage gebaseerd op het huidige salarisplafond. Betaling is verschuldigd op de 10e van de huidige maand.

Wereldwijde Minimum Belasting

• Indonesië heeft regels geïmplementeerd in lijn met de wereldwijde minimum belasting van 15% van de OESO, wat van invloed is op multinationale ondernemingen (MNO's) met een jaarlijkse geconsolideerde omzet van €750 miljoen of meer. Deze omvatten de Income Inclusion Rule (IIR), de Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT), en de Undertaxed Payment Rule (UTPR). Aangiften gerelateerd aan de wereldwijde minimum belasting zijn verschuldigd binnen 15 maanden na het einde van het fiscale jaar, met een verlenging tot 18 maanden voor het eerste jaar.

Belastingamnestieprogramma

• Een belastingamnestieprogramma stelt bedrijven in staat om eerder niet-aangegeven inkomsten of activa te openbaren met verminderde boetes.

Andere Belastingen

• Inhoudingsbelasting: Werkgevers moeten belasting inhouden op bepaalde betalingen aan inwoners en niet-inwoners, zoals dividenden, rente en royalty’s. Tarieven variëren afhankelijk van de verblijfsstatus van de ontvanger (inwoner of niet-inwoner).

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het is essentieel om een belastingprofessional te raadplegen voor de meest recente informatie en specifieke richtlijnen voor uw situatie.

Indonesische loonheffingen omvatten verschillende factoren zoals inkomen, burgerlijke staat en afhankelijke personen.

Inkomstenbelasting (PPh 21)

De individuele inkomstenbelasting, bekend als PPh 21, is een progressieve belasting, wat betekent dat hogere inkomens een hoger percentage betalen. Vanaf 2025 zijn de tarieven als volgt:

• Tot IDR 50 miljoen: 5%
• IDR 50 miljoen - IDR 250 miljoen: 15%
• IDR 250 miljoen - IDR 500 miljoen: 25%
• Boven IDR 500 miljoen: 30%

Niet-belastbaar Inkomen (PTKP)

Dit is de inkomensgrens waarboven geen belasting verschuldigd is. Volgens de beschikbare gegevens van voorgaande jaren (2024 en eerder) is de PTKP:

• Alleenstaande: IDR 54.000.000 per jaar
• Gehuwde persoon: IDR 58.500.000 per jaar (extra IDR 4.500.000 voor de echtgenoot)
• Elk afhankelijk kind (tot 3): Extra IDR 4.500.000 per kind per jaar

Houd er rekening mee dat deze cijfers gebaseerd zijn op de meest recente beschikbare gegevens, en het wordt aanbevolen om bij de officiële Indonesische belastingautoriteiten te controleren voor de meest actuele PTKP-bedragen voor 2025.

Aftrekposten

Verschillende aftrekposten kunnen het belastbare inkomen verminderen:

• Beroepskosten: 5% van het bruto arbeidsinkomen, met een maximum van IDR 6.000.000 per jaar. Dit dekt werkgerelateerde kosten.
• Pensioenbijdragen: Informatie over specifieke pensioenbijdragen van werknemers voor 2025 is niet beschikbaar. Eerder beschikbare informatie suggereert een mogelijke aftrek van 1% van het bruto inkomen, met een maximum van IDR 90.776 per maand. Het is essentieel om de huidige regelgeving te verifiëren voor nauwkeurige aftrekbedragen.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor bijdragen aan verschillende socialezekerheidsprogramma's:

• Ziektekostenverzekering (BPJS Kesehatan): De bijdrage van de werkgever is ongeveer 4% van het salaris van de werknemer, tot een maximum (voorheen IDR 480.000, exact bedrag voor 2025 niet bevestigd).
• Ongevallenverzekering (JKK): Tarieven variëren op basis van risiconiveau.
• Overlijdensverzekering (JKM): Een klein percentage van het salaris van de werknemer.
• Ouderdomspensioen (JHT): 2% van het salaris van de werknemer (gedeelte van de werknemer). De werkgever draagt een extra percentage bij. De totale bijdrage van de werkgever wordt over het algemeen geschat op een extra 10,24% - 11,74%.

Het is belangrijk op te merken dat de sociale zekerheidsbijdragen van de werkgever deel uitmaken van de werknemersvergoeding, maar niet zijn opgenomen in hun nettoloon.

Belastingadministratie

• Fiscaal Identificatienummer (NPWP): Alle belastingplichtigen, inclusief werknemers, hebben een NPWP nodig om aangiftes in te dienen.
• Loonheffing: Werkgevers houden maandelijks loonbelasting in en dragen deze af aan de belastingdienst.
• Jaarlijkse Belastingaangifte: Inwonende werknemers moeten een jaarlijkse belastingaangifte indienen voor 31 maart van het volgende jaar.

Voordelen in natura (BIK)

Voorheen niet belastbaar, worden nu veel voordelen in natura opgenomen in het belastbare inkomen. Er zijn uitzonderingen, waaronder:

• Eten en drinken verstrekt aan alle werknemers
• Voordelen voor werknemers in afgelegen gebieden
• Voordelen voor de veiligheid, gezondheid en beveiliging van werknemers (bijv. uniformen, beschermende uitrusting)
• Voordelen gefinancierd door de overheid

Andere Overwegingen

• Belastingverdragen: Indonesië heeft belastingverdragen met verschillende landen, die van invloed zijn op belastingverplichtingen voor buitenlandse werknemers.
• Niet-ingezetenen: Niet-ingezeten werknemers worden belast tegen een vast tarief van 20% op inkomsten uit Indonesische bronnen. Zij zijn niet verplicht om zich te registreren voor een NPWP of een jaarlijkse aangifte in te dienen, aangezien de belasting wordt afgerond via inhouding.

Deze informatie weerspiegelt de situatie vanaf 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd bij updates in de regelgeving. Raadpleeg de Indonesische Directie-generaal Belastingen of een belastingprofessional voor de meest actuele details.

In Indonesië is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) een consumptiebelasting die op de meeste goederen en diensten van toepassing is.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 12% (van kracht vanaf 1 januari 2025). Hoewel het standaardtarief 12% is, wordt een effectief tarief van 11% toegepast op bepaalde goederen en diensten tot 1 februari 2025.
• Luxegoederen: 12%, toegepast op de volledige verkoopprijs vanaf 1 februari 2025. Voorbeelden zijn motorvoertuigen, woningen met een prijs van IDR 30 miljard of meer, privévliegtuigen en bepaalde vuurwapens.
• Export: 0%
• Overheidsgesubsidieerde goederen (bijv. bloem, bakolie): Er kan een BTW-subsidie van 1% van toepassing zijn.

BTW-registratie

• Drempel voor verplichte registratie: IDR 4,8 miljard aan jaarlijkse inkomsten.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven onder de drempel kunnen zich vrijwillig registreren.
• Niet-ingezeten bedrijven: Vereist om een lokale belastingvertegenwoordiger aan te stellen.
• Kleine ondernemers (bedrijven met een bruto jaaromzet uit leveringen van goederen of diensten die niet hoger is dan IDR 4,8 miljard): Kunnen zich vrijwillig registreren, maar zijn niet verplicht.

BTW-aangifte en betaling

• Frequentie: Maandelijks
• Deadline: Eind van de maand volgend op de belastbare periode.
• Methode: Elektronisch via gecertificeerde agenten (e-Faktur). Papieren aangifte is toegestaan voor bedrijven met minder dan 25 transacties of onder IDR 400 miljoen aan maandelijkse BTW-verplichting.
• Betaling: Moet worden gedaan vóór de indiening van de BTW-aangifte.

BTW-vrijstellingen

• Basisgoederen en diensten: Vrijgestelde goederen omvatten bepaalde basisvoedingsmiddelen (rijst, eieren, melk, fruit, vlees, suiker, sojabonen, zout) en sommige grondstoffen (aardgas, ruwe olie, steenkool, gouderts, ijzererts, kopererts). Vrijgestelde diensten zijn onder andere religieuze diensten, entertainment, hotelaccommodaties, parkeren, catering, kunst, onderwijs, medische en gezondheidszorg, openbaar vervoer en financiële diensten.
• Overig: Specifieke vrijstellingen zijn ook van toepassing op goederen gerelateerd aan maritieme activiteiten, die gebruikt worden in projecten gefinancierd door buitenlandse hulp, en die geïmporteerd of geleverd worden aan vrijhandelszones, samen met bepaalde bedrijfsactiviteiten in vrijhandelszones.

BTW-teruggave voor toeristen

Toeristen kunnen BTW-teruggave claimen op goederen die tijdens hun bezoek in geregistreerde winkels zijn gekocht. Specifieke procedures zijn van toepassing.

Indonesië biedt verschillende belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en de economische groei te stimuleren. Deze voordelen zijn gericht op specifieke sectoren, regio's en activiteiten, waardoor er kansen ontstaan voor zowel binnenlandse als buitenlandse bedrijven.

Belastingvoordelen in Indonesië

Vanaf 5 februari 2025 zijn er verschillende belastingvoordelen beschikbaar in Indonesië. Deze voordelen kunnen veranderen en het is raadzaam om met belastingprofessionals te overleggen voor de meest actuele informatie.

Belastingvakantie

• Volledige Vrijstelling: Een 100% vrijstelling van de vennootschapsbelasting voor 5-20 jaar, gevolgd door een 50% verlaging voor twee jaar, is beschikbaar voor grote investeringen in strategische sectoren. Dit omvat investeringen van minimaal IDR 10 miljard in aangewezen bedrijfssectoren, waarbij de duur van de vrijstelling varieert per sector. Mogelijke sectoren zijn olie en gas, luchtvaart, farmaceutica, robotica, landbouw en digitale economiegebieden zoals hosting en dataverwerking.
• Gedeeltelijke Vrijstelling: Investeringen tussen IDR 100 miljard en IDR 500 miljard kunnen in aanmerking komen voor een belastingvakantie van 50% gedurende vijf jaar, gevolgd door een verlaging van 25% voor twee jaar.

Belastingaftrek

• Inkomensreductie: Tot 30% vermindering van belastbaar inkomen op totale investering over zes jaar, 5% per jaar.
• Dividendbronbelasting: Een verlaagd tarief van 10% op dividenden betaald aan niet-ingezeten belastingplichtigen, of lager op basis van belastingverdragen.
• Geschikte Sectoren: Dit geldt voor sectoren zoals textiel en kleding, farmaceutica, geothermische exploratie, kookolie, ijzer en staal, automotive, cosmetica en kolengasificatie.

Investeringsaftrek

• Een 60% vermindering van het belastbaar inkomen op het geïnvesteerde bedrag over zes jaar (10% jaarlijks) is beschikbaar voor binnenlandse belastingplichtigen en bedrijven die aan bepaalde werkgelegenheidscriteria voldoen.
• Deze stimulans ondersteunt voornamelijk de textiel- en kledingindustrie.

Speciale Economische Zones (SEZs)

• 100% vrijstelling van vennootschapsbelasting voor investeringen van meer dan IDR 100 miljard gedurende tien jaar, gevolgd door een verlaging van 50% voor twee jaar. Deze kunnen plaatsvinden in aangewezen zones zoals Nusantara, de nieuwe hoofdstad van Indonesië.
• Vrijstelling van bronbelasting op in aanmerking komende inkomsten gedurende de concessieperiode (zoals huurinkomsten).

Stimulansen voor Nusantara (Nieuwe Hoofdstad)

• Tot 100% vrijstelling van vennootschapsbelasting voor 10-30 jaar voor investeringen van minimaal IDR 10 miljard. De duur is afhankelijk van de specifieke sector. Financiële instellingen die vóór 2035 investeren, kunnen tot 25 jaar vrijstelling genieten, terwijl degenen die vóór 2045 investeren, tot 20 jaar kunnen ontvangen.
• Aanvullende stimulansen worden beschreven in Ministerie van Financiën Regeling Nummer 28 van 2024 (PMK-28). Dit kan een superbelastingaftrek omvatten voor bepaalde activiteiten en door de overheid gedragen loonbelasting voor werknemers.

Zee- en Visserij-industrieën

• 30% aftrek van het netto-inkomen op basis van de totale investeringswaarde.
• Versnelde afschrijving voor materiële activa en afschrijving voor immateriële activa.
• 10% belastingvermindering op inkomen uit dividenden (mogelijk lager met een belastingverdrag).

Prioritaire Sectoren

• 50% verlaging van de vennootschapsbelasting voor investeringen tussen IDR 100 miljard en IDR 500 miljard gedurende vijf jaar.
• 100% verlaging van de vennootschapsbelasting voor investeringen boven IDR 500 miljard voor 5-20 jaar.
• Geschiktheidscriteria: arbeids- of kapitaalintensief, deel van een nationaal project, exportgericht, betreft pionierindustrieën, maakt gebruik van geavanceerde technologie of voert R&D-activiteiten uit.

Aanvraagprocedures

Aanvragen voor stimulansen worden meestal ingediend via het Online Single Submission (OSS) systeem. Details met betrekking tot geschiktheid, vereiste documenten en goedkeuringsprocessen kunnen sectorspecifiek zijn en moeten per geval worden onderzocht. Specifieke regelgeving zoals PMK-28 voor Nusantara biedt verdere begeleiding met betrekking tot aanvragen en rapportagevereisten. Het is cruciaal om belasting- en juridische professionals te raadplegen voor specifieke vereisten binnen de industrie.

Algemene Belastinginformatie voor Particulieren

Indonesië heft inkomstenbelasting op inwoners volgens een progressief tariefstructuur. Belastingplichtigen kunnen aanspraak maken op bepaalde aftrekken en kredieten, waaronder die voor afhankelijken, beroepsondersteuning en pensioenbijdragen. Buitenlandse belastingkredieten zijn ook beschikbaar. Indonesië heeft geen vermogensbelasting, hoewel individuen verplicht zijn hun bezittingen en schulden te rapporteren. Specifieke vrijstellingen kunnen bestaan, zoals die van toepassing op bepaalde buitenlandse diplomaten, militair personeel en vertegenwoordigers van internationale organisaties.

Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW)

Vanaf 2025 is het standaard BTW-tarief 12%. Bepaalde goederen en diensten blijven vrijgesteld, zoals basisvoedingsmiddelen zoals rijst, vlees, vis, eieren, groenten en melk. Duurzame goederen en luxediensten zijn echter onderworpen aan BTW. MSME's en specifieke sectoren zoals onderwijs en gezondheidszorg kunnen ook in aanmerking komen voor BTW-stimuleringsmaatregelen.