Belastingen in Indonesië

Indonesia hanteert een zelfbeoordelingssysteem voor belasting, wat betekent dat belastingplichtigen verantwoordelijk zijn voor het berekenen, betalen en rapporteren van hun fiscale verplichtingen. Voor werkgevers betekent dit aanzienlijke verplichtingen met betrekking tot het inhouden van de inkomstenbelasting van medewerkers (PPh 21) en het bijdragen aan verplichte sociale zekerheidsprogramma's. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor naleving en soepele bedrijfsvoering bij het in dienst nemen van personeel in het land.

Het beheren van loonadministratie en belastingnaleving in Indonesië kan complex zijn vanwege voortdurend evoluerende regelgeving en specifieke berekeningsmethoden. Werkgevers moeten navigeren door verschillende bijdragen en rapportagedeadlines om aan hun wettelijke verplichtingen te voldoen en correct af te rekenen met werknemersinhoudingen.

Employer of Record- en Payrollbelastingverplichtingen

Werkgevers in Indonesië zijn verplicht bij te dragen aan verplichte sociale zekerheidsprogramma's beheerd door BPJS (Badan Penyelenggara Jaminan Sosial). Deze programma's dekken ziektekostenverzekering (BPJS Kesehatan) en verschillende arbeidsgerelateerde voordelen (BPJS Ketenagakerjaan), waaronder ouderdomszekerheid, pensioen, arbeidsongevallenverzekering en overlijdensverzekering. Bijdragen worden gewoonlijk gedeeld tussen werkgever en werknemer, berekend als een percentage van het salaris van de werknemer.

Belangrijke BPJS Ketenagakerjaan-Programma's en Bijdragetarieven (vanaf 2025, onder voorbehoud van wijzigingen):

Programma	Werkgeversbijdrage	Werknemersbijdrage	Basis
Arbeidsongevallenverzekering	0,24% - 1,74%	0%	Maandelijks salaris
Overlijdensverzekering	0,30%	0%	Maandelijks salaris
Ouderdomsverzekeringen	3,70%	2,00%	Maandelijks salaris
Pensioenverzekering	2,00%	1,00%	Maandelijks salaris (gecapteerde limiet)
Werkloosheidsverzekering	0,46%	0%	Maandelijks salaris (gecapteerd, specifieke criteria)

BPJS Kesehatan Bijdragetarieven (vanaf 2025, onder voorbehoud van wijzigingen):

Programma	Werkgeversbijdrage	Werknemersbijdrage	Basis
Gezondheidsszorg	4,00%	1,00%	Maandelijks salaris (gecapteerd)

De basis voor bijdragen aan BPJS Ketenagakerjaan, zoals Pensioen en Werkloosheid, evenals BPJS Kesehatan, is onderworpen aan een salarisplafond dat periodiek wordt aangepast. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het maandelijkse berekenen en afdragen van zowel hun eigen bijdrage als die van de werknemer.

Inhouding van inkomstenbelasting (PPh 21)

Werkgevers zijn verplicht de inkomstenbelasting van werknemers, bekend als PPh 21, in te houden op salaris en andere vergoedingen die aan werknemers worden betaald. PPh 21 wordt berekend op basis van het belastbaar inkomen van de werknemer, dat wordt vastgesteld na aftrek van bepaalde toeslagen en bijdragen van het brutoloon. De belastingtarieven zijn progressief, stijgend met hogere inkomensschijven.

Individuele Inkomstentarieven (PPh 21) voor ingezetenen (vanaf 2025, onder voorbehoud van wijzigingen):

Belastbaar Inkomen Per Jaar	Tarief
Tot IDR 60.000.000	5%
IDR 60.000.001 - IDR 250.000.000	15%
IDR 250.000.001 - IDR 500.000.000	25%
IDR 500.000.001 - IDR 5.000.000.000	30%
Boven IDR 5.000.000.000	35%

De berekening van PPh 21 omvat het jaarlijkse gemiddelde van het maandinkomen, aftrek van in aanmerking komende aftrekposten en niet-belastbare componenten, het toepassen van de progressieve tarieven, en vervolgens het delen van de jaarlijkse belastingaanslag door 12 om de maandelijkse inhoudingsbedrag te bepalen.

Belastingaftrekposten en toeslagen voor werknemers

Verschillende componenten kunnen het belastbare inkomen van een werknemer voor PPh 21-berekeningen verminderen. Het belangrijkste is de Personal Non-Taxable Income (PTKP). De PTKP is een vast bedrag dat vrijgesteld is van inkomstenbelasting en varieert afhankelijk van de burgerlijke staat en het aantal afhankelijken van de werknemer.

Persoonlijke Niet-Belastbare Inkomsten (PTKP) Status (vanaf 2025, onder voorbehoud van wijzigingen):

Status	Jaarlijkse PTKP-waarde
Ongehuwd, geen afhankelijken (TK/0)	IDR 54.000.000
Gehuwd, geen afhankelijken (K/0)	IDR 58.500.000
Ongehuwd, 1 afhankelijken (TK/1)	IDR 58.500.000
Ongehuwd, 2 afhankelijken (TK/2)	IDR 63.000.000
Ongehuwd, 3 afhankelijken (TK/3)	IDR 67.500.000
Gehuwd, 1 afhankelijken (K/1)	IDR 63.000.000
Gehuwd, 2 afhankelijken (K/2)	IDR 67.500.000
Gehuwd, 3 afhankelijken (K/3)	IDR 72.000.000
Extra voor inkomen van de echtgenoot gezamenlijk	IDR 54.000.000

• Elk afhankelijkheidspunt krijgt een extra IDR 4.500.000, tot maximaal 3 afhankelijken.
• Het extra bedrag voor een gehuwde werknemer bedraagt IDR 4.500.000.

Andere potentiële aftrekposten of niet-belastbare componenten omvatten onder meer:

• Berekende beroepskosten (Biaya Jabatan): Een standaard aftrek van 5% van het brutoloon, beperkt tot IDR 6.000.000 per jaar (IDR 500.000 per maand).
• Pensioenbijdrage: Bijdragen die door de werknemer aan een pensioenfonds worden gedaan en die door de Ministerie van Financiën zijn goedgekeurd.
• Bijdragen BPJS Ketenagakerjaan en BPJS Kesehatan: De bijdrage van de werknemer aan verplichte sociale zekerheidsbijdragen kan vaak van het brutoloon worden afgetrokken voor PPh 21-berekeningen, afhankelijk van het specifieke programma en regelgeving.

Naleving van belasting- en rapportagedeadlines

Werkgevers hebben strikte maandelijkse en jaarlijkse rapportageverplichtingen voor PPh 21 en sociale zekerheidsbijdragen.

• Maandelijkse rapportage PPh 21: Werkgevers moeten de PPh 21-belasting berekenen, inhouden en betalen vóór de 10e van de volgende maand. Een maandelijkse aangifte (SPT Masa PPh 21) moet elektronisch worden ingediend vóór de 20e van de volgende maand.
• Maandelijkse BPJS-bijdragen: Werkgevers- en werknemersbijdragen voor BPJS Kesehatan en BPJS Ketenagakerjaan moeten vóór de 15e van de volgende maand worden betaald. Rapportage wordt doorgaans gedaan via de respectieve BPJS online systemen.
• Jaarlijkse aangifte PPh 21: Werkgevers moeten vóór 31 maart van het volgende jaar een jaarlijkse PPh 21-aangifte indienen (SPT Tahunan PPh 21), waarin alle ingehouden en betaalde PPh 21 wordt samengevat. Daarnaast moeten werkgevers de werknemers vóór eind januari van het volgende jaar voorzien van een PPh 21-inhoudingstrook (Formulier 1721-A1), die werknemers gebruiken bij het indienen van hun persoonlijke jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting.

Niet voldoen aan deze deadlines kan leiden tot boetes, inclusief geldstraffen en rente.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers die in Indonesië verblijven, zijn over het algemeen onderworpen aan Indonesische inkomstenbelasting over hun wereldwijde inkomen indien zij worden beschouwd als belastingresidents (rechtstreeks in Indonesië aanwezig voor meer dan 183 dagen binnen een periode van 12 maanden of aanwezig tijdens een belastingjaar met de intentie om te blijven). Niet-residenten worden alleen belast op inkomen dat uit Indonesië komt.

• Belastingverdragsvrijstelling: Indonesië heeft belastingverdragen met veel landen die vrijstelling van dubbele belasting kunnen bieden of bepalen welk land het primaire recht heeft om bepaalde inkomenscategorieën te belasten. Buitenlandse werknemers uit verdragsland kunnen in aanmerking komen voor verlaagde belastingtarieven of vrijstellingen onder deze verdragen, mits zij voldoen aan de specifieke voorwaarden en procedures (bijvoorbeeld het verkrijgen van een Certificaat van Woonplaats uit hun thuisland).
• Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die in Indonesië actief zijn, kunnen de status van Permanent Establishment (PE) activeren, wat hen onderwerpt aan Indonesische vennootschapsbelasting over de winst die aan de PE kan worden toegerekend. Staffing in Indonesia kan een factor zijn bij het bepalen of een PE bestaat.
• Sociale Zekerheid voor Expats: Expats die werken in Indonesië moeten doorgaans deelnemen aan BPJS-programma's, hoewel vrijstellingen kunnen gelden op basis van bilaterale sociale zekerheidsverdragen tussen Indonesië en het thuisland van de expat.

Het navigeren door deze speciale overwegingen vereist vaak zorgvuldige analyse van persoonlijke omstandigheden, belastingresidency-regels en toepasselijke belastingverdragen.