Indonesia

Indonesia hanteert een zelfbeoordelingsbelastingstelsel, wat betekent dat belastingplichtigen verantwoordelijk zijn voor het berekenen, betalen en rapporteren van hun belastingverplichtingen. Voor werkgevers brengt dit aanzienlijke verplichtingen met zich mee, zoals het inhouden van inkomstenbelasting voor werknemers (PPh 21) en bijdragen aan verplichte sociale zekerheidsprogramma's. Het begrijpen van deze eisen is cruciaal voor naleving en soepele bedrijfsvoering bij het in dienst nemen van personeel in het land.

Het beheren van loonadministratie en belastingnaleving in Indonesië kan complex zijn vanwege veranderende regelgeving en specifieke berekeningsmethoden. Werkgevers moeten verschillende bijdragen en rapportagedeadlines in acht nemen om aan hun wettelijke verplichtingen te voldoen en werknemersinhoudingen correct af te handelen.

Verplichtingen van Employer of Record voor sociale zekerheid en loonbelasting

Werkgevers in Indonesië zijn verplicht bij te dragen aan verplichte sociale zekerheidsprogramma's beheerd door BPJS (Badan Penyelenggara Jaminan Sosial). Deze programma's omvatten ziektekostenverzekering (BPJS Kesehatan) en diverse arbeidsgerelateerde voordelen (BPJS Ketenagakerjaan), waaronder ouderdomsvoorzieningen, pensioen, arbeidsongeschiktheidsverzekeringen en overlijdensvoorzieningen. De bijdragen worden doorgaans gedeeld tussen werkgever en werknemer, berekend als een percentage van het salaris van de werknemer.

Belangrijke BPJS Ketenagakerjaan-programma's en contributietarieven (per 2026, onder voorbehoud van wijzigingen):

Programma	Bijdrage werkgever	Bijdrage werknemer	Basis
Werkongevalverzekering	0,24% - 1,74%	0%	Maandelijks salaris
Overlijdensverzekering	0,30%	0%	Maandelijks salaris
Ouderdomsvoorziening	3,70%	2,00%	Maandelijks salaris
Pensioen	2,00%	1,00%	Maandelijks salaris (max. IDR 10.547.400)
Werkloosheidsverzekering	0,36%	0%	Maandelijks salaris (max. IDR 5.000.000)

De bijdragebasis voor BPJS Ketenagakerjaan-programma's zoals Pensioen en Werkloosheid, evenals BPJS Kesehatan, is onderworpen aan een salarisplafond dat periodiek wordt bijgewerkt. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen en afdragen van zowel hun eigen als de bijdrage van de werknemer maandelijks.

Inhoudingsplichting inkomstenbelasting (PPh 21)

Werkgevers zijn verplicht om de inkomstenbelasting van werknemers, bekend als PPh 21, in te houden op de salarissen en andere vergoedingen die aan werknemers worden uitgekeerd. PPh 21 wordt berekend op basis van het belastbaar inkomen van de werknemer, dat wordt afgeleid na aftrek van bepaalde toeslagen en bijdragen van het bruto-inkomen. De belastingtarieven zijn progressief, stijgend met hogere inkomenscategorieën.

Individuele Inkomstenbelastingtarieven (PPh 21) voor ingezetenen (per 2026, onder voorbehoud van wijzigingen):

Belastbaar inkomen per jaar	Tarief
Tot IDR 60.000.000	5%
IDR 60.000.001 - IDR 250.000.000	15%
IDR 250.000.001 - IDR 500.000.000	25%
IDR 500.000.001 - IDR 5.000.000.000	30%
Boven IDR 5.000.000.000	35%

De berekening van PPh 21 omvat het jaarlijks verder uitsmeren van het maandelijkse inkomen van de werknemer, aftrekken van in aanmerking komende aftrekken en niet-belastbare componenten, toepassen van de progressieve tarieven en het delen van de jaarlijkse belastingplicht door 12 om de maandelijkse inhoudingsplicht vast te stellen.

Werknemersbelastingaftrekken en toeslagen

Verschillende componenten kunnen het belastbare inkomen van een werknemer voor de PPh 21-berekeningen verminderen. De belangrijkste is de Personal Non-Taxable Income (PTKP). De PTKP is een vast bedrag dat vrijgesteld is van inkomstenbelasting en varieert op basis van de burgerlijke staat en aantal gezinsleden van de werknemer.

Persoonlijk niet-belastbaar inkomen (PTKP) status (per 2026, onder voorbehoud van wijzigingen):

Status	Jaarlijkse PTKP-bedrag
Alleenstaand, zonder gezinsleden (TK/0)	IDR 54.000.000
Getrouwd, zonder gezinsleden (K/0)	IDR 58.500.000
Alleenstaand, 1 gezinslid (TK/1)	IDR 58.500.000
Alleenstaand, 2 gezinsleden (TK/2)	IDR 63.000.000
Alleenstaand, 3 gezinsleden (TK/3)	IDR 67.500.000
Getrouwd, 1 gezinslid (K/1)	IDR 63.000.000
Getrouwd, 2 gezinsleden (K/2)	IDR 67.500.000
Getrouwd, 3 gezinsleden (K/3)	IDR 72.000.000
Extra voor gezamenlijk inkomen van echtgenoot	IDR 54.000.000

Elk gezinslid krijgt een extra IDR 4.500.000, tot maximaal 3 gezinsleden.
Het extra bedrag voor een getrouwde werknemer is IDR 4.500.000.

Andere potentiële aftrekken of niet-belastbare componenten omvatten:

Arbeidskostenvergoeding (Biaya Jabatan): Een standaardaftrek van 5% van het brutoloon, beperkt tot IDR 6.000.000 per jaar (IDR 500.000 per maand).
Pensioenbijdrage: Bijdragen gedaan door de werknemer aan een pensioenfonds dat is goedgekeurd door het Ministerie van Financiën.
Bijdragen BPJS Ketenagakerjaan en BPJS Kesehatan: De bijdrage van de werknemer voor verplichte sociale zekerheidsbijdragen kan vaak worden afgetrokken van het bruto-inkomen voor PPh 21-berekeningen, afhankelijk van het specifieke programma en regelgeving.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers hebben strikte maandelijkse en jaarlijkse rapportageverplichtingen voor PPh 21 en sociale zekerheidsbijdragen.

Maandelijkse Rapportage PPh 21: Werkgevers moeten de PPh 21 berekenen, inhouden en betalen voor de 10e van de volgende maand. Een maandelijkse belastingaangifte (SPT Masa PPh 21) moet elektronisch worden ingediend voor de 20e van de volgende maand.
Maandelijkse bijdragen BPJS: Bijdragen van werkgever en werknemer voor BPJS Kesehatan en BPJS Ketenagakerjaan moeten vóór de 15e van de volgende maand worden betaald. Rapportage gebeurt meestal via de respectieve online systemen van BPJS.
Jaarlijkse Rapportage PPh 21: Werkgevers moeten voor 31 maart van het volgende jaar een jaarlijkse PPh 21-aangifte indienen (SPT Tahunan PPh 21), waarin alle ingehouden en betaalde PPh 21 van het voorgaande kalenderjaar worden samengevat. Ze moeten werknemers ook vóór eind januari van het volgende jaar een PPh 21-inhoudingsticket (Formulier 1721-A1) verstrekken, dat werknemers gebruiken om hun persoonlijke jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte te doen.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, inclusief boetes en rente.

Specifieke fiscale overwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Roemenië in Indonesië verblijvende buitenlandse werknemers zijn over het algemeen onderworpen aan Indonesische inkomstenbelasting over hun wereldwijde inkomen als zij worden beschouwd als belastingresidenten (verblijvend in Indonesië voor meer dan 183 dagen binnen een periode van 12 maanden of tijdens een belastingjaar met de intentie om te verblijven). Niet-residenten worden alleen belast op inkomen uit Indonesiërsche bronnen.

Belastingverdragsvrijstelling: Indonesië heeft belastingverdragen met veel landen die vrijstelling van dubbele belasting kunnen bieden of aangeven welk land het primaire recht heeft op belastingheffing over bepaalde soorten inkomen. Buitenlandse werknemers uit verdragslanden kunnen in aanmerking komen voor verlaagde belastingtarieven of vrijstellingen onder deze verdragen, mits ze voldoen aan de specifieke voorwaarden en procedures (bijvoorbeeld het verkrijgen van een Certificaat van Domicilie van hun thuisland).
Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die in Indonesië actief zijn, kunnen een Permanent Establishment (PE) status veroorzaken, wat betekent dat ze onderworpen zijn aan Indonesische vennootschapsbelasting over de winst die aan de PE kan worden toegerekend. Werken in Indonesië kan een factor zijn bij de bepaling of er sprake is van een PE.
Sociale zekerheidsbijdragen voor expats: Expats die in Indonesië werken, moeten meestal deelnemen aan BPJS-programma's na zes maanden dienstverband, hoewel vrijstellingen mogelijk zijn op basis van bilaterale sociale zekerheidsverdragen tussen Indonesië en het thuisland van de expat.

Het navigeren door deze speciale overwegingen vereist vaak een zorgvuldige analyse van individuele omstandigheden, fiscale residentieregels en toepasselijke belastingverdragen.