Belastingen in Ghana

Ghana hanteert een progressief belastingsysteem, waarbij inkomstenbelasting een belangrijk onderdeel is voor zowel individuen als bedrijven. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door inkomstenbelasting in te houden op de salarissen van werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) schema en deze af te dragen aan de Ghana Revenue Authority (GRA). Daarnaast zijn werkgevers verantwoordelijk voor het bijdragen aan het nationale social security systeem namens hun werknemers. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor conforme bedrijfsvoering binnen het land.

Naleving van de Ghanese belastingwetten vereist dat werkgevers nauwkeurig belasting en sociale zekerheidsbijdragen berekenen, inhouden en op tijd afdragen. Dit omvat het navigeren door verschillende tarieven, drempels, en mogelijke inhoudingen en vrijstellingen voor werknemers. Op de hoogte blijven van de relevante wetgeving zorgt voor een soepele salarisadministratie en voorkomt mogelijke boetes of renteheffingen door de belastingautoriteiten.

Employer of Record en Payroll Belastingverplichtingen

Werkgevers in Ghana zijn verplicht bij te dragen aan het Social Security and National Insurance Trust (SSNIT) schema, dat pensioen en andere voordelen biedt aan werknemers. Dit is de primaire sociale zekerheidsverplichting voor werkgevers.

De SSNIT-bijdragepercentages worden verdeeld tussen werkgever en werknemer. Voor de eerste laag (verplichte basis nationale sociale zekerheid) bedraagt de totale bijdrage 18,5% van het basis salaris van de werknemer. Dit wordt als volgt verdeeld:

• Werkgeversbijdrage: 13%
• Werknemersbijdrage: 5,5% (ingehouden op het salaris van de werknemer)

Daarnaast is er een verplichte tweede laag beroepspensioenschema, beheerd door private trustees. Het bijdragepercentage voor de tweede laag is 5% van het basis salaris van de werknemer, dat volledig door de werkgever wordt betaald.

Daarom bedraagt de totale verplichte sociale zekerheidsbijdrage voor werkgevers 13% (SSNIT Tier 1) + 5% (Tier 2) = 18% van het basis salaris van de werknemer. De totale bijdrage van de werknemer bedraagt 5,5% (SSNIT Tier 1).

Over het algemeen worden er geen andere significante nationale payroll taxes geheven op de werkgever op basis van de loonlijstwaarde, afgezien van SSNIT-bijdragen.

Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten

Werkgevers zijn verplicht inkomstenbelasting in te houden van de salarissen en lonen van werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het ingehouden bedrag hangt af van het belastbare inkomen van de werknemer en de toepasselijke progressieve belastingtarieven voor inwoners. Niet-ingezetene personen worden belast tegen een vast tarief op hun in Ghana afkomstige inkomen.

Voor inwonende personen worden de inkomstenbelastingtarieven voor 2025 verwacht volgens een progressieve structuur op basis van het jaarlijkse belastbare inkomen. Belastbaar inkomen wordt berekend door goedgekeurde aftrekken en vrijstellingen af te trekken van het brutoloon.

De verwachte jaarlijkse belastingtarieven en -schijven voor residentiële personen in 2025 zijn als volgt:

Jaarlijks belastbaar inkomen (GHS)	Belastingtarief
Eerste 4.416	0%
Volgende 1.320	5%
Volgende 1.584	10%
Volgende 37.200	17,5%
Volgende 204.000	25%
Volgende 360.000	30%
Overschrijding over 608.520	35%

Opmerking: Deze tarieven en drempels zijn gebaseerd op de meest recente belastingwetten en kunnen onderhevig zijn aan wetswijzigingen voor 2025.

Werkgevers moeten de maandelijkse belastingplicht voor elke werknemer berekenen op basis van hun maandelijkse belastbaar inkomen en de overeenkomstige maandelijkse belastingschijven. De maandelijkse schijven worden verkregen door de jaarlijkse schijven door 12 te delen.

Voor niet-ingezetene personen is het inkomen uit dienst dat wordt verdiend in Ghana doorgaans belast tegen een vast tarief van 25% over het brutobedrag, zonder gebruik te maken van de progressieve tarieven of persoonlijke vrijstellingen die beschikbaar zijn voor inwoners.

Inhoudingen en Toegestane Aftrekposten voor Werknemers

De Ghanese belastingwetgeving biedt bepaalde vrijstellingen en aftrekposten die het belastbare inkomen van een werknemer kunnen verminderen, waardoor hun PAYE-verplichting daalt. Deze vrijstellingen worden meestal jaarlijks aangevraagd, maar worden door de werkgever meegenomen in de maandelijkse PAYE-berekening.

Veel voorkomende vrijstellingen en aftrekposten voor werknemers zijn onder andere:

• Persoonlijke vrijstelling: Een vast jaarlijks bedrag voor alle inwonende personen.
• Partnervrijstelling: Beschikbaar als de werknemer een afhankelijke partner heeft.
• Kindvrijstelling: Voor afhankelijke kinderen, met specifieke voorwaarden qua leeftijd en onderwijs.
• Vrijstelling voor afhankelijke verwanten: Voor afhankelijke familieleden, onder bepaalde voorwaarden.
• Vrijstelling bij Invaliditeit: Voor personen met een erkende handicap.
• Onderwijsvrijstelling: Voor kosten gemaakt voor de eigen educatie van de werknemer of die van afhankelijke kinderen of partner, met limieten.
• Ouderdomsvrijstelling: Voor personen van 60 jaar en ouder.
• Vrijstelling voor bijdragen aan een pensioenfonds: Bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen bovenop de verplichte SSNIT kunnen aftrekbaar zijn, onder limieten.
• Vrijstelling voor bijdragen aan een Provident Fund: vergelijkbaar met pensioenfondsbijdragen, onder limieten.
• Vrijstelling voor bijdragen aan een First-Time Home Buyer Scheme: Bijdragen aan goedgekeurde regelingen kunnen aftrekbaar zijn, onder limieten.

Werknemers moeten de benodigde documentatie aan hun werkgever overleggen om deze vrijstellingen te claimen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het toepassen van de juiste vrijstellingen bij het berekenen van de maandelijkse PAYE.

Belastingnaleving en Rapportage Deadlines

Werkgevers in Ghana hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen en voor het indienen van aangiften.

• Maandelijkse PAYE en SSNIT: Zowel de ingehouden inkomstenbelasting (PAYE) als de SSNIT-bijdragen (werkgevers- en werknemersdeel) moeten vóór de 15e dag van de maand volgend op de maand van inhouding/waardering worden afgedragen aan de respectieve autoriteiten. Bijvoorbeeld, belastingen en bijdragen voor januari moeten voor 15 februari zijn betaald.
• Jaarlijkse PAYE-Aangifte: Werkgevers moeten een jaarverslag indienen met details van de totale vergoedingen betaald aan elke werknemer en de totale PAYE die tijdens het jaar is ingehouden en afgedragen. De deadline voor het indienen van de jaarlijkse PAYE-aangifte is meestal vóór 31 maart van het jaar volgend op het beoordelingsjaar.
• Jaarlijkse SSNIT-rapportages: Werkgevers moeten ook jaarlijkse rapporten aan SSNIT indienen met details over de bijdragen van werknemers.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, rente en andere handhavingsmaatregelen door de GRA en SSNIT. Nauwkeurige administratie en tijdige indieningen zijn cruciaal.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Firma's

De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers en bedrijven in Ghana hangt grotendeels af van hun residentiestatus en de aard van hun activiteiten in het land.

• Buitenlandse Werknemers:
  • Inwonende Buitenlandse Werknemers: Als een buitenlandse werknemer wordt beschouwd als inwonend voor belastingdoeleinden (over het algemeen, verblijvend in Ghana voor een periode van 183 dagen of meer in een periode van 12 maanden die begint of eindigt in het beoordelingsjaar), worden ze belast op hun wereldwijde inkomen met hetzelfde progressieve tarief en komen ze in aanmerking voor dezelfde vrijstellingen als Ghanaiaanse inwoners. Werkgevers dienen de standaard PAYE-regels toe te passen.
  • Niet-Inwonende Buitenlandse Werknemers: Als een buitenlandse werknemer niet-inwoner is, wordt hun in Ghana verdiende inkomen uit dienst onderworpen aan een vast tarief van 25% over het brutobedrag. Werkgevers moeten belasting inhouden tegen dit tarief.
• Buitenlandse Bedrijven:
  • Buitenlandse bedrijven die actief zijn in Ghana kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting als zij een vaste extensie (permanent establishment, PE) in het land hebben. Een PE omvat gewoonlijk een vaste plek van bedrijfsuitoefening of activiteiten uitgevoerd door een afhankelijke agent.
  • Betalingen gedaan door Ghanese entiteiten aan niet-inwonende buitenlandse bedrijven voor diensten, royalty’s, rente, enzovoort, kunnen onderhevig zijn aan bronbelasting tegen verschillende tarieven, afhankelijk van de aard van de betaling en eventuele dubbelbelastingverdragen (DTA's) die Ghana heeft met het land van verblijf van het buitenlandse bedrijf.
  • Werkgevers van buitenlandse werknemers moeten ook immigratie-eisen in acht nemen en zorgen dat werknemers beschikken over de benodigde werkvergunningen en visa.

Het navigeren door het belastinglandschap voor buitenlandse werknemers en entiteiten vereist zorgvuldig rekening houden met residentieregels, PE-principes en DTA-bregelen om naleving van de Ghanese belastingwetten te waarborgen.