Werkgevers hebben verschillende belastingverantwoordelijkheden, waaronder bijdragen aan de Social Security and National Insurance Trust (SSNIT), Tier 2 en Tier 3 bijdragen, berekening en betaling van deze bijdragen, en andere werkgeversbijdragen zoals de Werkgeversaansprakelijkheidsverzekering.

SSNIT Bijdragen

Werkgevers zijn verplicht om 13% van het basissalaris van elke werknemer bij te dragen aan het SSNIT-schema, terwijl de werknemer 5,5% bijdraagt, wat een totaal van 18,5% maakt. Er is een maximaal maandsalaris waarop SSNIT-bijdragen worden berekend. Dit plafond wordt periodiek aangepast.

Tier 2 en Tier 3 Bijdragen

Naast de verplichte SSNIT (Tier 1) bijdragen, kunnen werkgevers en werknemers deelnemen aan aanvullende pensioenregelingen:

• Tier 2: Dit is een verplichte beroepspensioenregeling met een minimale bijdrage van 5% van het basissalaris van de werknemer, volledig betaald door de werkgever.
• Tier 3: Dit is een vrijwillig spaarfonds en persoonlijke pensioenregeling. Bijdragen aan Tier 3 zijn fiscaal aftrekbaar tot een bepaald maximum.

Berekening en Betaling

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van het aandeel van de werknemer in de SSNIT-bijdragen van hun salaris en het overmaken van het totaalbedrag (zowel het werkgevers- als het werknemersdeel) aan SSNIT. Bijdragen moeten uiterlijk op de 14e dag van de volgende maand worden betaald.

Andere Werkgeversbijdragen

Werkgevers kunnen verplicht zijn deel te nemen aan de Werkgeversaansprakelijkheidsverzekering, die dekking biedt aan werknemers in geval van werkgerelateerde ongevallen of verwondingen.

In Ghana is het inkomstenbelastingsysteem progressief, wat betekent dat hogere inkomens een hoger belastingtarief betalen. Deze belastingtarieven worden periodiek aangepast. Je belastbaar inkomen is over het algemeen je bruto salaris en toelagen, minus toegestane aftrekken en de minimale belastingvrije drempel.

PAYE Inkomstenbelasting

Je werkgever is verantwoordelijk voor het berekenen en inhouden van je Pay As You Earn (PAYE) inkomstenbelasting gedurende het jaar en het afdragen aan de Ghana Revenue Authority (GRA).

SSNIT Bijdragen

Werknemers dragen verplicht 5,5% van hun basissalaris bij aan het Social Security and National Insurance Trust (SSNIT) Tier 1 pensioenfonds. Dit wordt direct ingehouden door je werkgever.

Andere Mogelijke Aftrekken

Als je werkgever deelneemt aan een Tier 2 pensioenfonds, worden bijdragen aan dit plan meestal van je salaris afgetrokken. Bijdragen aan eventuele vrijwillige Tier 3 pensioenfondsen die je hebt gekozen, worden ook afgetrokken. Als je lid bent van een vakbond, kunnen je vakbondsbijdragen van je salaris worden afgetrokken.

Toegestane Aftrekken en Vrijstellingen

Er zijn enkele mogelijke aftrekken en vrijstellingen die je belastbaar inkomen in Ghana kunnen verlagen. Rente betaald op een hypothecaire lening voor je hoofdverblijf is aftrekbaar tot een bepaalde limiet. Donaties aan bepaalde goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen kunnen aftrekbaar zijn. Je werkgever kan je toelagen verstrekken voor specifieke werkgerelateerde uitgaven die mogelijk zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting.

Het standaard BTW-tarief in Ghana is momenteel 12,5%. Dit geldt voor de meeste leveringen van goederen en diensten binnen het land, tenzij specifiek vrijgesteld of belast met een nul-tarief.

Naast het standaard BTW-tarief, past Ghana de volgende heffingen toe op belastbare leveringen van goederen en diensten:

• Nationale Ziektekostenverzekering Heffing (NHIL): 2,5%
• GETFund Heffing: 2,5%
• COVID-19 Gezondheidsherstel Heffing: 1%

Bepaalde diensten zijn vrijgesteld van BTW in Ghana. Deze omvatten financiële diensten, medische diensten, onderwijsdiensten (wanneer geleverd door goedgekeurde instellingen), sommige transportdiensten en verhuur van woonruimte.

BTW-Registratie en Aansprakelijkheid

Bedrijven met belastbare leveringen die meer dan GHS 200.000 bedragen over een periode van 12 maanden (of minder als verwacht wordt dat dit bedrag wordt overschreden) zijn over het algemeen verplicht zich te registreren voor BTW. BTW-geregistreerde bedrijven moeten BTW in rekening brengen op hun diensten, deze innen van hun klanten en regelmatig BTW-aangiften indienen bij de Ghana Revenue Authority.

Diensten Onderworpen aan BTW

Deze diensten zijn over het algemeen onderworpen aan BTW in Ghana:

• Professionele diensten (bijv. consulting, juridisch, boekhouding)
• Telecommunicatiediensten
• Gastvrijheid en toeristische diensten
• Onderhouds- en reparatiediensten
• Bouw- en ingenieursdiensten

Plaats van Levering

De regels voor de plaats van levering bepalen waar een dienst wordt geacht te worden geleverd voor BTW-doeleinden, wat belangrijk is voor het vaststellen of Ghanese BTW in rekening moet worden gebracht. Over het algemeen is de plaats van levering voor diensten waar de leverancier is gevestigd (d.w.z. zijn bedrijfsvestiging heeft). Er zijn specifieke regels voor bepaalde soorten diensten (bijv. die met betrekking tot onroerend goed of elektronische diensten).

Factureringsvereisten

BTW-geregistreerde bedrijven moeten zich houden aan het volgende:

• BTW-Facturen: Belastingsfacturen uitgeven aan klanten waarop het in rekening gebrachte BTW-bedrag en het BTW-registratienummer van het bedrijf worden vermeld.
• Administratie: Bedrijven moeten nauwkeurige administratie bijhouden van hun transacties voor controle doeleinden.

Bedrijven kunnen profiteren van verschillende belastingvoordelen, die hun belastingverplichting aanzienlijk kunnen verminderen. Deze voordelen kunnen grofweg worden gecategoriseerd in algemene belastingvoordelen, sectorspecifieke belastingvoordelen, locatiegebonden belastingvoordelen en andere voordelen.

Algemene Belastingvoordelen

• Investeringsaftrek: Versnelde afschrijving op kwalificerende kapitaaluitgaven kan een aanzienlijk voordeel zijn voor bedrijven.
• Verliesverrekening: Bedrijven kunnen doorgaans verliezen tot vijf jaar vooruit dragen om te verrekenen met toekomstige winsten, waardoor hun belastbaar inkomen wordt verminderd.
• Belastingvakanties: Bedrijven die actief zijn in bepaalde prioritaire sectoren kunnen in aanmerking komen voor belastingvakanties (vrijstellingen) voor een specifieke periode.

Sectorspecifieke Belastingvoordelen

• Productie: Bedrijven buiten Accra en Tema kunnen genieten van een verlaagd vennootschapsbelastingtarief. Bovendien kunnen bedrijven die betrokken zijn bij specifieke productieactiviteiten in aanmerking komen voor belastingvakanties.
• Landbouw en Agro-verwerking: Belastingvakanties kunnen van toepassing zijn op inkomsten uit boomgewassen, veeteelt en visserij. Er kunnen ook vrijstellingen zijn van invoerrechten op landbouwapparatuur en -machines.
• Toerisme: Bedrijven in de toerismesector kunnen in aanmerking komen voor vrijstellingen van invoerrechten op specifieke items en belastingvakanties.
• Vrijhandelszones: Bedrijven die actief zijn binnen de aangewezen Vrijhandelszones van Ghana kunnen genieten van verschillende voordelen, waaronder vrijstellingen van vennootschapsbelasting en vrijstellingen van invoer- en uitvoerrechten.

Locatiegebonden Belastingvoordelen

• Regionale Voordelen: Bedrijven die zich vestigen in minder ontwikkelde regio's van Ghana kunnen profiteren van extra belastingvoordelen, zoals verlagingen of vrijstellingen van de vennootschapsbelasting.

Andere Voordelen

• Exportvoordelen: Exporteurs van niet-traditionele goederen kunnen recht hebben op een verlaagd vennootschapsbelastingtarief.
• Werkgelegenheidsvoordelen: Bedrijven die banen creëren in bepaalde sectoren of regio's kunnen belastingvoordelen ontvangen.