GhanaGedetailleerde Belastingverplichtingen

Werkgevers in Ghana hebben verschillende belastingverplichtingen, waaronder loonbelastingen, sociale zekerheidsbijdragen en jaarlijkse belastingaangiften.

Werkgeversbelastingen en Bijdragen

• Pay As You Earn (PAYE): Werkgevers houden maandelijks PAYE-belasting in op de salarissen van werknemers op basis van een progressief belastingssysteem. Het hoogste tarief is 35% voor inwoners en een vast tarief van 25% voor niet-inwoners. De belasting is verschuldigd uiterlijk de 15e van de volgende maand.
• Social Security and National Insurance Trust (SSNIT): Werkgevers dragen 13% van het salaris van de werknemer af aan SSNIT, terwijl werknemers 5,5% bijdragen, wat in totaal 18,5% is.
• National Health Insurance Levy (NHIL): 2,5% heffing op de levering van goederen en diensten.
• Ghana Education Trust Fund Levy (GETFL): 2,5% heffing op de levering van goederen en diensten.
• COVID-19 Health Recovery Levy (CHRL): 1% op goederen en diensten.

Aangiftevereisten

• Maandelijkse PAYE-aangiften: Verschuldigd uiterlijk de 15e van de volgende maand.
• Jaarlijkse Belastingaangiften: Werkgevers moeten uiterlijk 31 maart van het volgende jaar een jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte indienen voor elke werknemer.
• Jaarlijks Werkgeversaftrekschema: Uiterlijk 30 april verschuldigd, met details over werknemersbezoldiging, ingehouden belastingen en voordelen.

Aanvullende Overwegingen

• Overwerkbelasting: Als het overwerkloon niet meer bedraagt dan 50% van het maandelijkse basissalaris, wordt een belasting van 5% toegepast. Overwerk dat de 50% overschrijdt, wordt belast tegen 10% over het overschrijdende bedrag. Voor niet-ingezeten werknemers is het tarief een vast percentage van 20%.
• Minimumloon: Het dagelijkse minimumloon in Ghana is 18,15 GHS vanaf 1 januari 2025.

Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is aan te raden een belastingdeskundige te raadplegen voor de meest nauwkeurige en actuele informatie.

Belastingaftrekken voor Werknemers in Ghana

Belastingaftrekken voor werknemers in Ghana worden beheerd via het Pay-As-You-Earn (PAYE) systeem, waarbij werkgevers belastingen direct inhouden op het salaris van werknemers en deze afdragen aan de Ghana Revenue Authority (GRA).

Belastbaar Inkomen

• Belastbaar inkomen omvat alle inkomsten uit dienstverband, waaronder salarissen, lonen, bonussen, commissies, toelagen en voordelen in natura (zoals door het bedrijf verstrekte accommodatie of voertuigen).

Aftrekkingen

• Social Security and National Insurance Trust (SSNIT): 5,5% van het basissalaris van de werknemer wordt afgetrokken voor SSNIT-bijdragen.
• Voordeelfonds: Bijdragen tot 16,5% van het basissalaris kunnen worden afgetrokken, betaald door de werkgever, werknemer, of beiden.
• Hypotheekrente: De betaalde rente op één woning (slechts één keer tijdens de loopbaan van een werknemer) kan worden afgetrokken.
• Liefdadigheidsbijdragen: Donaties aan goedgekeurde waardevolle doelen zijn aftrekbaar.

Belastingtarieven en -verlagingen

Vanaf 2025 zijn de PAYE-belastingtarieven in Ghana progressief, stijgend met inkomensniveaus. Hier is een vereenvoudigde algemene weergave. Houd er rekening mee dat belastingwetten complex zijn en vaak veranderen. | Jaarlijkse Schijf (GHS) | Maandelijkse Schijf (GHS) | Belastingtarief (%) | |-------------------------|---------------------------|---------------------| | Eerste 5.880 | Eerste 490 | 0 | | Volgende 1.320 | Volgende 110 | 5 | | Volgende 1.560 | Volgende 130 | 10 | | Volgende 38.000 | Volgende 3.166,67 | 17,5 | | Volgende 192.000 | Volgende 16.000 | 25 | | Volgende 366.240 | Volgende 30.520 | 30 | | Boven 605.000 | Boven 50.416,67 | 35 |

• Belastingplichtigen komen ook in aanmerking voor verschillende verlagingen, waaronder die voor afhankelijke echtgenoten, kinderen, oudere afhankelijke personen, invaliditeit en kosten voor beroepsopleiding.

Verantwoordelijkheden van Werkgevers

• Werkgevers moeten maandelijks PAYE-belastingen, SSNIT-bijdragen en andere toepasselijke aftrekken inhouden op de salarissen van werknemers.
• Deze aftrekken moeten vóór de 15e van de volgende maand worden afgedragen aan de GRA.
• Werkgevers moeten ook tegen 30 april van het volgende jaar jaarlijkse aangiften indienen waarin het inkomen en de aftrekken van werknemers worden gespecificeerd.

Verantwoordelijkheden van Werknemers

• Werknemers zijn verantwoordelijk voor het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangiften bij de GRA vóór 30 april van het volgende jaar.
• Zij moeten een belastingidentificatienummer (TIN) verkrijgen als zij er nog geen hebben.

Boetes

• Er gelden boetes voor niet-naleving van belastingregels, waaronder te late betalingen en onjuiste aangiften.

Het is belangrijk om contact op te nemen met de GRA of een belastingdeskundige voor de meest actuele en uitgebreide informatie over belastingaftrekken voor werknemers in Ghana. Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn.

In Ghana is de belasting over de toegevoegde waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt geheven op de toegevoegde waarde van goederen en diensten bij elke fase van productie en distributie.

Btw-tarieven en registratie

• Standaard btw-tarief: 15%
• National Health Insurance Levy (NHIL): 2,5%
• Ghana Education Trust Fund Levy (GETFund): 2,5%
• COVID-19 Health Recovery Levy (COVID-19 HRL): 1%
• Btw-vlaktaksregeling (VFRS): 3% voor detailhandelaren met een jaarlijkse omzet tussen GHS 200.000 en GHS 500.000. Dit omvat de 1% COVID-19 HRL.
• Onroerend goed (verhuur/vastgoedontwikkelaars): 5%

Drempel voor btw-registratie:

• Verplichte registratie als belaste leveringen meer dan GHS 200.000 bedragen over een periode van 12 maanden of GHS 50.000 over een periode van drie maanden. Vrijwillige registratie is ook mogelijk. Niet-ingezeten leveranciers van elektronische handel en telecommunicatiediensten vallen onder dezelfde drempel.

Aangifte en betaling

• Deadlines: Btw-aangiften en betalingen moeten uiterlijk op de laatste werkdag van de maand na de aangifteperiode zijn ingediend.
• Gecertificeerd factureringssysteem (CIS): Belastingbetalers zijn verplicht om belastingfacturen uit te reiken via het CIS, wat integratie met de systemen van de Ghana Revenue Authority (GRA) vereist. De tweede fase van het e-vat-systeem wordt uitgerold om grote en middelgrote belastingbetalers te omvatten vanaf december 2023. Vanaf de begroting van 2024 zijn gecertificeerde facturen de basis voor aftrekbare kosten voor de inkomstenbelasting.

Goederen en diensten vrijgesteld van btw

Een samenvatting van goederen en diensten die zijn vrijgesteld van btw/NHIL/GETFund (maar mogelijk nog wel onderhevig aan COVID-19 HRL):

• Levende dieren (met uitzondering van paarden, ezels, muilezels en vergelijkbare exotische dieren)
• Goederen die exclusief zijn ontworpen voor gebruik door gehandicapten
• Onderwijsdiensten geleverd door erkende instellingen
• Medische benodigdheden en diensten, inclusief geneesmiddelen
• Vervoersdiensten
• Gespecificeerde machines
• Ruwe olie en koolwaterstofproducten
• Grond, gebouwen en constructie

Het is belangrijk op te merken: goederen die voorheen waren vrijgesteld, zoals geïmporteerde leerboeken, kranten, tijdschriften en bepaalde gedrukte materialen, zijn sinds januari 2023 niet langer vrijgesteld. Gokken, kansspelen en kansspelen zijn ook verwijderd van de btw-reikwijdte.

Aanvullende informatie voor bedrijven

• Bronbelasting: De GRA wijst btw-geregistreerde bronbelastingagenten aan om 7% van de belastbare waarde van goederen en diensten in te houden voor leveringen die onderworpen zijn aan het standaardtarief van 15% btw.
• Niet-ingezeten werknemers: Een vast tarief van 25% is van toepassing op salarissen en andere emolumenten van niet-ingezeten werknemers. Werkgevers moeten ingehouden belastingen uiterlijk de 15e van de volgende maand overmaken.
• Belastingramingen: Middelgrote en grote belastingbetalers moeten hun belastingramingen herzien als er significante veranderingen zijn, met deadlines op 30 juni, 30 september en 31 december.
• Nultariefleveringen: Lokaal vervaardigde textiel en lokaal geassembleerde voertuigen hebben een nultarief tot december 2025, volgens de begroting van 2024.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het is essentieel om een belastingdeskundige of de GRA te raadplegen voor de meest recente regelgeving.

Het belastingstimulanskader van Ghana is gericht op het stimuleren van investeringen, het bevorderen van economische groei en het diversifiëren van de economie.

Belastingvoordelen

• Belastingvakanties: Bepaalde sectoren, zoals landbouw, productie en toerisme, kunnen in aanmerking komen voor belastingvakanties van maximaal 10 jaar. Agro-verwerkende bedrijven ontvangen doorgaans een belastingvakantie van vijf jaar. Free Zone Enterprises genieten van een 10-jarige vennootschapsbelastingvakantie, gevolgd door een verlaagd tarief van 15%.
• Verlaagde vennootschapsbelastingtarieven (CIT): Bedrijven in regionale hoofdsteden (met uitzondering van Accra en Tema) kunnen profiteren van een verlaagd CIT-tarief van 20% (in vergelijking met het standaardtarief van 25%). Bedrijven op het platteland kunnen in aanmerking komen voor nog lagere tarieven, waarbij bedrijven in minder ontwikkelde gebieden mogelijk genieten van een tarief van 10%. Bedrijven die genoteerd zijn aan de Ghana Stock Exchange worden belast tegen 22%. Bedrijven die betrokken zijn bij de export van niet-traditionele goederen worden belast tegen een verlaagd tarief van 8%.
• Vrijstellingen van douanerechten: Vrijstellingen van invoerrechten zijn beschikbaar voor machines, apparatuur en grondstoffen die voor productie worden geïmporteerd, met name in de productie, landbouw en hernieuwbare energie.
• Btw-vrijstellingen: Bepaalde sectoren, zoals landbouw en onderwijs, kunnen vrijgesteld zijn van btw op geïmporteerde goederen. De levering van lokaal geproduceerde textiel en geassembleerde voertuigen (onder het Ghana Automotive Development Programme), evenals lokaal vervaardigde sanitaire handdoeken, is vrijgesteld van btw.

Sectorspecifieke Stimulansen

• Landbouw: Vijfjarige belastingvakanties voor agro-verwerking, belastingkortingen voor vee, vis en pluimveehouderij. Bomenkwekers profiteren van een 10-jarige belastingvrijstelling vanaf de eerste oogst, terwijl gewaskwekers een vrijstelling van 5 jaar krijgen.
• Productie: Verlaagde vennootschapsbelastingtarieven en vrijstellingen van rechten op grondstoffen en machines.
• Toerisme: Belastingvakanties en vrijstellingen van douanerechten.
• Exportgerichte Bedrijven: Stimulansen voor bedrijven die een aanzienlijk deel van hun output exporteren (meestal minstens 70%). Bedrijven die geregistreerd zijn als free zone ontwikkelaars/bedrijven betalen de eerste tien jaar van hun activiteiten geen vennootschapsbelasting.
• "One District, One Factory" (1D1F) Initiatief: Stimulansen om industriële groei in verschillende districten te bevorderen, investeringen en werkgelegenheid te stimuleren.
• Ghana Automotive Development Programme: Stimulansen voor lokale voertuigfabrikanten en -assemblagelijnen, inclusief een nul-tarief concessie op de levering van lokaal geassembleerde voertuigen tot 31 december 2025.

Aanvullende Stimulansen

• Vrije Zones: Bedrijven die opereren in aangewezen Vrije Zones profiteren van belastingvakanties, vrijstellingen van invoer- en uitvoerrechten en onbeperkte terugstorting van kapitaal en winst.
• Durfkapitaal: Fiscale voordelen voor durfkapitaalinvesteringen, inclusief verlaagde belastingtarieven op rente en dividenden.

Aanvraagprocedures en In aanmerking Koming

Specifieke criteria voor geschiktheid en aanvraagprocedures variëren afhankelijk van het belastingvoordeel. Gedetailleerde informatie kan worden verkregen bij het Ghana Investment Promotion Centre (GIPC), de belangrijkste autoriteit voor het beheren van investeringsstimulansen, of andere relevante overheidsinstanties. Belastingvoordelen worden verleend door het Parlement, op advies van de Minister van Financiën.

Persoonlijke Belastingverlichting

Inwoners hebben recht op persoonlijke belastingverlichting om hun belastingdruk te verminderen. Specifieke verlichting is afhankelijk van de individuele omstandigheden en aanvragen kunnen worden ingediend via de Ghana Revenue Authority (GRA). Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, inclusief inkomen uit buitenlandse bronnen, tenzij specifieke vrijstellingen van toepassing zijn (bijvoorbeeld arbeidsinkomen verdiend buiten Ghana onder bepaalde omstandigheden). Inwoners die buitenlandse belastingen betalen aan landen met Dubbele Belastingverdragen (DTA’s) met Ghana kunnen belastingkortingen aanvragen, onder voorbehoud van beperkingen.

Algemene Belastinginformatie

Het belastingstelsel van Ghana omvat vennootschapsbelasting (CIT), belasting over de toegevoegde waarde (btw), en persoonlijke inkomstenbelasting. Het standaard CIT-tarief is 25%, met lagere tarieven beschikbaar voor specifieke sectoren en locaties. Btw is een consumptiebelasting op goederen en diensten. Belastingwetten en -regelingen kunnen veranderen, dus het is essentieel om op de hoogte te blijven van de huidige wetgeving.