GambiaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Gambia staan werkgevers voor verschillende belastingverplichtingen, waaronder loonbelasting, vennootschapsbelasting en bijdragen aan sociale zekerheid en andere fondsen.

Werkgeversloonbelasting (PAYE)

Het Pay As You Earn (PAYE) systeem vereist dat werkgevers inkomstenbelasting direct van de salarissen van werknemers inhouden en afdragen aan de Gambia Revenue Authority (GRA). De inkomstenbelasting wordt berekend op basis van een progressief belastingsysteem met tarieven variërend van 0% tot 25%, toegepast op het bruto arbeidsinkomen van de werknemer. Dit omvat lonen, salarissen, bonussen, vakantiegeld, overuren, vergoedingen, toelagen, commissies, ontslagvergoeding en andere aanvullende betalingen. Er zijn geen aftrekken toegestaan bij de berekening van de belastingverplichting. Werknemers die minder verdienen dan D2,000 per maand of D24,000 per jaar zijn vrijgesteld van PAYE-belasting. Het is cruciaal voor werkgevers om de juiste maandelijkse belastingtabel te gebruiken die beschikbaar is bij de GRA voor 2025 om de precieze in te houden bedragen vast te stellen, aangezien wijzigingen in de belastingtabel zijn doorgevoerd per 1 januari 2025.

Vennootschapsbelasting

Werkgevers die in Gambia opereren, zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting, geheven op belastbare winsten. Het huidige vennootschapsbelastingtarief is het hoogste van 27% van de belastbare winst of 1% van de jaarlijkse omzet indien de rekeningen van het bedrijf worden gecontroleerd. Dit tarief stijgt naar 2% van de omzet als de rekeningen niet worden gecontroleerd.

Sociale Zekerheid en Andere Bijdragen

Werkgevers moeten ook bijdragen aan de sociale zekerheid leveren, waarbij een percentage van het salaris van de werknemer wordt bijgedragen. Daarnaast is een bijdrage van 1% van de totale verdiensten van de werknemer (salaris plus toelagen) verplicht voor het Fonds voor Beroepsletselschade, met een maximum van D15 per maand voor werknemers die meer dan D1,500 per maand verdienen.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

Gambia heeft een belasting over de toegevoegde waarde (BTW) van 15% op de meeste goederen en diensten. Bedrijven die geregistreerd zijn voor BTW moeten BTW over verkopen innen en afdragen aan de GRA.

Andere Belastingen

Gambia heft ook andere belastingen waarvan werkgevers op de hoogte moeten zijn, zoals:

• Vermogenswinstbelasting (CGT): Geheven op de winst uit de verkoop van bepaalde activa.

• Milieubelasting: Een kleine belasting op specifieke activiteiten.

Het is essentieel voor werkgevers om up-to-date te blijven met de huidige tarieven, drempels en regelgeving, aangezien belastingwetten en -regels periodiek kunnen veranderen. Het gebruik van de diensten van een loonadministratieprovider of belastingadviseur gespecialiseerd in Gambianse belastingwetgeving kan enorm nuttig zijn om nauwkeurige naleving te waarborgen. Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is tot vandaag, 5 februari 2025, en in de toekomst kan veranderen.

In Gambia worden werknemersbelastingaftrekken, bekend als Pay As You Earn (PAYE), berekend op het bruto arbeidsinkomen en volgen ze een progressief systeem met tarieven tot 25%, afhankelijk van het inkomensniveau.

PAYE (Pay As You Earn)

Vanaf 1 januari 2025 is de belastingvrije drempel voor de personenbelasting verhoogd naar GMD 36.000,00 per jaar. De progressieve belastingtarieven voor 2025 zijn:

• GMD 0 - GMD 36.000: 0%
• GMD 36.001 - GMD 46.000: 5%
• GMD 46.001 - GMD 56.000: 10%
• GMD 56.001 - GMD 66.000: 15%
• GMD 66.001 - GMD 76.000: 20%
• Boven GMD 76.000: 25%

Werkgevers houden PAYE maandelijks rechtstreeks in op de salarissen van werknemers en dragen het af aan de Gambia Revenue Authority (GRA). De deadline voor betaling is de 15e van de volgende maand.

Andere Aftrekkingen

Hoewel PAYE wordt berekend op het bruto arbeidsinkomen zonder aftrekkingen, zijn er andere mogelijke aftrekkingen met betrekking tot werk, waaronder:

• Sociale Zekerheidsbijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan de sociale zekerheid. Specifieke bijdragebedragen moeten worden bevestigd bij de GRA vanwege het ontbreken van actuele tarieven.
• Pensioenbijdragen: Werknemers kunnen bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen en deze bijdragen aftrekken van hun bruto inkomen, tot een maximum van 25%, na vermindering van de bijdragen van de werkgever.

Verplichtingen van de Werkgever

Naast het inhouden en afdragen van PAYE moeten werkgevers:

• Zich registreren bij de GRA voor PAYE-doeleinden.
• Nauwkeurige loonadministratie bijhouden.
• Jaarlijkse PAYE-aangiften indienen, zelfs als werknemers geen aanvullende inkomensbronnen hebben.

Belangrijke Overwegingen

• Niet-ingezeten individuen worden alleen belast over inkomen uit Gambiaanse bron.
• Secundaire arbeidsvoorwaarden zijn meestal niet onderworpen aan PAYE, maar kunnen onderhevig zijn aan andere belastingen.
• Zorg ervoor dat alle arbeidsovereenkomsten voldoen aan de Gambiaanse arbeidswetten en -regelgeving.

In Gambia is de belasting over de toegevoegde waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 15% (van toepassing op de meeste goederen en diensten).
• Nultarief: 0% (bijv. export, internationaal reizen, onroerend goed, goud).
• Vrijgesteld: (bijv. basisvoedingsmiddelen, onderwijs, medische diensten, geneesmiddelen, bepaalde toeristendiensten, huishoudelijke elektriciteit en water, bepaalde agrarische benodigdheden, financiële diensten).

Btw-registratie

• Verplichte registratie: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan GMD 2.000.000.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven met een omzet tussen GMD 1.000.000 en GMD 2.000.000.
• Registratieproces: Bedrijven die aan de criteria voldoen, moeten binnen 21 dagen een aanvraag indienen bij de Commissioner-General.

Btw-aangifte en betaling

• Aangifte: Ingediend binnen 15 dagen na het einde van de belastingperiode, ongeacht de belastingverplichting.
• Betalingstermijn: Zelfde als de indieningstermijn.

Algemene informatie over btw in Gambia

• Het Gambiaanse btw-systeem werd in januari 2013 ingevoerd, ter vervanging van de omzetbelasting.
• Btw wordt beheerd door de Gambia Revenue Authority (GRA).
• Het is belangrijk voor bedrijven om nauwkeurige gegevens van hun transacties bij te houden, hun btw-registratiecertificaat zichtbaar te tonen, btw-inclusieve facturen uit te geven, en prijzen te adverteren die btw bevatten.

Opmerking: Deze informatie is gebaseerd op de laatst beschikbare gegevens per 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd vanwege doorlopende updates van belastingregels of toekomstige aankondigingen van de overheid.

Gambia biedt verschillende belastingvoordelen, voornamelijk gericht op het aantrekken van investeringen en het stimuleren van export.

Special Investment Certificate (SIC)

De SIC is het belangrijkste stimuleringsprogramma, beschikbaar voor zowel binnenlandse als buitenlandse investeerders.

• Geschiktheid: Investeren van minimaal USD 100.000 (binnenlandse investeerders) of USD 250.000 (buitenlandse investeerders) in een prioritaire sector of gebied, het in dienst hebben van een minimum aantal Gambianen zoals vastgesteld door de regelgeving, of het creëren van toegevoegde waarde. Prioritaire sectoren zijn onder andere Landbouw, Visserij, Toerisme, Bosbouw, Productie, Energie en andere diensten. Prioritaire regio’s zijn de Westkust, Lower River Region, North Bank, Central River Region, en Upper River Region.
• Incentives:
  • Vrijstelling van inkomstenbelasting voor vijf jaar (prioritaire sectoren) of acht jaar (prioritaire gebieden).
  • Jaarlijkse afschrijvingsvergoeding van 15% voor gebouwde infrastructuur.
  • Vrijstelling van invoerrechten op kapitaalgoederen.
  • Vrijstelling van invoer-BTW voor vijf jaar.
• Aanvraag: Dien een SIC-aanvraag in samen met vereiste documenten zoals een gedetailleerd projectvoorstel, oprichtingscertificaat, statuten van de vereniging, memorandum van vereniging, bedrijfsregistratiecertificaat, belastingidentificatienummer (TIN), bewijs van projectfinanciering, lijst van te importeren goederen en indien van toepassing, voedselveiligheid en kwaliteitsborging, en milieueffectrapportage.

Export Processing Zone License (EPZL)

Deze vergunning biedt voordelen voor exportgerichte bedrijven.

• Geschiktheid: Minimaal 80% van de output exporteren. De vergunning staat exploitatie binnen aangewezen zones toe voor maximaal tien jaar.
• Incentives: Voordelen omvatten vrijstellingen of concessies op winstbelasting/omzetbelasting, bronbelasting op dividenden, BTW op geïmporteerde directe inputs, invoerrechten en accijnzen op geïmporteerde directe inputs, en gemeentebelasting. Voor bedrijven die minimaal 30% van de output exporteren, omvatten de voordelen een 10% concessie op de winstbelasting/omzetbelasting voor vijf jaar en toegang tot financiële planningsdiensten.

Andere Incentives

• Enhanced SIC: Voor investeringen van minimaal USD 5.000.000 in landbouw, visserij, energie, of technologie zijn er uitgebreide voordelen beschikbaar, waaronder een extra vijf jaar SIC-voordelen en nul bronbelasting op dividenden voor tien jaar.
• Domestic Investment Certificate: Voor binnenlandse investeringen onder USD 100.000, omvatten de voordelen een vrijstelling van omzetbelasting voor drie jaar, een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 15% voor drie jaar, en een vrijstelling van invoerrechten op kapitaalgoederen.
• Dubbele Belastingverlichting: Gambia heeft overeenkomsten voor dubbele belasting met verschillende landen, die verlichting bieden op de in die landen betaalde belastingen.

Algemene Belastinginformatie voor Gambia:

• Het standaard vennootschapsbelastingtarief in Gambia is 27%. (Vanaf 5 februari 2025). Deze informatie is tijdsgevoelig en kan veranderen.
• Omzetbelasting is van toepassing op bedrijven met een jaarlijkse omzet die bepaalde drempels overschrijdt, hoewel recente hervormingen gericht op het vereenvoudigen van het belastingsysteem hier verandering in kunnen brengen.
• BTW wordt geheven tegen een standaardtarief van 15%. Bepaalde goederen en diensten, zoals basislevensmiddelen, zijn vrijgesteld.

Het is belangrijk om te overleggen met relevante autoriteiten of belastingprofessionals voor de meest recente en specifieke informatie met betrekking tot Gambian belastingvoordelen en -regelgeving. Regelgeving kan veranderen, en persoonlijk advies is cruciaal voor nauwkeurige belastingplanning.