Arbeidsbelastingen in Eswatini

Eswatini hanteert een progressief belastingsysteem waarbij zowel individuen als bedrijven onderworpen zijn aan inkomstenbelasting. Werkgevers spelen een cruciale rol binnen dit systeem door inkomstenbelasting ingehouden op de salarissen en lonen van werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE)-systeem en deze te betalen aan de Eswatini Revenue Service (ERS). Naleving van deze verplichtingen is essentieel voor bedrijven die binnen het land opereren.

Het begrijpen van de specifieke vereisten voor werkgeversbijdragen, looninhouding en werknemersrechten is van vitaal belang voor accurate loonadministratie en het vermijden van boetes. Deze gids schetst de belangrijkste belastingverplichtingen voor werkgevers en inhoudingen voor werknemers in Eswatini, gebaseerd op de huidige regelgeving die naar verwachting in 2025 van toepassing zal zijn.

Employer of Record Socialezekerheids- en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Eswatini zijn hoofdzakelijk verantwoordelijk voor het beheren van het Pay As You Earn (PAYE)-systeem voor looninhouding en het bijdragen aan het Swaziland National Provident Fund (SNPF).

Pay As You Earn (PAYE): Dit is geen aparte werkgeversbelasting, maar het mechanisme waarmee werkgevers inkomstenbelasting inhouden van werknemers namens de ERS. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het correct berekenen van het belastingbedrag op basis van het inkomen van de werknemer en de geldende belastingtarieven en het maandelijks afdragen ervan.
Swaziland National Provident Fund (SNPF): Zowel werkgevers als werknemers moeten bijdragen aan de SNPF, een verplichte regeling voor pensioenopbouw. Het bijdragepercentage is een percentage van de maandelijkse brutolonen van de werknemer, met een maximum verdienlimiet. De werkgever is verantwoordelijk voor het inhouden van het aandeel van de werknemer en het toevoegen van hun eigen bijdrage voordat het totaal wordt afgedragen aan de SNPF.

Bijdrage-type	Bijdrager	Tarief (als % van Bruto Earnings)	Maximum Maandelijks Verdienlimiet
SNPF	Werknemer	5%	E 10.000
SNPF	Werkgever	5%	E 10.000
Totaal		10%

Opmerking: De maximale maandelijkse bijdrage is 10% van E 10.000, namelijk E 1.000 per werknemer per maand.

Inhoudingsvereisten voor Inkomstenbelasting

Werkgevers moeten inkomstenbelasting inhouden op het salaris van werknemers op basis van de progressieve belastingtarieven die in Eswatini gelden. Het PAYE-systeem vereist dat werkgevers het verschuldigde belastingbedrag maandelijks berekenen, rekening houdend met het totale belastbare inkomen van de werknemer en eventuele toepasselijke belastingkortingen of vrijstellingen.

De inkomstenbelastingtarieven voor individuen zijn gestructureerd in schijven, waarbij hogere inkomensniveaus hogere belastingtarieven opleggen. De onderstaande tabel schetst de verwachte belastingschijven en -tarieven voor het belastingjaar 2025:

Belastbaar Inkomen (E)	Belastingtarief (%)
0 - 70.000	0%
70.001 - 100.000	10%
100.001 - 150.000	20%
150.001 - 200.000	25%
200.001 - 300.000	30%
Boven 300.000	33%

Werkgevers moeten deze schijven gebruiken om het juiste bedrag van PAYE te berekenen dat van het maandinkomen van elke werknemer moet worden ingehouden. De berekening omvat het annualiseren van het maandinkomen, het toepassen van de belastingtarieven op de relevante delen van het inkomen en vervolgens het delen van de jaarlijkse belastingverplichting door 12 om het maandelijkse PAYE-bedrag te bepalen.

Inhoudingen op het salaris van werknemers en vrijstellingen

Werknemers in Eswatini kunnen in aanmerking komen voor bepaalde aftrekken en vrijstellingen die hun belastbaar inkomen kunnen verminderen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van PAYE, mits de werknemer de benodigde documentatie heeft ingediend.

Veel voorkomende aftrekken en vrijstellingen kunnen omvatten:

Belastingkrediet: Een vast jaarlijks belastingkrediet is beschikbaar voor inwoners, dat wordt afgetrokken van de berekende jaarlijkse belastingplicht. Dit krediet verhoogt effectief de belastingvrije drempel.
Pensioenbijdragen: Bijdragen door de werknemer aan goedgekeurde pensioenfondsen (zoals SNPF boven het verplichte deel, of andere goedgekeurde pensioen-/voorzieningenfondsen) kunnen aftrekbaar zijn tot bepaalde limieten.
Medische kosten: Bepaalde kwalificerende medische kosten gemaakt door de werknemer of hun afhankelijken kunnen aftrekbaar zijn, vaak onderhevig aan beperkingen of drempels.
Donaties: Donaties aan goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen kunnen aftrekbaar zijn, meestal tot een bepaald percentage van het belastbaar inkomen.

Het is cruciaal dat werkgevers de geschiktheid en documentatie voor claimde aftrekken of vrijstellingen van werknemers verifiëren voordat ze deze toepassen in de PAYE-berekening.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Eswatini hebben specifieke deadlines voor het afdragen van PAYE en SNPF-bijdragen en voor het indienen van vereiste rapportages aan de ERS en SNPF.

Maandelijkse PAYE en SNPF-afdracht: Ingehouden PAYE en bijdragen aan SNPF (zowel werkgever- als werknemersdeel) moeten worden afgedragen aan respectievelijk de ERS en SNPF vóór de 7e dag van de maand volgend op de maand waarin het salaris is uitbetaald. Te late betalingen kunnen leiden tot boetes en rente.
Jaarlijkse PAYE-reconciliatie: Werkgevers moeten een jaarlijkse reconcilatie indienen van alle PAYE die tijdens het belastingjaar van werknemers is ingehouden. Dit rapport, vaak vergezeld van loonbelastingcertificaten (P9-formulieren), moet doorgaans vóór 31 januari na afloop van het belastingjaar worden ingediend (dat overeenkomt met het kalenderjaar).
Werknemersbelastingcertificaten (P9-formulieren): Werkgevers moeten P9-formulieren uitreiken aan elke werknemer vóór de deadline voor de jaarafrekening, waarin hun totale beloning en het totaal ingehouden PAYE worden vermeld.

Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie is essentieel om aan deze nalevingsvereisten te voldoen.

Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Eswatini opereren, kunnen geconfronteerd worden met specifieke belastingoverwegingen.

Belastingresidentie: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun belastingresidentiestatus in Eswatini. Individuen worden over het algemeen als inwoner beschouwd als ze gewoonlijk in het land verblijven of aan bepaalde fysieke aanwezigheidstests voldoen. Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners over het algemeen alleen belast worden op in Eswatini verdiend inkomen.
Expat-werknemers: Werkgevers die expats in dienst nemen moeten naast belastingverplichtingen ook voldoen aan immigratiewetgeving. Het PAYE-systeem geldt voor in Eswatini verdiend inkomen van expat-werknemers.
Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven actief in Eswatini kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting over hun in Eswatini verdiende winsten. Als een buitenlands bedrijf een vaste inrichting in Eswatini vestigt, wordt het belast zoals een binnenlands bedrijf.
Double Taxation Agreements (DTA's): Eswatini heeft Double Taxation Agreements gesloten met verschillende landen. Deze verdragen kunnen invloed hebben op de belastingplicht van buitenlandse werknemers en bedrijven door vrijstelling te bieden van dubbele belasting over hetzelfde inkomen in zowel Eswatini als het land van herkomst. Werkgevers moeten de bepalingen van relevante DTA's overwegen bij het omgaan met werknemers uit verdragslanden.

Het navigeren door het fiscale landschap voor buitenlandse werknemers en entiteiten vereist zorgvuldige overweging van residentieregels, inkomstenbronnen en toepasselijke belastingverdragen.