EswatiniGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Eswatini moeten werkgevers de inkomstenbelasting van werknemers inhouden en afdragen via het Pay-As-You-Earn (PAYE) systeem en ook andere bijdragen zoals de Skills Development Levy en de Arbeidsongevallenverzekering beheren. Er zijn geen socialezekerheidsbijdragen vereist.

Verplichtingen van de Werkgever

• Pay-As-You-Earn (PAYE): Werkgevers houden maandelijks inkomstenbelasting in op de salarissen van werknemers op basis van progressieve belastingtarieven en dragen deze af aan de Eswatini Revenue Authority (ERS) uiterlijk op de 7e van de volgende maand. De belastingtarieven en -schalen zijn progressief, beginnend bij 0% voor inkomen tot SZL 41.000 per jaar en oplopend tot 33% voor inkomen boven SZL 200.000. Er geldt een belastingkorting van SZL 8.200 (of SZL 10.900 voor personen ouder dan 60).
• Skills Development Levy: Werkgevers dragen 1% van het salaris van iedere werknemer bij aan deze heffing.
• Arbeidsongevallenverzekering: Werkgevers moeten bijdragen aan dit fonds, waarbij de tarieven variëren afhankelijk van de risicoclassificatie van de industrie en de totale loonsom van het bedrijf. Dit wordt berekend als een verzekeringspremie.
• Graded Tax (Poll Tax): Werkgevers houden maandelijks SZL 1,50 (SZL 18 per jaar) in op het salaris van elke werknemer als een graded tax, die volledig vooruitbetaald moet worden op 1 juli.
• Vennootschapsbelasting: Bedrijven worden belast tegen een vast tarief van 25% op inkomsten verkregen binnen Eswatini. Bedrijven hebben meestal een boekjaar dat eindigt op 30 juni. Aangiften moeten worden ingediend binnen 120 dagen na het boekjaareinde, vaak verlengd met 60 dagen. Voorlopige belasting wordt in twee termijnen betaald – één binnen zes maanden na het boekjaareinde en de andere op de laatste dag van het fiscale jaar.

Verplichtingen van de Werknemer

• Inkomstenbelasting: Werknemers zijn onderworpen aan inkomstenbelasting zoals beschreven in de PAYE-sectie, betaald via inhoudingen op hun salarissen.
• Graded Tax (Poll Tax): Werknemers zijn onderworpen aan de graded tax van SZL 1,50 per maand, betaald via inhoudingen op de salarisadministratie.

Belastingjaar en Deadlines

Het belastingjaar in Eswatini loopt van 1 juli tot 30 juni. Vennootschapsaangiften moeten worden ingediend binnen 120 dagen na 30 juni (verlengbaar). Voorlopige belastingbetalingen zijn tweemaal per jaar verschuldigd, meestal op 31 december en 30 juni, hoewel deze data kunnen variëren voor bedrijven met een ander boekjaar. Individuele belastingaangiften moeten doorgaans vóór 30 november worden ingediend voor degenen met inkomsten uit arbeid en andere bronnen, en vóór 31 oktober voor andere niet-btw-geregistreerde entiteiten. Btw-geregistreerde bedrijven en speciale groepen dienen meestal vóór 31 december in te dienen. Deze deadlines zijn geldig per vandaag, 5 februari 2025, en kunnen onderhevig zijn aan veranderingen.

Loonbelastingaftrekposten in Eswatini

Loonbelastingaftrekposten in Eswatini worden berekend op basis van inkomsten en omvatten aftrekposten voor pensioenfondsen en andere bijdragen zoals uiteengezet in de Income Tax Order 1975.

PAYE (Pay As You Earn)

Dit is de belangrijkste methode voor het innen van inkomstenbelasting in Eswatini. Werkgevers houden belasting direct in op de salarissen van werknemers en dragen dit maandelijks af aan de Eswatini Revenue Service (ERS). De uiterste betaaldatum is de 7e dag van de volgende maand.

Aftrekposten

• Bijdragen aan Pensioenfondsen: Werknemers kunnen bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen aftrekken. Vanaf 1 juli 2024 is de aftreklimiet 15% van het pensioengevend salaris van de werknemer.
• Bijdragen aan Pensioenverzekeringsfondsen: Er is een aftrek toegestaan voor bijdragen aan pensioenverzekeringsfondsen, niet meer dan 15% van het belastbaar inkomen uit handel. Dit wordt verminderd met reeds afgetrokken pensioenfondsbijdragen.

Belastingtarieven en -kortingen

Hoewel het vennootschapsbelastingtarief verandert naar 25% voor het belastingjaar 2025, zijn de individuele inkomstenbelastingtarieven en -schijven niet gewijzigd voor het belastingjaar 2024/2025. Belastingtabellen, inclusief toepasselijke kortingen, zijn beschikbaar voor dagelijkse, wekelijkse en maandelijkse lonen om werkgevers te helpen bij het berekenen van aftrekposten. Raadpleeg de laatste belastingtabellen van de ERS voor nauwkeurige cijfers.

Belastingjaar en Deadlines

Het belastingjaar in Eswatini loopt van 1 juli tot 30 juni. PAYE-afdrachten moeten op de 7e dag van de volgende maand worden gedaan. Voorlopige belastingbetalingen voor bedrijven moeten twee keer per jaar worden gedaan, op 31 december en 30 juni.

Aanvullende Informatie

• Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het juist inhouden van PAYE en het tijdig afdragen ervan aan de ERS.
• Belastingbetalers kunnen een belastingvrijstellingscertificaat verkrijgen van de ERS als hun belastingzaken up-to-date zijn, inclusief PAYE-afdrachten, vastgestelde belastingen, belastingaangiften en voorlopige belastingbetalingen. Dit certificaat kan nodig zijn voor verschillende administratieve processen.

In Eswatini wordt de belasting over de toegevoegde waarde (btw) geheven op de meeste goederen en diensten tegen een standaardtarief van 15%.

Btw-tarieven in Eswatini

• Standaardtarief: 15% (van toepassing op de meeste goederen en diensten)
• Nultarief: 0% (van toepassing op export, internationaal transport, basisvoedingsmiddelen, benzine en paraffine, medicijnen, educatieve boeken en bepaalde landbouwbenodigdheden)
• Vrijgesteld: Financiële diensten, grond, gokken, water, liefdadigheidsinstellingen, postdiensten, woningen, onderwijs, gezondheid en welzijn.

Btw-registratie

Bedrijven met een jaarlijkse belastbare omzet van meer dan E500.000 zijn verplicht om zich voor de btw te registreren. Degenen die verwachten deze drempel te halen, moeten zich ook registreren. Publieke instellingen die belastbare leveringen doen, moeten zich registreren ongeacht hun omzet. Bedrijven die zich uitsluitend bezighouden met vrijgestelde goederen en diensten hoeven zich niet te registreren. Als een bedrijf zowel vrijgestelde als belastbare goederen en diensten levert, is registratie alleen vereist als hun belastbare omzet de drempel van E500.000 bereikt. Bedrijven onder de drempel kunnen zich vrijwillig registreren, op voorwaarde dat ze een vaste bedrijfsplaats in Eswatini hebben, een goede boekhouding bijhouden en regelmatig aangiften kunnen indienen. Een fiscale vertegenwoordiger is vereist voor bedrijven die in Eswatini opereren maar in het buitenland gevestigd zijn.

Btw-aangifte en betaling

De frequentie van het indienen van btw-aangiften kan maandelijks, tweemaandelijks of driemaandelijks zijn. Grote belastingbetalers moeten meestal maandelijks aangiften indienen. Aangiften worden elektronisch ingediend via het e-Tax-systeem van de Eswatini Revenue Service (ERS) tot en met 30 november 2023, waarna het nieuwe Oracle Revenue Management and Billing (ORMB) systeem vanaf december 2023 zal worden gebruikt. Vanaf 1 juli 2023 is een gedetailleerd btw-overzicht vereist als ondersteunend document voor alle btw-aangiften. Sinds 1 december 2023 uploaden belastingplichtigen het nieuwe btw-overzicht direct op ORMB.

Aftrek van voorbelasting

Geregistreerde bedrijven kunnen voorbelasting aftrekken die is betaald op goederen die voor wederverkoop zijn gekocht, grondstoffen en specifieke diensten die verband houden met de installatie van kapitaalgoederen. Voorbelasting op vrijgestelde leveringen is niet terugvorderbaar, noch is btw op privé- of niet-zakelijke aankopen. Geldige belastingfacturen of douanedocumenten zijn cruciaal voor het claimen van voorbelasting.

Btw op invoer en uitvoer

Geïmporteerde goederen zijn onderworpen aan btw. Echter, de btw betaald op geïmporteerde goederen bedoeld voor zakelijk gebruik kan als voorbelasting worden teruggevorderd. Invoer uit SACU-lidstaten wordt als invoer in Eswatini beschouwd bij fysieke binnenkomst, terwijl niet-SACU-invoer als zodanig wordt beschouwd bij binnenkomst in Eswatini voor binnenlands gebruik. Uitvoer is nul-belast voor btw.

Algemene informatie over btw

Btw, of belasting over de toegevoegde waarde, is een verbruiksbelasting die wordt geheven over de toegevoegde waarde in elke fase van productie en distributie. Het is een veelgebruikt belastingsysteem wereldwijd, met variaties in uitvoering en tarieven. Het doel is om de belastingdruk te spreiden over de hele leveringsketen, waardoor het rechtvaardiger is dan een belasting die op een enkel moment van verkoop wordt geheven. Consumenten dragen uiteindelijk de btw-kosten, maar de last wordt gespreid over meerdere partijen.

Eswatini biedt een reeks belastingprikkels die zijn gericht op het aantrekken van investeringen en het bevorderen van economische groei.

Belastingvoordelen voor Bedrijven

• Verlaagd Vennootschapsbelastingtarief: Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting is 25% vanaf 1 juli 2024. Een verlaagd tarief van 10% is beschikbaar voor 10 jaar voor ontwikkelingsondernemingen die actief zijn in de productie, mijnbouw, internationale diensten en toerisme. Dit voordeel kan ook een vrijstelling van bronbelasting op dividenden in dezelfde periode omvatten.
• Belastingvoordelen voor Ontwikkelingsondernemingen: Nieuwe bedrijven die gunstig worden geacht voor de economie van Eswatini kunnen door de Minister van Financiën worden aangemerkt als "ontwikkelingsondernemingen", waardoor zij concessies krijgen zoals het verlaagde vennootschapsbelastingtarief van 10% voor 10 jaar. De geschiktheid wordt bepaald op basis van het economische ontwikkelingspotentieel van het project en de naleving van specifieke criteria.

Andere Belastingvoordelen

• Versnelde Afschrijvingen op Kapitaalgoederen: Bedrijven kunnen profiteren van versnelde afschrijving op bepaalde kapitaalinvesteringen, waardoor hun belastingdruk wordt verminderd:
  • Hotels: 50% initiële aftrek en 4% jaarlijkse aftrek op bouw en verbeteringen.
  • Productiegebouwen: 40% initiële aftrek en 4% jaarlijkse aftrek.
  • Werknemershuisvesting: 20% in het eerste jaar en 10% jaarlijks voor de volgende acht jaar.
  • Landbouw: Tot 30% van het bruto landbouwinkomen kan worden afgetrokken voor bepaalde kapitaalinvesteringen, waarbij ongebruikte bedragen worden overgebracht.
• Verliescompensatie: Bedrijven kunnen onbepaald verliezen compenseren met toekomstige winsten.
• Aftrek voor Opleiding van Werknemers: Bedrijven kunnen 100% van de kosten voor de opleiding van werknemers compenseren met hun belastingschuld.
• Vrijstelling van Invoerrechten: Grondstoffen die worden gebruikt voor de productie van geëxporteerde goederen en kapitaalgoederen die als tussentijdse inputs worden geïmporteerd, zijn vrijgesteld van invoerrechten.

Speciale Economische Zones (SEZs)

• Bedrijven die actief zijn binnen aangewezen SEZs genieten van verdere voordelen:
  • Vrijstelling van Vennootschapsbelasting: 20 jaar vrijstelling van vennootschapsbelasting, gevolgd door een tarief van 5%.
  • Teruggave van Invoerrechten, BTW en Andere Belastingen: Volledige teruggave op grondstoffen, apparatuur en machines.
  • Vrijstelling van Valutabeheersing.

Algemene Investeringsprikkels

• Repatriëring van Winsten en Dividenden: Volledige repatriëring van winsten, dividenden, expat-salarissen en kapitaal is toegestaan na betaling van belastingen.
• Werk- en Verblijfsvergunningen: Vijfjarige werk- en verblijfsvergunningen zijn beschikbaar voor expat-directeuren, senior management en sleuteltechnisch personeel van nieuwe ondernemingen.
• Dubbele Belastingverdragen: Eswatini heeft dubbele belastingverdragen met verschillende landen om dubbele belasting op inkomsten te voorkomen.

Bronbelasting

• Bronbelasting op Dividenden en Rente aan Niet-Ingezetenen: Het tarief is 15% voor dividenden en rente betaald aan niet-ingezetenen. Een verlaagd tarief van 10% onder het dubbele belastingverdrag met Zuid-Afrika is van toepassing op rente en dividenden betaald aan aandeelhouders die ten minste 25% van het bedrijf bezitten. De Eswatini Revenue Authority (ERS) behandelt belastinggerelateerde zaken.

Let op: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Raadpleeg een belastingdeskundige of de Eswatini Revenue Service voor de meest actuele details en specifieke vereisten voor geschiktheid.