Belastingen in Cambodja

Cambodja hanteert een belastingstelsel dat zowel verplichtingen voor werkgevers als voor werknemers omvat. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor bedrijven die binnen het land opereren, of het nu lokale entiteiten zijn of buitenlandse bedrijven die personeel in dienst hebben. De belangrijkste belastingen en bijdragen gerelateerd aan werkgelegenheid zijn de Tax on Salary en bijdragen aan het National Social Security Fund (NSSF).

Naleving van de Cambodjaanse belasting- en socialezekerheidsregels omvat maandelijkse inhoudingen en rapportageverplichtingen voor werkgevers, evenals jaarlijkse aangiften. Deze vereisten zorgen ervoor dat inkomstenbelasting van werknemers correct wordt afgedragen en dat sociale zekerheidsbijdragen worden gedaan om voordelen zoals loopbaanrisico, gezondheidszorg en pensioenen te dekken.

Verplichtingen Employer of Record socialezekerheid en loonbelasting

Werkgevers in Cambodja zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan het National Social Security Fund (NSSF) namens hun werknemers en voor het inhouden en afdragen van de Tax on Salary.

Het NSSF dekt verschillende regelingen, waaronder Occupational Risk, Health Care, en Pension. Bijdragepercentages worden gewoonlijk berekend als een percentage van het maandloon van de werknemer, tot een bepaald plafond. Zowel de werkgever als de werknemer dragen bij, hoewel de werkgever verantwoordelijk is voor het afdragen van het totale bedrag.

Specifieke NSSF-bijdragetarieven voor 2026 zijn:

Regeling	Werkgever Tarief	Werknemer Tarief	Totaaltarief	Salarisplafond (KHR)
Occupational Risk	0,8%	0%	0,8%	Geen plafond
Gezondheidszorg	1,3%	1,3%	2,6%	1.200.000
Pensioen	2%	2%	4%	1.200.000

Opmerking: De implementatie en tarieven van de pensioenregeling kunnen onderhevig zijn aan overheidsrichtlijnen en kunnen evolueren.

Werkgevers moeten ook de Tax on Salary berekenen en inhouden van het bruto maandinkomen van hun werknemers op basis van progressieve belastingtarieven. Het ingehouden bedrag wordt vervolgens afgedragen aan de Algemene Belastingdienst (GDT).

Aangifteverplichtingen Inhouding Inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verplicht om de Tax on Salary in te houden op het maandelijks betaalde salaris van hun werknemers. De belastingtarieven zijn progressief, wat betekent dat hoger inkomen aan hogere tarieven wordt belast. De tarieven verschillen voor residentiële en niet-residentiële belastingplichtigen.

Voor residentiële werknemers gelden voor 2026 de volgende maandelijkse tarieven voor Tax on Salary:

Maandelijks Belangrijk Salaris (KHR)	Belastingtarief
0 - 1.500.000	0%
1.500.001 - 2.000.000	5%
2.000.001 - 8.500.000	10%
8.500.001 - 12.500.000	15%
Boven 12.500.000	20%

Voor niet-residentiële werknemers geldt een vast belastingtarief op hun Cambodjaanse inkomsten.

Het vaste belastingtarief voor Tax on Salary voor niet-residentiële werknemers dat voor 2026 van toepassing is, is:

Maandelijks Belangrijk Salaris (KHR)	Belastingtarief
Alle inkomen	20%

Belastbaar salaris omvat niet alleen het basissalaris, maar ook diverse toeslagen, bonussen en voordelen in natura, met specifieke regels voor het berekenen van de beloopbare waarde van niet-cash voordelen.

Inkomstenbelasting Aftrekposten en Toeslagen voor Werknemers

Hoewel de Tax on Salary wordt berekend op brutoloon, staat de Cambodjaanse belastingwetgeving bepaalde aftrekposten en toeslagen toe die de belastbare basis voor residentiële werknemers verminderen. Niet-residentiële werknemers komen over het algemeen niet in aanmerking voor deze aftrekposten.

Veelvoorkomende aftrekposten en toeslagen voor residentiële werknemers die voor 2026 van toepassing zijn, omvatten:

• Toeslag Afhankelijke Kinderen: KHR 150.000 per afhankelijk kind (onder 14 jaar of voltijds studerend, tot 25 jaar) dat in Cambodja woont.
• Toeslag Afhankelijke Echtgenoot: KHR 150.000 indien de echtgenoot geen inkomen verdient.
• Aftrek voor Belastingplichtige: Een standaardpersoonlijke aftrek voor de belastingbetaler.

Deze toeslagen worden afgetrokken van het bruto maandsalaris voordat de progressieve belastingtarieven worden toegepast. De specifieke bedragen voor deze toeslagen zijn onderworpen aan jaarlijkse overheidsaankondigingen en moeten worden bevestigd voor het belastingjaar 2026.

Belastingnaleving en Rapportage Deadlines

Werkgevers in Cambodja hebben strikte maandelijkse en jaarlijkse rapportageverplichtingen.

• Maandelijkse Aangifte: Werkgevers moeten de Tax on Salary en NSSF-bijdragen berekenen, inhouden en betalen vóór de 20e van de volgende maand. Een maandelijkse aangifte moet worden ingediend bij de GDT met details over de betaalde salarissen, ingehouden belasting en NSSF-bijdragen.
• Jaarlijkse Aangifte: Werkgevers moeten vóór de 31e maart van het volgende jaar een jaarlijkse aangifte van Inkomstenbelasting indienen. Deze aangifte somt de totale betaalde salarissen, ingehouden belasting en NSSF-bijdragen op voor het voorgaande kalenderjaar.

Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes en rentevorderingen.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse individuen die in Cambodja werken, zijn onderworpen aan Tax on Salary. Hun residentiestatus bepaalt de toepasselijke belastingtarieven (resident of niet-resident) en de geschiktheid voor aftrekposten. Een individu wordt over het algemeen als residentieel belastingplichtige beschouwd als hij meer dan 182 dagen inCambodja verblijft in een periode van 12 maanden.

Buitenlandse bedrijven die in Cambodja actief zijn, zelfs zonder geregistreerde vestiging of dochteronderneming, kunnen verplichtingen voor de werkgever hebben als zij werknemers in het land laten werken. In dergelijke gevallen kunnen ze verplicht zijn zich te registeren bij de GDT en NSSF als werkgever en te voldoen aan de inhoudings- en bijdragenvereisten. Het gebruik van een Employer of Record (EOR) service is een gangbare strategie voor buitenlandse bedrijven om deze verplichtingen nalevend te beheren zonder een lokale entiteit op te richten. Regionale variaties in belastingtarieven zijn niet van toepassing op Tax on Salary of NSSF-bijdragen; de tarieven zijn uniform in heel Cambodja.