CambodjaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Cambodja worden werkgevers geconfronteerd met verschillende fiscale verplichtingen, waaronder maandelijkse belastingaangiften, jaarlijkse inkomstenbelasting, octrooibelasting en bijdragen aan het Nationaal Socialezekerheidsfonds.

Werkgeversbelastingen

• Loonbelasting (TOS): Werkgevers houden maandelijks TOS in van het salaris van de werknemers op basis van een progressief tarief. De tarieven zijn 0% voor maandelijkse salarissen tot KHR 800.000, 5% voor KHR 800.001 tot KHR 1.125.000, 10% voor KHR 1.125.001 tot KHR 8.500.000, 15% voor KHR 8.500.001 tot KHR 12.500.000, en 20% voor salarissen boven KHR 12.500.000. Niet-inwonende werknemers worden belast tegen een vast tarief van 20% op inkomen uit Cambodjaanse bronnen. Maandelijkse salarisrapporten moeten uiterlijk op de 15e van de volgende maand worden ingediend.
• Belasting op Voordelen in Natura (ToFB): Voordelen in natura, zoals huisvesting, vervoer of maaltijdvergoedingen, worden belast tegen een vast tarief van 20%.
• Jaarlijkse Inkomstenbelasting (TOI): De jaarlijkse inkomstenbelasting dient binnen drie maanden na het einde van het jaar te worden voldaan. Betaling en elektronische indiening verlopen via de Algemene Belastingdienst (GDT).

Bijdragen aan het Nationaal Socialezekerheidsfonds (NSSF)

• Bijdrage voor Beroepsrisico (ORC): Werkgevers met acht of meer werknemers dragen 0,8% van het gemiddelde maandloon van de werknemer bij.
• Bijdrage voor Gezondheidszorg: Werkgevers dekken de volledige 2,6% (eerder werd 1,3% betaald door zowel de Werkgever als Werknemer) bijdrage voor gezondheidszorg, gebaseerd op het gemiddelde maandelijkse salaris van de werknemer.
• Pensioenbijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het pensioenfonds. De bijdragen zijn gelaagd en hangen af van hoelang ze al bijdragen aan NSSF: 4% van het bijdrage-loon, 2% van de werkgever en 2% van de werknemer voor de eerste 5 jaar (1e fase), 8% voor de volgende 5 jaar (2e fase). Dit blijft toenemen in fasen, met een verhoging elke tien jaar.

Andere Fiscale Verplichtingen

• Octrooibelasting: De jaarlijkse octrooibelasting moet elk jaar opnieuw worden betaald vóór 31 maart. De vergoeding hangt af van de bedrijfsclassificatie onder het zelfbeoordelingsregime.
• Maandelijkse Belastingaangifte: Maandelijkse belastingaangiften moeten elektronisch worden ingediend en betaald aan de GDT vóór de 25e van de volgende maand.
• Belasting op Onroerend Goed Geërfd of Gekregen als Geschenk (ToIP): Jaarlijks verschuldigd vóór 30 september. Van toepassing op de ontvanger van het onroerend goed. Deze belasting wordt van kracht vanaf 1 januari 2025.

Extra Nalevingsvereisten

• Bedrijven met 100 of meer werknemers moeten gekwalificeerde gehandicapte personen in dienst nemen die gelijk zijn aan 1% van hun personeelsbestand en jaarlijks in januari rapporteren aan het Ministerie van Arbeid en Beroepsopleiding (MLVT).
• Bedrijven met meer dan 60 werknemers moeten een jaarlijkse leerlingenschapsopleiding verzorgen.
• Verlengen van werkvergunningen voor buitenlandse werknemers moet vóór 31 maart gebeuren. Aanvragen voor het buitenlandse arbeidsquotum (FMQ) moeten vóór 30 november van het voorafgaande jaar worden ingediend.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025, en kan aan verandering onderhevig zijn. Het wordt aangeraden een fiscaal professional te raadplegen voor de meest actuele informatie en gepersonaliseerd advies.

In Cambodja houden werkgevers maandelijks Loonbelasting (TOS) in op het salaris van werknemers, gebaseerd op een progressief belastingsysteem.

Loonbelasting (TOS)

TOS wordt berekend over het bruto maandsalaris van een werknemer na aftrek van toeslagen voor gezinsleden en, in sommige gevallen, specifieke toeslagen voor fabrieksarbeiders. De toepasselijke belastingtarieven zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomens een groter percentage van hun inkomen aan belasting betalen.

TOS Tarieven en Schijven (Effectief vanaf 1 januari 2023)

• KHR 0 – 1.500.000: 0%
• KHR 1.500.001 – 2.000.000: 5%
• KHR 2.000.001 – 8.500.000: 10%
• KHR 8.500.001 – 12.500.000: 15%
• Meer dan KHR 12.500.000: 20%

Toeslagen en Aftrekken

• Toelage voor Echtgenoot/Afhankelijk Kind: KHR 150.000 per afhankelijke (echtgenoot of kind onder 14 jaar, of onder 25 jaar indien voltijdstudent). Slechts één ouder kan de aftrek claimen per kind.
• Toeslagen voor Fabrieksarbeiders: Er kunnen extra toeslagen worden afgetrokken zoals uiteengezet in Circulaire nr. 011 (6 oktober 2016). Documentatie ter ondersteuning van deze aftrekken moet worden bijgehouden.

Voorbeeld: Berekening van TOS

Een werknemer die KHR 10.000.000 per maand verdient met een niet-werkende echtgenoot en één afhankelijk kind:

1. Totale Toeslagen: KHR 150.000 x 2 = KHR 300.000
2. Belastbaar Salaris: KHR 10.000.000 - KHR 300.000 = KHR 9.700.000
3. TOS: (KHR 9.700.000 x 15%) - KHR 600.000 (cumulatieve aftreksdrempel) = KHR 855.000

TOS voor Niet-Ingezetenen

Niet-ingezeten werknemers worden belast tegen een vast tarief van 20% over hun inkomensbronnen in Cambodja. Dit is een definitieve belasting.

Belasting op Voordelen in Natura (FBT)

Voordelen in natura verleend aan werknemers worden apart belast tegen een vast tarief van 20%.

Andere Overwegingen

• Betaaldata: Als de uitbetalingsdag op een feestdag valt, moeten de lonen de volgende werkdag worden betaald.
• Administratie: Werkgevers moeten documentatie behouden om alle aftrekken en toeslagen die toegepast zijn bij de berekening van TOS te verifiëren.
• Wijzigingen in Belastingaangiften: Belastingverlaging op boetes voor vrijwillige wijzigingen in belastingaangiften voor transacties vóór augustus 2024 is beschikbaar indien wijzigingen worden ingediend vóór juni 2025.

Algemene Belastingen in Cambodja

Het belastingstelsel van Cambodja evolueert constant. Recente aankondigingen omvatten nieuwe stimulansen voor bedrijven in verschillende sectoren zoals vastgoed, landbouw, toerisme en onderwijs, voor de periode 2024-2025. Extra updates omvatten een herzien stempelrecht van 4% op de overdracht van aandelen in vastgoedbedrijven en bijgewerkte definities van "salarissen" en "lonen" in de context van TOS. Verdere richtlijnen over deze ontwikkelingen zijn uitgebracht door het Ministerie van Economie en Financiën (MoEF). Op de hoogte blijven van deze veranderingen is cruciaal voor naleving.

In Cambodja wordt op de meeste goederen en diensten een belasting over de toegevoegde waarde (btw) geheven tegen een standaardtarief van 10%.

Btw-registratie

• Verplichte registratie: Bedrijven zijn verplicht zich te registreren voor btw als hun belastbare omzet bepaalde drempels overschrijdt:
  • Goederen: KHR 125 miljoen (ongeveer USD 31.250) over drie opeenvolgende maanden.
  • Diensten: KHR 60 miljoen (ongeveer USD 15.000) over drie opeenvolgende maanden.
  • Importeurs en exporteurs moeten zich registreren ongeacht hun omzet.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven met een lagere omzet kunnen zich vrijwillig registreren.
• Niet-ingezeten e-commerceleerleveranciers: Niet-ingezeten leveranciers van digitale goederen en diensten moeten zich registreren als hun jaarlijkse omzet KHR 250 miljoen (ongeveer USD 62.500) bereikt of KHR 60 miljoen (ongeveer USD 15.000) over enige drie opeenvolgende maanden.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 10% op de meeste goederen en diensten.
• Nultarief: Van toepassing op export, bepaalde internationale transportdiensten, en leveringen door Qualified Investment Projects (QIPs) aan specifieke exportgerichte industrieën.
• Vrijgestelde leveringen: Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder:
  • Openbare postdiensten
  • Medische en tandheelkundige diensten
  • Elektriciteit en watervoorziening
  • Staatseigendom openbaar vervoer
  • Verzekeringen en primaire financiële diensten
  • Onbewerkte landbouwproducten
  • Onderwijsdiensten

Btw-aangifte en betaling

• Aangiftefrequentie: Maandelijks
• Deadline: Uiterlijk de 20e van de volgende maand (papieren aangifte) of de 25e (e-aangifte).
• Betaling: In Cambodjaanse Riel.

Voorbeelden van vrijgestelde goederen en diensten

• Medische en tandheelkundige diensten
• Onderwijsdiensten
• Onbewerkte landbouwproducten
• Openbare postdienst

Andere indirecte belastingen in Cambodja

• Specifieke Belasting (SPT): Een vorm van accijns op specifieke goederen en diensten. De tarieven en basis variëren afhankelijk van het product of de dienst. Voor binnenlands geproduceerde goederen is de belastinggrondslag meestal 90% van de factuurprijs vóór btw en SPT. Voor ingevoerde goederen is de SPT verschuldigd op de kosten, verzekering en vracht (CIF) waarde plus invoerrechten.
• Accommodatiebelasting: 2% op accommodatiediensten.
• Openbare Verlichtingsbelasting: 3% op alcohol- en tabaksproducten.

De informatie is geldig vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn.

Cambodja biedt een reeks fiscale stimuleringsmaatregelen om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren. Vanaf 5 februari 2025 richten deze stimuleringsmaatregelen zich op diverse sectoren, waaronder vastgoed, gekwalificeerde investeringsprojecten (QIPs), kleine en middelgrote ondernemingen (KMO's) en de toerisme-industrie.

Vastgoed Stimuleringsmaatregelen

• Vrijstelling van Overdrachtsbelasting: Overdrachten van Borey-eigendommen (omheinde gemeenschappen) en appartementen met een waarde tot USD 210.000 zijn volledig vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Voor eigendommen boven deze waarde geldt een aftrek van USD 210.000 op de belastbare grondslag. Dit geldt voor eigendommen die vóór en gedurende 2025 zijn aangekocht, met overdrachten die in 2025 plaatsvinden. Tweede of daaropvolgende eigendomsoverdrachten krijgen een aftrek van USD 70.000.
• Uitstel van Vermogenswinstbelasting: De 20% vermogenswinstbelasting op vastgoed in eigendom van particulieren wordt uitgesteld tot eind 2025.
• Vrijstelling van Onroerende Zaakbelasting: Landbouwgrond die actief wordt gebruikt voor teelt of gerelateerde structuren is vrijgesteld van de 0,1% onroerende zaakbelasting.

Gekwalificeerde Investeringsprojecten (QIPs)

• Vrijstelling van Inkomstenbelasting: QIPs kunnen profiteren van vrijstellingen van inkomstenbelasting gedurende drie tot negen jaar, afhankelijk van de aard van de investering. Na de vrijstellingsperiode betalen investeerders een gereduceerd percentage van de totale verschuldigde belasting (25% voor twee jaar, 50% voor de daaropvolgende twee jaar en 75% voor de volgende twee jaar). QIPs zijn ook vrijgesteld van voorbetaling van belasting, minimum belasting (met onafhankelijke audit) en exportbelasting (tenzij anders vereist).
• Aftrek van Kapitaalkosten: Alternatief kunnen QIPs kiezen voor een speciale afschrijving op productieactiva in plaats van de inkomstenbelastingvrijstelling.
• Vrijstelling van Invoerrechten en BTW: QIPs kunnen in aanmerking komen voor vrijstellingen van invoerrechten en BTW voor bouwmaterialen, productiemateriaal en grondstoffen. Aanvullende BTW-vrijstellingen zijn beschikbaar voor lokaal ingekochte productie inputs.

KMO Stimuleringsmaatregelen

• Stimuleringsmaatregelen voor Belastingregistratie: Micro-, kleine en middelgrote ondernemingen (MKMO's) in specifieke sectoren (groothandel, detailhandel, reparatie; accommodatie en voedselvoorziening; ambachten; en agrarische gemeenschappen) ontvangen stimulansen voor vrijwillige belastingregistratie. Micro-ondernemingen zijn vrijgesteld van registratiekosten, terwijl kleine en middelgrote ondernemingen mogelijk vrijgesteld zijn van octrooibelasting, boetes en enkele belastingverplichtingen met betrekking tot niet-naleving vóór registratie. Deze stimulansen zijn beschikbaar voor registraties die plaatsvinden tussen gespecificeerde perioden.

Toerisme Stimuleringsmaatregelen

• Belastingvrijstellingen en -kortingen: Toerisme-gerelateerde projecten kunnen profiteren van belastingvrijstellingen en -verlagingen. Dit omvat maandelijkse belastingvrijstellingen (exclusief BTW en accommodatiebelasting) en jaarlijkse vrijstellingen van inkomstenbelasting.
• Vrijstelling van Audits en Boetekwijtschelding: Sommige toerismebedrijven kunnen in aanmerking komen voor vrijstelling van audits en kwijtschelding van boetes voor aanpassingen van belastingaangiften.

Algemene Investeringsstimuleringsmaatregelen

Cambodja biedt verschillende algemene stimuleringsmaatregelen om buitenlandse investeringen aan te trekken, waaronder 100% buitenlands eigendom van bedrijven, vrijstellingen van vennootschapsbelasting, verlaagde vennootschapsbelastingtarieven, belastingvrije invoer van kapitaalgoederen en geen beperkingen op kapitaalrepatriëring. Speciale Economische Zones (SEZs) bieden aanvullende stimulansen zoals belastingverlof, nultarief BTW en vrijstellingen van invoerrechten. Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en aan wijzigingen onderhevig kan zijn. Raadpleging van een belastingprofessional wordt aanbevolen voor specifiek advies.