Belastingen in Bhutan

In Bhutan hebben werkgevers te maken met verschillende belastingverplichtingen, waaronder vennootschapsbelasting, bedrijfsinkomstenbelasting en loonbelasting, evenals omzetbelasting.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• CIT wordt geheven op de nettowinst van besloten vennootschappen tegen een tarief van 30%.
• De deadline voor het indienen van de CIT-aangifte is 31 maart van het jaar volgend op het inkomstenjaar.

Bedrijfsinkomstenbelasting (BIT)

• BIT geldt voor niet-besloten ondernemingen en wordt geheven op nettowinst tegen een tarief van 30%.
• De deadline voor het indienen van de BIT-aangifte is 31 maart van het jaar volgend op het inkomstenjaar.

Loonbelasting (PIT)

• Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van PIT op de salarissen van hun werknemers.
• PIT wordt berekend op basis van een progressief belastingsysteem met verschillende tarieven afhankelijk van inkomensniveaus.
• De PIT-aangifte deadline voor werknemers is 28 februari van het volgende jaar.

Omzetbelasting

• Een omzetbelasting van 50% wordt toegepast op de aankoopprijs van bepaalde goederen en diensten. Dit is over het algemeen een consumentenbelasting, maar bedrijven zijn verantwoordelijk voor het innen ervan.

Taxpayer Identification Number (TPN)

• Alle bedrijven en ondernemingen moeten een TPN verkrijgen bij het Revenue and Customs Office (RCO). Dit nummer is essentieel voor alle belastinggerelateerde interacties.

Belastinginhouding bij bron (TDS)

• TDS geldt voor verschillende inkomenssoorten, zoals huurinkomsten, dividenden en rente.
• Specifieke TDS-tarieven gelden voor elke inkomenscategorie, en werkgevers of andere betalers zijn verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van de belasting.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen. Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen of te verwijzen naar officiële overheidsbronnen voor de nieuwste updates en specifieke details. Additional taxes and regulations may apply depending on the nature of the business and specific circumstances.

Werknemersbelastingaftrek in Bhutan wordt bepaald door de Income Tax Act van 2001, inclusief verschillende aftrekken en vrijstellingen.

Directe belastingen

Persoonlijke inkomstenbelasting (PIT)

Bhutan hanteert een progressief inkomstenbelastingstelsel, met tarieven die oplopen tot 30%. Een belastingvrije persoonlijke vrijstelling van Nu 300.000 is van toepassing. Aftrekken en vrijstellingen van het PIT-schema omvatten bijdragen aan het Provident Fund (PF) en Gratuity Insurance Scheme (GIS), verzekeringspremies en specifieke vergoedingen voor onderwijs en huurkosten. De deadline voor het indienen van PIT-aangiften is meestal eind februari van het volgende jaar (bijvoorbeeld 28 februari 2025 voor het inkomstenjaar 2024).

Toegestane aftrekken & vrijstellingen

• Provident Fund (PF) en GIS bijdragen: Deze bijdragen zijn aftrekbaar van het salaris.
• Huurinkomsten aftrek: 20% van de huurinkomsten kan worden afgetrokken voor reparaties, onderhoud, rentebetalingen, stedelijke belastingen en verzekeringspremies.
• Dividendvrijstelling: De eerste Nu 10.000 aan dividend is vrijgesteld. Rente op leningen voor aandelenbezit is ook aftrekbaar. Elk dividend boven Nu 30.000 is onderworpen aan 10% bronbelasting (TDS).
• Overige inkomsten aftrek: Een aftrek van 30% is toegestaan op bruto andere inkomsten.
• Verzekeringspremies: Premies betaald aan erkende verzekeringsmaatschappijen zijn aftrekbaar.
• Onderwijsvergoeding: Werkelijke onderwijs kosten voor afhankelijken (binnen Bhutan) tot Nu 50.000 per kind zijn aftrekbaar. Ondersteunende documentatie, zoals bewijs van schoolbezoek, is vereist.
• Inkomen uit cash crops aftrek: 30% van het inkomen uit cash crops is aftrekbaar.

Belasting ingehouden aan bron (TDS)

TDS geldt voor verschillende inkomstencategorieën, waaronder salaris, huurinkomsten boven een bepaalde drempel, dividenden boven Nu 30.000, en rente uit bepaalde bronnen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van het juiste belastingbedrag op de salarissen van werknemers en het afdragen aan het Revenue & Customs Office.

Indirecte belastingen

Verkoopbelasting

De Sales Tax, Customs and Excise Act 2000 regelt de verkoopbelasting in Bhutan. Verschillende goederen en diensten zijn onderworpen aan verkoopbelasting, met tarieven die variëren afhankelijk van het specifieke item. Er bestaan enkele vrijstellingen en zero-rated leveringen.

Douanerechten

Douanerechten worden geheven op geïmporteerde goederen, met tarieven vastgesteld door de Customs Act van 2017. De Fiscal Incentives Acts van 2017 en 2021 beschrijven specifieke vrijstellingen van douanerechten voor bepaalde sectoren.

Vennootschaps- en bedrijfsinkomstenbelasting

Vennootschapsbelasting (CIT)

CIT wordt geheven op de nettowinst van bedrijven tegen een tarief van 25% vanaf 2025. Verschillende aftrekken zijn toegestaan, waaronder arbeidskosten, afschrijving en rentekosten. De Fiscal Incentives Act biedt bepaalde belastingvrije periodes en vrijstellingen voor in aanmerking komende bedrijven. De deadline voor het indienen van CIT-aangiften is meestal eind maart van het volgende jaar (bijvoorbeeld 31 maart 2025 voor het inkomstenjaar 2024).

Bedrijfsinkomstenbelasting (BIT)

BIT geldt voor niet-opgerichte bedrijven, met vergelijkbare aftrekregels als CIT. De deadline voor het indienen van BIT-aangiften is ook meestal eind maart van het volgende jaar (bijvoorbeeld 31 maart 2025 voor het inkomstenjaar 2024).

Belastingadministratie

De Department of Revenue and Customs (DRC) is verantwoordelijk voor de belastingadministratie in Bhutan. Belastingplichtigen moeten zich registreren bij de DRC en belastingaangiften indienen volgens de voorgeschreven deadlines. Boetes kunnen worden opgelegd bij niet-naleving. Vanaf 2025 heft Bhutan ook een Goods and Services Tax (GST), een consumptiebelasting op de meeste goederen en diensten.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen of de nieuwste officiële publicaties van het Bhutanese Ministry of Finance te bekijken voor de meest actuele informatie.

Bhutans Goods and Services Tax (GST) implementatie, oorspronkelijk gepland voor juli 2022, is onbepaald uitgesteld. Terwijl het beoogde GST-kader bedoeld was om de bestaande verkoopbelasting te vervangen door een 7% tarief op de meeste goederen en diensten, is de uitrol vertraagd vanwege IT-infrastructuuruitdagingen en de impact van de COVID-19-pandemie.

Huidig Belastingstelsel in Bhutan (per 5 februari 2025)

Aangezien de GST-implementatie onbepaald is uitgesteld, blijft het huidige belastingsysteem, dat voornamelijk gebaseerd is op verkoopbelasting, van kracht. Details over specifieke tarieven en vrijstellingen onder het huidige systeem dienen te worden geverifieerd bij het Department of Revenue and Customs.

Gepland GST-kader (Implementatie Uitgesteld)

Het beoogde GST-kader, hoewel nog niet in werking, was ontworpen met de volgende kernkenmerken:

• Standaardtarief: 7% op de meeste goederen en diensten.
• Vrijstellingen: Specifieke goederen en diensten zouden vrijgesteld of op nul gezet worden, inclusief bepaalde essentiële items, exporten, en mogelijk onderwijs- en gezondheidszorgdiensten. Details van deze vrijstellingen zouden in de schema's van de GST-wet worden uiteengezet.
• Registratiedrempel: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan Nu. 5 miljoen zouden verplicht worden zich te registreren voor GST.
• Aangifte en Betaling: Maandelijkse aangifte en betaling van GST werden verwacht, met deadlines waarschijnlijk rond de 15e van de volgende maand.
• E-invoicing: Elektronisch factureren zou verplicht zijn geweest onder het GST-regime.

Andere Belastingen

Het belastingsysteem van Bhutan omvat ook andere belastingen zoals:

• Vennootschapsbelasting (CIT): Heffing van 30% op nettowinst voor besloten vennootschappen.
• Bedrijfsinkomstenbelasting (BIT): Heffing van 30% op nettowinst voor niet-besloten vennootschappen.
• Inkomstenbelasting (PIT): Toepassing op individueel inkomen.
• Onroerendgoedoverdrachtsbelasting: Heffing van 5%.
• Douanerechten: Van toepassing op geïmporteerde goederen tegen verschillende tarieven.
• Accijnzen: Van toepassing op bepaalde goederen.

Toekomst van GST in Bhutan

Hoewel de implementatie van de GST momenteel is opgeschort, blijft het een belangrijk doel voor de modernisering van Bhutan's belastingsysteem. Updates over de herziene implementatietijdlijn en details van het GST-kader dienen te worden gevolgd via officiële overheidskanalen.

Het is cruciaal om te onthouden dat deze informatie actueel is vanaf vandaag, 5 februari 2025, en kan veranderen naarmate de Bhutanese overheid verdere updates over haar belastinghervormingen vrijgeeft. Het wordt aanbevolen om advies in te winnen bij een belastingadviseur die gespecialiseerd is in Bhutanese belastingwetgeving voor persoonlijke begeleiding.

Bhutan biedt diverse belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en de economische groei te stimuleren. Tot op heden, 5 februari 2025, zijn de onderstaande details van toepassing, houd er rekening mee dat incentive-structuren kunnen veranderen. Verifieer altijd de actuele regelgeving met officiële Bhutanese overheidsbronnen.

Algemene Incentives

Deze incentives gelden voor alle sectoren van de Bhutanese economie.

• Belastingvrije periodes: Bhutan biedt belastingvrije periodes tot 10 jaar, afhankelijk van de sector en locatie van de investering.

• Vrijstellingen van Douanerechten (CD) en Verkoopbelasting (ST): Vrijstellingen op geïmporteerde installaties, machines en grondstoffen zijn beschikbaar.

• Belastingteruggave voor het in dienst nemen van Bhutanese staatsburgers: Bedrijven die 100% Bhutanese staatsburgers in dienst hebben (minimaal 20 werknemers) komen mogelijk in aanmerking voor een belastingteruggave.

• Andere incentives: Herinvesteringsvergoeding en versnelde afschrijving worden ook aangeboden.

Sector-specifieke Incentives

Deze incentives gelden voor prioritaire sectoren zoals geïdentificeerd in Bhutan's Economic Development Policy, die zich richt op gebieden zoals waterkracht, toerisme en productie.

• Productie en IT-diensten: Een belastingvrijstelling van 10 jaar op inkomsten uit converteerbare valuta uit export kan beschikbaar zijn voor bedrijven met minimaal 40% toegevoegde waarde. Bepaalde grondstoffen en verpakkingsmaterialen komen ook in aanmerking voor CD-vrijstellingen.

• Toerisme: Incentives richten zich op infrastructuurontwikkeling en omvatten indirecte vrijstellingen van belasting op meubilair voor hotels, evenals CD- en ST-vrijstellingen voor touroperators op bepaalde voertuigen en wandeluitrusting.

• Waterkracht: Incentives zijn ontworpen om bouwkosten te verlagen en het gebruik van hoogwaardige producten aan te moedigen.

• Landbouw: Incentives stimuleren binnenlandse productie door vrijstellingen op zaden en gereedschappen.

• Mijnbouw: CD-vrijstellingen op apparatuur en machines zijn beschikbaar om toegevoegde waarde aan lokaal gewonnen mineralen te bevorderen.

Aanvraagprocedures

Hoewel specifieke procedures variëren afhankelijk van de incentive, omvatten ze over het algemeen het aanvragen bij de relevante overheidsinstantie, zoals de Economic Development Board (EDB) of de Department of Revenue and Customs (DRC). Duidelijke documentatie en naleving van de geschiktheidscriteria zijn cruciaal voor succesvolle aanvragen.

Aanvullende Overwegingen

• Foreign Direct Investment (FDI): Bhutan staat tot 100% buitenlands eigendom toe in bepaalde sectoren, wat internationale investeringen verder stimuleert.

• Digitalisering van belastingprocessen: Online platforms faciliteren nu het indienen van vennootschaps- en persoonlijke inkomstenbelastingaangiften, waardoor belastingnaleving wordt gestroomlijnd.

Het is essentieel om de meest recente officiële bronnen van de Bhutanese overheid te raadplegen, zoals de Department of Revenue and Customs (DRC) en de Economic Development Board (EDB), om de meest accurate en actuele informatie over belastingvoordelen en regelgeving te verkrijgen.

Inkomstenbelastingtarieven voor individuen

Vanaf 2011 waren de algemene inkomstenbelastingtarieven in Bhutan:

• Eerste Nu. 100.000: 0%
• Tot Nu. 250.000: 10%
• Tot Nu. 500.000: 15%
• Tot Nu. 1.000.000: 20%
• Boven Nu. 1.000.000: 25%

Daarnaast wordt er een belasting van 5% geheven op overdrachten van onroerend goed.

Vergeet niet deze informatie te controleren met de officiële updates voor het huidige fiscale jaar.