Arbeidsbelastingen in Bhutan

Bhutan hanteert een progressief belastingssysteem dat wordt beheerd door het Department of Revenue and Customs (DRC). Dit systeem omvat diverse belastingen die relevant zijn voor werkgelegenheid, zoals Personal Income Tax (PIT) op werknemersinkomen en bijdragen aan sociale zekerheidsregelingen. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door correct belastingen en bijdragen te berekenen, in te houden en af te dragen namens hun werknemers, evenals het naleven van hun eigen verplichtingen als werkgever.

Het navigeren door deze vereisten is essentieel voor naleving en soepele bedrijfsvoering wanneer personen in Bhutan in dienst nemen. Het begrijpen van de specifieke tarieven, drempels en procedurele deadlines zorgt ervoor dat zowel werkgever- als werknemerbelastingsverplichtingen nauwkeurig en op tijd worden voldaan, wat potentiële problemen minimaliseert en de naleving van de Bhutaanse belastingwetgeving voor het fiscale jaar 2025 waarborgt.

Employer of Record socialezekerheids- en loonaangifteverplichtingen

Werkgevers in Bhutan zijn voornamelijk verantwoordelijk voor het bijdragen aan verplichte sociale zekerheidsregelingen namens hun werknemers. De belangrijkste regeling is het National Pension and Provident Fund (NPPF), dat werknemers van de overheid en werknemers van overheidsbedrijven dekt. Voor werknemers in de particuliere sector worden bijdragen doorgaans gedaan aan het Provident Fund (PF), zoals voorgeschreven door de Labour and Employment Act.

De standaard bijdragepercentages voor het Provident Fund zijn een gecombineerd 20% van het brutoloon van de werknemer, gelijk verdeeld tussen werkgever en werknemer. Beiden dragen 10%. De werkgever is verantwoordelijk voor het ingehouden van het aandeel van 10% van de werknemer uit het salaris en het toevoegen van hun eigen bijdrage van 10% voordat het totaal van 20% wordt afgedragen aan het relevante fonds. Er worden geen aparte loonaangiftebelastingen geheven op de werkgever op basis van de totale loonsom, buiten deze socialezekerheidsbijdragen.

Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten

Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (PIT) in te houden op het maandloon van hun werknemers onder het systeem van Pay As You Earn (PAYE). Het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden, hangt af van het totale belastbare inkomen van de werknemer, dat wordt berekend na aftrek van in aanmerking komende toeslagen en aftrekposten. De belastingtarieven zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus aan hogere tarieven worden belast.

De toepasselijke belastingcategorieën voor het fiscale jaar 2025 zullen naar verwachting de huidige structuur volgen. De belastingvrije drempel is een belangrijke overweging.

Jaarlijks belastbaar inkomen (BTN)	Belastingtarief (%)
Tot 300.000	0
300.001 tot 400.000	10
400.001 tot 650.000	15
650.001 tot 1.000.000	20
Boven 1.000.000	25

Werkgevers moeten de maandelijkse belastinginhouding berekenen op basis van het geannualiseerde belastbare inkomen. Dit houdt in dat ze de totale jaarlijkse inkomsten van de werknemer schatten, in aanmerking komende aftrekposten en toeslagen aftrekken, de toepasselijke belastingtarief uit de bovenstaande tabel bepalen en vervolgens de jaarlijkse belastingplicht delen door 12 om het maandelijkse inhouden te bepalen.

Inkomensbelastingaftrekposten en toeslagen voor werknemers

Werknemers in Bhutan kunnen profiteren van bepaalde aftrekposten en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun PIT-verplichting afneemt. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse belastinginhouding, mits de werknemer de benodigde documentatie of verklaringen indient.

Veel voorkomende aftrekposten en toeslagen zijn onder andere:

Basistoelage: De initiële inkomensdrempel van BTN 300.000 fungeert effectief als een basistoelage, aangezien inkomen tot dit bedrag belastingvrij is.
Bijdragen aan Provident Fund: De verplichte bijdrage van 10% van de werknemer aan het Provident Fund is aftrekbaar van hun brutoloon voor belastingdoeleinden.
Verzekeringspremies: Premies betaald voor levensverzekeringen en bepaalde andere goedgekeurde verzekeringspolissen zijn doorgaans aftrekbaar tot een bepaald limiet.
Donaties: Goedgekeurde donaties aan liefdadigheidsinstellingen kunnen ook aftrekbaar zijn.
Medische kosten: Bepaalde medische kosten komen mogelijk in aanmerking voor aftrek onder specifieke voorwaarden.

Werknemers worden over het algemeen verplicht om deze aftrekposten en toeslagen aan hun werkgever te verklaren, vaak aan het begin van het fiscale jaar of wanneer hun omstandigheden veranderen, om een nauwkeurige inhouding van belasting gedurende het jaar te waarborgen.

Belastingnaleving en rapportage deadlines

Werkgevers in Bhutan hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen en voor het indienen van benodigde rapportages. Het naleven van deze deadlines is cruciaal om boetes en rente te voorkomen.

Maandelijkse afdracht: Werkgevers moeten de ingehouden PIT van de salarissen van werknemers en de gecombineerde bijdragen van werkgever en werknemer aan het Provident Fund afdragen aan de betreffende instanties (DRC voor PIT, NPPF/relevant fonds voor PF) op maandbasis. De deadline voor maandelijkse afdracht is doorgaans de 15e dag van de volgende maand.
Jaarlijkse aangiften: Werkgevers zijn verplicht om een jaarlijkse inhoudingsbelastingverklaring (Form 10T) in te dienen bij de DRC, waarin de totale betaalde salarissen en ingehouden belasting per werknemer worden samengevat voor het fiscale jaar. Het fiscale jaar in Bhutan loopt van 1 januari tot 31 december. De deadline voor het indienen van de jaarlijkse inhoudingsbelastingverklaring is doorgaans 31 maart van het volgende jaar.
Belastingplicht: Werkgevers moeten zorgen voor een geldige belastingplichtverklaring. Werknemers hebben ook een belastingplicht voor bepaalde transacties, en werkgevers moeten dit mogelijk verifiëren.

Het bijhouden van nauwkeurige payrollgegevens, inclusief details van salarisbetalingen, aftrekken, toeslagen en ingehouden belasting, is verplicht en essentieel voor naleving en rapportage.

Specifieke belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers die in Bhutan werkzaam zijn, zijn onderworpen aan dezelfde Personal Income Tax-regels en tarieven als Bhutanese burgers, wanneer zij als inwonend worden beschouwd voor belastingdoeleinden. Toelating wordt over het algemeen bepaald door fysieke aanwezigheid in het land voor een bepaalde periode (meestal 183 dagen of meer binnen een kalenderjaar). Niet-inwonende buitenlandse werknemers worden alleen belast op inkomsten die in Bhutan worden verkregen, meestal tegen een vast tarief of de standaard progressieve tarieven, afhankelijk van de aard van de inkomsten en belastingverdragen.

Voor buitenlandse bedrijven die in Bhutan actief zijn, hangen de belastingverplichtingen af van hun juridische structuur en activiteiten. Als een buitenlands bedrijf een vaste inrichting (PE) in Bhutan opricht, wordt het aansprakelijk voor vennootschapsbelasting over de winst die aan die PE is toe te schrijven. Het in dienst nemen van personeel in Bhutan, zelfs zonder een formele PE, activeert werkgeververplichtingen met betrekking tot looninhouding en sociale zekerheidsbijdragen voor die werknemers. Buitenlandse bedrijven moeten zich registreren bij de relevante instanties, waaronder de DRC en mogelijk het Ministry of Labour and Human Resources, om aan deze verplichtingen te voldoen. Het begrijpen van de nuances van PE-regels en bepalingen uit belastingverdragen (indien van toepassing) is belangrijk voor buitenlandse entiteiten om naleving te garanderen.