BhutanGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Bhutan hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder vennootschapsbelasting, bedrijfsinkomstenbelasting en loonbelasting, evenals omzetbelasting.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• CIT wordt geheven over de nettowinst van vennootschappen tegen een tarief van 30%.
• De indieningsdeadline voor CIT is 31 maart van het jaar volgend op het inkomstenjaar.

Bedrijfsinkomstenbelasting (BIT)

• BIT is van toepassing op niet-geïncorporeerde bedrijven en wordt geheven over de nettowinst tegen een tarief van 30%.
• De indieningsdeadline voor BIT is 31 maart van het jaar volgend op het inkomstenjaar.

Inkomstenbelasting (PIT)

• Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van PIT op de salarissen van hun werknemers.
• PIT wordt berekend op basis van een progressief belastingstelsel met variërende tarieven op basis van inkomensniveaus.
• De indieningsdeadline voor PIT voor werknemers is 28 februari van het volgende jaar.

Omzetbelasting

• Een omzetbelasting van 50% wordt toegepast op de aankoopprijs van bepaalde goederen en diensten. Dit is over het algemeen een consumentbelasting, maar bedrijven zijn verantwoordelijk voor het innen ervan.

Belastingplichtige Identificatienummer (TPN)

• Alle bedrijven en ondernemingen moeten een TPN verkrijgen van het Revenue and Customs Office (RCO). Dit nummer is essentieel voor alle belastinggerelateerde interacties.

Bronbelasting (TDS)

• TDS is van toepassing op verschillende soorten inkomsten, zoals huurinkomsten, dividenden en rente.
• Specifieke TDS-tarieven gelden voor elke inkomenscategorie en werkgevers of andere betalende partijen zijn verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van de belasting.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en aan veranderingen onderhevig kan zijn. Het wordt aangeraden om een belastingprofessional te raadplegen of officiële overheidsbronnen te raadplegen voor de laatste updates en specifieke details. Afhankelijk van de aard van het bedrijf en specifieke omstandigheden kunnen er extra belastingen en regelgeving van toepassing zijn.

Inhoudingen op werknemersbelasting in Bhutan

In Bhutan worden de belastinginhoudingen voor werknemers bepaald door de Income Tax Act van 2001, die verschillende aftrekken en vrijstellingen omvat.

Directe Belastingen

Persoonlijke Inkomstenbelasting (PIT)

Bhutan hanteert een progressief inkomstenbelastingsysteem, met tarieven die oplopen tot 30%. Er geldt een belastingvrije persoonlijke toelage van Nu 300.000. Aftrekken en vrijstellingen binnen het PIT-schema omvatten bijdragen aan het Provident Fund (PF) en het Gratuity Insurance Scheme (GIS), verzekeringspremies en specifieke toeslagen voor onderwijs- en huurkosten. De deadline voor het indienen van PIT-aangiften is doorgaans eind februari van het volgende jaar (bijv. 28 februari 2025 voor het inkomstenjaar 2024).

Toelaatbare Aftrekken en Vrijstellingen

• Bijdragen aan Provident Fund (PF) en GIS: Deze bijdragen zijn aftrekbaar van het salarisinkomen.
• Aftrekken bij Huurobjecten: 20% van de huurinkomsten kan worden afgetrokken voor reparaties, onderhoud, rentebetalingen, stedelijke belastingen en verzekeringspremies.
• Vrijstelling van Dividendinkomsten: De eerste Nu 10.000 aan dividendinkomsten is vrijgesteld. Rente op leningen voor aandeelhouderschap is ook aftrekbaar. Dividendinkomsten boven Nu 30.000 zijn onderworpen aan een bronbelasting (TDS) van 10%.
• Andere Inkomensaftrek: Er is een aftrek van 30% toegestaan op het bruto andere inkomen.
• Verzekeringspremies: Premies betaald aan erkende verzekeringsmaatschappijen zijn aftrekbaar.
• Onderwijstoelage: Werkelijke onderwijskosten voor afhankelijke kinderen (binnen Bhutan) tot Nu 50.000 per kind zijn aftrekbaar. Ondersteunende documentatie, zoals een bewijs van schoolbezoek, is vereist.
• Aftrek voor contante gewasinkomsten: 30% van de inkomsten uit contante gewassen is aftrekbaar.

Bronbelasting (TDS)

TDS is van toepassing op verschillende inkomenscategorieën, waaronder salaris, huurinkomsten boven een bepaalde drempel, dividenden boven Nu 30.000 en renten uit bepaalde bronnen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van het juiste belastingbedrag op werknemerssalarissen en het afdragen hiervan aan het Revenue & Customs Office.

Indirecte Belastingen

Verkoopbelasting

De Sales Tax, Customs and Excise Act 2000 regelt de verkoopbelasting in Bhutan. Verschillende goederen en diensten zijn onderhevig aan verkoopbelasting, met tarieven die variëren afhankelijk van het specifieke artikel. Er zijn enkele vrijstellingen en goederen met een nultarief.

Douanerechten

Douanerechten worden geheven op ingevoerde goederen, met tarieven bepaald door de Customs Act van 2017. De Fiscal Incentives Acts van 2017 en 2021 beschrijven specifieke vrijstellingen van douanerechten voor bepaalde sectoren.

Vennootschaps- en Bedrijfsinkomstenbelasting

Vennootschapsbelasting (CIT)

CIT wordt geheven op de nettowinsten van bedrijven tegen een tarief van 25% vanaf 2025. Er zijn verschillende aftrekken toegestaan, waaronder arbeidskosten, afschrijvingen en rentekosten. De Fiscal Incentives Act biedt bepaalde belastingvakanties en vrijstellingen voor in aanmerking komende bedrijven. De deadline voor het indienen van CIT-aangiften is doorgaans eind maart van het volgende jaar (bijv. 31 maart 2025 voor inkomstenjaar 2024).

Bedrijfsinkomstenbelasting (BIT)

BIT is van toepassing op niet-geïncorporeerde bedrijven, met vergelijkbare aftrekregels als CIT. De deadline voor het indienen van BIT-aangiften is ook doorgaans eind maart van het volgende jaar (bijv. 31 maart 2025 voor inkomstenjaar 2024).

Belastingadministratie

De Department of Revenue and Customs (DRC) is verantwoordelijk voor de belastingadministratie in Bhutan. Belastingplichtigen zijn verplicht zich te registreren bij de DRC en belastingaangiften in te dienen volgens de voorgeschreven deadlines. Boetes kunnen worden opgelegd bij niet-naleving. Vanaf 2025 heft Bhutan ook een goederen- en dienstenbelasting (GST), die een verbruiksbelasting is op de meeste goederen en diensten.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het is aan te bevelen een belastingprofessional te raadplegen of de nieuwste officiële publicaties van het Bhutanese Ministerie van Financiën te raadplegen voor de meest actuele informatie.

Bhutan's Goods and Services Tax (GST) implementatie, die aanvankelijk gepland was voor juli 2022, is voor onbepaalde tijd uitgesteld. Terwijl het beoogde GST-kader erop gericht was de bestaande omzetbelasting te vervangen door een tarief van 7% op de meeste goederen en diensten, is de invoering vertraagd vanwege uitdagingen op het gebied van IT-infrastructuur en de impact van de COVID-19-pandemie.

Huidig Belastingsysteem in Bhutan (per 5 februari 2025)

Aangezien de GST-implementatie voor onbepaalde tijd is uitgesteld, blijft het huidige belastingsysteem, dat voornamelijk gebaseerd is op omzetbelasting, van kracht. Details van specifieke tarieven en vrijstellingen onder het huidige systeem moeten worden geverifieerd bij het Department of Revenue and Customs.

Voorgesteld GST Kader (Implementatie Uitgesteld)

Het beoogde GST-kader, hoewel nog niet van kracht, was ontworpen met de volgende belangrijke kenmerken:

• Standaardtarief: 7% op de meeste goederen en diensten.
• Vrijstellingen: Specifieke goederen en diensten zouden worden vrijgesteld of tegen nul-tarief worden belast, inclusief bepaalde essentiële items, exporten en mogelijk onderwijs- en gezondheidszorgdiensten. Details van deze vrijstellingen zouden zijn vermeld in de schema’s van de GST-wet.
• Registratiedrempel: Het was gepland dat bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan Nu. 5 miljoen zich zouden moeten registreren voor GST.
• Aangifte en Betaling: Maandelijkse aangifte en betaling van GST werden verwacht, met deadlines naar verwachting rond de 15e van de volgende maand.
• E-facturering: Elektronische facturering zou verplicht zijn onder het GST-regime.

Andere Belastingen

Het belastingstelsel van Bhutan omvat ook andere belastingen zoals:

• Vennootschapsbelasting (CIT): Geheven tegen 30% op nettowinst voor rechtspersonen.
• Ondernemingsbelasting (BIT): Geheven tegen 30% op nettowinst voor niet-rechtspersonen.
• Persoonlijke Inkomstenbelasting (PIT): Van toepassing op individuele inkomsten.
• Overdrachtsbelasting op Onroerend Goed: Geheven tegen 5%.
• Douanerechten: Toepasbaar op ingevoerde goederen tegen variabele tarieven.
• Accijnzen: Van toepassing op bepaalde goederen.

Toekomst van GST in Bhutan

Hoewel de implementatie van de GST momenteel in de wacht staat, blijft het een belangrijk doel voor de modernisering van het belastingstelsel van Bhutan. Updates over de herziene implementatietijdlijn en details van het GST-kader moeten worden gevolgd via officiële overheidskanalen.

Het is belangrijk om te onthouden dat deze informatie actueel is op vandaag, 5 februari 2025, en kan veranderen als de Bhutanese overheid verdere updates over haar belastinghervormingen vrijgeeft. Het is aan te raden om voor persoonlijk advies een belastingadviseur te raadplegen die is gespecialiseerd in de Bhutanese belastingwetgeving.

Bhutan biedt verschillende belastingvoordelen om investeringen aan te trekken en de economische groei te stimuleren. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, zijn de onderstaande details van toepassing, maar houd er rekening mee dat de incentive-structuren kunnen veranderen. Controleer altijd de huidige regelgeving met officiële Bhutanese overheidsbronnen.

Algemene Incentives

Deze incentives zijn van toepassing op alle sectoren van de Bhutanese economie.

• Belastingvakanties: Bhutan biedt belastingvakanties tot 10 jaar, afhankelijk van de sector en locatie van de investering.

• Vrijstellingen van Douanerechten (CD) en Verkoopbelasting (ST): Er zijn vrijstellingen beschikbaar voor geïmporteerde installaties, machines en grondstoffen.

• Belastingkorting voor het in dienst nemen van Bhutanese staatsburgers: Bedrijven die 100% Bhutanese staatsburgers (minimaal 20 werknemers) in dienst hebben, kunnen in aanmerking komen voor een belastingkorting.

• Andere Incentives: Herinvesteringsaftrekken en versnelde afschrijvingen worden ook aangeboden.

Sector-specifieke Incentives

Deze incentives gelden voor de prioritaire sectoren zoals geïdentificeerd in het Economisch Ontwikkelingsbeleid van Bhutan, dat zich richt op gebieden zoals waterkracht, toerisme en productie.

• Productie en IT-diensten: Een 10-jarige vrijstelling van inkomstenbelasting op inkomsten in converteerbare valuta uit export kan beschikbaar zijn voor bedrijven met ten minste 40% waardetoevoeging. Bepaalde grondstoffen en verpakkingsmaterialen komen ook in aanmerking voor CD-vrijstellingen.

• Toerisme: Incentives richten zich op de ontwikkeling van infrastructuur en omvatten indirecte belastingvrijstellingen op meubilair voor hotels, en CD en ST-vrijstellingen voor touroperators op bepaalde voertuigen en wandeluitrusting.

• Waterkracht: Incentives zijn ontworpen om de bouwkosten te verlagen en het gebruik van hoogwaardige producten te stimuleren.

• Landbouw: Incentives stimuleren de binnenlandse productie door vrijstellingen te bieden op zaden en gereedschap.

• Mijnbouw: CD-vrijstellingen op apparatuur en machines zijn beschikbaar om waardetoevoeging aan in eigen land gewonnen mineralen te bevorderen.

Aanvraagprocedures

Hoewel specifieke procedures variëren afhankelijk van de incentive, is er meestal sprake van een aanvraag bij de relevante overheidsinstantie, zoals de Economic Development Board (EDB) of het Department of Revenue and Customs (DRC). Duidelijke documentatie en naleving van de geschiktheidscriteria zijn cruciaal voor succesvolle aanvragen.

Aanvullende Overwegingen

• Buitenlandse Directe Investeringen (FDI): Bhutan staat tot 100% buitenlands eigendom toe in bepaalde sectoren, wat verdere internationale investeringen stimuleert.

• Digitalisering van Belastingprocessen: Online platforms faciliteren nu het indienen van aangiften vennootschaps- en personenbelasting, waardoor de naleving van belastingregels wordt vereenvoudigd.

Het is cruciaal om de meest recente officiële bronnen van de Bhutanese overheid, zoals het Department of Revenue and Customs (DRC) en de Economic Development Board (EDB), te raadplegen om ervoor te zorgen dat je over de meest nauwkeurige en actuele informatie beschikt over belastingvoordelen en regelgeving.

Inkomstenbelastingtarieven voor Particulieren

Sinds 2011 waren de algemene inkomstenbelastingtarieven voor particulieren in Bhutan:

• Eerste Nu. 100,000: 0%
• Tot Nu. 250,000: 10%
• Tot Nu. 500,000: 15%
• Tot Nu. 1,000,000: 20%
• Boven Nu. 1,000,000: 25%

Daarnaast wordt er een belasting van 5% geheven op eigendomsoverdrachten.

Vergeet niet deze informatie te controleren met de officiële updates voor het huidige fiscale jaar.