Argentinië

Werkgevers in Argentinië worden geconfronteerd met verschillende fiscale verplichtingen met betrekking tot de salarissen en andere vergoedingen van hun werknemers.

Vennootschapsbelasting

• Tarief: Een progressief tarief variërend van 25% tot 35% is van toepassing op vennootschapsinkomen. Het hoogste tarief van 35% is van toepassing op inkomen dat een drempel overschrijdt, welke jaarlijks wordt aangepast.
• Aangifte: Jaarlijkse aangiften van de vennootschapsbelasting, samen met de financiële overzichten, moeten ingediend zijn uiterlijk op de 15e dag van de vijfde maand na het einde van het boekjaar.
• Betalingen: Gedurende het jaar zijn tien geschatte belastingbetalingen vereist. De eerste termijn, gelijk aan 25% van de belastingplicht van het voorgaande jaar, moet betaald zijn uiterlijk op de 15e dag van de zesde maand na de start van het boekjaar. De overige negen termijnen, elk gelijk aan 8,33% van de verplichting van het voorgaande jaar, worden vervolgens betaald. Het eindsaldo van de belasting moet samen met de jaarlijkse aangifte worden betaald.

Bijdragen aan de sociale zekerheid

• Werkgeversbijdrage: De tarieven variëren van 24% tot 26,4% van het salaris van de werknemer, afhankelijk van de omvang en de primaire activiteit van het bedrijf. Het tarief van 26,4% is van toepassing op bedrijven die voornamelijk actief zijn in de dienstverlening of handel met jaarlijkse omzet boven gespecificeerde drempels. De drempel voor dienstverleningsbedrijven is ARS 6.520.009.000, terwijl voor handelsbedrijven ARS 28.997.100.000 geldt. Alle andere bedrijven dragen bij tegen een tarief van 24%.
• Vrijstelling: Werkgevers zijn vrijgesteld van bijdragen over de eerste ARS 7.003,68 van het maandsalaris van een werknemer.
• Geen limiet: Werkgeversbijdragen voor sociale zekerheid worden berekend over de totale maandelijkse vergoeding van de werknemer zonder limiet.

Andere belastingen

• Onroerendezaakbelasting: Deze belasting wordt geheven door provinciale autoriteiten en is gebaseerd op de fiscale waardering van het eigendom. De betaling vindt meestal maandelijks of twee maandelijks plaats.
• Zegelbelasting: Deze belasting is van toepassing op diverse documenten zoals contracten, overeenkomsten en hypotheken. Het wordt geheven door elk van de 24 rechtsgebieden in Argentinië.

Individuele inkomensbelasting (inhouding op loon)

• Tarief: Een progressief systeem is van toepassing, variërend van 5% tot 35%. De specifieke drempels voor elk tarief worden jaarlijks aangepast.
• Aangifte: Werknemers hoeven over het algemeen geen jaarlijkse belastingaangiften in te dienen, tenzij ze recht hebben op een terugbetaling, aanvullende inkomstenbronnen hebben (naast salaris), of hun jaarlijkse bruto-inkomen een bepaalde drempel overschrijdt (ARS 6.600.000 voor het fiscale jaar 2022). Een informatieve aangifte is vereist in gevallen waarin het inkomen dit bedrag overschrijdt. De deadline voor indiening is over het algemeen 30 juni.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan veranderen als gevolg van wettelijke en regelgevende updates. Het wordt aanbevolen om contact op te nemen met een lokale belastingadviseur voor de meest actuele informatie en gepersonaliseerd advies.

In Argentinië zijn belastingaftrekken en bijdragen van werknemers cruciale aspecten van loonadministratie en naleving.

Inkomstenbelasting

Vanaf januari 2025 heeft Argentinië aanzienlijke wijzigingen doorgevoerd in het inkomstenbelastingsysteem. Belastingtarieven en aftrekbedragen worden nu tweemaal per jaar (januari en juli) aangepast aan de inflatie. Dit is bedoeld om een nauwkeurigere en eerlijke belastingheffing te bieden, rekening houdend met economische schommelingen.

Voorheen was er een tijdelijke vrijstelling van inkomstenbelasting voor de meerderheid van de werknemers, waarbij alleen degenen die boven een bepaalde drempel verdienden, belasting moesten betalen. Hoewel deze maatregel was bedoeld om het nettoloon te verhogen tijdens een periode van hoge inflatie, betrof het langetermijnplan een overgang naar een "schedulaire belasting" systeem. Onder het voorgestelde systeem zouden belastingbetalers een vrijstelling krijgen op jaarlijkse salarissen tot een bepaald bedrag, dat twee keer per jaar wordt geïndexeerd, met progressieve belastingtarieven op inkomens die de vrijstellingslimiet overschrijden.

Het is belangrijk op te merken dat, vanaf februari 2025, de specifieke details over de momenteel geldende belastingtarieven, percentages en aftrekken moeten worden bevestigd met de nieuwste officiële bronnen. De informatie over het schedulaire belastingstelsel was een voorstel en de huidige status ervan moet worden geverifieerd.

Bijdragen voor Sociale Zekerheid

Werknemers dragen bij aan het sociale zekerheidsysteem via inhoudingen op hun salarissen. Vanaf september 2024 bedroeg het totale werknemersbijdragepercentage 17% van het in aanmerking komende inkomen. Dit percentage omvat bijdragen aan het pensioenfonds (11%), sociale zekerheid (3%) en ziektekostenverzekering (3%).

De bijdrage wordt berekend op basis van inkomsten binnen een gedefinieerd bereik. Vanaf september 2024 waren de bijdragen van toepassing op salarissen tussen ARS 7.003,68 en ARS 776.478,32. De bovengrens (ARS 776.478,32 vanaf september 2024) is onderhevig aan maandelijkse aanpassingen op basis van de consumentenprijsindex. Bovendien is er een onderdrempel waaronder sociale zekerheidsbijdragen niet vereist zijn. Deze drempel was ARS 7.003,68 per werknemer vanaf 2019. Dit bedrag is waarschijnlijk in latere jaren aangepast op basis van inflatie.

Een belangrijke verandering die werd ingevoerd, is de aftrekbaarheid van werknemersbijdragen aan de sociale zekerheid van de compensatie voor inkomstenbelastingdoeleinden. Dit biedt een belastingvoordeel voor werknemers.

Andere Aftrekken en Overwegingen

Afgezien van sociale zekerheid en inkomstenbelasting, beïnvloeden verschillende andere factoren het nettoloon. Andere mogelijke aftrekken omvatten bijdragen aan een arbeidsrisicoverzekering en een levensverzekeringsfonds, met specifieke bedragen die variëren afhankelijk van de sector.

Werknemers kunnen aanvullende persoonlijke aftrekken claimen via een elektronisch Formulier 572, dat invloed heeft op de berekeningen van de inhouding van de inkomstenbelasting. Dit formulier moet worden ingediend bij werkgevers en moet worden ingediend vóór 31 maart van het volgende fiscale jaar.

Het is van cruciaal belang voor werkgevers en werknemers om op de hoogte te blijven van de meest recente wetgeving, voorschriften en officiële richtlijnen van de Federale Administratie van Openbare Inkomsten (AFIP) voor nauwkeurige loonberekeningen en naleving.

In Argentinië wordt de belasting over de toegevoegde waarde (btw), bekend als Impuesto al Valor Agregado (IVA), toegepast op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 21% geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Verhoogd tarief: 27% geldt voor nutsvoorzieningen zoals telecommunicatie, huishoudgas, water en industriële energie. Het geldt ook voor bepaalde financiële en professionele diensten.
• Verlaagd tarief: 10,5% geldt voor specifieke goederen en diensten, waaronder bepaalde voedingsmiddelen (vlees, fruit, groenten), landbouwdiensten, personenvervoer, bouw van woningen, bepaalde medische diensten, boeken, kranten en tijdschriften. Digitale advertentiediensten en import van digitale inhoud zijn ook onderworpen aan een verlaagd tarief, dat momenteel op 3% staat.
• Nultarief: 0% geldt voor export van goederen en diensten.
• Vrijgesteld: Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder sommige essentiële voedingsmiddelen (bijv. brood, melk), verhuur van woningen/boerderijen, personenvervoer, specifieke medische diensten, onderwijs, en diensten geleverd door openbare organisaties.

Btw-registratie

• Drempel: Vanaf vandaag hebben grote bedrijven (aangewezen door de ARCA) geen registratiedrempel en moeten ze vanaf het begin geregistreerd zijn. Kleine bedrijven hebben echter op dit moment een drempel van ARS 300.000 voor goederen en ARS 200.000 voor diensten. E-commerceplatforms hebben specifieke drempels van 120 transacties per jaar en/of ARS 200.000. Deze drempels kunnen echter veranderen volgens specifieke regelgevingen.
• Verplichte registratie: Bedrijven die in Argentinië opereren zonder vaste vestiging, moeten zich registreren voor btw als ze goederen en diensten binnen het Argentijnse grondgebied leveren. Vanaf 1 januari 2025 moeten bedrijven die aan eindconsumenten in Argentinië verkopen, de btw specificeren op facturen. Kleinere bedrijven hebben tot 1 april 2025 om deze wijzigingen door te voeren.
• Buitenlandse bedrijven: Niet-gevestigde buitenlandse bedrijven die diensten in Argentinië verlenen, moeten ook een btw-nummer verkrijgen.

Aangifte en betaling

• Aangiften: Btw-aangiften moeten maandelijks worden ingediend.
• Deadline: De deadline voor het indienen en betalen is tussen de 12e en 22e van de maand die volgt op de rapportageperiode. Deze deadline is afhankelijk van het laatste cijfer van het CUIT van het bedrijf.
• Valuta: Betalingen moeten worden gedaan in Argentijnse Peso’s (ARS).
• Digitaal btw-register: Vanaf eind oktober 2024 dienen de meeste geregistreerde bedrijven eerst het digitale btw-register in, gevolgd door Formulier F2002 (Btw per Activiteit), dat de informatie integreert die in het register is verstrekt.

Andere indirecte belastingen

Naast btw kunnen bedrijven in Argentinië onderhevig zijn aan andere belastingen zoals de Bruto-inkomstenbelasting (Ingresos Brutos), die varieert per provincie en activiteit.

Vooruitbetalingen en inhoudingen

Het Argentijnse belastingsysteem omvat vooruitbetalingen van btw en inkomstenbelasting die worden ingehouden bij de import van bepaalde goederen. Deze vooruitbetalingen kunnen leiden tot verhoogde kredietsaldi. De regelgeving met betrekking tot welke importen deze vooruitbetalingen van toepassing zijn, heeft recent veranderingen en uitbreidingen ondergaan, met enkele vrijstellingen voor specifieke bedrijven zoals micro- en kleine ondernemingen en specifieke situaties met betrekking tot de nationale staat. De opschorting van uitsluitingscertificaten met betrekking tot deze belastingen, voorheen gepland om af te lopen eind 2024, is verlengd tot 30 juni 2025.

Deze informatie is actueel vanaf vandaag, 5 februari 2025, en kan onderhevig zijn aan wijzigingen door lopende regelgevende updates in Argentinië. Zorg ervoor dat de laatste regelgeving wordt geverifieerd bij de Federale Overheidsdienst voor Openbare Inkomsten (AFIP) of een belastingadviseur.

Argentinië biedt een reeks belastingprikkels, met name het Regime for the Promotion of Large Investments (RIGI), dat is ontworpen om aanzienlijke investeringen in belangrijke sectoren aan te trekken.

Regime for the Promotion of Large Investments (RIGI)

Dit regime richt zich op investeringen van meer dan USD 200 miljoen in sectoren zoals bosbouw, toerisme, infrastructuur, mijnbouw, technologie, staal, energie en olie en gas.

• Belastingprikkels:

  • Verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 25% (vergeleken met het standaardtarief van 35%).
  • Versnelde afschrijvingsopties voor materiële activa.
  • Onbeperkt verrekenbaar verlies dat na vijf jaar overdraagbaar is aan derden.
  • Verlaagd dividendbelastingtarief (7%, dalend naar 3,5% na zeven jaar).
  • Volledige krediet voor de Financiële Transactietaks (FTT) tegen de inkomstenbelasting.
  • Flexibiliteit in de btw-betaling met behulp van Fiscale Kredietcertificaten.

• Douaneprikkels:

  • Vrijstellingen van invoerrechten op kapitaalgoederen, reserveonderdelen en verbruiksgoederen.
  • Vrijstelling van uitvoerrechten voor goederen geproduceerd door de Special Purpose Vehicle (SPV) na drie jaar.

• Valutavoorzieningen:

  • Onbeperkte betaling van dividenden en rente in vreemde valuta.
  • Gedeeltelijke vrijstellingen van terugkeer van exportopbrengsten.

• Andere voordelen:

  • 30-jarige stabiliteitsgarantie voor het stimuleringsregime.
  • Vrije distributie van projectproducten zonder voorkeuren voor de lokale markt.

• Geschiktheid: Special Purpose Vehicles (SPV's) die exclusief voor de kwalificerende projecten zijn gecreëerd. Dit omvat corporaties, besloten vennootschappen, filialen van buitenlandse entiteiten, joint ventures en andere associatieve contracten.

• Aanvraag: SPV's moeten een aanvraag en investeringsplan indienen. Goedkeuring wordt verleend binnen 45 kalenderdagen. De deadline voor de aanvraag is twee jaar na 8 juli 2024 (met een mogelijke verlenging van één jaar).

Provinciaal Regime voor Strategische Investeringen - Buenos Aires

De provincie Buenos Aires biedt een afzonderlijk stimuleringsprogramma voor strategische investeringen van meer dan USD 5 miljoen.

• Voordelen:
  • Fiscale stabiliteit tot 30 jaar.
  • Gedeeltelijke vrijstellingen van onroerendgoedbelasting, belasting op bruto-inkomsten en zegelbelasting.

Belasting op Persoonlijke Vermogens

• Het algemene tarief voor de belasting op persoonlijke vermogens is 0,50%. Micro-, kleine en middelgrote entiteiten die geclassificeerd zijn als "nette belastingbetalers" profiteren van een verlaagd tarief van 0,375% voor 2023-2025.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Het is raadzaam om een belastingprofessional te raadplegen voor persoonlijk advies.