Belastingen in Argentinië

Werkgevers in Argentinië hebben verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot de salarissen en andere vergoedingen van hun werknemers.

Vennootschapsbelasting

• Tarief: Een progressief tarief variërend van 25% tot 35% geldt voor vennootschapsinkomsten. Het hoogste tarief van 35% is van toepassing op inkomsten die een drempel overschrijden, die jaarlijks wordt aangepast.
• Aangifte: Jaarlijkse vennootschapsbelastingaangiften, samen met financiële overzichten, moeten worden ingediend vóór de 15e dag van de vijfde maand na het einde van het boekjaar.
• Betalingen: Gedurende het jaar zijn tien geschatte belastingbetalingen vereist. De eerste termijn, gelijk aan 25% van de belastingplicht van het voorgaande jaar, is verschuldigd vóór de 15e dag van de zesde maand na de start van het boekjaar. De overige negen termijnen, elk gelijk aan 8,33% van de schuld van het voorgaande jaar, worden vervolgens betaald. Het definitieve belastingbedrag moet worden betaald bij de jaarlijkse aangifte.

Sociale zekerheidsbijdragen

• Werkgeversbijdrage: Tarieven variëren van 24% tot 26,4% van het salaris van de werknemer, afhankelijk van de grootte en de primaire activiteit van het bedrijf. Het tarief van 26,4% geldt voor bedrijven die voornamelijk actief zijn in diensten of handel met jaarlijkse omzet die bepaalde drempels overschrijdt. De drempel voor dienstverlenende bedrijven is ARS 6.520.009.000, terwijl die voor handelsbedrijven ARS 28.997.100.000 is. Alle andere bedrijven dragen bij tegen een tarief van 24%.
• Vrijstelling: Werkgevers zijn vrijgesteld van bijdragen over de eerste ARS 7.003,68 van het maandelijkse salaris van een werknemer.
• Geen plafond: Werkgeversbijdragen voor sociale zekerheid worden berekend over het totale maandelijkse salaris van de werknemer zonder plafond.

Andere belastingen

• Onroerendgoedbelasting: Deze belasting wordt geheven door provinciale autoriteiten en is gebaseerd op de fiscale waarde van het onroerend goed. Betalingsfrequentie is meestal maandelijks of tweewekelijks.
• Stempelbelasting: Deze belasting is van toepassing op diverse documenten zoals contracten, overeenkomsten en hypotheken. Ze wordt geheven door elk van de 24 jurisdicties van Argentinië.

Inkomstenbelasting (loonbelasting)

• Tarieven: Een progressief systeem van toepassing, variërend van 5% tot 35%. De specifieke drempels voor elk tarief worden jaarlijks aangepast.
• Aangifte: Werknemers hoeven over het algemeen geen jaarlijkse belastingaangifte in te dienen, tenzij ze een terugbetaling ontvangen, aanvullende inkomstenbronnen hebben (naast salaris), of hun jaarlijkse bruto-inkomen een bepaalde drempel overschrijdt (ARS 6.600.000 voor het fiscale jaar 2022). Een informatieve aangifte is vereist in gevallen waarin het inkomen deze hoeveelheid overschrijdt. De deadline voor indiening is doorgaans 30 juni.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan wijzigen door juridische en regelgevende updates. Het wordt aanbevolen om een lokale belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele informatie en persoonlijke begeleiding.

In Argentinië zijn werknemer belastingaftrekposten en bijdragen cruciale aspecten van loonadministratie en naleving.

Inkomstenbelasting

Vanaf januari 2025 heeft Argentinië ingrijpende wijzigingen doorgevoerd in het systeem van inkomstenbelasting. Belastingschijven en aftrekbedragen worden nu twee keer per jaar aangepast (januari en juli) in lijn met inflatie. Dit is bedoeld om een nauwkeurigere en eerlijkere belastingheffing te bieden, rekening houdend met economische schommelingen.

Voorheen was er een tijdelijke vrijstelling van inkomstenbelasting voor de meerderheid van de werknemers, waarbij alleen degenen die boven een bepaalde drempel verdienden onderworpen waren aan belasting. Hoewel deze maatregel bedoeld was om het nettoloon te verhogen tijdens een periode van hoge inflatie, was het lange-termijnplan gericht op de overgang naar een "schedular tax" systeem. Onder het voorgestelde systeem zouden belastingplichtigen een vrijstelling krijgen op jaarlijkse salarissen tot een bepaald bedrag, geïndexeerd twee keer per jaar, met progressieve belastingtarieven op inkomsten boven de vrijstellingsgrens.

Het is belangrijk op te merken dat, vanaf februari 2025, de specifieke details over de momenteel toepasselijke belastingschijven, tarieven en aftrekposten nog bevestigd moeten worden met de laatste officiële bronnen. De informatie over het schedular tax systeem was een voorstel en de huidige status ervan moet worden geverifieerd.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werknemers dragen bij aan het socialezekerheidsstelsel via inhoudingen op hun salarissen. Vanaf september 2024 was het totale bijdragepercentage voor werknemers 17% van de in aanmerking komende verdiensten. Dit percentage omvat bijdragen aan het pensioenfonds (11%), sociale zekerheid (3%) en ziektekostenverzekering (3%).

De bijdrage wordt berekend op basis van verdiensten binnen een vastgesteld bereik. Vanaf september 2024 waren bijdragen van toepassing op salarissen tussen ARS 7.003,68 en ARS 776.478,32. De bovengrens (ARS 776.478,32 vanaf september 2024) wordt maandelijks aangepast op basis van de consumentenprijsindex. Daarnaast is er een ondergrens waaronder geen sociale zekerheidsbijdragen vereist zijn. Deze drempel was ARS 7.003,68 per werknemer in 2019. Dit bedrag is waarschijnlijk aangepast in latere jaren op basis van inflatie.

Een belangrijke wijziging die is doorgevoerd, is de aftrekbaarheid van werknemersbijdragen aan de sociale zekerheid van de arbeidsvergoeding voor inkomstenbelastingdoeleinden. Dit biedt een fiscaal voordeel voor werknemers.

Andere Aftrekposten en Overwegingen

Naast sociale zekerheid en inkomstenbelasting beïnvloeden verschillende andere factoren het nettoloon. Andere mogelijke aftrekposten omvatten bijdragen aan een arbeidsrisicoverzekering en een levensverzekeringsfonds, waarbij de specifieke bedragen variëren afhankelijk van de sector.

Werknemers kunnen aanvullende persoonlijke aftrekposten claimen via een elektronisch formulier 572, wat invloed heeft op de berekeningen voor de inkomstenbelastinginhoudingen. Dit formulier moet worden ingediend bij werkgevers en moet vóór 31 maart van het volgende fiscale jaar worden ingediend.

Het is essentieel dat werkgevers en werknemers op de hoogte blijven van de meest recente wetgeving, regelgeving en officiële richtlijnen van de Federal Administration of Public Revenue (AFIP) voor nauwkeurige loonadministratie en naleving.

In Argentinië wordt de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als Impuesto al Valor Agregado (IVA), een consumptiebelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 21% geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Verhoogd tarief: 27% geldt voor nutsvoorzieningen zoals telecommunicatie, huishoudgas, water en industriële energie. Het geldt ook voor sommige financiële en professionele diensten.
• Verlaagd tarief: 10,5% geldt voor specifieke goederen en diensten, waaronder bepaalde voedingsmiddelen (vlees, fruit, groenten), landbouwdiensten, passagiersvervoer, woningbouw, enkele medische diensten, boeken, kranten en tijdschriften. Digitale advertentiediensten en importen van digitale content zijn ook onderworpen aan een verlaagd tarief, dat momenteel op 3% staat.
• Nultarief: 0% geldt voor de export van goederen en diensten.
• Vrijgesteld: Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder enkele essentiële voedingsmiddelen (bijv. brood, melk), verhuur van woningen/boerderijen, passagiersvervoer, specifieke medische diensten, onderwijs en diensten geleverd door overheidsinstanties.

BTW-registratie

• Drempelwaarde: Vanaf vandaag hebben grote bedrijven (zoals aangewezen door de ARCA) geen registratie drempel en moeten zich vanaf het begin registreren. Kleinere bedrijven hebben momenteel een drempel van ARS 300.000 voor goederen en ARS 200.000 voor diensten. E-commerce platforms hebben ook specifieke drempels van 120 transacties per jaar en/of ARS 200.000. Deze drempels kunnen echter wijzigen volgens specifieke regelgeving.
• Verplichte registratie: Bedrijven die in Argentinië opereren zonder vaste vestiging, en die goederen en diensten leveren binnen het Argentijnse grondgebied, moeten zich voor BTW registreren. Vanaf 1 januari 2025 moeten bedrijven die aan eindconsumenten in Argentinië verkopen, BTW specificeren op facturen. Kleinere bedrijven hebben tot 1 april 2025 de tijd om deze wijzigingen door te voeren.
• Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven die geen vestiging in Argentinië hebben en diensten leveren, moeten ook een BTW-nummer verkrijgen.

Aangifte en betaling

• Aangiften: BTW-aangiften moeten maandelijks worden ingediend.
• Deadline: De deadline voor indiening en betaling ligt tussen de 12e en de 22e van de maand volgend op de rapportageperiode. Deze deadline hangt af van de laatste cijfer van de CUIT van het bedrijf.
• Valuta: Betalingen moeten worden gedaan in Argentijnse Pesos (ARS).
• Digitale BTW-boekhouding: Vanaf eind oktober 2024 dienen de meeste geregistreerde bedrijven eerst de digitale BTW-boekhouding in te dienen, gevolgd door Form F2002 (BTW per activiteit), dat de informatie uit de boekhouding integreert.

Andere indirecte belastingen

Naast BTW kunnen bedrijven in Argentinië onderworpen zijn aan andere belastingen zoals de Inkomstenbelasting (Ingresos Brutos), die per provincie en activiteit verschilt.

Vooruitbetalingen en inhoudingen

Het Argentijnse belastingstelsel omvat vooruitbetalingen van BTW en inkomstenbelasting die bij import worden ingehouden op bepaalde goederen. Deze vooruitbetalingen kunnen leiden tot verhoogde kredietsaldi. De regelgeving over op welke importen deze voorschotten van toepassing zijn, is recent gewijzigd en uitgebreid, met enkele vrijstellingen voor specifieke bedrijven zoals micro- en kleine ondernemingen en bepaalde situaties met de Nationale Staat. De opschorting van uitsluitingscertificaten met betrekking tot deze belastingen, die oorspronkelijk eind 2024 zou aflopen, is verlengd tot 30 juni 2025.

Deze informatie is actueel tot vandaag, 5 februari 2025, en kan onderhevig zijn aan wijzigingen door voortdurende regelgevende updates in Argentinië. Controleer altijd de nieuwste regelgeving bij de Federal Public Revenue Administration (AFIP) of een belastingadviseur.

Argentinië biedt een reeks belastingvoordelen, met name het Regime for de Promotion of Large Investments (RIGI), ontworpen om aanzienlijke investeringen in belangrijke sectoren aan te trekken.

Regime for de Promotion of Large Investments (RIGI)

Dit regime richt zich op investeringen van meer dan USD 200 miljoen in sectoren zoals bosbouw, toerisme, infrastructuur, mijnbouw, technologie, staal, energie en olie en gas.

• Belastingvoordelen:

  • Verlaagde vennootschapsbelasting van 25% (in vergelijking met de standaard 35%).
  • Versnelde afschrijvingopties voor materiële activa.
  • Onbeperkte carryforward van netto operationele verliezen, overdraagbaar aan derden na vijf jaar.
  • Verlaagde dividendbelasting (7%, dalend naar 3,5% na zeven jaar).
  • Volledige krediet voor de Financial Transaction Tax (FTT) tegen inkomstenbelasting.
  • Flexibiliteit in btw-betaling met behulp van Fiscal Credit Certificates.

• Douanevoordelen:

  • Vrijstellingen van invoerrechten op kapitaalgoederen, reserveonderdelen en verbruiksartikelen.
  • Vrijstelling van exportrechten voor goederen geproduceerd door de Special Purpose Vehicle (SPV) na drie jaar.

• Valuta-voordelen:

  • Onbeperkte betaling van dividenden en rente in vreemde valuta.
  • Gedeeltelijke vrijstellingen van repatriëring van exportopbrengsten.

• Andere voordelen:

  • 30 jaar stabiliteitsgarantie voor het incentive regime.
  • Gratis distributie van projectproducten zonder voorkeuren op de lokale markt.

• Geschiktheid: Special Purpose Vehicles (SPV's) die exclusief voor de kwalificerende projecten zijn opgericht. Dit omvat ondernemingen, bv's, filialen van buitenlandse entiteiten, joint ventures en andere samenwerkingscontracten.

• Aanvraag: SPV's moeten een aanvraag en investeringsplan indienen. Goedkeuring wordt binnen 45 kalenderdagen verleend. De aanvraagtermijn is twee jaar vanaf 8 juli 2024 (met een mogelijke verlenging van één jaar).

Provinciaal Regime voor Strategische Investeringen - Buenos Aires

De provincie Buenos Aires biedt een apart stimulansprogramma voor strategische investeringen van meer dan USD 5 miljoen.

• Voordelen:
  • Fiscale stabiliteit tot 30 jaar.
  • Gedeeltelijke vrijstellingen van onroerendgoedbelasting, brutobelasting en stempelbelasting.

Belasting op Persoonlijke Bezittingen

• Het algemene tarief voor belasting op persoonlijke bezittingen is 0,50%. Micro-, kleine en middelgrote entiteiten die als "conforme belastingplichtigen" worden geklasseerd, profiteren van een verlaagd tarief van 0,375% voor 2023-2025.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is raadzaam om een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijk advies.