ウクライナの雇用税

ウクライナの税制を理解することは、国内で事業を行う雇用主や、そこで個人を雇用する外国企業にとって非常に重要です。このシステムは、雇用主と従業員の両方からの拠出金を含み、さまざまな社会保障給付や所得税義務をカバーしています。これらの要件を理解することは、コンプライアンスの確保と円滑な給与処理に不可欠です。

ウクライナの雇用に関する税制は、主に個人所得税（PIT）と統一社会保険料（USC）に基づいています。雇用主は、これらの税金を計算し、源泉徴収し、従業員に代わって納付する責任があり、自身の社会保険基金への拠出も行います。コンプライアンスには、特定の税率、計算基準、報告期限を遵守し、異なる種類の労働者や法人に適用される可能性のあるニュアンスを理解することが含まれます。

雇用主の社会保険および給与税義務

ウクライナの雇用主は、主に統一社会保険料（USC）への拠出を担当し、これにより年金、一時的障害、失業、労働災害・疾病などの社会保険制度が資金提供されます。ほとんどの雇用主に適用される標準的なUSC率は、従業員の総給与に対して適用されます。

雇用主の標準USC率は 22% です。特定の例外もあり、障害者の従業員には減免率（実際の給与支払い費用の8.41%）や、民法契約に基づく報酬（22%）などがあります。USCの計算基準の最大額は、最低賃金の一定倍数に制限されています。2025年については、その年の最低賃金に基づきこの上限が更新される見込みです。拠出金は月次で支払われます。

拠出金の種類	税率	基準
統一社会保険料（USC）	22%	従業員の総給与（上限まで）
USC（障害者従業員向け）	8.41%	従業員の総給与（上限まで）

一般的に、ウクライナ全土で標準的なUSC率に大きな地域差はありません。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の総給与やその他の課税対象所得から個人所得税（PIT）と軍事税を源泉徴収しなければなりません。これらの税金は、従業員に給与を支払う前に差し引かれます。

標準的なPIT率は 18% で、適用される控除や手当後の従業員の総所得に対して適用されます。

軍事税率は 1.5% で、控除なしで従業員の総所得に対して適用されます。

PITと軍事税の両方は、給与、ボーナス、休暇手当などの所得支払い時に、雇用主によって計算・源泉徴収される必要があります。両税の合計源泉徴収額は、毎月税務当局に納付されます。

税の種類	税率	基準
個人所得税（PIT）	18%	総所得（控除・手当後）
軍事税	1.5%	総所得

従業員の税控除と手当

ウクライナの従業員は、主に社会税控除（STC）を通じて特定の税控除を受ける資格があります。STCは、PITの課税対象となる所得の基準額を減額します。STCを申請するには、従業員は申請書と証明書類を雇用主に提出する必要があります。

標準的なSTC額は、報告年度の1月1日時点で設定された最低賃金の一定割合です。2025年については、その年の最低賃金に基づいて決定されます。従業員の月額総給与が一定の閾値を超えない場合に、STCを適用できます。この閾値は、通常最低賃金の一定倍数です。

シングルマザー、多子の親、障害者などの特定のカテゴリーの従業員は、より高いSTC額の対象となる場合があります。雇用主は、従業員の有効な申請と適格性に基づき、月次のPIT源泉徴収計算時にSTCを適用します。

税務コンプライアンスと報告期限

ウクライナの雇用主は、給与税およびPITに関して特定の報告義務があります。主な報告書は、「税務計算書」（Tax Calculation of Amounts of Income Accrued (Paid) in Favor of Taxpayers, and Amounts of Tax Withheld from Them）および「単一拠出金計算書」（しばしば「税務計算」または「統一報告」と呼ばれる）です。

この報告書は、すべての従業員のPIT、軍事税、USCに関する情報をまとめたものです。報告は四半期ごとに、報告期終了後40日以内に税務当局に提出しなければなりません。

源泉徴収したPIT、軍事税、およびUSCの支払い期限は一般的に月次です。支払いは通常、報告月の翌月の20日までに行われます。給与支払い日が特定の日付の場合、税金の支払い期限は給与支払い日から3営業日以内となることが多いです。

報告や支払い期限を守らないと、重い罰則や罰金が科される可能性があります。

外国人労働者および企業に関する特別な税制上の考慮事項

ウクライナで働く外国人は、ウクライナの所得税規則の対象となります。彼らの税務上の地位（居住者または非居住者）によって、課税範囲が異なります。

居住者： 世界所得に対して課税される。
非居住者： ウクライナ源泉の所得のみ課税される。

ウクライナで雇用契約に基づき働く外国人労働者を雇用する雇用主は、一般的に、ウクライナ源泉の所得に対してPITと軍事税を源泉徴収する必要があります（18% PIT、1.5% 軍事税）。USCも、ウクライナで雇用契約を結んで働く外国人の給与に適用されます。

ウクライナと他国との間の二重課税防止条約（DTT）は、外国人労働者や外国企業の課税に影響を与える場合があります。DTTは二重課税を防止し、特定の所得に対して税率の軽減や免除を規定していることがあります。具体的な条約の規定や個人の税務居住ステータスにより異なります。登録された拠点を持たない外国企業がウクライナで個人を雇用する場合、雇用者義務に関して課題や複雑さが生じることがあり、そのためにEmployer of Recordを利用してウクライナの労働・税法の遵守を確保する必要があります。