ウクライナにおける雇用税

ウクライナにおける税制のナビゲーションは、国内で操業するすべての雇用主、またはそこで個人を雇用する外国企業にとって非常に重要な側面です。システムは、雇用主と従業員の両方からの拠出を含み、さまざまな社会保障給付および所得税義務をカバーしています。これらの要件を理解することは、コンプライアンスとスムーズな給与処理の運営に不可欠です。

ウクライナの雇用に関する税制は、主に個人所得税（PIT）と統一社会保険料（USC）に基づいています。雇用主は、これらの税金を計算し、源泉徴収し、従業員に代わって支払い、自身も社会保障基金への拠出を行う責任があります。コンプライアンスには、特定の税率、計算基準、報告期限を守ること、そして異なる労働者や法人に適用される可能性のあるニュアンスを理解することが含まれます。

雇用主の社会保障及び給与税義務

ウクライナの雇用主は主に、年金、臨時障害、失業、労働災害/疾病などのさまざまな社会保険制度の資金源となる統一社会保険料（USC）への拠出を担当します。ほとんどの雇用主には、標準的なUSC率が従業員の総給与に適用されます。

雇用主の標準USC率は 22% であり、従業員の総給与の割合です。特定の例外もあり、障害者従業員には割引率（実際の給与支払いにかかる経費の8.41%）や、民法契約に基づく報酬などの特定の所得に対しては22%が適用される場合があります。USCの計算基準の上限は最低賃金の一定倍数に設定されており、2026年はその年の最低賃金に基づいて更新される見込みです。拠出は毎月行われます。

拠出種別	率	基準
統一社会保険料（USC）	22%	従業員の総給与（上限まで）
障害者従業員のUSC	8.41%	従業員の総給与（上限まで）

一般的に、ウクライナ全土で標準USC率に地域差はほとんどありません。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の総給与およびその他の課税対象所得から、個人所得税（PIT）と兵役税を源泉徴収しなければなりません。これらの税金は、給与が支払われる前に源泉徴収されます。

標準のPIT率は 18% であり、適用される控除や手当を差し引いた後の従業員の総所得に適用されます。

兵役税率は 1.5% であり、控除なしで従業員の総所得に適用されます。

PITおよび兵役税は、従業員に対して所得が支払われるたびに（例：給与、ボーナス、休暇手当）、雇用主によって計算・徴収される必要があります。両税の合計徴収額は、毎月税務当局に納付されます。

税の種類	率	基準
個人所得税（PIT）	18%	総所得（控除・手当後）
兵役税	1.5%	総所得

従業員の税控除と手当

ウクライナの従業員は、主に社会税額控除（STC）を通じて、特定の税控除を受ける資格がある場合があります。STCは、PITの課税対象となる所得の基礎額を縮小します。STCを申請するには、従業員は申請書と証明書類を雇用主に提出する必要があります。

標準のSTC額は、報告年度の1月1日現在の最低賃金の一定割合です。2026年については、その年の最初に適用される最低賃金に基づいて決まります。従業員の月額総給与が一定の閾値を超えない場合に一般的に適用され、これは通常、最低賃金の倍数となっています。

シングルマザー、多子親、障害者などの特定の従業員カテゴリーは、STCの増額対象となる場合があります。雇用主は、従業員の有効な申請と資格に基づいて、月次のPIT源泉徴収計算時にSTCを適用します。

税のコンプライアンスと報告期限

ウクライナの雇用主は、給与税及びPITに関して、特定の報告義務があります。主な報告書は、「所得額の計算（支払い）に関する税務計算書」（通称：「税務計算」または「統一報告」）です。

この報告は、すべての従業員に対するPIT、兵役税、USCの情報をまとめたもので、報告対象月の翌月の 20日 までに税務当局に提出しなければなりません。

源泉徴収されたPIT、兵役税、および未払いのUSCの支払い期限は一般的に月次です。支払いは通常、報告対象月の翌月の 20日 までに行われます。給与が特定の日に支払われる場合、税金の支払い期限は通常、給与支給日の3営業日以内です。

報告や支払いの期限を遵守しないと、重いペナルティや罰金が科されることがあります。

外国人労働者及び企業向けの特別税の考慮事項

ウクライナで働く外国人は、ウクライナの所得税ルールの対象です。税務上のステータス（居住者または非居住者）により、その税責任の範囲が決まります。

居住者: 世界中の所得に対して課税される。
非居住者: ウクライナに起因する所得のみ課税される。

ウクライナで非居住者の外国人労働者を雇用する雇用主は、一般的に、ウクライナにおいて税源所得からPIT（18%）と兵役税（1.5%）を源泉徴収する義務があります。USCも、雇用契約に基づきウクライナで働く外国人労働者の給与に適用されます。

ウクライナと他国との間の二重課税防止条約（DTTs）は、外国人労働者及び外国企業の課税に影響を与えることがあります。DTTsは二重課税を防ぐことを目的とし、特定の所得について税率の軽減や免除を規定している場合があります。個別の条約規定や税務上の居住ステータスによって異なります。登録された法人格を持たずにウクライナで個人を雇用する外国企業は、しばしば雇用者義務を遵守するためにEmployer of Recordを利用する必要があり、ウクライナの労働法・税法の遵守を確保します。