雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基礎
統一社会保険料（USC）	22%	従業員の総給与（上限あり）
個人所得税（PIT）	18%	従業員の総所得
軍事税	5%（ほとんどの市民に適用）	従業員の総所得

申告とコンプライアンス

• 毎月の支払い: 源泉徴収されたPIT、軍事税、および未払のUSCは、一般的に報告月の翌月20日までに支払われます。
• 四半期報告: PIT、軍事税、USCの統合報告書は、四半期ごとに報告四半期終了後40日以内に提出しなければなりません。
• 年間税年度: 企業の会計年度は一般的に暦年（1月1日〜12月31日）に従います。

ウクライナでは、雇用者は従業員の給与からいくつかの税金を控除し、納付します。これには、個人所得税（PIT）、軍事税、統一社会保険料（USC）が含まれます。

個人所得税（PIT）

標準のPIT税率は、従業員の総収入の18％です。

軍事税

2025年1月1日から、軍事税率は従業員の総収入の5％に引き上げられました。これは以前の1.5％から大幅な引き上げです。

統一社会保険料（USC）

USCは、雇用者と従業員の両方が支払う税金です。雇用者の負担額は従業員の総給与の22％で、月額上限まで適用されます。2026年1月1日以降、この上限額は最低月額賃金の20倍となります（2026年1月現在のUAH 172,940、最低賃金をUAH 8,647と仮定）。

税控除

いくつかの控除を受けることで、従業員の課税対象所得を減らすことができます。これには、ウクライナ国内の教育費（2026年1月1日現在、最低賃金の3倍まで - 月額UAH 25,941）、特定の医療費、住宅ローン利子、生命保険料、および軍事支援に向けた慈善寄付が含まれます。追加の控除も利用可能な場合があります。詳細については、税務の専門家に相談してください。

雇用者の責任

ウクライナの雇用者は税務代理人として、従業員の給与から税金を差し引き、税務当局に納付する責任があります。銀行振込の場合は、従業員の支払日に税金を支払わなければなりません。現金払いの場合は、3日以内に税金を納付します。雇用者は、四半期ごとの給与報告書を四半期終了後40日以内に提出する必要があります。給与明細（紙またはデジタル）は、各給与支払い後に従業員に提供され、給与、差し引かれた税金、およびその他の控除の詳細を示します。

税務居住資格

ウクライナの税務居住者は、全世界の所得に対して課税されます。一方、非居住者は、ウクライナ源泉の所得のみが課税対象となります。両者ともに同じ税率が適用されます。従業員は一般的に、ウクライナに住所を持つ場合に居住者とみなされます。ウクライナの雇用者のもとでリモート勤務をしながら他国に居住している場合、両国で異なる税務義務が発生する可能性があります。これは複雑な問題となることが多いため、税務アドバイザーへの相談をお勧めします。

追加情報

• 最低賃金: 2026年現在、ウクライナの最低賃金は月額UAH 8,647です。最新の最低賃金については、調査してください。この数字は調整されている可能性があります。賃金は月2回支払われ、15日から20日の間に前払金を支払い、翌月の1日から7日の間に残額を支払う必要があります。

• 年次税申告: 納税義務者の所得が税務代理人による源泉徴収の対象外だった場合（例：外国投資収入）、翌年の4月30日までに年次税申告を提出し、未納の税金を支払う必要があります。特定の控除を申請する場合も同様です。

この情報は2026年2月13日時点のものであり、変更される可能性があります。個別のアドバイスについては、資格を持つ税務専門家に相談してください。