雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基礎
統一社会保険料（USC）	22%	従業員の総給与（上限あり）
個人所得税（PIT）	18%	従業員の総所得
軍事税	5%（ほとんどの市民に適用）	従業員の総所得

申告とコンプライアンス

• 毎月の支払い: 源泉徴収されたPIT、軍事税、および未払のUSCは、一般的に報告月の翌月20日までに支払われます。
• 四半期報告: PIT、軍事税、USCの統合報告書は、四半期ごとに報告四半期終了後40日以内に提出しなければなりません。
• 年間税年度: 企業の会計年度は一般的に暦年（1月1日〜12月31日）に従います。

ウクライナでは、雇用主は従業員の給与からいくつかの税金を源泉徴収し、納付しています。これには、個人所得税（PIT）、軍事税、統一社会貢献（USC）が含まれます。

個人所得税（PIT）

標準のPIT税率は、従業員の総収入の18％です。

軍事税

2025年1月1日以降、軍事税率は従業員の総収入の5％に引き上げられました。これは、以前の1.5％から大幅な増加です。

統一社会貢献（USC）

USCは、雇用主と従業員の両方が支払う税金です。雇用主の負担額は、従業員の総給与の22％であり、月額上限があります。2025年1月1日現在、この上限は最低月額賃金の20倍（この日付のUAH 160,000、最低賃金をUAH 8,000と仮定）です。

税控除

いくつかの控除により、従業員の課税所得を減らすことができます。これには、ウクライナ国内での教育費（2025年1月1日現在、最低賃金の3倍に制限され、月額UAH 24,000）、特定の医療費、住宅ローンの利子支払い、生命保険料、および軍事援助に向けられた慈善寄付が含まれます。追加の控除も利用可能です。具体的な指導については、税務の専門家に相談してください。

雇用主の責任

ウクライナの雇用主は税務代理人として、従業員の給与から税金を源泉徴収し、税務当局に納付する責任があります。銀行振込の場合、税金は従業員の支払日に支払わなければなりません。現金支払いの場合は、3日以内に税金を納付する必要があります。雇用主は、四半期終了後40日以内に四半期ごとの給与報告書を提出しなければなりません。給与明細（紙またはデジタル）は、各支払期間後に従業員に提供され、給与、源泉徴収された税金、その他の控除が詳細に記載されている必要があります。

税務居住者

ウクライナの税務居住者は、全世界の所得に対して課税されます。一方、非居住者はウクライナ源泉の所得のみが課税対象です。両者ともに同じ税率が適用されます。従業員は、一般的にウクライナに居住している場合、居住者とみなされます。ウクライナの雇用主のためにリモートで働きながら他国に居住している場合、両国で異なる税務義務が生じる可能性があります。これは複雑な問題となるため、税務アドバイザーに相談することをお勧めします。

追加情報

• 最低賃金： 2023年現在、ウクライナの最低賃金は月額UAH 6,700です。最新の最低賃金については、調整されている可能性があるため、確認してください。賃金は月に2回支払われ、15日から20日の間に前払い金が支払われ、翌月の1日から7日の間に残額が支払われます。

• 年間税務申告： もし個人の所得が税務代理人による源泉徴収の対象外（例：外国投資収入）だった場合、翌年の4月30日までに年間税務申告を行い、未払いの税金を支払う必要があります。特定の控除を申請する場合も同様です。

この情報は2025年2月5日時点のものであり、変更される可能性があります。個別のアドバイスについては、資格のある税務専門家に相談してください。