台湾における税金

台湾は、個人所得に対して累進的な課税制度を運用しており、健康保険、労働保険、年金をカバーする義務的な社会保障拠出も併せて行われています。この制度において、雇用者は従業員の給料から所得税を差し引き、各種社会保障基金に対して雇用者の立場で拠出する重要な役割を担っています。これらの義務を理解することは、国内での適正な運営に不可欠です。台湾の課税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までとなっています。

台湾の税制遵守には、課税所得の正確な計算、タイムリーな税金の源泉徴収と納付、適切な報告義務の履行など、さまざまな要件を満たす必要があります。雇用者と従業員の双方には、所得税および社会保障拠出に関する具体的な責任があり、これらは公共サービスや社会福祉プログラムの財源確保のために設計されています。

雇用者の社会保障と給与税義務

台湾の雇用者は、従業員のために複数の社会保障プログラムに拠出する義務があります。主要なプログラムには国民健康保険（NHI）、労働保険（LI）、労働年金制度（LPS）があります。拠出率や計算基準は各プログラムで異なります。

国民健康保険（NHI）

NHIはすべての居住者（従業員を含む）に義務付けられています。拠出金は従業員、雇用者、政府の間で分担されており、雇用者の拠出部分は重要です。拠出金は従業員の月額被保険給与に基づいて計算されます。

• 雇用者拠出率: 一般的に総拠出率の60%
• 従業員拠出率: 一般的に総拠出率の30%
• 政府拠出率: 一般的に総拠出率の10%
• 総拠出率: 毎年設定され、直近の例では5.17%となっています。
• 計算基準: 月額被保険給与、一定額上限あり。

労働保険（LI）

労働保険は、労働災害、一般事故、産休・育児、障害、失業、老齢年金等の給付を提供します。ほとんどの従業員にとって義務です。

• 雇用者拠出率: 一般的に総拠出率の70%
• 従業員拠出率: 一般的に総拠出率の20%
• 政府拠出率: 一般的に総拠出率の10%
• 総拠出率: 労働保険料と労災保険料の合計。最近のLI率は12%（失業保険1%含む）、産業リスクに応じて労災率が変動し、平均約0.2%です。
• 計算基準: 月額被保険給与、一定額上限あり。

労働年金制度（LPS）

LPSは確定拠出型の制度で、雇用者は従業員の月給の最低一定割合を個人年金口座に拠出する義務があります。従業員も任意で追加拠出できます。

• 雇用者義務拠出: 月給の最低6%
• 従業員任意拠出: 月給の最大6%
• 計算基準: 月給。

これらの拠出金は、従業員の申告給与と関連当局が定める公式の拠出率・上限に基づいて計算されます。

所得税の源泉徴収義務

雇用者は、従業員に支払う給与から所得税を源泉徴収する義務があります。差し引き額は、従業員の居住資格、所得レベル、および源泉徴収申告書の提出状況によって異なります。

居住者従業員:

台湾居住者（所得申告年度中に183日以上台湾に居住）の場合、源泉徴収は通常、源泉徴収表または一定の固定率を用いて計算されます。

• 源泉徴収表方式: 月給、扶養控除人数、独身か既婚かに基づき、累進表を使用
• 固定率方式: 月給が一定の閾値を超えない場合、5%の固定率を選択可能。閾値を超えると源泉徴収表を使用。

非居住者従業員:

台湾非居住者（所得申告年度中に183日未満滞在）は、給与所得に対して一定の源泉徴収率が適用されます。

• 源泉徴収率: 総給与の18%

差し引かれた税金は、翌月10日までに税務当局へ納付されます。

従業員の所得控除と扶養控除

台湾の従業員は、年間所得税申告を行う際に、各種の個人控除や扶養控除を申請し、課税対象所得を減額できます。雇用者は、総所得と基本申告に基づいて源泉徴収を行いますが、最終的な税額はこれらの控除や扶養控除によって決定されます。

主要な控除と免税額は次のとおりです。

• 個人控除: 納税者本人、配偶者、扶養親族（子、親など）に対する一定額
• 標準控除: 項目別控除を選ばずに適用可能な一定額
• 項目別控除: 寄付金、保険料、医療費、災害損失、住宅ローン利子、家賃など（上限あり）
• 特別控除: 給与所得、資産譲渡損失、貯蓄・投資収入、障害、教育費、未就学児、長期介護など。

これらの金額は毎年発表され、変動します。直近の額の例は以下のとおりです。

項目	金額（NTD）（概算）	備考
個人控除	92,000円（人）	70歳以上はより高額
標準控除	124,000円（単身）	夫婦共同申告の場合は248,000円
特別控除:給与	207,000円	最大額
特別控除:貯蓄	270,000円	利子所得の上限
特別控除:教育	子1人あたり25,000円	大学・専門学校の子供
特別控除:未就学児	子1人あたり120,000円	5歳以下の子供

これらの金額は、申告時に最終的な税額を計算するために従業員により使用され、過剰に差し引かれた税金は払い戻しされます。

税務遵守と申告期限

雇用者は、源泉徴収税金の納付および従業員の所得報告について、厳格な期限を守る必要があります。

• 月次源泉徴収納付: 支払月の翌月10日までに税務当局へ支払い
• 年次源泉徴収票（Form 50）: 毎年1月末までに作成・提出。前年の給与と源泉徴収税額を詳細に記載。従業員も控えを受け取ります。
• 年間所得税申告（従業員）: 前年の所得について、毎年5月1日から5月31日までに申告。

これらの期限や義務の不履行は、罰則や延滞金の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業向けの特別税制措置

台湾で働く外国人は、その居住資格によって課税が異なります。

• 非居住者: 1課税年度内に183日未満滞在の個人は、台湾源泉給与に対して一律18%の税率が適用されます。個人控除や扶養控除は原則適用されません。
• 居住者: 183日以上の滞在者は居住者とみなされ、台湾源泉の所得に対し、居住者向けの累進税率が適用されます。台湾人と同じ控除や扶養控除を受ける資格があります。

台湾の企業が法人登録を伴わずに従業員を雇用する場合でも、恒久的施設の規定や雇用者義務を引き起こす可能性があります。Employer of Recordサービスを利用することで、外国企業はこれらの複雑さを管理し、現地の労働法、給与処理、税源徴収、社会保障拠出に関する遵守を、台湾に法人を設立せずに行うことができます。台湾と他国との間の税条約も、外国人労働者の税務義務に影響を与え、二重課税の回避に役立つ場合があります。