ロシアの雇用税

ロシアにおける雇用者と従業員の税務環境をナビゲートするには、税務当局が定める義務と要件を明確に理解することが必要です。ロシアの税制、特に雇用に関する部分は、社会基金への拠出と個人所得税の源泉徴収を含み、計算、支払い、報告に関する具体的なルールが存在します。雇用者は従業員の税務代理人として、正確な税金と拠出金の計算、控除、納付を行い、関連する国家機関に報告します。

ロシアで事業を展開する企業にとって、現地の人材を雇用しているかどうかにかかわらず、ロシアの税法の遵守は不可欠です。社会保険料、所得税率、利用可能な控除、報告期限のニュアンスを理解することは、円滑な運営と罰則回避にとって重要です。これらの義務の枠組みは、主にロシア連邦税法および社会保険に関する連邦法によって定義されています。

雇用者の社会保障と給与税義務

ロシアの雇用者は、従業員に代わって統一社会拠出金（USC）を支払う義務があります。これらの拠出金は、年金保険、社会保険（一時的障害および出産）、義務付けられた健康保険をカバーします。USCは、給与、賞与、その他の支払いを含む従業員の総支給額に基づいて計算されます。

USCの標準的な合計率は、従業員一人当たりの一定の年間所得閾値まで適用されます。この閾値を超える所得には、より低い率が適用されます。さらに、雇用者は産業事故や職業病に対する義務的な社会保険にも拠出しなければならず、その率は雇用者の業界やリスククラスによって異なります。

統一社会拠出金（USC） - 標準率（2025年現在の理解に基づく）

年間所得閾値（従業員ごと）	閾値以下に適用される率	閾値超過に適用される率
政府によって毎年設定される	30%	15%

年間所得閾値は毎年変動します。
30%の率は、年金、社会保険、健康保険をカバーする合算率です。
15%の率は閾値を超える所得部分に適用され、主に年金と健康保険に関係します。

特定の雇用者や業界は、税法に記載された特定の条件を満たす場合、USC率の引き下げを受ける資格があることがあります。

産業事故・職業病に対する義務的社会保険

率は総支給額の0.2%から8.5%まで変動します。
具体的な率は、雇用者のリスククラス（クラス1からクラス32）に依存します。
リスククラスは、雇用者の主な事業活動に基づいて決定されます。

これらの拠出金は、通常、給与支払いとともに毎月支払われます。

所得税の源泉徴収義務

ロシアの雇用者は、従業員の所得から個人所得税（PIT、ロシア語ではНалог на доходы физических лиц、NDFL）を源泉徴収し、税務当局に納付する責任があります。税率は、従業員の税務居住者かどうかと所得の種類によって異なります。

ロシアの税務居住者の場合、ほとんどの所得（雇用所得を含む）に対して累進税率が適用されます。一般的に、12か月間に183日以上ロシアに滞在した場合、その個人は税務居住者とみなされます。

税務居住者の個人所得税（PIT - NDFL）率（2025年現在の理解に基づく）

年間所得（ルーブル）	税率
5,000,000以下	13%
5,000,000超え	15%

15%の率は、年間所得が5,000,000 RUBを超える部分にのみ適用されます。

ロシアの税務居住者でない個人の場合、ロシア源泉の所得（雇用所得を含む）には一律の税率が適用されることが一般的です。

非居住者の個人所得税（PIT - NDFL）率（2025年現在の理解に基づく）

所得の種類	税率
ロシア源泉のほとんどの所得（雇用を含む）	30%

国際的な税条約や特定の外国人労働者のカテゴリー（例：高度専門職）により例外が適用される場合があります。

雇用者は、各給与支払いから正しい金額のPITを計算し、源泉徴収し、定められた期限までに税務当局に納付しなければなりません。

従業員の控除と手当

ロシアの税務居住者は、PITの課税所得を減らすことができるさまざまな税控除（вычеты）を受ける資格があります。雇用者は、従業員が必要な書類や税務当局からの確認を提出した場合、月次のPIT源泉徴収計算時に特定の控除を直接適用できます。

一般的な控除の種類は以下の通りです：

標準控除： 主に子供の数に基づき毎月提供されます。納税者本人や特定のカテゴリー（例：障害者）に対する基本控除もありますが、所得が一定の閾値を超える場合、基本的な納税者控除は適用されないことがあります。
- 納税者本人（該当する場合）：月額3,000ルーブルまたは500ルーブル。
- 第一子と第二子：子供一人あたり月額1,400ルーブル。
- 第三子以降：子供一人あたり月額3,000ルーブル。
- 障害児：追加控除が適用されます（例：親または養親に対して12,000ルーブル、後見人に対して6,000ルーブル）。
- 子供の控除は、子供が18歳（またはフルタイムの学生の場合24歳）になるまで、また従業員の年間所得が一定の上限を超えない場合に適用されます（毎年調整される）。
社会税控除： 教育（本人、子供、兄弟姉妹）、医療費や薬代、任意の年金拠出、慈善寄付などの費用に対して適用されます。これらは、多くの場合、税務申告を通じて年次に請求されますが、一部は事前通知を行った上で雇用者を通じて請求可能です。
不動産税控除： ロシアでの住宅購入や建築に関する費用、住宅ローンの利子に対して適用されます。これらは通常、税務申告を通じて年次に請求されますが、税務当局の確認を得て雇用者を通じて請求することも可能です。
投資税控除： 個人投資口座（IIA）への拠出や、一定期間保有した証券の売却による所得に関する控除。

従業員は、これらの控除を請求するために必要な書類を雇用者または税務当局に提出しなければなりません。

税務遵守と報告期限

雇用者は、給与税や従業員の所得に関する報告義務が重要です。正確かつタイムリーな報告書の提出と税金・拠出金の支払いが不可欠です。

主要な報告書には以下が含まれます：

ЕФС-1（ロシア社会基金に関する統一情報報告書）：これは、以前の複数の報告書（例：SZV-TD、SZV-STAZH、DVS-03、4-ФСС）に代わるものです。雇用イベント（採用、解雇、異動）、勤務期間、傷害に関する拠出金などのセクションを含みます。報告期限は、報告する特定のセクションによって異なります（例：雇用イベントは次の営業日まで、勤務期間は毎年）。
6-НДФЛ（個人所得税計算書）：個人に支払われた所得、計算されたPIT、源泉徴収および納付額をまとめたものです。四半期ごとと年次で提出されます。
- 四半期報告（Q1、Q2、Q3）は、通常、報告四半期の翌月25日までに提出します。
- 年次報告は、通常、翌年の2月25日までに提出します。

PITとUSCの支払い期限は、一般的に給与支払いに連動しています。源泉徴収したPITは、所得支払い後の特定の期限までに予算に振り込む必要があります（例：当月の1日から22日までに支払われた所得の場合、その月の28日までに支払うことが多いです。月末や年末の支払いには特別ルールがあります）。USCの支払いは、通常、拠出金計算対象月の翌月28日までに行います。

外国人労働者と企業向けの特別税務考慮事項

ロシアで外国人労働者を雇用する場合、特に彼らの税務居住者ステータスに関する特定の税務考慮事項があります。

税務居住者の判定： 外国人の税務居住者かどうかは、適用されるPIT率（13/15%：居住者、30%：非居住者）を決定します。12か月間に183日以上ロシアに滞在したかどうかが主要な判断基準です。雇用者は、年間を通じて外国人従業員の居住ステータスを監視し、ステータスの変化に応じて税率を適用します。
非居住者のPIT： 前述の通り、ロシア源泉の所得に対して非居住者の標準税率は30%です。ただし、例外もあり、特に高度専門職（HQS）の場合は、居住者かどうかに関わらず、最初から13%の税率で課税されることがあります。HQSの資格が適切に証明されている必要があります。特定のEAEU国籍者も、最初から居住者の税率で課税されることがあります。
外国人労働者の社会保険料： USCの規則は、移民ステータス（例：一時滞在、仮滞在許可、永住許可）や市民権（例：EAEU市民）に依存します。一般に、一時滞在や永住許可を持つ外国人、EAEU国籍者は、ロシア市民と同じUSC規則の対象となります。一時滞在の外国人は、適用される社会保険の種類に制限がある場合があり、これが適用されるUSC率に影響します。
外国企業： ロシアで個人を雇用する外国企業は、恒久的施設（PE）のリスクを生じさせる可能性があり、これがロシアでの法人税義務を引き起こすことがあります。ただし、Employer of Record（EOR）のような適切な構造を通じて雇用することで、このリスクを管理できます。EORはロシアにおける法的雇用者として機能し、すべての現地雇用と税務義務を処理し、必ずしもPEを作成しません。

これらの特定ルールを理解することは、ロシアで雇用を行う外国企業にとって、企業と外国人労働者の両方の遵守を確保するために極めて重要です。