雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基礎
統一社会保険料（USC）	30%（閾値まで） / 15.1%（閾値超過）	従業員の総支給額
労災・職業疾病保険	0.2% - 8.5%	従業員の総支給額
個人所得税（PIT）	居住者：13%（5百万ルーブルまで）、15%（超過分）非居住者：30%	従業員の所得
法人所得税	25%（一般税率）	会社の利益

申告とコンプライアンス

• PITの支払い： 当月の28日までに、1日から22日までの所得について支払い; 次月の5日までに、23日から月末までの所得について支払い。
• USCの支払い： 負担額が計算された月の翌月の28日までに支払い。
• 報告：
  • EFS-1（ロシア社会基金に関する統一情報）：締切は異なる（例：雇用イベントは通常翌営業日まで、サービス期間は毎年）。
  • 6-NDFL（個人所得税計算）：四半期ごとに翌月25日までに報告; 年次報告は翌年の2月25日までに。
  • 法人所得税申告書：年次申告は3月25日まで; 四半期ごとの申告は報告期間の翌月25日まで。

2025年、ロシアは税制に大きな変更を実施し、雇用主と従業員の両方に影響を及ぼしました。

個人所得税

2025年1月1日から、ロシアは累進課税制度を導入しました。これにより、旧来の一律税率に代わり、以下の五つの税率帯が設定されました：

• 13%： 年収2.4百万ルーブルまで（毎月最大200,000ルーブル）。
• 15%： 年収2.4百万ルーブル超から5百万ルーブルまで（毎月200,000〜416,700ルーブル）。
• 18%： 年収5百万ルーブル超から20百万ルーブルまで（毎月416,700〜1.67百万ルーブル）。
• 20%： 年収20百万ルーブル超から50百万ルーブルまで（毎月1.67百万〜4.17百万ルーブル）。
• 22%： 年収50百万ルーブル超（毎月4.17百万ルーブル超）。

これらの税率は各税率帯の範囲内の所得に適用され、全体の所得には適用されません。例えば、個人の年間所得が6百万ルーブルの場合、最初の2.4百万ルーブルは13%、次の2.6百万ルーブルは15%、残りの1百万ルーブルは18%で課税されます。

社会保険料

ロシアの雇用主は従業員の代わりに以下の社会保険基金へ拠出する義務があります：

• 年金基金： 従業員の給与の22%、ただし年間1,465,000ルーブルまで。それを超える部分については10%。
• 社会保険基金： 給与の2.9%、上限は966,000ルーブル。
• 医療保険基金： 給与の5.1%。
• 事故保険料： 最低0.2%、業種やリスクに応じて変動。

税控除

従業員が利用できる税控除は以下の通りです：

• 子供に関する標準控除で、申し込み資格のための額や所得上限が引き上げられています。
• 労働および防衛準備検査に合格した個人に対して、新たに18,000ルーブルの控除が適用されます。

簡易課税制度（STS）

STSには一部調整が行われました。適用資格の所得閾値が引き上げられ、ITV（付加価値税）義務に関する変更も実施されています。

その他の税制変更

法人税率は25%に引き上げられ、一部例外やインセンティブも存在します。株式や持分の売却などの特定金融取引に対する課税免除の変更もあり、免除はRUB 50百万超の金額には適用されません。

ロシアの従業員税と給与支払いに関する一般情報

• 雇用契約は義務であり、ロシア語で作成しなければなりません。契約には、給与、福利厚生、勤務時間、解雇条件などが明確に記載されている必要があります。
• 標準の勤務時間は40時間で、残業は2日間連続して4時間まで、年間120時間までに制限されています。残業手当は通常、最初の2時間については通常時給の150%、それ以降は200%が支払われます。
• 従業員は少なくとも28暦日間の有給休暇を取得できます。
• 雇用主は従業員の税金を計算し、源泉徴収し、適切な機関に納付する責任があります。
• ロシアはPAYE（所得税源泉徴収）制度を採用しており、雇用主は各給与支給時に従業員の所得税および社会保険料を差し引きます。
• 給与支払いは通常、月に2回行われます。
• 雇用主は、給与報告書や税務申告書の提出を含む各種報告義務を遵守しなければなりません。
• 税務・給与規則の違反は罰金や法的措置の対象となる可能性があります。

雇用主はロシアの最新の税法・規制を常に把握し、適合性を確保し、潜在的な罰則を避けることが極めて重要です。提供された情報は2026年2月17日時点のものであり、その後変更される可能性があります。資格のある税務顧問に相談することを推奨します。