ポルトガルにおける雇用税

ポルトガルでは、直接税と間接税の両方を含む税制が運用されており、所得税や社会保障負担は雇用者と従業員の重要な要素です。ポルトガルの雇用主は、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、法人と従業員の両方に対して義務的な社会保障負担を行う責任があります。これらの義務を理解することは、国内での適法な運営にとって重要です。

ポルトガルの課税年度は暦年と一致し、1月1日から12月31日までです。雇用主と従業員は、ポルトガル税務当局（Autoridade Tributária e Aduaneira - AT）および社会保障機関（Instituto da Segurança Social - ISS）への負担金や報告に関して、特定の責任を負います。

雇用主の社会保障および給与税義務

ポルトガルの雇用主は、従業員に支払う総報酬に基づいて社会保障制度（Segurança Social）に寄付する必要があります。これらの負担は、年金、失業、および疾病給付などの各種社会福祉を支える資金となります。標準的な雇用主負担率は、総人件費の重要な部分を占めています。

最新の情報によると（2025年率は一般的に年後半に確認されるため、2024年の率を基準としています）、標準的な社会保障負担率は次のとおりです：

項目	貢献率
雇用主	23.75%
従業員	11.00%
合計	34.75%

これらの率は、従業員の月額総給与に適用され、特定のセクターや契約の種類によって特定の例外や制度が適用される場合もあります。雇用主は、従業員の分を差し引き、総負担額（雇用主分 + 従業員分）を次月15日までにSegurança Socialに支払う責任があります。

社会保障に加えて、給与自体に対する「給与税」としての別の重要な税金は一般的には存在しませんが、雇用主は所得税（IRS）の源泉徴収と支払いも管理しなければなりません。

所得税源泉徴収（IRS）要件

雇用主は、従業員の総月額給与から所得税（Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS）を法的に差し引く義務があります。この差し引かれた金額は、従業員の年間所得税負担に対する前払い金です。差し引き額は、ポルトガル税務当局が毎年発行する公式の源泉徴収表によって決定されます。

これらの表は複雑で、以下の多くの要素を考慮しています：

月額総給与：税率区分を決定する主な要素。
婚姻状況：独身、共同申告の既婚、別々申告の既婚などによって異なる表が適用される。
扶養控除人数：扶養控除は源泉徴収額を減少させる。
障害者の有無：障害者や扶養者がいる場合の特別規則。
地域： Madeiraやアゾレス諸島の自治地域では若干異なる表が適用される場合もあります。

雇用主は正しい表を使用し、関連する率や控除を適用して月次の源泉徴収額を計算します。すべての従業員から差し引かれた合計額は、翌月20日までに税務当局に支払い、その際に月次報告（Declaração Mensal de Remunerações - DMR）を提出しなければなりません。

従業員の税控除と扶養控除

雇用主による源泉徴収の取り扱いとは別に、従業員は年間IRS税申告を行う際にさまざまな控除や免税を享受できます。これらの控除は課税対象となる所得や最終的な税額を減少させます。一般的な控除対象費用のカテゴリーは次のとおりです：

医療費用：医師の診察料、治療、薬剤、および健康保険料（上限あり）。
教育費用：納税者本人および扶養者の授業料や関連費用（上限あり）。
住宅費用：住居の家賃や住宅ローンの利子（上限あり）。
家庭経費：特定の支出（レストラン、自動車修理、美容室など）にかかるVATの一部を、納税者のNIF（税識別番号）とともに報告し、一定の限度まで控除可能。
扶養控除：扶養者一人あたりの一定金額と、年少の子供については増額。
独身者控除：独身の納税者に適用される固定金額。
家族係数（Coeficiente Familiar）：共同申告の夫婦は、収入を係数（通常は2）で除算し、その後税率を適用し、算出された税額に同じ係数を掛けます。この方法は、別々に申告するよりも全体の税負担が軽減されることが多いです。

従業員はこれらの支出に関する請求書を保持し、控除の資格を得るためにe-faturaシステムを通じて税務当局に報告しなければなりません。

税務遵守と報告期限

ポルトガルの雇用主には、定期的な税務・社会保障報告義務があります：

毎月の社会保障負担：次月15日までに支払い。
毎月のIRS源泉徴収（DMR）：次月20日までに申告と支払い。各従業員の支払額と源泉税を詳細に記録します。
年次報酬報告（Modelo 30）：非居住者の個人または支払先に対して行われる支払いの概要を毎年提出。
年次IRS申告（Declaração Modelo 3）：従業員の義務ではありますが、雇用主は必要な所得と源泉情報（DMRを通じて）を提供し、従業員はこれを用いて年次税申告を行います。申告期間は通常、税年度の翌年の4月1日から6月30日までです。

期限内に申告を行い、負担金や源泉税を支払うことは、ペナルティや延滞金、追加徴収を避けるために重要です。

外国人労働者と企業向けの特別税考慮事項

ポルトガルでは、外国人労働者や企業に関わる特定の税制や留意点があります：

非恒久居住者（NHR）制度：2024年から新規申請者にはほぼ終了しましたが、それ以前に資格を得た者や移行規則の下で特定の条件を満たす者は引き続き恩恵を受けられる場合があります。NHR制度は、特定の外国所得に対して優遇税率を適用し、ポルトガル源泉所得に対して一定の一律税率を提供しました（最大10年間）。特定の職業に従事する新たな居住者や投資条件を満たす者も類似のインセンティブを受けられる可能性があります。
税条約：ポルトガルは多くの国と二重課税防止条約を締結しており、これらは同じ所得に対して二重に課税されるのを防ぎ、特定の所得の優先課税権を決定します。
恒久的施設（PE）：外国企業がポルトガルで従業員を雇用すると、誤ってPEを形成し、ポルトガルの法人税義務を生じさせる可能性があります。現地法人やEmployer of Recordを利用することで、このリスクを管理できます。
社会保障協定：ポルトガルは他国と二国間の社会保障協定を結び、EU・EEA・スイス市民の場合はA1証明書の取得により、一定期間は本国の社会保障制度の下に留まることも可能です。

これらの特別な考慮事項を理解し適切に対応するには、居住状況、所得の性質、および関連する税条約や社会保障協定の詳細な分析が必要です。