ポルトガルの雇用税

ポルトガルは、直接税と間接税の両方を含む税制を運用しており、所得税と社会保障負担が雇用者と従業員の主要な構成要素です。ポルトガルの雇用者は、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、会社と従業員の両方に対して義務的な社会保障負担を行う責任があります。これらの義務を理解することは、国内での適法な運営にとって非常に重要です。

ポルトガルの税年度は暦年に合わせており、1月1日から12月31日までです。雇用者と従業員の両方には、ポルトガルの税務当局（Autoridade Tributária e Aduaneira - AT）および社会保障機関（Instituto da Segurança Social - ISS）への負担と報告に関して特定の責任があります。

雇用者の社会保障および給与税義務

ポルトガルの雇用者は、従業員に支払われる総報酬に基づいて社会保障制度（Segurança Social）に拠出する必要があります。これらの拠出金は、年金、失業、疾病給付などのさまざまな社会福祉に充てられます。標準的な雇用者拠出率は、総労働コストの重要な部分です。

最新の情報（2025年のレートは通常年末に確認されるため、2024年のレートを基準としています）によると、標準的な社会保障拠出率は次のとおりです：

当事者	拠出率
雇用者	23.75%
従業員	11.00%
合計	34.75%

これらのレートは、従業員の月額総給与に適用され、特定のセクターや契約タイプによって例外や特定の制度が適用される場合があります。雇用者は、従業員の拠出分を計算し、源泉徴収し、翌月の15日までに社会保障に全拠出金（雇用者分＋従業員分）を支払う責任があります。

社会保障以外には、給与自体に対する別個の「給与税」は一般的には存在しませんが、雇用者は所得税（IRS）の源泉徴収と支払いも管理しなければなりません。

所得税源泉徴収（IRS）要件

雇用者は、従業員の月額総給与から所得税（Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS）を法的に源泉徴収する義務があります。この源泉徴収額は、従業員の年間所得税負担に対する前払いです。源泉徴収額は、ポルトガル税務当局が毎年発行する公式の源泉徴収表に基づいて決定されます。

これらの表は複雑で、いくつかの要素を考慮しています：

月額総給与： 税率の適用範囲を決定する主要な要素。
婚姻状況： 独身、共同申告の既婚者、別々申告の既婚者により異なる表が適用されます。
扶養控除人数： 扶養控除は源泉徴収額を減少させます。
障害者の有無： 障害者や扶養家族に対して特定の規則が適用されます。
地域： マデイラおよびアゾレスの自治地域では、若干異なる表が適用される場合があります。

雇用者は、正しい表を使用し、該当する税率と控除を適用して月次の源泉徴収額を計算しなければなりません。すべての従業員から差し引いた総額は、翌月20日までに税務当局に支払い、月次報告（Declaração Mensal de Remunerações - DMR）を行う必要があります。

従業員の税控除と控除額

雇用者が源泉徴収を行う一方で、従業員は年間のIRS申告時にさまざまな控除や免税を受けることができます。これらの控除は課税所得や最終的な税額を減少させます。一般的な控除対象経費のカテゴリーは次のとおりです：

医療費： 診察、治療、薬、健康保険料（上限あり）。
教育費： 納税者および扶養家族の授業料や関連費用（上限あり）。
住宅費： 主要な居住用住宅の家賃や住宅ローンの利子（上限あり）。
家庭費用： 一定の費用（例：レストラン、整備士、美容師）にかかるVATの一部を、納税者のNIF（税識別番号）とともに報告し、一定の上限まで控除可能。
扶養控除： 扶養家族一人あたりの固定額、未成年の子供には増額。
独身者控除： 独身納税者向けの固定額。
家族係数（Coeficiente Familiar）： 夫婦共同申告の場合、所得を係数（通常2）で割り、その後税率を適用し、結果の税額に同じ係数を掛ける方式。これにより、別々に申告するよりも全体の税負担が軽減されることが多い。

従業員は、これらの経費に関する請求書を保管し、控除対象としてe-faturaシステムを通じて税務当局に報告する必要があります。

税務コンプライアンスと報告期限

ポルトガルの雇用者には、定期的な税務および社会保障の報告義務があります：

月次社会保障拠出金： 翌月15日までに支払い。
月次IRS源泉徴収（DMR）： 翌月20日までに申告と支払い。各従業員に支払った所得と源泉徴収税額を詳細に記載。
年次報酬申告（Modelo 30）： 非居住者や法人に対して行った支払いをまとめて年次提出。
年次IRS申告（Declaração Modelo 3）： 主に従業員の義務ですが、雇用者は必要な所得と源泉徴収情報（DMRを通じて）を提供し、従業員はこれを基に年次税申告を行います。申告期間は通常、税年度の翌年の4月1日から6月30日までです。

これらの申告と拠出金、源泉徴収税の適時支払いを怠ると、罰則や利息、追徴金が科される可能性があります。

外国人労働者および企業向けの特別税制

ポルトガルは、外国人労働者や企業に関して特定の税制や考慮事項を提供しています：

非定住者（NHR）制度： 2024年から新規申請者にはほぼ廃止されましたが、以前に資格を得ていた者や、移行規則の下で特定の条件を満たす者は引き続き恩恵を受けられる場合があります。NHR制度は、一定の外国所得に対して優遇税率を適用し、ポルトガル源泉所得に対しては一定の一律税率を適用して最大10年間の特典を提供していました。特定の職業に従事する新規居住者や投資条件を満たす者も、類似のインセンティブを受けられる場合があります。
租税条約： ポルトガルは多くの国と二重課税防止条約を締結しており、これらは同じ所得に対して二重に課税されるのを防ぎ、どの国が主たる課税権を持つかを定めています。
恒久的施設（PE）： ポルトガルでスタッフを雇用する外国企業は、誤って恒久的施設を設立し、ポルトガルの法人税義務を負う可能性があります。現地法人やEmployer of Recordを通じて雇用することで、このリスクを管理できます。
社会保障協定： ポルトガルは複数の国と二国間の社会保障協定を結んでおり、EUの社会保障調整規則にも参加しています。これらの協定により、ポルトガルで働くが他国出身の従業員の社会保障拠出金の支払い場所が決定され、一定期間（EU/EEA/スイス市民の場合はA1証明書が必要）自国の社会保障制度の下に留まることが可能です。

これらの特別な考慮事項を理解し適切に対応するには、個人の居住状況、所得の性質、関連する租税条約や社会保障協定の詳細な分析が必要です。