ペルーにおける税金

ペルーは、国家税関監督庁（SUNAT）が管理する累進課税制度を運用しています。国で事業を行う雇用主にとって、労働力に関わるさまざまな税務義務を理解することは、コンプライアンスにとって重要です。これらの義務には、社会保障への拠出金、特定の給与税、従業員の給与から源泉徴収される所得税が含まれます。

これらの要件を遵守するには、従業員の報酬に基づいて正確に拠出金を計算し、厳格な報告期限を守り、従業員に利用可能な控除や免除を理解し、それらが最終的な税負担に与える影響を把握する必要があります。この枠組みは、雇用主と従業員の両方が適切に国の税制や社会福祉プログラムに貢献することを確実にします。

雇用主の社会保障および給与税義務

ペルーの雇用主は、従業員の報酬に基づくいくつかの拠出義務を負います。これらの拠出金は、社会保障、職業訓練、および労働災害保険に資金を提供します。

最も主要な雇用主の拠出金は、EsSalud（ペルー社会健康保険）への拠出です。これには、従業員とその扶養家族の医療給付が含まれます。

• EsSalud: 標準率は従業員の月給の9%。拠出の上限基準はありません。

また、EsSaludに加えて、業種や行為に応じてSENATI（産業訓練国家サービス）やSCTR（補完的リスク作業保険）に関する義務を負う場合があります。

• SENATI: 製造業や20人以上の特定のサービス活動を行う企業に適用されます。率は、生産または維持管理活動に従事する従業員の月間給与総額の0.75%です。
• SCTR: 高リスクと見なされる活動を行う企業にとって義務付けられています。この保険は、仕事に関連した事故や職業病をカバーします。二つの構成要素があります：健康（EsSaludや民間EPSが管理）と年金（ONPまたは民間AFPが管理）。率は企業のリスクレベルや選択した保険会社によって大きく異なります。

雇用主は従業員の年金基金にも拠出する必要がありますが、通常は給与から差し引かれ、雇用主が代行して支払います。ただし、支払いは、従業員の選択に応じて、公的制度（ONP－国民年金庁）または私的制度（AFP－私的年金基金管理者）に対して行われます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員に支払う給与およびその他の報酬から所得税（Impuesto a la Renta de Quinta Categoría）を源泉徴収する義務があります。これは、従業員の年間所得の予測に基づき月次で行われます。

計算方法は、従業員の年間総収入を予測し、法定控除や適格控除を差し引き、その後、累進税率を適用して純課税所得を算出します。

主な法定控除は、7つの課税単位（UIT - Unidad Impositiva Tributaria）に相当します。UITの値は毎年政府によって設定されます。2024年のUITはS/ 5,150です。これと同様の値が2025年にも適用されると仮定すると、年間控除額は7 * S/ 5,150 = S/ 36,050となります。

給与所得（Quinta Categoría）のための累進税率は、7 UITの控除額を超える部分の年間純課税所得に適用されます。税率はUITの値に基づいています。

年間純課税所得（7 UIT超過分）	税率
5 UITまで	8%
5 UIT超から20 UITまで	14%
20 UIT超から35 UITまで	17%
35 UIT超から45 UITまで	20%
45 UIT超過	30%

注：これらの区分は現在の法律と2024年のUIT値に基づいています。2025年のUIT値変更により、金銭的閾値が変動する可能性があります。

雇用主は、予測される年間税負担額を計算し、それを12で割ることで月次源泉徴収額を算出します。従業員の所得が変動した場合は、年度を通じて調整されます。

従業員の税控除と控除額

従業員は法定控除のほか、追加の控除を申請して課税所得を減少させることができます。

主な控除額は、前述の7 UITであり、すべての従業員の予測年間所得に自動的に適用され、税額の算出前に控除されます。

7 UIT控除に加え、従業員は特定の個人的経費のために最大3 UITの追加控除を申請できます。これらの経費は、電子レシート（comprobantes de pago electrónicos）で適切に証明される必要があります。対象となる経費には次のものがあります：

• ペルー内に所在する不動産のリース料
• 初めての住居用の住宅ローンの利子
• 医師や歯科医師などのサービスに対する専門料金（従業員及び扶養家族用）
• 家政婦のためのEsSaludへの拠出金
• ホテルやレストラン提供サービスの費用

これら追加経費の合計控除額は年間3 UITまでに制限され、実際に控除されるのは証明済み経費の30%、ただし3 UITの上限までです。この控除は、従業員が所得税申告を行う際に申請しますが、雇用主は従業員の申告に基づいて月次の源泉徴収計算に反映させます。

税務コンプライアンスおよび報告期限

雇用主は、源泉徴収した税金や雇用主拠出金の申告と支払いに関し、特定の報告義務と期限を守らなければなりません。

主な月次申告は、Planilla Electrónica（電子給与台帳）で、2つのフォームからなります。

• PLAME（Planilla Mensual de Pagos）： 従業員の情報、報酬、源泉徴収税（Quinta Categoría）、およびEsSalud、ONP/AFP、SENATI、SCTR等への拠出を申告するために使用されます。
• PDT Remuneraciones（フォーム601）： PLAMEの申告ファイルやその他関連支払いの生成に使用される電子ソフトまたはオンラインフォーム。

PLAMEの提出と税金・拠出金の支払い期限は、雇用主のRUC（納税者番号）とSUNATが公表したスケジュールに基づき毎月設定されます。一般的に、期限は報告期間の翌月14日から24日の間です。

また、雇用主は、前年の総所得と源泉徴収の詳細を記載した年次証明書（Certificado de Renta de Quinta Categoría）を、翌年3月1日までに従業員に提供しなければなりません。

外国人労働者および企業に対する特別な税務上の考慮事項

ペルーで働く外国人の税務義務は、主に税務上の居住者かどうかに依存します。

• 居住者: 12ヶ月間のいずれかに183日以上ペルーに居住した外国人は、税務上の居住者となります。居住者は、ペルー国内で得た雇用収入を含む全世界の所得に対して課税されます（Quinta Categoría）。雇用主は、それに応じて所得税を源泉徴収します。
• 非居住者: 12ヶ月間の間に183日以下ペルーに滞在した外国人は非居住者と見なされます。非居住者は、ペルー來源の所得のみ課税対象となり、ペルーでのサービス提供から得た雇用収入には、30％の一律源泉税率が適用されます。これは、7 UIT控除や追加控除の対象外です。雇用主はこの30％の源泉徴収率を適用します。

ペルーで事業を行う外国企業の税務義務は、現地に恒久的な拠点を持つかどうかに依存します。もし、外国企業がペルー内に登録された現地法人や恒久的拠点なしに従業員を雇用した場合、給与支払いおよび税務コンプライアンスの管理は複雑になります。このようなケースでは、現地のEmployer of Record (EOR)と契約するのが最も現実的な解決策となることが多いです。なぜなら、EORは法的な雇用主として、ペルー法に従ったすべての給与、税金の源泉徴収および社会保障義務を管理します。