ペルーの雇用税

ペルーは、国家税関・税務監督局（SUNAT）が管理する累進課税制度を運用しています。国内で事業を行う雇用主にとって、労働力に関するさまざまな税務義務を理解することは、コンプライアンスを確保するために非常に重要です。これらの義務には、社会保障への拠出金、特定の給与税、従業員の給与からの所得税の源泉徴収義務が含まれます。

これらの要件を適切に管理するには、従業員の報酬に基づく拠出金の正確な計算、厳格な報告期限の遵守、従業員が利用できる手当や控除を理解し、それらが最終的な税負担に与える影響を把握する必要があります。この枠組みは、雇用主と従業員の両方が適切に国の税制と社会福祉プログラムに貢献することを保証します。

雇用主の社会保障および給与税義務

ペルーの雇用主は、従業員の報酬に基づいていくつかの拠出金を負担します。これらの拠出金は、社会保障、職業訓練、職場リスク保険の資金となります。

主要な雇用主の拠出は、EsSalud（ペルー社会健康保険）へのものです。これは、従業員とその扶養家族の医療給付をカバーします。

EsSalud: 標準率は従業員の月収の9%。最大拠出基準はありません。

EsSaludに加えて、雇用主は産業訓練・観光のためのSENATI（国家産業訓練・観光サービス）やSCTR（補完的リスク労働保険）に関する義務を負う場合があります。これらは、業界や行っている活動によって異なります。

SENATI: 製造業や特定のサービス業で20人以上の従業員を雇用する企業に適用されます。率は、生産またはメンテナンス活動に従事する従業員の月間総給与の0.75%です。
SCTR: 高リスクとみなされる活動を行う企業に義務付けられています。この保険は、労働災害や職業病をカバーします。二つの構成要素があります：健康（EsSaludまたは民間EPSが管理）と年金（ONPまたは民間AFPが管理）。レートは、企業のリスクレベルや選択した保険会社によって大きく異なります。

雇用主はまた、従業員の年金基金に拠出する義務がありますが、これは通常、従業員の給与から差し引かれ、雇用主が代わりに支払います。ただし、支払いは、従業員の選択に応じて、公的制度（ONP - 国民年金局）または私的制度（AFP - 民間年金基金管理者）に対して行う責任があります。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員に支払う給与やその他の報酬から所得税（Impuesto a la Renta de Quinta Categoría）を源泉徴収する義務があります。これは、従業員の年間所得の予測に基づく月次の源泉徴収です。

計算には、年間の総収入を予測し、法定手当や適格控除を差し引き、その結果得られる純課税所得に累進税率を適用します。

主な法定手当は、7つの税単位（UIT - Unidad Impositiva Tributaria）に相当します。UITの価値は毎年政府によって設定されます。2024年のUITはS/ 5,150です。この値または類似の値を2025年に想定すると、年間手当は7 * S/ 5,150 = S/ 36,050となります。

雇用所得（Quinta Categoría）の累進税率は、7 UITの手当を超える年間純課税所得に適用されます。税率の区分はUITの値に基づいています。

年間純課税所得（7 UIT超過分）	税率
5 UITまで	8%
5 UIT超から20 UITまで	14%
20 UIT超から35 UITまで	17%
35 UIT超から45 UITまで	20%
45 UIT超	30%

注：これらの区分は現行法と2024年のUIT値に基づいています。2025年のUIT値は変動する可能性があり、金額の閾値に影響します。

雇用主は、予測される年間税負担額を計算し、それを12で割って月次の源泉徴収額を決定します。従業員の所得が変動した場合は、年内に調整が行われます。

従業員の税控除と手当

従業員は、法定の手当を受けるとともに、課税所得を減らすための追加控除を申請できます。

主な手当は、前述の7 UITであり、すべての従業員の年間予測所得に自動的に適用され、税金計算の前に控除されます。

7 UITの手当に加え、従業員は特定の個人的経費について最大3 UITまでの追加控除を申請できます。これらの経費は、電子レシート（comprobantes de pago electrónicos）で適切に証明される必要があります。対象経費には次のものが含まれます：

ペルー国内の不動産の賃貸料
初めての住宅の住宅ローンの利子
医師や歯科医師によるサービスの専門料金（従業員と扶養家族分）
家事労働者のEsSalud拠出金
ホテルやレストランのサービス費用

これらの追加控除の合計額は年間3 UITを超えません。実際に控除される額は、証明された経費の30%、ただし3 UITの上限までです。この控除は、従業員が所得税の年次申告を行う際に申請しますが、雇用主は従業員の申告に基づき、月次の源泉徴収計算に反映させます。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用主は、源泉徴収した税金や雇用主の拠出金を申告・支払うための特定の報告義務と期限を遵守しなければなりません。

主な月次申告は、電子給与計算書（Planilla Electrónica）です。これは二つのフォームから構成されます：

PLAME（Planilla Mensual de Pagos）: 従業員情報、報酬、源泉徴収された所得税（Quinta Categoría）、およびEsSalud、ONP/AFP、SENATI、SCTRなどへの拠出金を申告するために使用されます。
PDT Remuneraciones（フォーム601）: PLAMEの申告ファイルやその他の支払いを生成するためのソフトウェアまたはオンラインフォーム。

PLAMEの提出と税金・拠出金の支払い期限は、雇用主のRUC（納税者番号）とSUNATが発表するスケジュールに基づき毎月設定されます。一般的に、期限は報告期間の翌月14日から24日の間に設定されます。

雇用主はまた、翌年3月1日までに従業員に対し、年間の所得と源泉徴収の証明書（Certificado de Renta de Quinta Categoría）を提供し、その前年に支払った総所得と差し引かれた税金を詳細に記載します。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

ペルーで働く外国人の税務義務は、主に居住者か非居住者かの税務上のステータスに依存します。

居住者: 12か月間の期間内に183日以上ペルーに居住した外国人は税務上の居住者となります。居住者として、彼らはペルー国内外の所得に対して課税されます（Quinta Categoría）。雇用主は、適切に所得税を源泉徴収しなければなりません。
非居住者: 12か月間の期間内に183日未満ペルーに居住する外国人は非居住者とみなされます。非居住者は、ペルー源泉の所得のみ課税対象となります。ペルーで提供されたサービスから得た雇用所得は、総収入の30%の一律源泉徴収税率が適用され、7 UITの控除や追加控除の対象外です。雇用主はこの30%の源泉徴収率を適用しなければなりません。

ペルーで事業を行う外国企業の税務義務は、その企業が国内に恒久的な事業所を持つかどうかに依存します。もし外国企業がペルーで従業員を雇用し、現地の登録された法人や恒久的な事業所を持たない場合、給与管理や税務コンプライアンスは複雑になります。そのような場合、現地のEmployer of Record（EOR）を利用するのが最も実用的な解決策です。EORは法的な雇用者として、税務やコンプライアンスの責任を負い、ペルー法に従った給与支払い、税金の源泉徴収、社会保障義務をすべて管理します。