ペルーにおける雇用税

ペルーは、国家税関・税務監督局（SUNAT）が管理する累進課税制度を運用しています。国内で事業を行う雇用主にとっては、労働力に関わる様々な税務義務を理解することが、コンプライアンスを維持するために極めて重要です。これらの義務には、社会保険への拠出、特定の給与税、及び従業員の給与からの所得税の源泉徴収義務が含まれます。

これらの要件を適切に管理するには、従業員の報酬に基づいて正確に拠出金を計算し、厳格な報告期限を遵守し、最終的な税負担に影響を与える従業員に利用可能な控除や手当を理解することが必要です。この枠組みにより、雇用主と従業員の両方が国の税制度と社会福祉プログラムに適切に貢献することが保証されます。

雇用主の社会保険および給与税義務

ペルーの雇用主は、従業員の報酬に基づき複数の拠出金を負担します。これらの拠出金は、社会保障、職業訓練、労働災害保険などの資金となります。

主要な雇用主の拠出は、EsSalud（ペルーの社会健康保険制度）への拠出です。これには、従業員とその扶養家族の医療給付が含まれます。

EsSalud: 標準率は従業員の月額報酬の9％です。最大拠出基準はありません。

EsSaludに加え、業界や業務内容に応じて、SENATI（工業訓練・観光国家サービス）やSCTR（補完的リスク労働保険）に関する義務も発生する場合があります。

SENATI: 製造業や一部のサービス業に従事し、従業員数が20人を超える企業に適用されます。率は、従業員の生産または保守作業に関わる全月の給与総額の0.75％です。
SCTR: 高リスクとみなされる業務を行う企業には義務付けられています。この保険は、労働災害や職業病をカバーします。二つの構成要素があり、健康部門（EsSaludまたは民間EPSが管理）と年金部門（ONPまたは民間AFPが管理）です。率は企業のリスクレベルと選択した保険会社によって大きく異なります。

雇用主はまた、従業員の年金基金に対しても拠出する義務がありますが、これは通常従業員の給与から差し引かれ、雇用主が代わりに支払います。ただし、雇用主は従業員の選択に応じて、公的システム（ONP - 国立年金庁）または民間システム（AFP - 民間年金基金運営管理者）に対して支払いを行う責任があります。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員に支払う給与や報酬から所得税（Impuesto a la Renta de Quinta Categoría）を源泉徴収する義務があります。これは、従業員の年間所得の予測に基づく月次の源泉徴収です。

計算方法は、従業員の年間総収入を予測し、法定手当や控除可能な費用を差し引き、その結果得られる純課税所得に累進税率を適用します。

主な法定手当は、7つの税単位（UIT - Unidad Impositiva Tributaria）に相当します。UITの値は毎年政府によって設定されます。2024年のUITはS/ 5,150です。これを2025年も同様に見積もると、年間の手当は7 * S/ 5,150 = S/ 36,050となります。

勤務所得（Quinta Categoría）の累進税率は、7 UITの手当を超える年次純課税所得に適用されます。税率はUITの値に基づきます。

年次純課税所得（7 UIT超過分）	税率
〜5 UIT	8%
5 UIT超〜20 UIT超	14%
20 UIT超〜35 UIT超	17%
35 UIT超〜45 UIT超	20%
45 UIT超	30%

注：これらの括弧は現行法および2024年のUIT値に基づきます。2025年のUIT値が変動すれば、金銭的な閾値も変わる可能性があります。

雇用主は、予測される年間の税負担額を計算し、それを12で割ることで月次の源泉徴収額を決定します。従業員の所得が変動した場合は、年を通じて調整を行います。

従業員の税控除および手当

従業員は、法定手当の恩恵を受けるほか、自らの課税所得を減らすための追加控除を請求できます。

主な手当は、前述の7 UITであり、これがすべての従業員の年間予測所得に自動的に適用され、税計算の前提となります。

7 UITの手当に加え、従業員は特定の個人経費に対して最大3 UITの追加控除を請求可能です。これらの経費は、電子領収書（comprobantes de pago electrónicos）で適切に証明されている必要があります。対象経費には以下が含まれます。

ペルー国内の不動産の賃料支払い
住宅初購入のための住宅ローンの利子
医師や歯科医師によるサービスの専門料金（従業員と扶養者分）
家政婦のEsSalud拠出金
ホテルやレストランのサービス費用

これらの経費の合計控除額は、年間最大3 UITに制限されます。実際に控除に適用できるのは、証明された経費の30％までで、上記の3 UITの制限内に収まります。従業員は通常、年次所得税申告時にこの控除を請求しますが、雇用主は従業員の申告に基づき月次の源泉徴収額に考慮します。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用主は、源泉徴収した税金や雇用主拠出金を申告・支払いするための特定の報告義務や期限を遵守しなければなりません。

主な月次報告は、Planilla Electrónica（電子給与明細）です。これは二つのフォームから構成されます。

PLAME（Planilla Mensual de Pagos）： 従業員の情報、報酬、源泉徴収された5分類税（Quinta Categoría）、およびEsSalud、ONP/AFP、SENATI、SCTR等への拠出を申告するために使用します。
PDT Remuneraciones（Form 601）： PLAMEの申告ファイルやその他支払いの生成に使用されるソフトウェアまたはオンラインフォーム。

PLAMEの提出と関連する税金や拠出金の支払い期限は、雇用主の税識別番号（RUC）に基づき、SUNATが公表したスケジュールに従います。一般的に、期限は申告期間の翌月14日から24日の間に設定されます。

雇用主はまた、翌年の3月1日までに従業員に対して、年間所得と源泉徴収額を記載した証明書（Certificado de Renta de Quinta Categoría）を提供しなければなりません。これは、前年度に支払った総所得および控除された税金の詳細を記載したものです。

外国人労働者および企業に関する特別税務事項

ペルーで働く外国人の税務義務は、主に居住者の税務ステータスに依存します。

居住者個人： 12か月の間に183日以上ペルーに居住した外国人は税務上の居住者とみなされます。居住者となると、ペルー国内外の所得に対して課税され、国内で得た雇用所得も含まれます（Quinta Categoría）。雇用主は、この税金を適切に源泉徴収しなければなりません。
非居住者個人： 12か月間にペルーに183日未満居住の外国人は非居住者とみなされます。非居住者は、ペルー源泉の所得のみ課税されます。ペルーにおいてサービスを提供したことによる雇用所得は、総額に対して30％の一律源泉徴収税率が適用され、7 UITの控除や追加控除の恩恵は受けられません。雇用主はこの30％の源泉徴収税率を適用します。

ペルーで事業を行う外国企業については、現地に恒久的施設（P.E.）があるかどうかにより、税務義務が異なります。外国企業がペルーに従業員を雇用し、現地の登録法人や恒久的施設を持たない場合、給与管理と税務コンプライアンスが複雑になることがあります。このような場合、Employer of Record (EOR)を利用するのが最も現実的な解決策です。EORは法的な雇用者としての役割を果たし、ペルーの法令に従ってすべての給与支払い、税金の源泉徴収、社会保障義務等を管理します。