オランダの雇用税

オランダの税制は包括的であり、雇用主は従業員のためにさまざまな給与税や社会保障負担を管理する必要があります。これらの義務を理解することは、オランダでスタッフを雇用する際の適法な運営にとって非常に重要です。これには、所得税や国民保険料の正確な計算と納付、また従業員に利用可能な控除や手当を理解し、それらが純給与に与える影響を把握することが含まれます。

これらの要件を適切に管理することで、雇用主と従業員の両方がオランダ税務当局（Belastingdienst）への税務義務を果たすことができます。適切な給与計算には、総支給額の正確な算出、税金や社会保険料の適切な差し引き、そしてこれらの資金を期限内に納付することが含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

オランダの雇用主は、従業員の給与から所得税（loonheffing）と国民保険料（volksverzekeringen）を差し引く責任があります。また、雇用主特有の社会保障負担（werknemersverzekeringen）も支払います。これらの負担は、失業給付（WW）、疾病給付（ZW）、障害保険（WIA）などの制度を資金援助します。

雇用主の社会保障負担率は、企業の業種や従業員の契約形態（正社員 vs. 契約社員）などの要因によって異なります。これらの負担は、通常、従業員の総支給額の一定割合として計算され、一定の所得上限まで適用されます。

失業保険（WW）： 率は、正社員契約の場合は低め、柔軟契約の場合は高めの範囲で変動します。
疾病給付法（ZW）： 雇用主は負担を支払い、多くの場合、疾病の最初の2年間の給与支払いを継続する責任も負います。
労働能力に応じた仕事と所得法（WIA）： これには、障害保険（IVA）や復職支援（WGA）のための負担が含まれ、雇用主の規模や疾病歴に応じて率が変動する差別化された負担もあります。
医療保険法（Zvw）： 雇用主は、従業員の医療保険費用に対する負担も支払います。

2025年の具体的な率と閾値は最終的に政府の承認を受ける予定ですが、一般的には前年の構造に基づき、経済状況に応じて調整されます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から所得税（loonheffing）を差し引く義務があります。この所得税は、従業員の最終的な所得税負担の前払いです。差し引く金額は、従業員の所得レベルと適用される税額控除に依存します。

オランダの所得税制度は、累進課税制度を採用しており、異なる所得階層に異なる税率が適用されます。2025年の正確な閾値と税率は確認待ちですが、一般的には雇用所得と住宅所有に関する2つの主要な階層（Box 1）があります。

以下は、最近の年に基づく例示的な構造であり、2025年の調整が入る可能性があります。

課税所得（Box 1）	おおよその税率
閾値1まで	税率1
閾値1超過	税率2

注：2025年の具体的な閾値と税率は、オランダ税務当局によって公表される予定です。

雇用主は、Belastingdienstが提供する正しい税表を使用して、従業員の総支給額と適用される税額控除に基づき、正確な源泉徴収額を計算しなければなりません。

従業員の税控除と手当

オランダの従業員は、さまざまな税控除や手当を受けることができ、これにより全体の税負担が軽減されます。最も重要なのは、一般税額控除（algemene heffingskorting）と労働税額控除（arbeidskorting）です。これらの控除は、通常、雇用主が給与計算時に適用し、差し引かれる所得税額を減少させます。

一般税額控除（Algemene Heffingskorting）： すべての納税者が利用できる基本的な税額控除で、その金額は所得レベルに依存します。
労働税額控除（Arbeidskorting）： 雇用所得を得る個人に特化した税額控除で、こちらも所得に応じて変動します。

その他、従業員が年次所得税申告時に申請できる控除には、

住宅ローンの利子控除（所有住宅の場合）
保険適用外の医療費
教育費（特定条件下）
登録済み慈善団体への寄付
通勤のための公共交通費（雇用主から全額補償されていない場合）

などがあります。これらの控除は、主に給与計算時に雇用主が適用しますが、その他の控除は従業員が年次所得税申告時に申請します。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用主は、オランダ税務当局に登録し、給与管理を正確に行い、定期的に報告を行う必要があります。

給与税申告（Aangifte loonheffingen）： 雇用主は、給与税申告を行い、差し引いた所得税と社会保険料を定期的に支払います。支払頻度は、給与規模により月次または四半期ごとです。申告と支払いの締切は、通常、報告期間の翌月末日です。
年次概要（Jaaropgave）： 毎年1月末までに、雇用主は各従業員に対し、その前年の総支給額、差し引かれた所得税、社会保険料を記載した年次概要を提供します。この書類は、従業員が個人の所得税申告を行う際に必要です。
税務当局への年次報告： 雇用主は、すべての従業員の給与情報をまとめた年次データも税務当局に提出します。

給与、差し引き税金、支払った社会保険料の正確な記録を維持することが義務付けられています。

外国人労働者および企業向けの特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、オランダで外国企業として運営したりする場合、特定の税務上の考慮事項があります。

**30%ルール（30% Ruling）：**海外から採用された高度なスキルを持つ移民は、30%ルールの適用対象となる場合があります。これにより、雇用主は従業員の総支給額の30%を税金非課税の手当として提供でき、課税所得を実質的に減少させることができます。給与水準、専門性、居住条件などの特定条件があります。
駐在員の社会保障： 外国人労働者の社会保障の位置付けは、出身国や適用される社会保障協定、EU規則に依存します。EU/EEA内や社会保障条約締結国からの労働者は、一定条件の下で本国の社会保障制度に留まることもあります（例：A1証明書）。
税条約： オランダは広範な二重課税防止条約ネットワークを持ちます。これらの条約は、特定の所得に対してどの国が課税権を持つかを定め、同じ所得に対して二重に課税されるのを防ぎます。これは、オランダでスタッフを雇用する外国企業や、海外にスタッフを雇用するオランダ企業にとって特に重要です。
恒久的施設（Permanent Establishment）： 外国企業がオランダでスタッフを雇用すると、恒久的施設（vaste inrichting）が成立し、オランダの法人税義務を引き起こす可能性があります。従業員の活動内容や存在が、恒久的施設の有無を判断する重要な要素です。

これらの国際的な側面を適切に管理するには、個別の状況や国際税務規則を慎重に考慮する必要があります。