オランダにおける雇用税

オランダの税制は包括的であり、雇用主は従業員のためにさまざまな給与税と社会保険料を管理する必要があります。これらの義務を理解することは、オランダでスタッフを雇用する際の適法な運営にとって重要です。これには、所得税や国民保険料の正確な計算と納付、さらに従業員が利用できる控除と手当を理解し、その結果として正味給与に影響を与えることが含まれます。

これらの要件を適切にナビゲートすることで、雇用主も従業員もオランダ税務当局（Belastingdienst）への税務義務を果たすことができます。適正な給与計算には、総給与の正確な算出、税金と保険料の適切な差し引き、そしてこれらの資金を期限内に納付することが含まれます。

雇用主の社会保険および給与税義務

オランダの雇用主は、従業員の給与から所得税（loonheffing）と国民保険料（volksverzekeringen）を差し引く責任があります。また、雇用主固有の社会保険料（werknemersverzekeringen）も支払います。これらの保険料は、失業手当（WW）、傷病手当（ZW）、障害保険（WIA）などの制度の資金源となります。

雇用主の社会保険料の率は、企業が運営するセクターや従業員の契約タイプ（正社員 vs. 契約社員）などにより異なります。これらの費用は通常、従業員の総給与に対し一定の最大所得閾値までの割合で計算されます。

失業保険（WW）： 低率（正社員向け）と高率（柔軟契約向け）があります。
傷病手当法（ZW）： 雇用主は保険料を支払い、多くの場合、最初の2年間の傷病中の給与継続支払いの責任があります。
労働能力に応じた仕事と所得法（WIA）： これは障害保険（IVA）や復職支援（WGA）への支払いを含み、雇用主の規模や傷病歴により率が変動する差別化された拠出が適用される場合があります。
医療保険法（Zvw）： 雇用主は従業員の医療保険費用に対し拠出金を支払います。

2026年の具体的な率と閾値は最終的に政府の承認を得る必要がありますが、一般的には前年の制度を基に経済状況に応じて調整されます。

所得税源泉徴収義務

雇用主は従業員の給与から所得税（loonheffing）を差し引く必要があります。この所得税は従業員の最終的な所得税負担に対する先払いです。差し引き金額は従業員の所得水準と適用される税額控除によります。

オランダの所得税制度は、異なる収入階層を持つ累進税率構造を採用しています。2026年については正確な閾値と税率は確認中ですが、通常は二つの主要な収入範囲（Box 1：雇用所得と居住用住宅）で構成されます。

以下は、最近の数年に基づく例示的な構造であり、2026年の調整対象です：

課税所得（Box 1）	大体の税率
閾値1まで	税率1
閾値1超過	税率2

注： 2026年の具体的な閾値と税率はオランダ税務当局により公開される予定です。

雇用主はBelastingdienst（税務当局）が提供する正しい税表を使用して、従業員の総給与と適用される税額控除に基づき、正確な所得税額を差し引く必要があります。

従業員の税控除と手当

オランダの従業員は、多様な税控除や手当の恩恵を受けることができ、これらは全体としての税負担を軽減します。最も重要なのは、一般的な税額控除（algemene heffingskorting）と労働税額控除（arbeidskorting）です。これらは通常、給与計算時に雇用主によって適用され、源泉徴収される所得税額を減らします。

一般的な税額控除（Algemene Heffingskorting）： すべての納税者に適用される基本的な控除額で、所得レベルにより異なる。
労働税額控除（Arbeidskorting）： 雇用所得のある個人向けの控除で、こちらも所得に応じたもの。

その他、従業員が年次所得税申告にて申請できる控除例には：

居住用住宅の住宅ローン利息控除
保険適用外の医療費
教育費（条件付き）
登録済み慈善団体への寄付
仕事への通勤の公共交通費（企業から全額補助を受けていない場合）

これらの控除は主に給与から自動的に適用される一方、それ以外の控除は従業員が年次所得税申告時に申請します。

税務コンプライアンスと申告期限

雇用主はオランダ税務当局への登録が必要です。給与管理は正確に行い、定期的に申告・納付します。

給与税申告（Aangifte loonheffingen）： 雇用主は給与税申告を定期的に行い、差し引いた所得税と社会保険料を支払います。一般的には月次または四半期ごとに、給与規模に応じて異なります。申告と支払いの締切は通常、その報告期間の翌月末日です。
年次総括書（Jaaropgave）： 毎年1月末までに、雇用主は各従業員に対し、その前年の総給与、差し引かれた所得税、社会保険料の申告書（jaaropgave）を発行する必要があります。これは確定申告を行う際に重要です。
税務当局への年次報告： 雇用主はすべての従業員の給与情報をまとめた年次データを税務当局に提出します。

給与、差し引き税額、支払った保険料の正確な記録を保持することは義務です。

外国人労働者そして企業における特別税考慮事項

外国人労働者を雇用したり、オランダにおいて外国企業として活動したりする場合、特定の税務考慮事項があります。

**30%ルール:**海外から採用された高度な技能を持つ移民は、30%ルールの対象となる場合があります。これにより、雇用主は従業員の総給与の30%を税免控除として提供できます。これは課税所得を減少させる効果があります。適用には給与水準、専門性、居住要件など条件があります。
駐在員の社会保障: 外国人労働者の社会保障の状況は、出身国や適用される社会保障協定、EU標準に依存します。EU/EEA諸国や社会保障協定国から来た労働者は、特定条件下で（例：A1証明書）自国の社会保障制度に留まることがあります。
税条約: オランダは多くの二重課税防止条約を締結しています。これにより、特定の収入に課税権を持つ国が明確になり、同じ収入に対して二重に課税されることを防ぎます。これは、オランダでスタッフを雇用する外国企業や、国外でスタッフを雇用するオランダ企業にとって特に重要です。
恒久的施設（Permanent Establishment）: 外国企業がオランダでスタッフを雇用すると、恒久的施設を持つ可能性があり、これがオランダの法人税義務を引き起こすことがあります。従業員の活動内容や所在が判断基準となります。

これらの国際的側面の管理には、個別の事情と国際税務ルールの慎重な検討が必要です。