オランダにおける雇用税

オランダの税制度は包括的であり、雇用主は従業員のためにさまざまな給与税および社会保障負担を管理する必要があります。これらの義務を理解することは、オランダでスタッフを雇用する際に適法な運営を行うために不可欠です。これには、所得税や国民保険料の正確な計算と納付、また従業員が利用できる控除や手当とそれらが純給与に与える影響の理解も含まれます。

これらの要件を適切に管理することで、雇用主と従業員の両方がDutch Tax Administration (Belastingdienst) に対する税務義務を果たすことができます。適切な給与処理には、総支給額の正確な計算、税金や社会保険料の適切な天引き、そしてこれらの資金の期限内納付が含まれます。

雇用主の社会保障および給与税義務

オランダの雇用主は、従業員の給与から所得税（loonheffing）および国民保険料（volksverzekeringen）を源泉徴収する責任があります。また、雇用主固有の社会保障負担（werknemersverzekeringen）も支払います。これらの負担金は、失業手当（WW）、疾病手当（ZW）、障害保険（WIA）などの制度の資金になります。

雇用主の社会保障負担率は、会社が業務するセクターや従業員の契約種類（常勤 vs. 臨時）などの要因に依存します。これらの負担金は、通常、従業員の総支給額の一定の割合として計算され、最大所得閾値まで適用されます。

失業保険（WW）: 常勤契約の場合は低率、柔軟契約の場合は高率の範囲で変動します。
疾病手当法（ZW）: 雇用主が負担し、病気の最初の2年間の給与継続支払いの責任も負う場合があります。
労働能力に応じた仕事と収入に関する法律（WIA）: これには障害保険（IVA）や復職支援（WGA）への負担が含まれ、負担率は雇用主の規模や病気履歴により変動しうる（差別化された寄付）。
医療保険法（Zvw）: 雇用主は従業員の【健康保険料】に対して負担を支払います。

2025年の具体的な率と閾値は最終的に政府の承認を得る必要がありますが、一般的に前年度の構造に基づき、経済要因で調整されます。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は従業員の給与から所得税（loonheffing）を源泉徴収する義務があります。この所得税は、従業員の最終的な所得税負担の前払い金です。控除額は、従業員の所得レベルと適用される税額控除によって異なります。

オランダの所得税制度は累進課税の構造を採用しており、複数の税率範囲があります。2025年の正確な閾値や税率については確認待ちですが、一般的に雇用所得と住宅所有（Box 1）に関して二つの主要な区分を持ちます。

以下は、直近の年を基にした例示的な構造です。2025年に調整される予定です。

課税所得（Box 1）	おおよその税率
閾値1まで	税率1
閾値1超	税率2

注： 2025年の具体的な閾値と税率はDutch Tax Administrationによって公表される予定です。

雇用主は、Belastingdienstが提供する正しい税表を使用して、従業員の総支給額と適用される税額控除に基づき、正確に源泉徴収すべき所得税の金額を計算しなければなりません。

従業員の税金控除と手当

オランダの従業員は、さまざまな税金控除や手当の対象となり、総税負担を軽減できます。最も重要なものは、一般控除（algemene heffingskorting）と労働控除（arbeidskorting）です。これらは、通常給与計算時に雇用主によって適用され、源泉徴収される所得税額を減らします。

一般控除（Algemene Heffingskorting）: すべての納税者が対象の基本的な税控除で、所得レベルに応じて金額が変動します。
労働控除（Arbeidskorting）: 雇用所得を得る個人向けの税控除で、こちらも所得に依存します。

その他、従業員が年間所得税申告で申請可能な控除には以下が含まれます。

自宅所有者の住宅ローン利子控除
保険適用外の医療費
教育費（特定の条件下）
登録済み慈善団体への寄付
通勤の公共交通費（雇用主から全額補償されていない場合）

これらの控除は主に給与計算を通じて雇用主が適用しますが、他の控除は従業員が年次所得税申告時に申請します。

税務遵守と報告期限

雇用主はDutch Tax Administrationに登録する必要があります。給与管理は正確に行い、定期的に報告を行います。

給与税申告（Aangifte loonheffingen）: 雇用主は給与税申告を行い、源泉徴収した所得税および社会保障負担を、通常月次または四半期ごとに支払います。締切は、報告期間の翌月最終日です。
年次報告書（Jaaropgave）: 毎年1月末までに、雇用主は各従業員に前年の総給与、源泉徴収された所得税、社会保障負担を記載した年次要約（jaaropgave）を提供しなければなりません。これは、従業員が個人の所得税申告を行う際に必要な書類です。
税務当局への年次報告: 雇用主は、全従業員の給与情報をまとめた年次データも税務当局に提出します。

給与、源泉徴収税、支払った負担金の正確な記録を維持することが義務付けられています。

外国人労働者および企業向けの特別税考慮事項

外国人労働者を雇用したり、オランダで外国企業として事業を行ったりする場合、特有の税務考慮事項があります。

30%ルーリング: 海外から採用された高度な技能を持つ移民は、30%ルーリングの対象となる場合があります。これは、雇用主が従業員の総給与の30%を非課税手当として支給できる制度で、実質的に課税所得を減少させることができます。給与水準や専門知識、居住条件などの特定条件があります。
海外勤務者の社会保障: 外国人労働者の社会保障の立場は、その出身国や適用される社会保障協定・EU規約に依存します。EU/EEA内または社会保障条約の締結国からの労働者は、特定の場合に自国の社会保障制度の下にとどまることがあります（例：A1証明書）。
二重課税条約: オランダには多くの二重課税条約があります。これらの条約は、特定の所得に対してどの国が課税権を持つかを規定し、同じ所得に対して二重課税されることを防ぎます。これは、海外事務所を持つ外国企業やオランダでスタッフを雇用するオランダ企業にとって特に重要です。
恒久的施設（Permanent Establishment）: 外国企業がオランダで従業員を雇用する場合、恒久的施設（vaste inrichting）が成立し、オランダの法人税義務が生じることがあります。従業員の活動内容や配置場所が重要な判断基準となります。

これらの国際的な側面を適切に管理するには、個別の事情と国際税法の理解が必要です。