フィンランドにおける雇用税

フィンランドは、州所得税、市町村税、教会税、および公共放送税を含む累進課税制度を運営しています。雇用主は、この制度において重要な役割を果たしており、従業員の給与から所得税を差し引き、さまざまな社会保障料を従業員の代わりに支払います。これらの義務を理解することは、国内での適切な雇用慣行を行うために不可欠です。システムの目的は、公共サービスや社会福祉プログラムに資金を提供することであり、拠出金や税率は所得レベルや地方自治体に基づいて変動します。

正確な計算、源泉徴収、および雇用税の報告を確実に行うことは、フィンランドで事業を展開する雇用主の基本的な責任です。フィンランドの税法や規則を遵守することは義務付けられており、国内および海外の雇用主にとって特定の手続きが必要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

フィンランドの雇用主は、従業員の賃金に基づいていくつかの義務的な社会保障拠出金を支払う責任があります。これらの拠出金は、さまざまな社会給付や保険制度の財源となります。率は通常、総給与の割合として計算されます。

主要な雇用主拠出金には次のものがあります：

所得関連年金保険（TyEL）: これが最大の拠出金で、毎年変動します。率は年金保険会社による加重平均で決定されますが、一般的な平均率も毎年設定されます。
失業保険: 失業給付を資金調達します。率は毎年設定され、一定の閾値までの給与に適用され、超過分にはより高い率が適用されます。
健康保険: 日額補助金拠出と医療拠出金から構成されます。日額補助金は雇用主が支払い、医療拠出金は従業員が支払います。
労災保険: 職場での事故や職業病をカバーします。率は業界やリスクプロフィールにより大きく異なります。
団体生命保険: 従業員死亡の場合に給付を提供します。保険会社や業界により率は異なります。

2026年の具体的な率は次の通りです：

拠出金タイプ	雇用主率（概算％）	備考
所得関連年金保険（TyEL）	17.10％	加重平均、年金提供者により変動
失業保険	0.31％（€2,509,500まで）；超過分1.23％	賃金閾値により率変動
健康保険（日額補助金）	1.91％	固定率
労災保険	変動あり	産業リスクと保険提供者による（例：0.1％から>5％）
団体生命保険	0.053％	平均率、保険提供者・業界により変動

これらの拠出金は、従業員に支払われる総給与に対して計算され、指定された期限までに関係当局（例：年金保険会社、雇用基金、税務署）に報告・支払いが必要です。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、給与支払前に従業員の所得税を法律上差し引く義務があります。このPay As You Earn（PAYE）制度は、フィンランド税務署（Vero Skatt）発行の税務カード（verokortti）に基づいています。税務カードには、従業員の推定年間所得および控除に基づき、適用される源泉徴収率が記載されています。

総所得税は次のとおりです：

州所得税: 課税所得に基づく累進税。
市町村税: 居住地の自治体によって定められる一律税率。自治体ごとに大きく異なり（例：4.70％から10.90％程度）、
教会税: エバンジリカル・ルーテル教会または正教会の会員に対して一律の税率。率は教区により異なり（例：1％から2.2％）、
公共放送税: 固定の年間額で、源泉徴収を通じて徴収されることが多い。

州所得税の税率は累進的です。2026年のブロックと税率は次の通りです。

課税所得 (€)	州税率 (%)
0 - 22,000	12.64％
22,000 - 32,600	19.00％
32,600 - 40,100	30.25％
40,100 - 52,100	33.25％
52,100円超	37.50％

雇用主は、従業員の税務カードに記載された源泉徴収率を適用しなければなりません。税務カードを提供しない従業員には、より高い標準源泉徴収率（例：60％）を適用します。

従業員の税控除と控除額

フィンランドの従業員は、所得税負担を軽減するためにさまざまな控除や手当を申請できます。これらの控除は、税務署による税務カードの発行時に考慮されることが多いですが、年次税申告でも申請可能です。

よくある従業員控除には次のものがあります：

勤務関連経費: ツール、専門的な書籍、雇用主がカバーしない必要な訓練など、収入を得るために直接関連する費用。
通勤費: 自宅と職場間の通勤費用で一定の閾値を超えるもの。最も安価な交通手段に基づいて計算されることが一般的です。
労働組合費: 労働組合または専門職協会への支払い。
住宅ローン利子: 主要な居住用不動産のローンの利子の一部。
家計費控除: 家事、看護、ケアに関する費用で、個人事業主や企業から購入したもの。
所得の生産に関する控除: 標準的に自動付与される控除。

これらの控除の利用可能性と上限は税法によって定められており、毎年調整されることもあります。従業員は、確実に正確な税務カードを得るために、自身の控除に関する情報を税務署に提供する責任があります。

税務遵守と報告期限

フィンランドの雇用主は、厳格な報告および支払い義務があります。給与および従業員データの報告には、所得登録簿（Tulorekisteri）が主要なシステムとして利用されます。

主な遵守要件と期限は次のとおりです：

所得登録簿への報告: 賃金支払い、雇用主拠出金、および従業員源泉徴収は、電子的に所得登録簿に報告する必要があります。報告の一般的な期限は、支払日後5暦日です。
源泉徴収税の支払い: 従業員の給与から差し引かれた所得税は、給与支払いの翌月12日までにフィンランド税務署に支払わなければなりません。
雇用主拠出金の支払い: 社会保障料（年金、失業、健康）は、それぞれの期間内（通常は給与支払い後の翌月12日程度）に、該当機関（年金会社、雇用基金、税務署）に支払われる必要があります。労災保険料や団体生命保険料は、保険会社のスケジュールに従って支払います。
年間報告: 所得登録簿は、年次の個別集計の必要性を大幅に削減しますが、雇用主は年間を通じてすべてのデータが正確に報告されていることを確認する必要があります。

報告期限や支払い遅延を怠ると、罰則や利息、監査の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業向けの特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、フィンランドで外国企業として運営したりする場合、特定の税務上の考慮事項があります。

税務居住者: 一般に、フィンランドに定住地と住居があり、または6か月以上連続して滞在する場合、税務居住者とみなされます。居住者は全世界所得に対して課税されます。一方、非居住者は原則、フィンランド源泉の所得のみ課税されます。
非居住者の課税: フィンランドで行われた仕事からの所得を得る非居住者は、平率の源泉徴収税（例：雇用所得については35％）が課せられます。ただし、税条約により異なる場合や、特定の条件下で累進課税を選択できます。
税条約: フィンランドは、多くの国と二重課税を防ぐ税条約を締結しています。これにより、課税権の調整や、条約国の居住者に対するフィンランド税の軽減または免除が可能です。
派遣労働者: フィンランドに派遣される従業員について、派遣期間や状況に応じて、外国雇用主がフィンランドの税務義務を負う場合があります。従業員は、条約の規定により、主に本国で課税されることもあります。
外国企業: フィンランドで従業員を雇用する外国企業は、税務上の恒久的施設（PE）を持つことになり、フィンランドでの法人税義務が発生することがあります。Employer of Recordを利用すれば、現地の雇用や給与コンプライアンスを管理しながらPEを作らずに済む場合もあります。

これらの規則を適切に理解し、個々の状況、居住状態、および適用される税条約を考慮して進める必要があります。