フィンランドの雇用税

フィンランドは、州所得税、市町村税、教会税、公共放送税を含む累進課税制度を運用しています。雇用主はこの制度において重要な役割を果たし、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、さまざまな社会保障負担金を代わって支払います。これらの義務を理解することは、国内での適切な雇用慣行を行うために不可欠です。この制度は公共サービスや社会福祉プログラムの資金調達を目的としており、負担金や税率は所得レベルや地方自治体により異なります。

正確な計算、源泉徴収、報告を行うことは、フィンランドで事業を行う雇用主の基本的な責任です。フィンランドの税法や規則を遵守することは義務付けられており、国内外の雇用主に対して特定の手続きが求められます。

雇用主の社会保障および給与税義務

フィンランドの雇用主は、従業員の賃金に基づき複数の義務的な社会保障負担金を支払う責任があります。これらの負担金はさまざまな社会給付や保険制度の資金となります。これらの率は一般的に総給与の一定割合として計算されます。

主要な雇用主負担金には次のものがあります：

年金保険（TyEL）: これが最大の負担金で、毎年変動します。率は年金保険会社による加重平均で決定されますが、一般的な平均率が毎年設定されています。
失業保険: 失業給付金を資金援助します。率は毎年設定され、一定の閾値までの賃金に適用され、それを超える賃金には高い率が適用されます。
健康保険: 日額手当の負担と医療保険料から構成されます。日額手当の負担は雇用主が支払い、医療保険料は従業員が支払います。
労働災害保険: 職場での事故や職業病をカバーします。率は業界やリスクプロフィールによって大きく異なります。
団体生命保険: 従業員の死亡時に給付を提供します。率も保険提供者や業界によって異なります。

2025年の具体的な率は年に近づくにつれて確認されますが、最近の傾向から、前年と同様の範囲になると予想されます。例示のため、一般的な範囲は次の通りです：

負担金の種類	雇用主の割合（概算％）	備考
年金保険（TyEL）	~17-18%	加重平均、年金保険会社による変動あり
失業保険	~0.5-1.5%	賃金閾値により変動
健康保険（日額手当）	~0.7-0.8%	固定率
労働災害保険	変動	業界リスクや保険提供者による（例：0.1%〜>5%）
団体生命保険	変動	保険提供者や業界による

これらの負担金は、従業員に支払われる総給与に基づいて計算され、所定の期限までに関係当局（例：年金保険会社、雇用基金、税務署）に報告・支払いを行う必要があります。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から所得税を支払前に源泉徴収する法的義務があります。この「Pay As You Earn（PAYE）」制度は、従業員の税カード（verokortti）に基づいています。税カードはフィンランド税務署（Vero Skatt）によって発行され、従業員の推定年間所得と控除に基づき適用される源泉徴収率を示します。

総所得税は次の通りです：

州所得税: 課税所得に応じた累進税率。
市町村税: 居住する市町村が設定する一定率。率は市町村によって大きく異なり（例：約4%〜10%以上）。
教会税: エヴァンゲリカル・ルーテル教会または正教会の会員に対して一律の率。率は教区によって異なり（例：1%〜2%）。
公共放送税: 固定の年間額で、源泉徴収を通じて徴収されることが多い。

州所得税の税率は累進的です。2025年の正確な税率区分は法改正により変動しますが、一般的には高所得者に対して段階的に税率が上昇する構造となっています。過去の例としては次のような構造が考えられます（近年の例に基づく）：

課税所得 (€)	州税率 (%)
0 - X	0.00
X - Y	A
Y - Z	B
Z - W	C
W - Å	D
Å超過	E

(注：X、Y、Z、W、Åは所得の閾値、A、B、C、D、Eは段階的に上昇する税率を示し、毎年調整されます)

雇用主は、従業員の税カードに記載された源泉徴収率を適用しなければなりません。従業員が税カードを提出しない場合は、より高いデフォルトの源泉徴収率（例：60%）を適用します。

従業員の税控除と手当

フィンランドの従業員は、課税所得を減らすさまざまな控除や手当を申請できます。これらの控除は、税務署が税カードを発行する際に考慮されることが多いですが、年次の確定申告でも申請可能です。

一般的な控除には次のものがあります：

勤務関連経費: 仕事のために直接必要な費用（例：工具、専門書、研修費用など）、雇用主が負担しないもの。
通勤費: 自宅と職場間の通勤費用で、一定閾値を超える部分。最も安価な交通手段に基づいて計算されることが多い。
労働組合費: 労働組合や専門団体への会費。
住宅ローンの利子: 主要な居住用住宅のローンの利子の一部。
家庭経費控除: 家事、看護、介護のために外部から購入したサービスの費用。
所得生産のための控除: 標準的に自動付与される控除。

これらの控除の適用範囲や上限は税法によって定められ、毎年調整されることがあります。従業員は、税務署に対して適用可能な控除に関する情報を提供し、税カードの正確性を確保します。

税務遵守と報告期限

フィンランドの雇用主は、厳格な報告と支払い義務があります。給与や従業員データの報告に用いられる主要なシステムは「Incomes Register（Tulorekisteri）」です。

主要な遵守要件と期限は次の通りです：

Incomes Registerへの報告: 賃金支払い、雇用主負担金、源泉徴収税は電子的に報告します。一般的な報告期限は支払日から5暦日以内です。
源泉徴収税の支払い: 従業員の給与から差し引いた所得税は、給与支払いの翌月12日までにフィンランド税務署に支払う必要があります。
雇用主負担金の支払い: 社会保障負担金（年金、失業、健康）は、通常給与支払いの翌月12日頃までに、それぞれの機関（年金会社、雇用基金、税務署）に支払います。労働災害や団体生命保険料は保険会社のスケジュールに従います。
年次報告: Incomes Registerは大幅に年次の個別集計の必要性を減らしますが、雇用主は年間を通じて正確にデータを報告し続ける必要があります。

報告期限の遅延や支払い遅れは、罰則や利息、監査の対象となる可能性があります。

外国人労働者および企業向けの特別税制

外国人労働者の雇用や外国企業としての活動には、特定の税務上の考慮事項があります。

税務居住者: 一般に、フィンランドに恒久的な住居や居所を持つ場合、または6か月以上連続して滞在する場合、その個人はフィンランドの税務居住者とみなされます。居住者は全世界所得に課税されます。非居住者は、原則としてフィンランド源泉の所得のみ課税対象です。
非居住者の課税: フィンランドでの勤務から得た所得に対して、一定の源泉徴収税（例：雇用所得に対して35%）が課されます。ただし、税条約により異なる場合や、特定条件下で累進課税を選択できる場合もあります。
税条約: フィンランドは多くの国と二重課税防止のための税条約を締結しています。これらの条約は課税権に影響し、条約国の居住者に対してフィンランドの税金の軽減や免除を提供することがあります。
派遣労働者: フィンランドに派遣された従業員に適用される特定の規則があります。派遣期間や状況に応じて、外国雇用主はフィンランドでの税務義務を負う場合や、従業員は主に本国で課税され続ける場合があります（条約の規定による）。
外国企業: フィンランドでスタッフを雇用する外国企業は、税務上の恒久的施設（PE）を形成し、フィンランドで法人税義務を負う可能性があります。Employer of Recordを利用することで、外国企業は現地の雇用や給与支払いのコンプライアンスを管理しつつ、PEを作らずに済む場合もあります。

これらの規則を理解し適用するには、個々の状況、居住ステータス、適用される税条約を慎重に検討する必要があります。