フィンランドにおける雇用税

フィンランドは、州所得税、地方税、教会税、公共放送税を含む累進課税制度を運用しています。雇用主はこの制度において重要な役割を担っており、従業員の給与から所得税を源泉徴収し、労働者のためにさまざまな社会保障負担金を支払います。これらの義務を理解することは、国内での適切な雇用慣行を行うために不可欠です。このシステムは公共サービスや社会福祉プログラムの資金調達を目的としており、負担金や税率は所得水準や地方自治体によって異なります。

正確な計算、源泉徴収、報告を行うことは、フィンランドで事業を行う雇用主にとって基本的な責任です。フィンランドの税法や規制に準拠することは義務付けられており、国内および海外の雇用主に対して特定の手続きが必要です。

雇用主の社会保障および給与税義務

フィンランドの雇用主は、従業員の賃金に基づき、いくつかの義務的な社会保障負担金の支払い責任があります。これらの負担金はさまざまな社会福祉給付や保険制度の資金となります。料率は通常、総給与のパーセンテージとして計算されます。

主要な雇用主の負担金は以下のとおりです：

Earnings-related pension insurance (TyEL): これは最大の負担金で、毎年変動します。料率は年金保険会社によって決定される加重平均ですが、一般的な平均料率も毎年設定されています。
失業保険: 失業給付金を資金援助し、毎年設定され、一定の閾値までの賃金に適用され、閾値を超える賃金には高率が適用されます。
健康保険: 日額手当の拠出金と医療費負担金で構成されます。日額手当の拠出金は雇用主が支払い、医療負担金は従業員が支払います。
事故保険: 職場での事故や職業病をカバーします。料率は雇用主の業界やリスクプロファイルによって大きく異なります。
団体生命保険: 従業員死亡時の給付を提供します。料率は保険提供者や業界によって異なります。

2025年の具体的な料率は年に近づくにつれて確認されますが、直近の傾向から、前年と同様の範囲になると予想されます。例示として、一般的な範囲は次のとおりです：

負担金種類	雇用主料率（概算 %）	備考
賃金基準の年金保険（TyEL）	約17-18%	加重平均、年金保険会社により異なる
失業保険	約0.5-1.5%	賃金閾値により変動
健康保険（日額手当）	約0.7-0.8%	固定料率
事故保険	変動	業界リスクや保険提供者による（例：0.1%から>5%）
団体生命保険	変動	保険提供者や業界による

これらの負担金は、従業員に支払われる総給与に基づいて計算され、所定の期限までに関係当局（例：年金保険会社、雇用基金、税務当局）に報告・支払いを行う必要があります。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、給与支払いの前に従業員の給与から所得税を法的に徴収する義務があります。この「Pay As You Earn」（PAYE）制度は、フィンランド税務署（Vero Skatt）が発行する税務カード（verokortti）に基づきます。税務カードは、従業員の推定年間所得と控除に基づき、適用される源泉徴収率を指定しています。

所得税の総額は以下から構成されます：

**州所得税：**課税所得に基づく累進税率
**地方税：**居住する自治体により定められた一定率。自治体によってかなり差があり（例：4%程度から10%以上まで）
**教会税：**エヴェンジェリカル・ルター派教会または正教会の所属者に一律率。率は教区により異なり（例：1%から2%）
**公共放送税：**固定の年額で、しばしば源泉徴収を通じて徴収される。

州所得税の税率は累進制です。2025年の具体的な区分と税率は法律の変更によって変わる可能性がありますが、一般的には高所得者に対して段階的に税率が上昇する構造となります。過去の例を基にした構造の一例は次のとおりです：

課税所得（€）	州税率（%）
0 - X	0.00
X - Y	A
Y - Z	B
Z - W	C
W - Å	D
Å超過	E

※X、Y、Z、W、Åは所得の閾値、A、B、C、D、Eは増加する段階的税率を示し、毎年調整されます。

雇用主は、従業員の税務カードに記載された源泉徴収率を適用しなければなりません。従業員が税務カードを提示しない場合、より高いデフォルト源泉徴収率（例：60%）を適用しなければなりません。

従業員の税控除・手当

フィンランドの従業員は、課税所得を減少させるさまざまな控除や手当を請求できます。これらの控除は、通常税務当局が従業員の税務カード発行時に考慮しますが、従業員は年次の確定申告で申請することも可能です。

一般的な従業員の控除には次のものがあります：

**勤務関連費用：**仕事のために直接必要な費用（ツール、専門書、研修費用など）。雇用主が負担しないもの。
**通勤費用：**自宅と職場の間の通勤にかかる費用のうち一定の閾値を超える部分。通常、最安の交通手段による計算。
**労働組合費：**労働組合や専門協会に支払う会費。
**住宅ローン利息：**自宅に関する借入金の一部利息。
**家庭費用控除：**家事、看護、ケアサービスにかかる費用で、事業者や企業から購入した場合。
**収入の生成に関する控除：**標準的な控除で、特に選択的な手続き無しで自動的に付与される。

これらの控除の適用範囲や上限は税法により定められ、毎年見直しされることがあります。従業員は、税務カードの精度を保つために、自分の利用可能な控除情報を税務当局に提出する責任があります。

税務コンプライアンスと報告期限

フィンランドの雇用主には、厳格な報告および支払い義務があります。賃金や従業員データの報告に主に利用されるシステムは、Incomes Register（Tulorekisteri）です。

主要なコンプライアンス要件と期限は次のとおりです：

**Incomes Registerへの報告：**賃金支払い、雇用主の負担金、従業員の源泉徴収は電子的に報告しなければなりません。一般的な報告期限は、支払い日の翌5暦日です。
源泉徴収税の支払い: 従業員の給与から控除された所得税は、給与支払月の翌月12日までにフィンランド税務署に支払う必要があります。
**雇用主負担金の支払い：**年金、失業、健康の社会保障負担金は、それぞれの機関（年金会社、雇用基金、税務当局）に対し、給与支払いの翌月12日前後に支払われるのが一般的です。事故保険や団体生命保険の保険料も各保険会社のスケジュールに従って支払います。
**年次報告：**Incomes Registerにより大幅な年間集計の必要性は軽減されましたが、雇用主は年間を通じてすべてのデータが正確に報告されるよう注意する必要があります。

報告期限の遅延や支払い遅延は、罰金、延滞金、監査などのリスクにつながります。

外国人労働者・企業向けの特別な税務上の考慮事項

外国人労働者を雇用したり、フィンランドにおいて外国企業として事業を行う場合、特定の税務上の考慮事項が生じます。

税務居住者の判定： 個人は、フィンランドに永久の本拠地や居住地を持つか、6か月以上連続して滞在する場合、一般的にフィンランドの税務居住者とみなされます。居住者は全世界所得に対して課税されます。非居住者は、基本的にフィンランド源泉の所得のみ課税されます。
非居住者の課税： フィンランドで行った労働から得た所得に対し、一定の源泉徴収税（例：雇用所得35%）が課される。税条約により異なる場合や、特定の条件下で段階的課税を選択できる場合もあります。
税条約： フィンランドは多くの国と二重課税回避のための税条約を締結しており、これにより課税権の調整や、条約国の居住者に対するフィンランドの課税軽減が可能です。
出張労働者： フィンランドに出張中の従業員について、滞在期間や状況に応じて、外国の雇用主に税義務が生じる場合や、従業員が条約の規定により主に本国で課税される場合があります。
外国企業： フィンランドでスタッフを雇用する外国企業は、恒久的施設（PE）を形成し、法人税義務が生じる可能性があります。Employer of Record（雇用記録管理会社）を利用することで、現地の雇用や給与のコンプライアンスを管理しつつ、PEを作らずに済ませることも可能です。

これらの規則の運用には、個別の状況、居住状態、適用される税条約の詳細を慎重に検討する必要があります。