ハンガリーにおける雇用税

雇用税務の複雑さを理解することは、ハンガリーで事業を展開する企業にとって極めて重要です。ハンガリーの税制は、雇用者と従業員の双方に義務を課しており、社会保障負担、所得税、さまざまな報告義務を含んでいます。これらの責任を理解することで、遵守を確保し、円滑な給与支払い業務を行うことが可能になります。地元居住者または外国籍の従業員を雇用している場合でも同様です。

ハンガリーの雇用に関連する主な税金は、雇用者が支払う社会保険料と、雇用者が従業員の総支給額から差し引く個人所得税です。加えて、従業員も総支給額からの控除を通じて社会保障に寄与しています。これらの適用される税率、計算方法、および期限について常に情報を把握しておくことが、効果的な労働力管理には不可欠です。

雇用者の社会保障と給与税義務

ハンガリーの雇用者は、主に社会保険負担税（SZOCHO）を負担します。この税は、従業員の総支給額に基づいて計算され、一定の最大閾値を超えることがあります。標準的な社会保険負担税率は、総支給額の重要な部分を占めます。

社会保険負担税（SZOCHO）: 標準税率は、一般的に従業員の総収入に適用されます。SZOCHOの課税基準には年間の上限があり、最低賃金の何倍かで設定されています。従業員の年間総所得がこの閾値を超えた場合、超過分に対してSZOCHOを支払う義務はなくなります。
計算基準: この税は、基本給、賞与、特定の福利厚生を含む従業員に支払われる総額に基づき計算されます。

税金の種類	率（2025年、標準）	計算基準	年間上限（基準）
社会保険負担税 (SZOCHO)	[具体的な率]%	従業員の総支給額	[具体的な倍数] × 月間最低賃金

*注記：2025年の具体的な税率と閾値は税年度近くに確認すべきですが、構造と計算基準は一貫しています。

雇用者は、職業訓練に関する負担金の義務も負う場合がありますが、これはすべての雇用者に一般的ではありません。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、従業員の総支給額から個人所得税（PIT）を法的に控除し、それを税務当局に納付する義務があります。ハンガリーの所得税は一律の税率です。

個人所得税（PIT）: 標準税率は、従業員の課税所得に適用されます。
源泉徴収の手続き: 雇用者は、従業員の総支給額から控除可能な控除や免税対象を差し引いた後の金額に基づいてPITを計算します。算出された税額は、従業員に支払われるネット給与から差し引かれます。

税金の種類	率（2025年、標準）	計算基準
個人所得税 (PIT)	[具体的な率]%	従業員の課税所得（総支給額－控除）

従業員の控除と免税措置

ハンガリーの従業員は、さまざまな控除や免税措置を利用して課税所得を減らし、その結果、PIT負担を軽減できます。雇用者は、従業員からの申告に基づき、これらの控除を給与計算時に正確に適用する必要があります。

扶養手当: 子育てを行う個人に支給される重要な免税措置です。子供の数に応じて免税額が増加します。親の一方または双方で請求可能です。
最初の結婚免税: 結婚後最初の24ヶ月間に利用できる税基礎の免除。
重度障害者向け個人免税: 重度の障害を持つ者に適用される免税措置。
25歳未満の個人向け免税: 若年層で一定の収入まで免税となる場合があります。
4人以上の子供を育てる母親向け免税: 条件を満たす母親はPITの全額免除を受けられる可能性があります。

これらの免税措置は、通常、総支給額から差し引かれ、PIT基礎額の計算に反映されます。雇用者は、給与計算の際に従業員の申告内容に基づいてこれらの控除を適用します。

税務遵守と報告期限

ハンガリーの雇用者は、定期的に国税庁（NAV）への報告義務があります。これには、従業員の給与、源泉徴収した税金、雇用主の負担金が詳細に記載されています。

月次報告: 雇用者は、給与データ、社会保障負担金、源泉徴収したPITを記載した月次申告書（フォーム08）を提出しなければなりません。これは通常、翌月の12日までに行われます。この期限までに計算された税金や負担金の支払いも必要です。
年次報告: 税年度終了後の1月末までに、雇用者は従業員に対し、その年の所得と源泉徴収税額のサマリー証明書を提供します。さらに、雇用者には年度の給与データをまとめた年次報告義務があります。
登録: 雇用者は、雇用開始前に従業員を社会保障機関（NAVの一部）に登録しなければなりません。

これらの期限を遵守することは、罰金や利息の発生を避けるために非常に重要です。

外国人労働者および企業向けの税務特別事項

外国人労働者を雇用したり、海外企業としてハンガリーで事業を行う場合、特定の税務上の考慮事項が生じます。

税務居住者: 外国人労働者の税務義務は、そのハンガリーの税務居住者かどうかによります。居住者は一般に、全世界の所得に対して課税される一方、非居住者はハンガリー源泉の所得のみ対象になります。居住者かどうかは、居所、通常の居住地、生活の中心などの要因に基づいて判断されます。
社会保障: ハンガリーで働く外国人労働者は、国際的な社会保障協定やEUの規則（例：EU/EEA/スイス市民の一時的派遣に対するA1証明書）による例外を除き、基本的にハンガリーの社会保険料の対象となります。
恒久的施設（PE）: 外国企業がハンガリーで労働者を雇用する場合、偶発的に恒久的施設を形成してしまい、ハンガリーでの法人税義務を生じさせる可能性があります。従業員の行う活動内容が判断基準となります。
二重課税条約: ハンガリーは多くの国と二重課税条約を締結しており、これにより外国人労働者や企業の税務処理に影響を与え、二重課税回避の措置が取られる場合があります。

これらの特別事項への対応には、個々の居住状況や企業の現地活動、国際協定の適用範囲を慎重に分析する必要があります。