ハンガリーでの税金

ハンガリーにおける雇用税務の複雑さを理解することは、事業運営にとって非常に重要です。ハンガリーの税制は、雇用者と従業員の両方に義務を課しており、社会保障負担、個人所得税、さまざまな報告義務を含みます。これらの責任を理解することで、コンプライアンスを確保し、円滑な給与計算を行うことができます。地元住民や外国人を雇用している場合も同様です。

ハンガリーにおける雇用に関連する主な税金には、雇用者が支払う社会保険料と、雇用者が従業員の総給与から差し引く個人所得税があります。さらに、従業員は総支給額からの控除を通じて社会保障に貢献します。これらの税率、計算方法、期限について最新情報を把握することは、効果的な労働力管理に不可欠です。

雇用者の社会保障および給与税義務

ハンガリーの雇用者は主に**社会貢献税（SZOCHO）**の支払い責任があります。この税金は従業員の総給与に基づいて計算され、一定の最大限度額があります。**社会貢献税（SZOCHO）**の標準税率は、総給与のかなりの部分を占めます。

• 社会貢献税（SZOCHO）: 標準税率は通常、従業員の総所得に適用されます。SZOCHOの課税基準には年間の上限があり、これは最低賃金の倍数です。従業員の年間総所得がこの閾値を超えた場合、それを超える部分については雇用者はSZOCHOを支払う必要がなくなります。
• 計算基準: この税金は、基本給、ボーナス、一部の福利厚生を含む従業員に支払われる総支給額に基づいて計算されます。

税金の種類	税率（2025年、標準）	計算基準	年間上限（基準）
社会貢献税（SZOCHO）	[具体的な率]%	従業員の総支給額	[具体的な倍数] × 月額最低賃金

注：2025年の具体的な税率と閾値は税年度に近づくにつれて確認が必要ですが、構造と計算基準は一貫しています。

雇用者はまた、職業訓練のための拠出金義務も負う場合がありますが、これはすべての雇用者に共通ではありません。

所得税の源泉徴収義務

雇用者は法律により、従業員の総給与から**個人所得税（PIT）**を源泉徴収し、税務当局に納付する義務があります。ハンガリーでは、個人所得税は一定の税率です。

• 個人所得税（PIT）: 標準税率は、従業員の課税所得に適用されます。
• 源泉徴収の手続き: 雇用者は、従業員の総支給額から適用可能な控除や免除を差し引いた後の課税所得に基づいてPITを計算します。計算された税額は、従業員に支払われる純給与から差し引かれます。

税金の種類	税率（2025年、標準）	計算基準
個人所得税（PIT）	[具体的な率]%	従業員の課税所得（総給与 - 控除）

従業員の控除と免除

ハンガリーの従業員は、課税所得を減らすさまざまな控除や免除を受けることができ、その結果、PIT負担が軽減されます。雇用者は、従業員からの申告に基づき、これらの控除を考慮して源泉徴収額を計算する必要があります。

• 扶養手当: 子育てをしている個人に提供される重要な控除です。子供の数に応じて控除額が増加します。親の一方または両方が請求できます。
• 最初の結婚免除: 結婚後最初の24ヶ月間適用される税基礎控除。
• 重度障害者のための個人控除: 重度の障害を持つ個人に提供される控除。
• 25歳未満の個人のための控除: 一定の所得レベルまで税免除の対象となる若年層。
• 4人以上の子供を育てる母親のための控除: 特定の条件を満たす母親は、全額のPIT免除を受けられる場合があります。

これらの控除は、通常、PITの基礎額を計算する前に総支給額から差し引かれます。雇用者は、従業員の申告に基づき、給与計算時にこれらの控除を正しく適用します。

税務コンプライアンスと報告期限

ハンガリーの雇用者は、定期的に**国税庁（NAV）**への報告義務があります。これらの報告には、従業員の給与、源泉徴収した税金、雇用者の拠出金の詳細が含まれます。

• 月次報告: 雇用者は、給与データ、社会保障拠出金、源泉徴収したPITを詳細に記載した月次申告書（Form 08）を提出しなければなりません。これは通常、翌月の12日までに提出されます。この期限までに税金と拠出金の支払いも完了させる必要があります。
• 年次報告: 税年度終了後の1月末までに、雇用者は従業員に対し、その年の所得と源泉徴収税の概要証明書を提供します。また、雇用者は、その年の給与データをまとめた年次報告もNAVに提出します。
• 登録: 雇用者は、従業員が就労を開始する前に社会保障当局（NAVの一部）に登録しなければなりません。

これらの期限を守ることは、罰則や利息の発生を避けるために非常に重要です。

外国人労働者および企業に関する特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、ハンガリーで外国企業として事業を行ったりする場合、特定の税務上の考慮事項があります。

• 税務居住者: 外国人労働者の税務義務は、ハンガリーにおける税務居住者かどうかに依存します。居住者は一般的に全世界所得に対して課税されますが、非居住者はハンガリー源泉の所得のみが課税対象となります。居住者の判断は、居所、常居地、中心的な利益の所在などの要素に基づきます。
• 社会保障: ハンガリーで働く外国人従業員は、通常、国際的な社会保障協定やEU規則（例：EU/EEA/スイス市民の一時的派遣に対するA1証明書）により例外がない限り、ハンガリーの社会保障拠出金の対象となります。
• 恒久的施設（PE）: 外国企業がハンガリーで従業員を雇用する場合、誤って恒久的施設を設立し、ハンガリーで法人税義務を負う可能性があります。従業員の活動内容が判断基準となります。
• 二重課税条約: ハンガリーは多くの国と二重課税防止条約を締結しており、これにより外国人労働者や企業の税務処理に影響を与える場合があります。二重課税の回避や軽減が可能です。

これらの特別な考慮事項を理解し、適切に対応するには、個人の居住状況、雇用者の活動範囲、国際協定の内容を慎重に分析する必要があります。