ハンガリーにおける雇用税

ハンガリーにおける雇用税制の複雑さを理解することは、事業運営において非常に重要です。ハンガリーの税制は、雇用者と従業員の両方に義務を課しており、社会保険料、所得税、およびさまざまな報告義務を包含しています。これらの責任を理解することで、コンプライアンスを確保し、スムーズな給与支払いを行うことができます。これは、現地居住者を雇用している場合も、外国人を雇用している場合も同様です。

ハンガリーの雇用に関連する主要な税金には、雇用者が支払う社会保険料（社会貢献税）と、雇用者が従業員の総支給額から差し引く個人所得税があります。さらに、従業員は総支給額からの控除を通じて社会保障に寄与します。これらの税率、計算方法、期限について情報を常に把握しておくことが、効果的な人材管理には不可欠です。

雇用者の社会保障および給与税の義務

ハンガリーの雇用者は主に社会貢献税（SZOCHO）の支払い責任があります。この税金は従業員の総支給額を基に計算され、一定の最大限度額が設けられています。社会貢献税の標準税率は総支給額の重要な部分を占めます。

社会貢献税（SZOCHO）: 標準税率は従業員の総収入の13％です。SZOCHOの課税基準には年間上限があり、これは月額最低賃金の24倍です。従業員の年間累計総収入がこの閾値を超えた場合、雇用者は超過分に対してSZOCHOを支払う必要がなくなります。
計算基礎: 税金は、基本給、ボーナス、特定の福利厚生など、従業員に支払われる総額に対して計算されます。

税金の種類	率（2026年、標準）	計算基準	年間上限額（基準）
社会貢献税 (SZOCHO)	13%	従業員の総支給額	24 x 月額最低賃金

備考：2026年の具体的な税率と閾値は税制年度近くに確認が必要ですが、構造と計算基準は一貫しています。

雇用者はまた、職業訓練寄付金に関する義務もありますが、これは全ての雇用者に共通ではありません。

所得税の源泉徴収義務

雇用者は法律により、従業員の総支給額から所得税（PIT）を差し引き、税務当局に支払う義務があります。ハンガリーでは所得税は一律税率です。

所得税（PIT）: 標準税率は従業員の課税所得の15％です。
源泉徴収のプロセス: 雇用者は、従業員の総支給額から適用可能な控除や手当を差し引いた金額に基づき、PITを計算します。計算された税金は、手取り給与から差し引かれます。

税金の種類	率（2026年、標準）	計算基準
所得税（PIT）	15%	従業員の課税対象所得（総支給額－控除）

従業員の控除と手当

ハンガリーの従業員は、課税所得を減らし、結果的にPIT負担を軽減するさまざまな控除や手当を享受できます。雇用者は、従業員からの申告に基づいてこれらを考慮し、差引くPITの額を計算します。

扶養手当: 子育て世帯が受け取れる重要な手当です。子供の数に応じて手当の金額が増えます。一方の親または両親で分割して請求可能です。
最初の結婚手当: 結婚後最初の24ヶ月間利用できる税額控除。
重度障害者の個人手当: 重度障害者に対して提供される手当。
25歳未満の個人への手当: 若年層は一定所得まで税免除の対象となる場合があります。
4人以上の子供を養育する母親の手当: 特定の条件を満たす母親は、全額のPIT免除を受けられる場合があります。

これらの控除は、通常、総収入から差し引いた後にPITの計算基準を決定する前に適用されます。雇用者は、給与処理時にこれらの控除を正確に反映させるために、従業員の申告に依存します。

税務コンプライアンスと報告期限

ハンガリーの雇用者は、定期的に国税庁（NAV）へ報告義務があります。これらの報告は、従業員の給与、差し引かれた税金、および雇用主の寄付金に関する詳細を含みます。

月次報告: 雇用者は、給与データ、社会保険料、源泉徴収したPITを詳細に記した月次申告（フォーム08）を提出します。提出期限は通常、翌月の12日です。また、この日までに税金と寄付金の支払いも行います。
年次報告: 税年度終了後の1月末までに、雇用者は従業員に対し年間収入と差し引かれた税金のサマリー証明書を提供します。また、雇用者には、その年の給与データをまとめた年次報告義務もあります。
登録: 雇用者は従業員を社会保障当局（NAVの一部）に登録し、就業開始前に登録を完了させる必要があります。

これらの期限を遵守することは、罰則や利息の発生を避けるために重要です。

外国人労働者と企業向けの特別な税務考慮事項

外国人労働者を雇用したり、ハンガリーで外国企業として運営する場合は、特定の税務上の注意点があります。

税務居住者: 外国人労働者の税務義務は、ハンガリーにおける税務居住者かどうかに依存します。居住者は原則、世界所得全体に課税され、非居住者は通常、ハンガリー源泉所得のみが課税対象となります。居住者の判定基準には、住居、常居場所、居住の中心などの要素があります。
社会保障: ハンガリーで働く外国人労働者は、原則、ハンガリーの社会保険料を支払います。ただし、国際的な社会保障協定やEU規則により免除される場合もあります（例：EU/EEA/スイス市民の一時派遣に対してのA1証明書）。
恒久的施設（PE）: 外国企業がハンガリーで個人を雇用することで、意図せずに恒久的施設を設立し、ハンガリーで法人税義務を負う場合があります。従業員の活動内容が決定要因となります。
二重課税条約: ハンガリーは多くの国と二重課税防止条約を締結しており、これにより外国人労働者や企業の税務処理に影響を与える場合があります。適用される国際協定に基づき、二重課税の回避または軽減が図られます。

これらの特別な考慮事項の理解と対応には、個別の居住状況や企業の活動内容、適用される国際協定の詳細な分析が必要です。