ギリシャの雇用税

ギリシャは、雇用者と従業員の両方に影響を与える包括的な税制を運用しています。これらの義務を理解することは、国内で事業を展開する企業やそこで所得を得る個人にとって非常に重要です。この制度には所得税、社会保障負担金、その他さまざまな課税が含まれ、源泉徴収、報告、コンプライアンスに関する具体的なルールが定められています。

ギリシャでスタッフを雇用する企業にとって、給与税や社会保障負担金の管理は重要な責任です。同様に、従業員は所得に対して所得税を支払う義務があり、さまざまな控除や手当の規定により最終的な税負担に影響を与えることがあります。適用される税率、閾値、期限について情報を常に把握し、コンプライアンスを確保し、潜在的な罰則を回避することが不可欠です。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

ギリシャの雇用者は、主に従業員のために社会保障制度に拠出する責任があります。これらの拠出金は、年金、医療、失業、その他の社会福祉プログラムを含むさまざまな給付をカバーします。拠出金は従業員の総給与の一定割合として計算され、一定の上限まで適用されます。雇用者と従業員の双方が拠出し、雇用者がより多くの割合を負担します。

主要な社会保障基金はヘレニック社会保障基金（EFKA）です。拠出率は特定のセクターや職種によって若干異なる場合がありますが、一般的な率はほとんどの民間セクターの従業員に適用されます。

拠出金の種類	雇用者率	従業員率	合計率
基本年金	13.33%	6.67%	20.00%
補足年金	3.25%	3.25%	6.50%
医療（現金給付）	4.30%	2.15%	6.45%
医療（物品給付）	2.55%	1.27%	3.82%
失業	2.49%	1.00%	3.49%
職業リスク	1.00%	0.00%	1.00%
合計（概算）	26.92%	14.34%	41.26%

注：率は変更される可能性があり、特定の状況や団体協約によって異なる場合があります。年間の最大課税対象所得の上限も適用されます。

社会保障以外にも、業界や特定の状況に応じて、雇用者はその他の小規模な拠出金や課徴金を負担する場合があります。給与税自体は、従業員の給与に適用される所得税の源泉徴収メカニズムを通じて主に処理されます。

Income Tax Withholding Requirements

ギリシャの雇用者は、従業員に支払う給与から毎月所得税を源泉徴収する義務があります。この源泉徴収額は、従業員の年間所得税負担に対する前払い金です。控除額は、従業員の総所得に基づいて計算され、適用される所得税の税率や控除・手当の規定を考慮します。

ギリシャは累進課税制度を採用しており、高所得者ほど高い税率が適用されます。雇用所得に適用される税率と税率区分は一般的に次の通りです。

年間課税所得 (€)	税率 (%)
0 - 10,000	9
10,001 - 20,000	19
20,001 - 30,000	28
30,001 - 40,000	36
40,001以上	44

注：これらの区分と税率は、雇用所得および年金所得に適用されます。

源泉徴収の計算には、実質的に税額控除として付与される非課税枠も考慮されます。この税額控除は扶養控除の有無により異なり、扶養親族が多いほど控除額は増加します。年間の税額控除は通常、月割りされて月々の税負担を軽減します。

Employee Tax Deductions and Allowances

ギリシャの従業員は、課税所得や支払う税額を減らすための特定の控除や手当を受けることができます。低所得者の税負担を軽減する主要な仕組みは、税額控除制度と非課税枠に連動しています。

年間の税額控除は、扶養親族の数に基づいて計算されます。

扶養親族なし：基本の税額控除と非課税枠を提供。
1人の扶養親族：控除額増加。
2人の扶養親族：さらに控除額増加。
3人以上の扶養親族：最高の控除額。

この税額控除は、計算された年間税額から差し引かれます。控除額が税額を上回る場合、所得税は発生せず、超過分は還付されません。

また、特定の支出は控除対象となったり税額軽減の対象となる場合がありますが、近年は控除対象の範囲が制限されています。一般的に控除や税額軽減の対象となる支出には次のようなものがあります。

特定の保険料。
承認された慈善団体への寄付。
一定の医療費（閾値や条件付きの場合が多い）。
物件のエネルギー改修に関する費用。

従業員は、控除や税額軽減を申請するために、支出に関する証拠書類を保持しておく必要があります。

Tax Compliance and Reporting Deadlines

ギリシャの雇用者は、給与や従業員の税金に関して重要な報告義務があります。主な月次義務は、EFKAに対して従業員の給与と社会保障負担金の詳細を記載した分析的定期申告（APD）を提出することです。この申告は、給与支払い期間の翌月末までに提出されるのが一般的です。

また、雇用者は、従業員の給与から源泉徴収した所得税の月次申告（F24フォーム）も提出しなければなりません。提出と支払いの締切は、通常、給与支払いの翌月の最終営業日です。

さらに、毎年、雇用者は従業員に対して前年の総所得、源泉徴収された所得税、社会保障負担金を記載した所得証明書（W-2やP60に相当）を発行する義務があります。この証明書は、従業員が個人の所得税申告を行う際に必要です。

従業員は、通常、翌年の6月または7月に、AADE（独立公的収入庁）のオンラインポータルを通じて、年間の個人所得税申告（E1フォーム）を電子的に提出します。提出期限は税年度の翌年の6月または7月ですが、延長される場合もあります。申告に伴う税金は、複数回に分割して支払うことも可能です。

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

ギリシャで働く外国人は、非居住者としての税務上の地位にある場合、ギリシャ源泉の所得に対してギリシャの所得税を支払う義務があります。ギリシャの税務居住者とみなされる場合は、全世界の所得に対して課税されます。税務居住者の判断は、一般的に、滞在日数（1暦年で183日以上滞在）やギリシャを中心とした生活の拠点の有無によって決まります。

ギリシャは、多くの国と二重課税防止条約（DTT）を締結しています。これらの条約は、同じ所得に対して二重に課税されることを防ぎ、どの国が特定の所得（雇用所得を含む）に対して主たる課税権を持つかを定めています。該当するDTTの規定は、外国人労働者やその雇用者の税務義務に影響を与えることがあります。

ギリシャで個人を雇用する外国企業にとって、恒久的施設（PE）を設立すると、ギリシャの法人税義務が発生する可能性があります。ただし、PEを持たなくても、ギリシャに居住し働く個人を直接雇用している場合は、社会保障や所得税の源泉徴収義務が生じることがあります。外国企業が自国の法人を設立せずにギリシャで労働者を合法的に雇用する一般的な方法として、「Employer of Record（EOR）」サービスの利用があります。これにより、給与、税金、コンプライアンスの負担をEORに移すことが可能です。

ギリシャはまた、高純資産者が税務居住地をギリシャに移す場合の非居住者税制や、外国人タレント誘致のためのインセンティブなど、特定の特別税制も提供しています。ただし、これらの制度が標準的な雇用所得や給与義務にどのように適用されるかについては、慎重な評価が必要です。