ギリシャにおける雇用税

ギリシャは、雇用者と従業員の両方に影響を与える包括的な税制を運営しています。これらの義務を理解することは、国内で事業を展開する企業やそこで収入を得る個人にとって重要です。このシステムには所得税、社会保障負担金、その他さまざまな課税が含まれ、源泉徴収、報告、コンプライアンスを規定する明確なルールがあります。

企業の社会保障および給与税義務

ギリシャの企業は、主に従業員の代わりに社会保障制度に拠出する責任があります。これらの拠出金は年金、医療、失業、その他の社会福祉プログラムなどさまざまな給付をカバーします。拠出額は従業員の総給与の一定割合として計算され、一定の上限まで適用されます。雇用者と従業員の両方が負担しますが、雇用者がより多くの負担を負います。

主要な社会保障基金は、ヘレニック社会保障基金（EFKA）です。加入率は産業や職種によってやや異なる場合がありますが、一般的な率は民間セクターの多くの従業員に適用されます。

拠出タイプ	雇用者率	従業員率	合計率
主要年金	13.33%	6.67%	20.00%
補足年金	3.25%	3.25%	6.50%
医療（現金給付）	4.30%	2.15%	6.45%
医療（物品提供）	2.55%	1.27%	3.82%
失業	2.49%	1.00%	3.49%
労働災害リスク	1.00%	0.00%	1.00%
合計（概算）	26.92%	14.34%	41.26%

注意：これらの率は変動する可能性があり、特定の状況や団体協約によって異なる場合があります。毎年最大の被保険所得上限が適用されます。

社会保障のほか、産業や具体的な状況によっては他の微細な拠出金や levies を負担する責任がある場合もあります。給与税自体は主に従業員の給与から控除される所得税源泉徴収メカニズムを通じて処理されます。

所得税源泉徴収義務

ギリシャの雇用者は、従業員に支払われる給与から毎月所得税を源泉徴収する必要があります。この源泉徴収額は、従業員の年間所得税負担に対する前払いです。控除額は従業員の総収入に基づいて計算され、適用される所得税の階層や各種控除・免除を考慮します。

ギリシャは累進課税制度を採用しており、高所得者ほど高い税率で課税されます。雇用所得に適用される税率および階層は通常以下のとおりです。

年間課税所得 (€)	税率 (%)
0 - 10,000	9
10,001 - 20,000	20
20,001 - 30,000	26
30,001 - 40,000	34
40,001 - 60,000	39
60,001以上	44

注意：これらの階層と税率は、雇用所得や年金から得られる収入に適用されます。

源泉徴収額の計算には、税控除の効果も考慮され、税額控除による免税枠から税額が差し引かれます。税額控除は扶養控除を有する納税者にとってより高くなります。年次の税額控除は通常12で割り、毎月の税負担を軽減する金額を決定します。

従業員の税控除および免税額

ギリシャの従業員は、税負担を軽減するための特定の税控除や免税額を受けることができます。低所得者の税負担軽減の主な仕組みは、税額控除制度と免税枠にリンクしています。

年次の税額控除は、扶養親族の数に基づいて計算されます。

扶養親族なし：免税のための基本控除。
1人の扶養親族：拡充された税額控除。
2人の扶養親族：さらに拡充された税額控除。
3人以上の扶養親族：最も高い税額控除。

この税額控除は、計算された年間税額から差し引かれます。控除額が税額を超える場合、所得税は課されず、超過分は還付されません。

一部の経費も控除対象や税額控除の対象となる場合がありますが、近年、控除対象経費の範囲は制限されています。一般的に控除や税優遇を受けられる分野は、

保険料の特定類型。
認定慈善団体への寄付。
一定の医療費（しばしば閾値や条件付き）。
物件のエネルギー改修に関連する費用。

従業員は、控除や税額控除を申請したい経費について証拠書類を保持する必要があります。

税務コンプライアンスと報告期限

ギリシャの雇用者には、給与や従業員の税に関する報告義務があります。主な月次義務は、EFKAに対して従業員の給与や社会保障拠出金の詳細を記載した「分析定期申告（APD）」を提出することです。この申告は、通常、給与支払期の翌月末までに行われます。

また、給与から源泉徴収した所得税の月次申告（Form F24）も必要です。提出と支払いの締切は、一般的に給与支払い後の翌月の最終営業日に設定されています。

毎年、雇用者は従業員に対し、その前年の総所得額、源泉された所得税および社会保障拠出金を記載した所得証明書（W-2やP60のようなもの）を発行しなければなりません。これは従業員が個人所得税の申告を行うために不可欠です。

従業員は、自身の年間所得税申告（Form E1）を、AADE（税務当局のオンラインポータル）を通じて電子申告します。申告期限は通常、翌年の6月または7月ですが、延期されることもあります。税金の支払いは、通常、数回に分けて行うことが可能です。

外国人労働者および企業向けの特別な税務上の注意点

ギリシャで働く外国人は、税務上の居住者とみなされない場合、ギリシャ源泉の所得に対して所得税を課されます。ギリシャの居住者と判断される場合は、世界中の所得に対して課税されます。税務上の居住者は、例えば年間183日以上の滞在やギリシャにおける中心的な利益関係を持つことなどを基準に決定されます。

ギリシャは、多くの国と二重課税回避条約（DTT）を締結しています。これらの条約は、同じ所得に対して二重に課税されることを防ぎ、特定の所得タイプ（就労所得を含む）の主要課税国を定める目的があります。適用される条約の規定は、外国人労働者やその雇用主の税務義務に影響を与えます。

ギリシャで従業員を雇用する外国企業にとっては、恒久的施設（PE）の設立によってギリシャの法人税義務が発生する場合があります。ただし、PEがなくても、ギリシャに居住し働く個人を直接雇用する場合は、社会保障と所得税の源泉徴収義務が生じることがあります。Employer of Recordサービスを利用することで、外国企業は現地法人やPEを設立せずに合法的に労働者を雇用でき、その給与、税金、コンプライアンスの負担をEORに移すことが一般的な戦略です。

ギリシャはまた、高純資産層を対象とした非居住者税制度や、外国人労働者誘致のための優遇措置など、特定の特別税制も提供しています。ただし、これらが標準の雇用所得や給与義務にどう影響するかについては、慎重な評価が必要です。