エジプトの雇用税の複雑さを理解することは、同国でスタッフを雇用する企業の適法な運営にとって極めて重要です。雇用主は、自らの拠出金や従業員の給与から差し引く必要のある金額に関して、特定の規則を理解し遵守する責任があります。これには、社会保険料の管理、所得税の源泉徴収、およびエジプト当局へのさまざまな報告義務の履行が含まれます。

エジプトの税制、とりわけ雇用に関する制度は、主に所得税法と社会保険法によって規定されています。これらの法律は、雇用主と従業員の両方からの拠出を義務付けており、それは従業員の報酬に基づいて計算されます。これらの義務を適切に管理することで、法的遵守が保証され、罰則を避け、税務や社会保険を監督する政府機関との良好な関係が維持されます。

雇用主の社会保険および給与税義務

エジプトの雇用主は、従業員に代わって社会保険制度に拠出する必要があります。これらの拠出金は、老齢、障害、死亡、労働災害、失業、疾病などのさまざまな給付をカバーします。拠出率は、従業員の給与の特定の部分（一般的には基本給と変動給に分かれる）に適用され、一定の最大上限まで計算されます。

2026年に適用が見込まれる現在の規則によると、社会保険料の率は一般的に以下のとおりです：

拠出者	基本給に対する率	変動給に対する率
雇用主	18.75%	10.75%
従業員	11%	10%
合計	29.75%	20.75%

基本給: この構成要素は法律によって定義されており、一般的に給与の固定部分を表します。
変動給: 手当、ボーナス、インセンティブ、その他の変動報酬要素を含みます。
拠出上限: 拠出金は、基本給と変動給の両方に対し、月ごとの最大上限が設定されており、これらの上限は年次で引き上げられることがあります。2026年については、最低拠出給与はEGP 2,300からEGP 2,700に上昇し、最大拠出給与はEGP 14,500からEGP 16,700に増加します。拠出はこれらの上限までの実際の給与構成要素に基づいて計算されます。

エジプトにおいて給与税は、一般的に雇用主の社会保険料の管理と給与からの所得税源泉徴収を指し、これらを政府に納付する責任を含みます。

所得税源泉徴収の要件

雇用主は、従業員の毎月の給与から所得税（給与税または給与税とも呼ばれる）を差し引き、エジプト税務当局（ETA）に送金する法的義務があります。エジプトは累進課税制度を採用しており、所得が高いほど高い税率が適用されます。税額は、従業員の総支給額から必須の社会保険料や適用される個人控除を差し引いた後に計算されます。

2026年度の税法構造に基づき、年間所得税の税階と税率は次のとおりになる見込みです：

年間純課税所得（EGP）	税率
40,000以下	0%
40,001〜55,000	10%
55,001〜70,000	15%
70,001〜200,000	20%
200,001〜400,000	22.5%
400,001〜1,200,000	25%
1,200,000超	27.5%

計算方法: 税は、年間の純課税所得に基づき月次で計算され、従業員の総支給額から社会保険料の従業員負担分と個人控除の月次配分を差し引いた後に適用されます。

従業員の税控除と控除額

エジプトの従業員は、課税所得を減らすための一定の控除と手当を受ける権利があります。主な控除額は毎年付与される個人控除です。

個人控除: 現行法に基づき、年間の個人控除額はEGP 20,000です。この金額は給与の階層に適用される前に、従業員の年間総支給額から差し引かれます。月次の税額計算では、この控除額は通常、12で割り、月次総支給額から差し引かれます。
社会保険料: 従業員の社会保険料義務も、所得税計算で課税所得から差し引かれます。
その他の控除: 個人控除と社会保険料が最も一般的ですが、特定の条件下で制限された他の控除が認められる場合もあります。

税務遵守および報告期限

エジプトの雇用主は、源泉徴収した税金および社会保険料の報告と納付に関し、一定の期限を守る必要があります。

月次申告（フォーム4）: 雇用主は、支払った給与、差し引いた税金、および社会保険料の詳細を記載した月次の税務申告書（フォーム4）を提出しなければなりません。この申告と、源泉徴収した所得税と雇用主・従業員両者の社会保険料の支払いは、通常、翌月の15日までに行われます。
年次調整: 給与税の年次調整も必要で、年間に支払った給与、源泉徴収した税金、支払った社会保険料を総括した報告書を提出します。この年次報告の期限は、一般的に翌年の1月末までです。

これらの期限を守ることは、ペナルティや利息の発生を避けるために非常に重要です。

外国人労働者と企業に関する特別な税の考慮事項

エジプトで雇用される外国人労働者は、一般的に税居住者とみなされる場合、エジプト国民と同じ所得税・社会保険制度の対象となります。税居住者の判定は、エジプトに滞在した日数（例えば、12か月の期間で183日以上滞在した場合）によって決まります。

税務居住: 非居住の外国人労働者は、通常、エジプトで得た所得のみに課税されます。ただし、雇用所得については、勤務場所が重要になります。外国人労働者が実際にエジプトで勤務している場合、その給与は一般的にエジプトの所得税の対象となり、社会保険も対象となる可能性があります。これは、母国の社会保険協定の有無や、その条件を満たす場合に限ります。
社会保険協定: エジプトはいくつかの国と二国間の社会保険協定を結んでいます。これらの協定により、外国人労働者が自国の社会保険制度に拠出している場合、一定条件と適切な書類を提出すれば、エジプトの社会保険制度への拠出義務が免除されることがあります。
外資系企業: エジプトでスタッフを雇用する外国の企業は、現地法人を持たなくても、税務と社会保険の義務を果たす責任があります。Employer of Record（EOR）サービスを利用することは、現地法人を設立せずにこれらの税関連の義務を遵守する一般的な方法です。EORは、税およびコンプライアンスの法的雇用者として機能します。