ベルギーにおける雇用税

ベルギーは、雇用者と従業員の両方に影響を与える複雑な税制および社会保障制度を運用しています。**雇用者は、さまざまな税金や社会保険料の計算、源泉徴収、納付を従業員に代わって行う責任があります。**これらの義務を理解することは、法令遵守と円滑な給与計算にとって極めて重要です。この制度には、連邦、地方、自治体レベルの税金と、医療、失業、年金などの給付金を資金調達するための包括的な社会保障負担が含まれます。

これらの要件を適切にナビゲートするには、従業員の分類を正確に行い、適切な拠出率を適用し、個別の状況に基づいて所得税の源泉徴収を正確に計算し、厳格な報告期限を守る必要があります。具体的な規則や税率は年々調整されることがあり、従業員の地位、業種、居住地などの要因によってわずかに異なる場合があります。

雇用者の社会保障および給与税義務

ベルギーの雇用者は、従業員の総給与に対して主要な社会保障拠出金を負担します。これらの拠出金は、さまざまな社会保障制度の財源となります。民間部門の従業員に対する標準的な雇用者拠出率は約25％ですが、この割合は、業種、企業規模、政府の特定のインセンティブや減免措置によって異なることがあります。特定の業種や雇用者のカテゴリーによっては、異なるレートが適用される場合もあります。

社会保障に加え、雇用者は他の給与関連税や拠出金、たとえば業種特有の基金や研修支援への拠出などに従事する場合もあります。また、ホワイトカラーとブルーカラーの労働者の拠出に関して特定の規則がありますが、これらの調和を図る努力も進められています。

社会保障拠出の計算基礎は通常、実質報酬を含む総給与です。一部の拠出金には最低額や最高額の閾値がありますが、基本的な雇用者レートは、一定の上限までの全額給与に適用されるか、主要な拠出金には上限なしで適用されます。

所得税源泉徴収の要件

雇用者は、ベルギーで「Précompte Professionnel」（職業所得税）と呼ばれる所得税を、給与支払いごとに従業員から差し引き、徴収しなければなりません。この差し引き額は、従業員の年間最終所得税負担に対する前払いです。職業所得税の計算は複雑で、いくつかの要因に基づいて決定されます。

総給与
従業員の婚姻状況
扶養控除のある子供やその他の扶養者数
従業員に適用される特定の税控除や減免（例：住宅ローンの支払、育児費用）
地域による差異（所得税率は連邦レベルですが、特定の地域徴収や減免が適用される場合があります）

2025年の連邦所得税率は、段階的に上昇する累進課税方式を採用すると予想されています。2025年の具体的な閾値は最終確認を待ちますが、一般的には高所得層に対して増加する税率が適用される構造です。

年間課税所得（EUR）	税率（％）
[閾値1]まで	25
[閾値1]〜[閾値2]	40
[閾値2]〜[閾値3]	45
[閾値3]以上	50

注：2025年の具体的な閾値は立法で最終確認されます。上記表は一般的な累進構造を示すものです。

雇用者は、公認の税務表や税務当局認定の給与計算ソフトを用いて、従業員の申告した個人状況に基づき正確な職業所得税を算出します。

従業員の税控除および手当

ベルギーの従業員は、課税所得や源泉徴収額を削減するさまざまな税控除や手当を受けることができます。代表的な例は次のとおりです。

職業経費： 従業員は、実際の職業経費（例：交通費、研修費）を申請できるほか、収入レベルに応じた一律控除を選択できます。実経費を証明しない場合は、基金の控除が自動的に適用されます。
育児費用： 一定年齢以下の子どもにかかる育児費用の一部が控除対象となる場合があります。
住宅ローン利子： 主要な住居に関する特定のタイプの住宅ローンの利子支払いには税優遇措置があります。
年金積立： 承認された年金積立制度への拠出金は、一定額まで税控除の対象となり得ます。
サービスバウチャー（Titres-Services/Dienstencheques）： 家事支援のためのサービスバウチャー購入費用の一部が税控除の対象となります。
寄付金： 承認された慈善団体への寄付は、一定額を超えると税控除の対象です。

これらの控除や手当は、従業員が年次の個人所得税申告時に申請しますが、扶養控除など一部は、雇用者が行う源泉徴収計算にも直接影響します。

税務遵守と報告期限

ベルギーの雇用者は、給与税や社会保障拠出金に関して厳格な報告義務があります。

毎月／四半期ごとの社会保障申告（DmfA/DmfAP）： 従業員の給与と計算された社会保障拠出金の詳細を電子申告します。これは、ほとんどの民間企業では四半期末（翌月末）までに提出し、一部のカテゴリーでは月次で提出します。
毎月の職業所得税申告： 計算された職業所得税は、通常翌月の15日までに税務当局に申告および支払います。
年次給与サマリー（Fiche 281/10）： 給与所得の申告年度の初めまでに、雇用者は各従業員に年間所得と差し引かれた総額をまとめたサマリーを提供し、その電子控えを税務当局に提出します。

これらの期限を遵守することは、罰則や延滞金、監査のリスクを避けるために不可欠です。ほとんどの申告は、指定プラットフォームを通じた電子提出が義務付けられています。

外国人労働者と企業に特有の税務上の特例

ベルギーには、外国人労働者および企業に適用される特定の規則があります。

非居住者の税務地位： ベルギーに居住していないが収入を得ている個人（例：雇用を通じて）は、非居住者所得税の対象となります。職業所得税制度は一般的に適用されますが、最終的な税額計算は異なる場合があります。
出向者の税制： ベルギーはかつて特定の出向者に対して特別な税制を設けていましたが、昨今の制度は廃止され、新たにインパトリエや研究者向けの特別税制が導入されました。条件を満たすと税優遇が得られ、給与閾値や滞在期間の要件があります。雇用者は、外国人従業員がこの制度の対象かどうかを評価し、従業員の税負担や源泉徴収義務に影響を与えます。
恒久的施設（PE）の対象： 外国企業がベルギーでスタッフを雇用する場合、活動の性質や期間に応じて、恒久的施設（PE）が成立しうるため、法人税の義務が発生します。PEの設立により、外国企業はベルギーで法人税を納める必要があります。
社会保障の調整： EU/EEA諸国やベルギーと社会保障協定を結ぶ国からの労働者に対しては、EU規則や二国間協定によって適用される社会保障制度が決まります。これにより、二重拠出の防止と適用範囲の確保が行われます。雇用者は、EU域内のA1フォームなどの証明書を取得し、適用される法律を確認します。

これらの規則を理解することは、ベルギーで雇用する外国企業や国際的な配置を管理する上で重要です。