ベルギーの雇用税

ベルギーは、雇用者と従業員の両方に影響を与える複雑な税制および社会保障制度を運用しています。雇用者は、従業員に代わってさまざまな税金や社会保険料を計算、源泉徴収、納付する責任があります。これらの義務を理解することは、コンプライアンスの確保と円滑な給与処理にとって非常に重要です。この制度には、連邦、地域、地方税のほか、医療保険、失業保険、年金などの給付を資金調達するための包括的な社会保障拠出金が含まれます。

これらの要件を適切にナビゲートするには、従業員の正しい分類、適切な拠出率の適用、個々の状況に基づく所得税源泉徴収の正確な計算、厳格な報告期限の遵守が必要です。具体的なルールや税率は年次調整の対象となることがあり、従業員の地位、業種、居住地などの要因によって若干異なる場合があります。

雇用者の社会保障および給与税義務

ベルギーの雇用者は、主に従業員の総給与に対して重要な社会保障拠出金を負担します。これらの拠出金は、さまざまな社会保障の分野を資金援助します。民間セクターの従業員に対する標準的な雇用者拠出率は約25％ですが、これは業種、企業規模、特定の政府のインセンティブや減免によって変動することがあります。特定の業種や従業員のカテゴリーによっては、異なる率が適用される場合もあります。

社会保障に加えて、雇用者はセクター固有の基金や研修プログラムへの拠出金など、他の給与関連税や拠出金の対象となることもあります。また、ホワイトカラー労働者とブルーカラー労働者の拠出金に関する特定のルールもありますが、これらの調和を図る努力も行われています。

社会保障拠出金の計算基礎は一般的に総給与であり、多くの現物給付も含まれます。特定の拠出金には最低・最高の閾値がありますが、標準的な雇用者率は、いくつかの給付金については一定の上限まで、または主要な拠出金については上限なしで、全額の総給与に適用されます。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、ベルギーでは「Précompte Professionnel」（職業源泉徴収税）として知られる所得税を、各給与支払い期間（毎月または毎週）に従業員の給与から源泉徴収する必要があります。この源泉徴収額は、従業員の最終的な年間所得税負担に対する前払い金です。職業源泉徴収税の計算は複雑で、いくつかの要因に依存します。

総給与
従業員の婚姻状況
扶養控除対象の子供やその他の扶養家族の数
従業員が受ける特定の税控除や減免（例：住宅ローン支払い、保育費用）
地域差（所得税率は連邦レベルですが、地域別の追加税や減免が適用される場合があります）

2025年の連邦所得税率は、累進課税のスケールに従う見込みです。2025年の正確な閾値は最終確認待ちですが、一般的には高所得層に対して増加する税率が適用される構造となっています。

年間課税所得（EUR）	税率（％）
[閾値1]まで	25
[閾値1]から[閾値2]まで	40
[閾値2]から[閾値3]まで	45
[閾値3]超過	50

注：2025年の具体的な閾値は立法の確定次第です。上記の表は一般的な累進構造を示しています。

雇用者は、公式の税表や税務当局認証の給与計算ソフトを用いて、従業員の申告された個人状況に基づき正確な職業源泉徴収税額を計算します。

従業員の税控除と手当

ベルギーの従業員は、課税所得や職業源泉徴収税額を減少させるさまざまな税控除や手当を受けることができます。一般的な例は次のとおりです。

職業経費： 実際の職業経費（例：交通費、研修費）を申請するか、所得水準に応じた一律控除を選択できます。一律控除は、実際の経費が高く、適切に証明される場合を除き、自動的に適用されます。
保育費用： 一定年齢以下の子供の保育費用の一部は控除対象となる場合があります。
住宅ローン利息： 主要な居住用住宅の特定タイプのローンに対する利息支払いは、税制上の優遇措置をもたらすことがあります。
年金積立： 承認された年金積立制度への拠出金は、一定の上限まで税控除の対象となることがあります。
サービス券（Titres-Services/Dienstencheques）： 家事支援のためのサービス券購入費用の一部は税控除の対象です。
寄付金： 承認された慈善団体への寄付金は、一定額以上の場合、税控除の対象となります。

これらの控除や手当は、通常、従業員が年間の個人所得税申告で申請しますが、扶養控除など一部は、雇用者が行う職業源泉徴収税の計算に直接影響します。

税務コンプライアンスと報告期限

ベルギーの雇用者は、給与税や社会保障拠出金に関して厳格な報告義務があります。

月次/四半期の社会保障申告（DmfA/DmfAP）： 雇用者は、従業員の給与と計算された社会保障拠出金を詳細に記載した電子申告を提出しなければなりません。これらは、通常、四半期後の月末までに提出されます（ほとんどの民間企業の場合）または特定のカテゴリーでは月次です。
月次の職業源泉徴収税申告： 計算された職業源泉徴収税は、通常、翌月の15日までに税務当局に申告・納付しなければなりません。
年次給与サマリー（Fiche 281/10）： 収入年度の翌年初頭などの期限までに、雇用者は各従業員に年間所得と差し引かれた職業源泉徴収税の総額をまとめたサマリーを提供し、そのコピーを電子的に税務当局に提出します。

これらの期限を守ることは、罰則や利息、監査のリスクを避けるために非常に重要です。多くの申告は、指定されたプラットフォームを通じて電子的に提出することが義務付けられています。

外国人労働者および企業向けの特別税制

ベルギーには、外国人労働者や企業に適用される特定のルールがあります。

非居住者の税務ステータス： ベルギーの税務居住者でない個人が、同国で所得を得る場合（例：雇用を通じて）には、非居住者所得税が適用されます。職業源泉徴収税制度は一般的に適用されますが、最終的な税額計算は異なる場合があります。
出向者の税制： ベルギーは、過去に特定の出向者向けに特別な税制を提供していましたが、以前の制度は廃止され、新たにインパトリエ（impatriates）や研究者向けの特別税制が導入されました。これには、特定の条件（例：最低給与額、一定期間ベルギー居住歴なし）を満たす場合に税制上の優遇措置が適用されます。雇用者は、外国人従業員がこの制度の対象となるかどうかを評価する必要があります。これは、従業員の税負担や雇用者の源泉徴収義務に影響します。
恒久的施設（PE）： 外国企業がベルギーでスタッフを雇用する場合、その活動の性質や期間に応じて、恒久的施設（PE）が成立し、法人税の対象となることがあります。PEの設立は、外国企業にとってベルギーでの法人税義務を生じさせます。
社会保障の調整： EU/EEA内またはベルギーと社会保障協定を結んでいる国からの従業員については、EU規則や二国間協定により、どの国の社会保障制度が適用されるかが決まります。これにより、二重拠出を防ぎ、適用される制度の範囲を確保します。雇用者は、必要な証明書（例：EU内のA1フォーム）を取得し、適用される法令を確認する必要があります。

これらの特定ルールを理解することは、ベルギーで雇用される外国企業や国際的な配置を管理する上で非常に重要です。