アラブ首長国連邦における雇用税

アンドラビア連邦の社会保障と給与税義務

UAEの雇用主は、主にUAEまたはGCC国籍の従業員に対して社会保障料を支払う責任があります。外国人従業員は、一般的にUAEの国民年金制度に基づく義務的な社会保障料の対象ではありません。

大部分のエミレーツで働くUAE国民の年金と社会保障制度は、General Pension and Social Security Authority（GPSSA）が管理しています。アブダビの従業員にはAbu Dhabi Pension Fund（ADPF）、シャルジャの従業員にはSharjah Social Security Fund（SSSF）といった別個の年金基金があり、それぞれに若干異なる寄付率や規則があります。

GPSSAに登録している雇用主は、従業員の総月給に基づいて寄付金を計算します。これは基本給と手当を含みます。2025年の寄付率は、以下の構造に従う見込みです：

寄付者	寄付率 (GPSSA)
雇用主	12.5%
従業員	5%
政府	2.5%（UAE国民向け）
合計	20%

計算基準： 寄付は、通常「寄付金給与」（gross salary including basic and allowances）を基に算出され、各年金当局によって設定された最小・最大限度額の範囲内で行われます。
最低/最大給与： 寄付金計算には最低給与 AED 1,000、最大給与 AED 50,000 が適用されます。実際の給与額に基づき、範囲内で計算されます。
GCC国民： GCC国内の国籍を持ちUAEで働く者の社会保障料も義務付けられ、彼らの本国GCC国で定められた率と規則に従いますが、支払先はUAEのGPSSA（または該当基金）となり、その後、UAEに送金されます。雇用主の率は一般的に12.5%（UAE雇用主率）に沿い、従業員の率はそれぞれの本国の規則に従います。

雇用主は対象となる従業員を適切な年金機関（GPSSA、ADPF、またはSSSF）に登録し、月々の寄付金を納付しなければなりません。登録または支払い遅延は罰則の対象となります。

UAEにおいて、国民に対する社会保障料以外の給与総額に対する一般的な給与税は課されません。

所得税源泉徴収義務

UAEの税制の主要な特徴は、ほとんどの個人に対して給与や賃金にかかる所得税がないことです。そのため、雇用主は通常、従業員の給与から所得税を差し引く必要はありません。

これは、UAE国民とUAEで働く外国人居住者の両方に当てはまります。従業員は、所得税の源泉徴収なしに総支給額を受け取ります。

ただし、UAEは給与に所得税を課していませんが、個人が本国の税務居住者であれば、その国の税法に基づきグローバル所得に対して税務義務が生じる可能性はあります。これは各従業員個人の問題であり、UAEの雇用主に源泉徴収義務を課すものではありません。

従業員の税控除と手当

UAEにおいて、給与に対する個人所得税がないため、従業員が雇用所得に対して申請できる標準的な税控除や手当は存在しません。

従業員は、全額給与を受け取り、住宅、交通、個人手当などの経費控除は行われません。これは、給与に対する所得税の制度がないため、控除できる項目がないためです。

従業員の給与から控除される場合は、一般的に次のいずれかに関係します：

UAE及びGCC国籍者の義務的社会保障料の一部。
従業員が自主的に認めた控除（例：貯蓄制度、ローン返済）。
UAE労働法に基づき、特定の事情による控除（例：懲戒処分、前借金の返還）。

これらの控除は、所得税控除に関連するものではなく、寄付や返済に関するものです。

税務コンプライアンスと申告期限

雇用主のコンプライアンス義務は、対象となる従業員の社会保障料の支払いおよび、企業の税務・VAT規則の遵守に主に集中します。

社会保障料の支払い： 対象従業員の登録は、入社後一定期間（例：30日以内）に行う必要があります。月次の寄付金は、通常翌月15日までに提出します。支払い遅延には罰則があります。雇用主はまた、従業員の給与や雇用状況の変更を当局に通知する義務もあります。
法人税： UAEの企業は法人税の対象で、これは従業員の給与にかかる税ではなく、企業の利益に対する税です。法人税法に基づき、登録、申告、支払い義務を履行すべきです。標準税率は、課税所得がAED 375,000超の場合、9％です。申告と納付の期限は、会計年度終了後一般に9ヶ月です。
付加価値税（VAT）： 一定の年間売上高を超える企業はVATに登録し、定期的な申告・納付（通常四半期ごと）を行う必要があります。VATは消費税であり、給与と直接関係しませんが、事業を運営する上で重要な税務分野です。

雇用主は、正確な給与台帳、雇用契約、登録情報を保持し、特に社会保障対象者の情報を正確に管理しなければなりません。

外国人労働者および企業における特殊な税考慮事項

UAEの税制は、外国人労働者や国際企業にとって多くのメリットを提供しています。

外国人労働者： 前述の通り、外国人労働者（ expatriates）は、UAE内で得た給与について通常所得税が課されません。彼らはまた、義務的なUAE国の社会保障制度への拠出も免除されています。税務義務は、一般的にVATのような間接税や、消費税に限定されることが多いです。ただし、彼らは自国の税務居住者ルールと税負担の可能性について理解しておく必要があります。
外国企業： UAEに支店・子会社・フリーゾーン企業として進出した企業は、現地企業と同様の法人税やVAT規則の対象です。法人税は、UAE内の事業から得られる課税所得に適用されます。特定のフリーゾーンにおいては、所定の条件を満たす場合、一定期間0％の税制優遇策（例：法人税免税）が適用されることもあります。
恒久的施設（Permanent Establishment）： UAEでサービス提供または significantなプレゼンスがある外国企業は、UAEの法人税法や二重課税回避条約に基づき、「恒久的施設」が形成され、法人税課税対象となる可能性があります。
雇用構造： 外国人労働者を雇用する方法（例：UAE企業に直接雇用、または海外企業からの出向）は、移民、労働法、潜在的には税務に影響しますが、UAEで支払われる給与に対する源泉徴収義務を生じさせることは通常ありません。

UAEでスタッフを雇用する外国企業にとっては、国民従業員の社会保障の要件、法人税の義務、労働・移民法への準拠が主要なポイントとなり、給与の源泉徴収に関してはそれほど大きな課題ではありません。