アラブ首長国連邦における雇用税

アラブ首長国連邦（UAE）は、多くの他の法域とは著しく異なる税制を採用しており、特に個人所得税に関しては独自の特徴があります。給与に対する累進課税や一定の一律税率を適用している国々とは異なり、UAEは一般的に、雇用所得に対する所得税を課しません。この基本的な側面は、雇用主の義務や従業員の税務に関する配慮の景観を形成しています。ほとんどの居住者や駐在員に対する広範な所得税がない一方で、雇用主には国民従業員の社会保障負担に関する特定の責任があり、UAEで事業を行う企業は法人税や付加価値税（VAT）などの他の税金も対象となります。

これらのニュアンスを理解することは、UAEでスタッフを雇用する企業にとって重要です。これは現地企業であれ、地域進出を目指す国際企業であれ、所得税の源泉徴収や報告から、国民スタッフ向けの特定の負担管理や、より広範な企業税規則の遵守に焦点が移るということです。

雇用者の社会保障と給与税義務

UAEの雇用主は、主にUAEまたはGCC国籍の従業員に対し、社会保障負担を行う責任があります。 expatriate従業員は、一般的にUAEの国民年金制度の義務的社会保障に加入しません。

一般年金・社会保障庁（GPSSA）は、UAE国民で民間と公共セクターで働く従業員の年金および社会保障制度を監督します。アブダビ（アブダビ年金基金 - ADPF）およびシャルジャ（シャルジャ社会保障基金 - SSSF）の従業員には、それぞれ異なる負担率やルールを持つ別の年金基金があります。

GPSSAに登録されている雇用主は、従業員の総月給に基づいて負担額を計算します。これは基本給と手当を含みます。2025年の負担率は以下のとおり、既存の構造に従うと予想されます：

貢献者	貢献率（GPSSA）
雇用主	12.5%
従業員	5%
政府	2.5%（UAE国民向け）
合計	20%

計算基礎： 貢献金は通常、「負担給与」（gross給与）に基づいて計算されます。これは基本給と手当を含み、各年金当局が定めた最小・最大の制限値内で計算されます。
最低/最大給与： 貢献計算の最低給与額はAED 1,000、最大はAED 50,000です。貢献はこの範囲内の実際の給与に対して計算されます。
GCC国籍者： GCC諸国の国民がUAEで雇用されている場合、社会保障の負担は義務的で、彼らの母国の規則とレートに従います。ただし、負担金はUAEのGPSSA（または該当する基金）に支払われ、その後還付されます。雇用主の貢献率は通常、UAEの雇用主率（12.5%）と一致し、従業員の率は彼らの出身国の規則に従います。

雇用主は、該当する年金当局（GPSSA、ADPF、またはSSSF）に資格を持つ従業員を登録し、月次で貢献金を支払う義務があります。従業員の登録や期限内の支払いを怠ると罰則が科せられる場合があります。

UAEでは国民の社会保障負担を除き、企業全体の給与総額に対して一般的な給与税は課されません。

所得税源泉徴収要件

UAEの税制の重要な特徴は、多くの個人について給与や賃金に対する個人所得税が存在しないことです。その結果、雇用主は従業員の給与から所得税を源泉徴収する義務を基本的に負いません。

これはUAE国民と、UAEで働く外国人居住者の両方に適用されます。従業員は、源泉徴収なしで総支給額を受け取ります。

ただし、UAEが給与に所得税を課さなくても、個人は居住国の税法や居住者ステータスに基づき、自国において税義務を負う可能性があることに注意してください。この点は従業員個人の問題であり、UAEの雇用主には源泉徴収の義務は生じません。

従業員の税控除と手当

UAEの給与に対して個人所得税が課されないため、UAEの税制内で従業員が請求できる標準的な税控除や手当はありません。

従業員は全額給与を受け取り、住宅費や交通費、その他の個人手当のための控除は適用されません。これらは所得税の対象外だからです。

従業員の給与から引かれる控除は、通常以下に関係します：

UAEおよびGCC国籍者のための義務的社会保障負担の一部。
従業員が承認した任意控除（例：貯蓄プラン、ローン返済）。
UAE労働法に基づいて、特定の事情で認められる控除（例：懲戒的理由、前払い金の回収）。

これらの控除は、所得税の手当ではなく、主に社会保障の支払いまたは返済に関係するものです。

税務コンプライアンスと報告期限

雇用主のコンプライアンス義務は、主に対象従業員の社会保障負担と、企業活動に適用されるより広範な法人税やVATの規則の遵守に関係します。

社会保障負担： 雇用主は、資格のある従業員を規定された期間（例：入職後30日以内）に登録し、月次の負担金を該当する年金当局に提出します。支払いは通常、翌月15日までに行います。遅延した場合は罰則が科せられます。従業員の給与額や雇用状況の変更を当局に通知する義務もあります。
法人税： UAEの事業者は法人税の対象です。これは給与には関係なく、その企業の利益に対する税であり、登録や申告、支払い義務を果たす必要があります。標準の法人税率は課税所得がAED 375,000超で9％です。申告期限や支払い期限は、一般的に会計年度終了後9ヶ月です。
付加価値税（VAT）： 一定の年間売上高閾値を超える企業はVATに登録し、定期的な申告と支払い義務（通常四半期ごと）を果たす必要があります。VATは消費税であり、給与とは直接関係しませんが、企業運営における重要な税務コンプライアンス領域です。

雇用主は、正確な給与記録、雇用契約、登録情報を保持し、特に社会保障対象の従業員について詳細な管理を行う必要があります。

外国人労働者と企業向けの特別な税務留意点

UAEの税制は、外国人労働者や国際企業に対し、いくつかの優遇措置を提供しています。

外国人労働者： 前述のとおり、UAEで得た給与について、外国人（駐在員）は基本的に所得税を負担しません。彼らは通常、UAEの国民社会保障制度への義務的な拠出も免除されています。税義務は、間接税（例：VAT）に限定されることが多いです。ただし、自国の税務居住者条件や税負担について理解しておく必要があります。
外国企業： UAEに支店、子会社、フリーゾーンの法人として拠点を設立する企業は、地元企業と同様に法人税とVAT規則の対象となります。法人税は、UAE内での活動から得た課税所得に適用され、特定のフリーゾーンの企業には一定期間の特典、例えば0％法人税率が適用される場合もあります。ただし、これらの条件は、規定を満たし、UAE本土と取引しない限りです。
常設事務所（P.E.）： 外国企業がサービスを提供したり、UAEに重要な拠点を持つ場合、その企業がUAEの法人税および二重課税防止条約の下で課税対象の常設事務所を設置しているかを検討する必要があります。これにより法人税の義務が発生します。
雇用構造： 外国人労働者を雇用する際の構造（例：UAE企業直接雇用、海外の企業からの出向）は、移民法や労働法、税務に影響を与える場合がありますが、通常、UAEで支払われる給与の所得税源泉徴収義務を生じさせません。

UAEでスタッフを雇用する外国企業にとっては、国民従業員の社会保障負担の要件、法人税義務の理解、その上で労働法や移民法の順守を確実にすることが、主要な課題となります。