アラブ首長国連邦の雇用税

アラブ首長国連邦（UAE）は、多くの他の法域と著しく異なる税制を運用しており、特に個人所得に関してはその特徴が顕著です。給与に対する累進税や一律税率を持つ国とは異なり、UAEは一般的に雇用者の所得に対して所得税を課していません。この基本的な側面は、雇用主の義務や従業員の税務に関する考慮事項の全体像を形成しています。ほとんどの居住者や駐在員に対して給与に対する広範な所得税は存在しませんが、雇用主は自国の従業員に対する社会保障拠出金に関して特定の責任を負っており、UAEで事業を行う企業は法人税や付加価値税（VAT）など他の税金の対象となっています。

これらのニュアンスを理解することは、UAEでスタッフを雇用する企業にとって重要です。地域に進出する国際企業や現地法人を問わず、所得税の源泉徴収や報告から、国民スタッフのための特定の拠出金管理やより広範な法人税規制の遵守へと焦点が移ります。

雇用主の社会保障および給与税義務

UAEの雇用主は、主にUAEまたはGCC国籍の従業員に対して社会保障拠出金を支払う責任があります。駐在員従業員は、一般的にUAEの国民年金制度の下で義務的な社会保障拠出金の対象とはなりません。

一般年金・社会保障局（GPSSA）は、UAEの私的および公的部門で働くUAE国民のための年金・社会保障制度を監督しています。アブダビ（Abu Dhabi Pension Fund - ADPF）やシャルジャ（Sharjah Social Security Fund - SSSF）の従業員向けに別個の年金基金が存在し、それぞれに若干異なる拠出率や規則がある場合があります。

GPSSAに登録している雇用主は、従業員の総月給（基本給と手当を含む）に基づいて拠出金を計算します。2025年の拠出率は、次のような既存の構造に従う見込みです。

貢献者	拠出率（GPSSA）
雇用主	12.5%
従業員	5%
政府	2.5%（UAE国民向け）
合計	20%

計算基準： 拠出金は通常、「拠出給与」（基本給と手当を含む総月給）に基づいて計算され、各年金当局が定める最小・最大限度額の範囲内で算出されます。
最低/最大給与： 拠出計算のための最低給与はAED 1,000、最大はAED 50,000です。実際の給与範囲内で拠出金が計算されます。
GCC国民： GCC諸国の国民がUAEで雇用されている場合、社会保障拠出金は義務的であり、彼らの本国GCC国の規則と率に従いますが、UAEのGPSSA（または該当基金）に支払われ、その後送金されます。雇用主の拠出率は一般的にUAEの雇用主率（12.5%）に合わせられ、従業員の率は本国の規則に従います。

雇用主は、対象となる従業員を該当する年金当局（GPSSA、ADPF、またはSSSF）に登録し、毎月拠出金を支払う必要があります。登録や支払いの遅延は罰則の対象となることがあります。

UAEでは、国民の社会保障拠出金以外に、企業の総給与コストに対して一般的な給与税は課されていません。

所得税源泉徴収義務

UAEの税制の重要な特徴は、ほとんどの個人に対して給与や賃金に対する所得税が課されないことです。したがって、雇用主は一般的に従業員の給与から所得税を源泉徴収する必要はありません。

これは、UAE国民およびUAEで働く駐在員の両方に適用されます。従業員は、所得税の控除なしに総支給額を受け取ります。

ただし、UAEは給与に対して所得税を課していませんが、個人は居住国の税法や居住ステータスに基づき、グローバル所得に対して税務義務を負う場合があります。これは従業員個人の問題であり、UAEの雇用主に源泉徴収義務を生じさせるものではありません。

従業員の税控除と手当

UAEでは、給与に対する個人所得税が存在しないため、従業員が雇用所得に対して申請できる標準的な税控除や手当はありません。

従業員は全額の給与を受け取り、住宅費、交通費、個人手当などの経費を税務上控除する制度はなく、これらは所得税の対象外です。

従業員の給与から控除されるものは、一般的に次の通りです：

UAEおよびGCC国民のための義務的な社会保障拠出金の分担。
従業員が許可した任意の控除（例：貯蓄制度、ローン返済）。
UAE労働法に基づく特定の状況下で認められる控除（例：懲戒処分、前払い金の回収）。

これらの控除は所得税の手当とは関係なく、拠出金や返済に関するものです。

税務遵守と報告期限

雇用主の遵守義務は、対象従業員の社会保障拠出金の支払いと、企業全体に適用される法人税やVATの規則の遵守に主に関係します。

社会保障拠出金： 雇用主は、対象従業員を一定期間内（例：入社後30日以内）に登録し、毎月の拠出金を該当年金当局に提出しなければなりません。支払いは通常、翌月の15日までに行われます。遅延すると罰則があります。雇用主はまた、従業員の給与や雇用状況の変更を当局に通知する義務もあります。
法人税： UAEの企業は法人税の対象です。これは従業員の給与に対する税ではなく、企業の利益に対する税ですが、登録、申告、支払い義務を遵守する必要があります。標準の法人税率は、課税所得がAED 375,000超の場合9%です。申告と支払いの期限は、通常、会計年度終了後9ヶ月以内です。
付加価値税（VAT）： 一定の年間売上高閾値を超える企業はVATに登録し、定期的な申告と支払い（通常四半期ごと）を行う必要があります。VATは消費税であり、給与に直接関係しませんが、事業を運営する雇用主にとって重要な税務コンプライアンスの分野です。

雇用主は、正確な給与記録、雇用契約、登録情報を維持し、特に社会保障の対象となる従業員について管理する必要があります。

外国人労働者および企業向けの特別な税務考慮事項

UAEの税制は、外国人労働者や国際企業にとっていくつかの優遇措置を提供しています。

外国人労働者： 前述の通り、UAEで得た給与に対して外国人（駐在員）は一般的に所得税が課されません。また、UAEの国民年金制度への義務的拠出も免除されることが多いです。彼らの税務義務は、通常、付加価値税（VAT）などの間接税に限定されることが多いです。ただし、居住国の税務規則や税務義務については注意が必要です。
外国企業： UAEに支店、子会社、フリーゾーン企業として進出する企業は、現地企業と同じ法人税およびVAT規則の対象となります。法人税は、UAEでの活動から得られる課税所得に適用されます。特定のフリーゾーンで事業を行う企業は、一定期間0%の法人税優遇措置を受けられる場合があります。ただし、すべてのフリーゾーンの要件を満たし、UAE本土との取引を行わない場合に限ります。
恒久的施設（PE）： 外国企業がUAEでサービスを提供したり、重要な拠点を持つ場合、UAEの法人税法や二重課税条約に基づき、課税対象となる恒久的施設（PE）を有しているかどうかを検討する必要があります。これにより法人税義務が発生します。
雇用構造： 外国人労働者を雇用する際の構造（例：UAE法人による直接雇用、海外法人からの出向）は、移民、労働法、潜在的には税務に影響を与えることがありますが、通常、UAEで支払われる給与に対する所得税源泉徴収義務を生じさせるものではありません。

UAEでスタッフを雇用する外国企業にとっては、国民従業員の社会保障要件の管理、法人税義務の理解、労働・移民法の遵守が主要な考慮事項であり、駐在員の給与に対する所得税の源泉徴収管理は主な焦点ではありません。