アメリカ合衆国における雇用税

アメリカ合衆国の税制は、連邦、州、場合によっては地方自治体が関与する複雑な枠組みであり、それぞれが個人や企業にさまざまな税金を課しています。雇用者にとってこの制度を理解し適切に対応することは、従業員が国内外を問わず働く場合でも、コンプライアンスと円滑な事業運営にとって非常に重要です。

従業員側は、一般的に給与所得に対して所得税が課され、これらは年間を通じて雇用主による源泉徴収を通じて徴収されます。また、特定の給与税の負担も一部従業員が担います。最終的な税負担は、従業員が年間の確定申告を行う際に各種控除や税額控除を考慮して算出され、税引き前の収入を減らす可能性があります。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

アメリカの雇用者は、主に連邦のFederal Insurance Contributions Act (FICA) および Federal Unemployment Tax Act (FUTA) に基づく複数の連邦給与税を負担します。多くの州も独自の失業税（SUTA）を課しており、追加の給与税が存在する場合もあります。

FICA税は、社会保障およびMedicareプログラムの資金源です。雇用主と従業員の双方が負担します。2025年の税率は2024年と概ね同じと予測されますが、正式な確認は後日行われます。

Social Security Tax: 退職、障害、遺族給付を運営する資金です。税率は雇用主と従業員で同額です。2024年の率は6.2％で、合計12.4％です。この税は年収の上限額まで適用されます。2024年の上限額は$168,600で、2025年の上限は2024年後半に発表される見込みです。
Medicare Tax: 病院保険を運営するための資金です。税率は雇用主と従業員で同額です。2024年の率は1.45％で、合計2.9％です。通常のMedicare税には年収の上限はありません。
Additional Medicare Tax: ある閾値（シングル$200,000、夫婦共同$250,000、分離夫婦$125,000）を超える給与には追加で0.9％のMedicare税が課されます。この追加税は従業員にのみ負担され、雇用主にはマッチング分はありませんが、閾値を超える給与から源泉徴収する義務があります。

FUTAは連邦の税金で、州の失業制度とともに、適格な労働者に失業手当を提供します。標準的なFUTA税率は給与の最初の$7,000に対して6％ですが、雇用主は州の失業税（SUTA）の適時納付により多くの場合で最大5.4％の控除を受けられ、実質的にFUTA税率は0.6％に低減されます。州の失業税率（SUTA）は、州や産業、失業給付請求の履歴に応じて大きく異なります。

Income Tax Withholding Requirements

雇用主は、従業員が提出するForm W-4, Employee's Withholding Certificateに基づき連邦所得税を源泉徴収する義務があります。このフォームは、扶養控除や追加の源泉徴収希望、申告状況を考慮して正確な徴収額を決定するために使用されます。

連邦所得税は累進課税制度のため、所得が高いほど税率も高くなります。税率と課税基準は毎年インフレ調整されており、2025年の税率表は2024年後半に発表される予定ですが、おおむね2024年と同様の構造となる見込みです。

以下は2024年の単身者向け連邦所得税の税率表例（2025年は異なる可能性があります）です。

税率	課税所得（単身者）
10%	$0 〜 $11,600
12%	$11,601 〜 $47,150
22%	$47,151 〜 $100,525
24%	$100,526 〜 $191,950
32%	$191,951 〜 $243,725
35%	$243,726 〜 $609,350
37%	$609,351 以上

雇用主はIRS（米国内国税庁）が提供する源泉徴収表と従業員のW-4情報を併用し、各給与から差し引く連邦所得税額を計算します。

多くの州や一部の地方自治体も所得税を課しており、勤務地による規則や従業員の源泉徴収フォームにより、州・地方税も徴収されます。

Employee Tax Deductions and Allowances

雇用主は従業員からの提出情報（例: W-4フォーム）に基づく源泉徴収を行うことが主目的ですが、従業員は年間の確定申告時にさまざまな控除や扶養控除を適用することで、総所得を減らすことが可能です。

一般的な減税方法は、標準控除の適用や項目別控除の選択です。標準控除は扶養状況によって額が異なり、毎年インフレに応じて増額されます。2025年の標準控除額は2024年より高くなる見込みです。

以下は2024年の標準控除額（2025年は異なる見込み）です。

扶養状況	標準控除額（2024年）
单身	$13,850
婚姻別々申告	$13,850
夫婦共同申告	$27,700
世帯主（Head of Household）	$20,800
寡婦（Qaulifying Widow(er)）	$27,700

従業員は、州・地方税や資格のある費用（たとえば一定額までの州・地方所得税、住宅ローン利子、慈善寄付、医療費など）が標準控除額を超える場合、項目別控除を選択できます。

また、一部の控除は【手取り給与】(/glossary/take-home-pay/)やW-4の計算にも影響を与えることがあります。たとえば、退職金積立や健康貯蓄口座（HSA）への事前税控除の寄付や、健康保険料の控除などです。

Tax Compliance and Reporting Deadlines

雇用主は源泉徴収税の納付や給与税報告書の提出に関して厳格な期限を守る必要があります。これに遅れると罰則や延滞金が科される可能性があります。

主要な連邦の報告書と提出期限は以下の通りです。

Form 941, Employer's Quarterly Federal Tax Return: 従業員の給与から源泉徴収した所得税、社会保障税、Medicare税および雇用者分の社会保障税・Medicare税の報告。四半期の翌月末日（4月30日、7月31日、10月31日、1月31日）が提出期限です。
Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return: 年次FUTA税の負債額を申告。通常は翌年1月31日までに提出します。
Form W-2, Wage and Tax Statement: 年間の給与および源泉徴収税の詳細を記載。従業員には翌年1月31日までに配布し、社会保障庁（SSA）には同日までに提出します。
Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements: W-2の内容の要約版で、SSAに提出。提出期限は1月31日です。

税金の預金頻度（毎日、半週ごと、月次）は税額によって異なります。税額が多いほど頻繁な預金が必要となります。州や地方の給与税報告および預金要件も地域によって異なります。

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

外国人労働者の雇用や米国内での外国企業の事業は、追加の税務上の複雑さを伴います。

労働者の分類: 外国人労働者が税目的で居住者か非居住者かを判断することが重要です。通常はグリーンカードテストまたは実質的な居住者テストによって判断されます。
税条約: 米国は多くの国と税条約を締結しており、一部の所得（賃金を含む）に対し米国税が軽減または免除されるケースがあります。雇用者は非居住者に対する源泉徴収を決定する際に条約の内容を考慮する必要があります。
非居住者の源泉徴収: 非居住者に支払われる所得には、一般的に30％の一律源泉徴収税率が適用されます。ただし、条約により適用税率の軽減や免除が認められる場合もあります。非居住者従業員は、条約の特典やForeign statusの証明のためにForm 8233（非居住者の報酬に関する源泉徴収免除申請）またはForm W-8BEN（米国税源泉徴収と報告に関する外国人受益者証明）を提出する必要があります。
識別番号: 外国人労働者は米国の納税者番号（TIN）を取得する必要があります。居住者は通常、社会保障番号（SSN）を使用します。非居住者でSSNの取得資格がない場合や税務上必要な場合は、ITIN（個人納税者番号）を取得します。
外国企業: 米国内で事業を行う外国企業は、米国内の貿易またはビジネスに従事しているとみなされ、その事業に効果的に結びつく所得がある場合、米国の法人所得税が課される可能性があります。税条約における「恒久的な establishments」の概念により、米国内に課税対象のプレゼンスがあるかどうかが判断されます。米国で労働者を雇用することも、その課税対象となる「課税上の拠点」構築に寄与します。