アメリカ合衆国の雇用税

アメリカ合衆国の税制は、連邦、州、場合によっては地方政府を含む複雑な枠組みであり、それぞれが個人や企業にさまざまな税金を課しています。雇用主にとって、このシステムの主なナビゲーションは給与税に関わり、従業員の給与から源泉徴収を行い、雇用者側の税金を支払うことを含みます。これらの義務を理解することは、コンプライアンスと円滑なビジネス運営にとって重要であり、国内外の労働者を雇用する場合も同様です。

従業員は、その収入に対して所得税が課され、通常は年間を通じて雇用主による源泉徴収によって徴収されます。また、特定の給与税については自分の負担分を支払う責任もあります。従業員の最終的な税負担は、年次の確定申告時に決定され、さまざまな控除やクレジットを考慮して課税所得を減らすことが可能です。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

アメリカ合衆国の雇用主は、主に連邦保険料拠出法（FICA）および連邦失業税法（FUTA）に基づくいくつかの連邦給与税の責任を負います。多くの州も独自の失業税（SUTA）を課しており、追加の給与税が存在する場合もあります。

FICA税は、社会保障およびメディケアプログラムの資金源です。雇用主と従業員の双方がFICAに拠出します。2025年の税率は2024年と類似すると予想されますが、正式な確認は後日行われます。

社会保障税: この部分は退職、障害、遺族給付を資金援助します。税率は雇用主と従業員で等分されます。2024年の税率は6.2%で、雇用主と従業員の合計は12.4%。この税は年間給与の上限まで適用されます。2024年の給与上限は$168,600で、2025年の上限は2024年後半に発表される予定です。
メディケア税: この部分は病院保険を資金援助します。税率も雇用主と従業員で等分され、2024年はそれぞれ1.45%、合計2.9%。通常のメディケア税には給与上限はありません。
追加メディケア税: 一定の閾値（シングル申請者は$200,000、夫婦共同申請は$250,000、別居申請は$125,000）を超える給与に対して追加の0.9%のメディケア税が課されます。この追加税は従業員のみが負担し、雇用主はマッチングしませんが、閾値を超える給与から源泉徴収する責任があります。

FUTAは連邦税であり、州の失業制度とともに、対象となる労働者に失業手当を提供します。標準のFUTA税率は、従業員の年間給与の最初の$7,000に対して6%です。ただし、雇用主は州の失業税を適時支払うことで、連邦税負担に対して最大5.4%のクレジットを受け取ることができ、多くの場合FUTA税率は0.6%に引き下げられます。州の失業税率（SUTA）は州ごとに大きく異なり、業界や失業請求履歴などの要因によって変動します。

Income Tax Withholding Requirements

雇用主は、従業員の給与から連邦所得税を源泉徴収する義務があります。これは、従業員が提出するフォームW-4（従業員の源泉徴収証明書）に基づいて行われます。このフォームは、従業員の申告状況、扶養控除の数、その他の調整や追加源泉徴収の要望を考慮して、正確な税額を決定するのに役立ちます。

連邦所得税は累進課税制度であり、所得が高いほど高い税率が適用されます。税率と税 bracketsは毎年インフレに合わせて調整されます。2025年の税 bracketsは2024年後半に発表される予定ですが、2024年と類似した構造になる見込みです。

こちらは2024年のシングル申請者向けの連邦所得税 bracketsの例です（2025年の bracketsは異なります）：

税率	課税所得（シングル申請者）
10%	$0 〜 $11,600
12%	$11,601 〜 $47,150
22%	$47,151 〜 $100,525
24%	$100,526 〜 $191,950
32%	$191,951 〜 $243,725
35%	$243,726 〜 $609,350
37%	$609,351 以上

雇用主はIRSが提供する源泉徴収表と従業員のW-4情報を組み合わせて、各給与から差し引く連邦所得税額を計算します。

多くの州や一部の地方自治体も所得税を課しており、雇用主は特定の州や地方の規則および従業員の源泉徴収フォームに基づいて州・地方所得税を源泉徴収する必要があります（場所によって異なります）。

Employee Tax Deductions and Allowances

雇用主は主に従業員提供の情報（例：W-4フォーム）に基づく源泉徴収を行いますが、従業員は年次申告時にさまざまな控除や扶養控除を利用して総課税所得を減らすことができます。

最も一般的な方法は、標準控除を適用するか、項目別控除を選択することです。標準控除は、申告状況に応じて固定金額が設定されており、毎年インフレに合わせて調整されます。2025年の標準控除額は2024年より高くなる見込みです。

こちらは2024年の標準控除額（2025年は異なります）です：

申告状況	標準控除額（2024年）
シングル	$13,850
夫婦別々	$13,850
夫婦共同	$27,700
世帯主	$20,800
寡婦（寡夫）	$27,700

従業員は、州や地方の税金、住宅ローンの利子、慈善寄付、一部の医療費などの控除額が標準控除額を超える場合、項目別控除を選択できます。

また、控除の一部は従業員の手取り額やW-4の計算にも影響を与えることがあります。例として、退職金制度（401(k)など）や健康貯蓄口座（HSA）への事前税控除、医療保険料の控除などがあります。

Tax Compliance and Reporting Deadlines

雇用主は、源泉徴収した税金の納付や給与税の報告に厳格な期限があります。これらの期限を守らないと、罰則や利息が課されることがあります。

主要な連邦報告書とその一般的な期限は以下の通りです：

Form 941, Employer's Quarterly Federal Tax Return: 従業員の給与から源泉徴収した所得税、社会保障税、メディケア税と、雇用主の社会保障税・メディケア税の負担を報告します。提出期限は通常、四半期終了の翌月末日（4月30日、7月31日、10月31日、1月31日）。
Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return: 年間のFUTA税負担を報告します。提出期限は通常、翌年の1月31日。
Form W-2, Wage and Tax Statement: 従業員の年間給与と源泉徴収額を報告します。雇用主は翌年1月31日までに従業員にコピーを渡し、社会保障局（SSA）には同日までに提出します。
Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements: W-2のコピーとともにSSAに提出する要約書です。提出期限は1月31日。

税金の預託頻度（毎日、隔日、月次）は税負担額によって異なります。負担が大きい場合はより頻繁な預託が必要です。州や地方の給与税報告・預託要件も管轄区域によって異なります。

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

外国人労働者を雇用したり、米国で外国企業として事業を行う場合、追加の税務上の複雑さが伴います。

労働者の分類: 外国人労働者が税務上の居住者（resident alien）か非居住者（non-resident alien）かを判断することが重要です。居住者はグリーンカードテストまたは実質的滞在テストによって決まります。
税条約: 米国は多くの国と税条約を締結しており、特定の所得（給与を含む）に対して米国税を軽減または免除する場合があります。雇用主は非居住者の源泉徴収に際し、条約の規定を考慮する必要があります。
非居住者の源泉徴収: 非居住者に支払われる所得は、一般的に30%の一律源泉徴収税率の対象となります。ただし、条約により税率の軽減や免除が認められる場合もあります。非居住者は、条約の適用を請求するためにForm 8233（非居住者個人の独立した個人サービス報酬に対する源泉徴収免除申請）やForm W-8BEN（米国税源泉徴収・報告のための外国人受益者の外国人ステータス証明書）を提出する必要があります。
識別番号: 外国人労働者は米国の納税者番号（TIN）が必要です。居住者は通常、社会保障番号（SSN）を使用します。非居住者でSSNを取得できない場合は、税務目的で個人納税者番号（ITIN）を取得する必要があります。
外国企業: 米国で事業を行う外国企業は、米国内での事業活動とみなされ、実質的に関連付けられた所得がある場合、米国法人所得税の対象となることがあります。税条約に基づく「恒久的施設」の概念が、外国企業の米国内での課税対象の有無を判断する基準となります。米国内で労働者を雇用することも、課税対象の恒久的施設の構築に寄与します。

これらの特別な考慮事項を適切に扱うには、米国の税法や関連する税条約についての詳細な理解と注意が必要です。