米国の税制は連邦、州、場合によっては地方自治体による複雑な仕組みであり、それぞれが個人や企業にさまざまな種類の税金を課しています。雇用主にとって、このシステムを理解し遵守することは、給与税をはじめとする義務を正確に履行し、国内外の労働者を雇用する際のビジネス運営を円滑に進めるために極めて重要です。

従業員はその収入に対して所得税が課され、通常は年間を通じて雇用主による源泉徴収によって徴収されます。また、従業員自身が負担する必要のある給与税もあります。従業員の最終的な税負担額は、年間の確定申告時にさまざまな控除やクレジットを適用して調整され、課税所得の削減が可能です。

Employer Social Security and Payroll Tax Obligations

米国の雇用主は、主にFICA（連邦保険料法）およびFUTA（連邦失業税法）の下で複数の連邦給与税を負担しています。多くの州でも独自の失業税（SUTA）を課し、追加の給与税を設けている場合があります。

FICA税は社会保障およびメディケアプログラムの資金を賄います。雇用主と従業員の双方がFICAに寄付します。2025年の税率は2024年とほぼ同じになる見込みですが、正式な確認は後述します。

社会保障税（Social Security Tax）： 退職、障害、遺族給付を資金援助します。税率は雇用主と従業員が半分ずつ負担し、2024年の税率はそれぞれ6.2％、合計12.4％です。この税は年間給与基準額（2024年は$168,600）までにのみ適用されます。2025年の給与基準額はより高くなる見込みで、2024年後半に発表されます。
メディケア税（Medicare Tax）： 病院保険を資金援助します。こちらも雇用主と従業員が半分ずつ負担し、2024年の税率はそれぞれ1.45％、合計2.9％です。この税には給与基準額の上限はありません。
追加メディケア税（Additional Medicare Tax）： 所定の閾値（単身者$200,000、共同申請者$250,000、別居申請者$125,000）を超える給与には、追加の0.9％のメディケア税が課されます。この追加税は従業員のみが負担し、雇用主は負担しませんが、閾値超過分から源泉徴収する義務があります。

FUTAは連邦の税金であり、州の失業制度とともに、対象労働者に失業手当を提供します。標準のFUTA税率は給与の最初の$7,000に対して6％ですが、雇用主は州の失業税の適時支払いに対して最大5.4％の税額控除を受けることができ、多くの場合実効税率は0.6％に抑えられます。州ごとの失業税率（SUTA）は州によって大きく異なり、業種や失業保険請求の履歴などの要因に依存します。

Income Tax Withholding Requirements

雇用主は、従業員が提出したForm W-4（従業員の源泉徴収証明書）に基づき、連邦所得税を源泉徴収する義務があります。このフォームは、従業員の申告状況、扶養控除数、追加の源泉徴収要求などを考慮して、適切な税額を算出するために使用されます。

連邦所得税は累進課税制度を採用しており、所得が高いほど高い税率が適用されます。税率や所得階層は毎年インフレに応じて調整されます。2025年の税率区分は2024年後半に発表される予定ですが、2024年と類似した構造になると予想されています。

こちらは2024年の独身者向け連邦所得税税率の例です（2025年税率は異なります）：

税率	課税所得（単身者）
10%	$0 〜 $11,600
12%	$11,601 〜 $47,150
22%	$47,151 〜 $100,525
24%	$100,526 〜 $191,950
32%	$191,951 〜 $243,725
35%	$243,726 〜 $609,350
37%	$609,351 以上

雇用主はIRS提供の源泉徴収表と従業員のW-4情報を組み合わせて、各給与から差し引く連邦所得税の額を計算します。

多くの州や一部の地方自治体も所得税を課し、州や地方の規則に基づき、従業員の源泉徴収フォームに従って税を差し引きます（場所により異なります）。

Employee Tax Deductions and Allowances

雇用主は主に従業員が提出した情報（例：W-4）に基づき源泉徴収を行いますが、従業員は年間の確定申告時にさまざまな控除や控除額を利用して、課税所得を減らすことも可能です。

従業員が所得を減らす代表的な方法は、標準控除または項目別控除を受けることです。標準控除は申告状況により固定額となり、毎年インフレ調整が行われます。2025年の標準控除額は2024年より増加すると予想されます。

こちらは2024年の標準控除額の例（2025年は異なります）：

申告状況	標準控除額（2024年）
単身者	$13,850
別居申請の夫婦	$13,850
夫婦共 Jenkins 私 }));

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Tax Compliance and Reporting Deadlines

雇用主は源泉税の納付と給与税の申告に関して厳格な期限があり、これを遅れると罰則や利息が科される場合があります。

主要な連邦税申告書とその期限は以下のとおりです。

Form 941, Employer's Quarterly Federal Tax Return： 月次の給与から差し引いた所得税、社会保障税、メディケア税と雇用主が負担する社会保障税、メディケア税を報告します。提出期限は一般的に締め quarterly後の月末（4月30日、7月31日、10月31日、1月31日）。
Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return： 年度のFUTA税負担を報告。提出期限は翌年の1月31日です。
Form W-2, Wage and Tax Statement： 年間の給与と差し引かれた税額を報告します。従業員には翌年の1月31日までにコピーを交付し、SSAにも同日までに提出します。
Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements： W-2のコピーとともにSSAに提出されるまとめ書類。提出期限は1月31日です。

税金の預入頻度（毎日、隔日、月次）は税負債の額によって異なります。大きな負債はより頻繁な預入が必要です。また、州や地方の給与税申告・預入規定も管轄区域によって異なります。

Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies

外国人労働者を雇用したり、米国内で外国企業として事業を行う場合は、追加の税務上の考慮点が生じます。

**労働者の分類：**外国人労働者が税目的で居住者なのか非居住者なのかを決定することが重要です。一般的に、グリーンカードの所持や実質的滞在日数による基準で判断します。
**税条約：**米国は多くの国と税条約を締結しており、一部の所得（給与を含む）に対して源泉徴収の軽減や免除が認められる場合があります。非居住者の従業員の源泉徴収にあたって条約条項を考慮する必要があります。
**非居住者の源泉徴収：**非居住者に支払う所得は、一般的に30％の一律源泉徴収税率が適用されます。ただし、条約により軽減または免除されることがあります。非居住者従業員は、条約の適用を請求するためにForm 8233（非居住者の報酬に関する源泉徴収免除申請）やForm W-8BEN（米国源泉徴収と報告における海外受益者の外国身分証明）を提出する必要があります。
**識別番号：**外国人労働者には米国の納税者番号が必要です。居住者は通常、Social Security Number (SSN)を使用します。非居住者でSSNを取得できない場合や必要とされる場合は、Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) の取得が必要です。
**外国企業：**米国内で事業を行う外国企業は、米国での「恒久的施設」とみなされる場合、米国の法人所得税が課されることがあります。税条約の「恒久的施設」条項により、その有無や範囲が判断されます。米国内で労働者を雇用することも、税務上の恒久的施設の証拠となり得ます。

これらの特殊な考慮事項については、米国の税法と関連する税条約を十分に理解し、慎重に対応する必要があります。