ZimbabweDétails des Obligations Fiscales

À partir du 5 février 2025, les employeurs au Zimbabwe ont diverses obligations fiscales, y compris les taxes sur les salaires, l'impôt sur les sociétés et d'autres prélèvements. Ces obligations sont cruciales pour maintenir la conformité avec les lois fiscales zimbabwéennes.

Taxes sur les Salaires (PAYE)

Le système Pay As You Earn (PAYE) exige que les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu des salaires et des pensions des employés avant le versement. Le système fonctionne sur une structure de taux d'imposition progressive, ce qui signifie que les personnes à revenu élevé paient un pourcentage plus élevé de leur revenu en impôt. Le seuil de revenu non imposable est de 2 800,00 ZWL ou 100,00 USD par mois. Le taux d'imposition le plus élevé est de 40 % pour les revenus en ZWL et en USD. Ce taux maximal s'applique aux revenus annuels supérieurs à 84 000,01 ZWL et 36 001,00 USD, respectivement. En plus des taux standards de PAYE, un prélèvement SIDA de 3 % est ajouté à la dette fiscale calculée.

• Déclaration et Paiement: Les déclarations et paiements de PAYE sont dus le 10 du mois suivant.
• Exemptions: Certains types de revenus sont exemptés, tels que certaines primes. Les déductions admissibles comme les cotisations de pension réduisent le revenu imposable.

Impôt sur les Sociétés (CIT)

Les entreprises opérant au Zimbabwe sont soumises à l'impôt sur les sociétés. Le paiement est effectué en versements trimestriels :

• 1er Trimestre: 10 % dus avant le 25 mars
• 2e Trimestre: 25 % dus avant le 25 juin
• 3e Trimestre: 30 % dus avant le 25 septembre
• 4e Trimestre: 35 % dus avant le 20 décembre

Autres Prélèvements et Obligations

Les employeurs contribuent également aux éléments suivants :

• Autorité Nationale de Sécurité Sociale (NSSA) : Les employeurs et les employés contribuent 3 % du revenu brut à la NSSA.
• Prélèvement au Fonds de Développement du Zimbabwe: Les employeurs paient 1 % de leur masse salariale totale.
• Assurance Accident du Travail: Les employeurs doivent fournir une prévention des accidents et une assurance accident du travail.

Au-delà de cela, il peut y avoir des exigences spécifiques pour certains secteurs, tels que les redevances minières, qui sont payables en espèces et en nature, et les taxes présomptives pour certains opérateurs de transport. Des informations supplémentaires peuvent être obtenues auprès de l'Autorité du Revenu du Zimbabwe (ZIMRA).

En Zimbabwe, les employeurs sont légalement tenus de déduire les taxes Pay As You Earn (PAYE) des salaires des employés et de les verser à la Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA).

Calcul du PAYE

Le système PAYE est progressif, ce qui signifie que les personnes à revenus plus élevés paient un pourcentage plus important de leur revenu en impôts. Le seuil d'exonération pour 2025 est de ZWL 2,800.00 ou USD 100.00 par mois. Le taux d'imposition le plus élevé est de 40 % pour les revenus supérieurs à ZWL 84,000.01 ou USD 36,001.00 par an. Pour les salaires payés en ZWL et en USD, les tables d'imposition en USD sont utilisées, et l'impôt dû est réparti en conséquence. Une taxe SIDA de 3 % est ajoutée à l'impôt après les crédits.

Le processus général pour calculer le PAYE est le suivant :

1. Calculer le revenu brut (y compris les avantages et indemnités).
2. Déduire le revenu exonéré (par exemple, certaines primes, remboursements).
3. Déduire les déductions autorisées (par exemple, contributions aux pensions).
4. Appliquer les taux d'imposition pertinents au revenu imposable.
5. Déduire les crédits d'impôt applicables.
6. Ajouter la taxe SIDA de 3 %.

Déductions et Exemptions

Plusieurs déductions et exemptions peuvent réduire le revenu imposable d'un employé. Celles-ci incluent les contributions aux fonds de pension approuvés (jusqu'à ZWL 852,000 ou USD 3,000 par an), certaines dépenses professionnelles (voyages, divertissements, véhicule), et les dons caritatifs. Les contributions de l'employeur aux fonds de retraite et aux régimes d'assistance médicale ne sont pas imposables pour les employés.

Crédits d'Impôt

Les crédits d'impôt réduisent la charge fiscale finale après le calcul de l'impôt. Ceux-ci incluent les crédits pour les personnes âgées, aveugles ou handicapées (USD 900 ou équivalent en ZWL par an), et un crédit médical (USD 1 pour chaque USD 2 dépensé).

Considérations Supplémentaires

• Les employeurs doivent s'enregistrer auprès de ZIMRA s'ils ont des employés gagnant plus de USD 300 par mois (ou équivalent).
• Les déclarations et paiements PAYE sont dus à ZIMRA avant le 10 du mois suivant.
• Les paiements en retard entraînent une pénalité de 100 % et un intérêt annuel de 10 %.
• Les employeurs doivent maintenir des registres détaillés de la rémunération des employés et des déductions fiscales.

Informations Générales sur la Fiscalité pour les Employés au Zimbabwe

Au-delà des obligations de l'employeur concernant le PAYE, les employés doivent être informés d'autres aspects du système fiscal au Zimbabwe.

• Résidence Fiscale : Les individus sont considérés comme résidents fiscaux s'ils sont habituellement résidents et séjournent au Zimbabwe pendant au moins 183 jours dans une année fiscale. Les résidents sont imposés sur leurs revenus d'origine zimbabwéenne. Les non-résidents sont imposés sur le revenu provenant de services rendus au Zimbabwe, sauf si un Accord de Non-Double Imposition (DTA) applicable existe et que l'emploi a duré moins de 183 jours.

• Impôt sur les Plus-Values : Les plus-values sont imposées, bien que des allégements de report soient disponibles pour certaines situations comme la vente d'une résidence principale.

• Autres Taxes : Les employés contribuent également à la National Social Security Authority (NSSA).

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Consultez toujours la ZIMRA ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes.

En Zimbabwe, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA et Seuils

• Taux Standard : 15 % (en vigueur depuis le 1er janvier 2023)
• Taux Zéro : 0 % appliqué à des biens et services spécifiques, principalement les exportations.
• Seuil d'Enregistrement : 25 000 USD ou l'équivalent en dollar zimbabwéen (ZWL) en fournitures taxables sur une période de 12 mois (en vigueur à partir du 1er janvier 2024).

Enregistrement

• Enregistrement Obligatoire : Obligatoire pour les entreprises dépassant le seuil de 25 000 USD.
• Enregistrement Volontaire : Possible pour les entreprises en dessous du seuil, sous réserve de l'approbation de la ZIMRA.
• Exigences : Incluent un numéro d'identification fiscale (TIN) valide, des paiements d'impôts à jour, des registres de ventes, des prévisions de ventes, des relevés bancaires, un contrat de location ou un acte de propriété, et une lettre de nomination d'un agent public.

Déclaration et Paiement

• Déclarations : Les déclarations mensuelles de TVA (formulaire VAT7) doivent être soumises avant le 25ème jour du mois suivant la période de déclaration.
• Paiement : Les paiements de TVA sont dus en même temps que la soumission de la déclaration.
• Devise : La TVA doit être versée dans la devise de la transaction initiale. Les transactions en devises étrangères doivent être converties en dollars RTGS en utilisant le taux de change interbancaire à la date de la transaction pour les besoins de déclaration.
• Fiscalisation : Les dispositifs fiscaux électroniques (EFD) sont obligatoires pour enregistrer et transmettre les transactions taxables à la ZIMRA en temps réel.

Biens et Services Exonérés

Certains biens et services sont exonérés de la TVA, notamment :

• L'eau fournie pour un usage domestique
• L'électricité domestique
• Les tarifs imposés par les autorités locales
• Certains équipements ou machines agricoles et horticoles
• Le carburant et les produits pétroliers
• Les péages routiers
• Le tabac
• Les denrées alimentaires de base
• Les services financiers
• Les services médicaux
• Les services éducatifs (de la maternelle au lycée)
• L'hébergement résidentiel
• Les biens/services donnés aux organisations à but non lucratif
• Le transport public

TVA sur les Services Numériques

• Le Zimbabwe perçoit la TVA sur les services numériques et de diffusion fournis par des fournisseurs non résidents aux résidents depuis le 1er janvier 2020.
• Les fournisseurs non résidents dépassant le seuil de TVA doivent s'enregistrer auprès de la ZIMRA ou nommer un Représentant Fiscal.

Les informations sont à jour au 5 février 2025 et sont sujettes à modification.

Le Zimbabwe offre une gamme d'incitations fiscales conçues pour stimuler l'investissement et la croissance économique dans divers secteurs. Ces incitations visent à attirer les investissements nationaux et étrangers, à dynamiser des industries spécifiques et à promouvoir le développement durable.

Incitations à l'Impôt sur le Revenu

• Taux d'Imposition des Sociétés : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 25,75 % incluant la taxe sur le SIDA. Cependant, certains secteurs et activités bénéficient de taux réduits ou d’exonérations fiscales.
• Entreprises de Fabrication et d'Exportation : Les entreprises impliquées dans la fabrication ou le traitement qui exportent une part significative de leur production bénéficient de taux d'imposition réduits. Les taux spécifiques dépendent des seuils d'exportation en 2015. Exporter plus de 30 % mais moins de 41 % qualifie pour un taux de 20 %, tandis qu'exporter plus de 41 % mais moins de 51 % résulte en un taux de 17,5 %. Des données plus récentes (2025) indiquent un taux de 20 % pour les entreprises exportant 50 % ou plus de leur production.
• Zones Économiques Spéciales (ZES) : Depuis le 1er janvier 2025, l'exonération fiscale pour les entreprises opérant dans les ZES a été supprimée, et elles sont maintenant soumises à un taux d'impôt sur les sociétés de 15 %. La retenue à la source sur les investissements dans les ZES a également été réduite de 15 % à 10 %.
• Mines : Le revenu imposable pour les détenteurs de baux miniers spéciaux est de 15 %, tandis que les entreprises engagées dans des opérations minières générales font face à un taux d'imposition de 25 %.
• Projets Construction-Exploitation-Transfert (BOOT) et Construction-Transfert (BOT) : Les entreprises réalisant des projets BOOT ou BOT bénéficient d'une exonération fiscale pour les cinq premières années d'exploitation, suivie d'un taux d'imposition de 15 % pour les cinq années suivantes.
• Investisseurs Agréés : Les investisseurs agréés qui exportent tous leurs biens et services sont imposés à un taux de 25 % pour les cinq premières années d'exploitation. À partir de 2025, toute exonération fiscale existante pour les investisseurs agréés a expiré.
• Agriculture : Les agriculteurs peuvent revendiquer des déductions spéciales pour les dépenses liées à la clôture, au défrichage, au forage de puits et aux relevés aériens ou géophysiques.

Incitations à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Tourisme : Les exploitants d'installations touristiques désignées dans des zones de développement touristique approuvées ou offrant des safaris de chasse appliquent un taux de TVA de 0 % sur les services aux non-résidents payant en devise étrangère.
• Agriculture : Une gamme d'intrants agricoles (aliments pour animaux, remèdes, engrais, plantes, semences, pesticides) et d'équipements agricoles sont exonérés de TVA.
• Biens d'Équipement : La TVA sur les biens d'équipement importés utilisés dans les secteurs de l'exploitation minière, la fabrication, l'agriculture et l'aviation peut être différée. La période de report varie de 90 à 180 jours, selon la valeur de l'équipement. En 2015 : USD 100,000 à 1,000,000 qualifie pour 90 jours, USD 1,000,001 à 10,000,000 pour 120 jours, et USD 10,000,001 et plus pour 180 jours.
• Gaz de Pétrole Liquéfié (GPL) : Depuis le 1er janvier 2025, le GPL est exempté de TVA.

Autres Incitations Fiscales et Considérations

• Allocation Initiale Spéciale (SIA) : Une allocation initiale spéciale est disponible sur les équipements de capital pour les investisseurs agréés à un taux de 50 % la première année et 25 % les deux années suivantes (effective depuis 2017).
• Retenue à la Source : Les dividendes des titres cotés sont imposés à 10 %, tandis que les dividendes non cotés sont imposés à 15 %. Les intérêts des banques zimbabwéennes sont imposés à 15 %. Les redevances versées à des non-résidents sont soumises à une retenue à la source de 15 %, bien que les conventions fiscales puissent réduire ce taux. La retenue à la source sur les gains en capital pour les titres négociables est de 1 % à compter du 1er janvier 2025. Une taxe spéciale sur les gains en capital est prélevée sur le transfert de titres miniers après le 31 décembre 2023.
• Seuil Exonéré d'Impôt : À compter du 1er janvier 2025, le seuil exonéré d'impôt pour la monnaie locale est de ZWL 33,600 par an.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient changer en fonction des révisions et mises à jour des politiques. Il est conseillé de consulter des professionnels fiscaux ou des autorités compétentes pour obtenir les informations les plus récentes.