Impôts en Zimbabwe

Zimbabwe opère un système fiscal basé sur la source, ce qui signifie que le revenu est taxé là où il origine. Le revenu d'emploi gagné par des individus travaillant au Zimbabwe est soumis à l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE), que les employeurs sont légalement tenus de retenir sur les salaires des employés et de verser à l'Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA). En plus de l'impôt sur le revenu, les employeurs ont également des obligations liées aux contributions de sécurité sociale et à d'autres prélèvements potentiels liés à la paie.

Comprendre ces obligations est crucial pour les entreprises opérant au Zimbabwe, qu'il s'agisse d'entités locales ou de sociétés étrangères employant du personnel dans le pays. La conformité garantit une opération fluide et évite les pénalités. L'année fiscale au Zimbabwe s'étend du 1er janvier au 31 décembre.

Obligations des Employeurs en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs au Zimbabwe sont principalement responsables de la contribution à la National Social Security Authority (NSSA). La NSSA gère les régimes de sécurité sociale obligatoires, y compris le Pension and Other Benefits Scheme (POBS) et le Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS).

• Contributions NSSA : Les employeurs comme les employés doivent contribuer à la NSSA. Les contributions sont généralement calculées en pourcentage du salaire brut de l'employé, jusqu'à une limite maximale d'assurable. Les taux et limites sont sujets à changement chaque année. Pour 2025, il est attendu que les taux suivent la structure établie, avec des contributions réparties entre l'employeur et l'employé.
  • Pension and Other Benefits Scheme (POBS) : Il s'agit du principal régime de retraite et d'autres prestations connexes. Les contributions sont un pourcentage des gains assurable de l'employé, réparties de façon égale entre l'employeur et l'employé.
  • Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS) : Ce régime couvre les blessures et maladies sur le lieu de travail. Les contributions sont généralement à la charge exclusive de l'employeur et calculées en pourcentage de la masse salariale totale, avec des taux variables selon le profil de risque du secteur.
• Taxe sur le Sida (AIDS Levy) : Bien qu’il ne s’agisse pas d’une taxe distincte sur la paie dans le sens traditionnel, la Taxe sur le Sida est collectée via le système de l'impôt sur le revenu. Les employeurs calculent et retiennent la Taxe sur le Sida sur l’impôt sur le revenu dû par l’employé. Elle est généralement de 3 % du montant de l'impôt sur le revenu dû.

Les employeurs doivent s’inscrire auprès de la NSSA et de la ZIMRA et assurer la remise en temps voulu de toutes les contributions et prélèvements retenus.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu (PAYE)

Les employeurs sont responsables de calculer, de retenir et de verser l’impôt Pay As You Earn (PAYE) sur la rémunération de leurs employés. La rémunération comprend le salaire, les primes, les allocations et autres avantages. Le montant du PAYE à retenir dépend du revenu imposable de l’employé et des taux et seuils d'imposition en vigueur.

Le système d’imposition au Zimbabwe est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont taxés à des taux plus élevés. Les taux et seuils d’imposition sont révisés périodiquement, généralement chaque année dans le cadre du budget national. Pour 2025, les tranches d’impôt annuel et les tranches mensuelles de PAYE (obtenues en divisant les chiffres annuels par 12) détermineront le montant de l’impôt à retenir.

Voici une structure illustrée des tranches d’imposition annuelle potentielles pour 2025, utilisées pour déterminer la retenue mensuelle de PAYE :

Revenu Imposable Annuel (ZWL)	Taux d’Imposition (%)
0 - [Seuil 1]	0
[Seuil 1] - [Seuil 2]	[Taux 1]
[Seuil 2] - [Seuil 3]	[Taux 2]
[Seuil 3] - [Seuil 4]	[Taux 3]
[Seuil 4] - [Seuil 5]	[Taux 4]
Au-dessus de [Seuil 5]	[Taux 5]

Remarque : Les seuils et taux spécifiques pour 2025 seront basés sur les annonces officielles du budget.

Les employeurs doivent calculer le revenu imposable mensuel de chaque employé, appliquer la tranche d’imposition mensuelle correspondante, et retenir le montant de PAYE correspondant. La Taxe sur le Sida (3 % du PAYE calculé) est ensuite ajoutée au montant de PAYE pour déterminer la déduction totale d’impôt.

Deductions et Allocations Fiscales pour les Employés

Les employés au Zimbabwe peuvent bénéficier de déductions et d’allocations fiscales spécifiques qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur obligation PAYE. La disponibilité et les montants de ces déductions sont précisés dans la loi de l'impôt sur le revenu et les règlements connexes.

Les considérations courantes incluent :

• Seuil de Non-Imposition : Une partie du revenu annuel est exonérée d’impôt. Ce seuil annuel est divisé par 12 pour obtenir le montant mensuel exonéré pour le calcul de la PAYE.
• Cotisations de Retraite : Les contributions obligatoires aux fonds de pension approuvés (comme NSSA POBS) sont généralement déductibles d’impôt pour l’employé, dans la limite de certains plafonds.
• Autres Déductions Approovées : Certaines allocations ou dépenses peuvent être déductibles telles que définies par la législation fiscale. Cela peut inclure certaines dépenses médicaux ou autres contributions, sous réserve de conditions et limites.

Les employeurs doivent prendre en compte correctement ces déductions lors du calcul du revenu imposable d’un employé à des fins de PAYE.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Zimbabwe ont des délais stricts pour verser les impôts et contributions retenus, ainsi que pour soumettre les rapports requis à la ZIMRA et à la NSSA.

• Remise du PAYE : L’impôt PAYE retenu sur les salaires des employés doit être versé à la ZIMRA avant le 10e jour du mois suivant celui au cours duquel la rémunération a été payée.
• Versement des Contributions NSSA : Les contributions NSSA (part employeur et employé) doivent également être versées avant le 10e jour du mois suivant celui de la rémunération.
• Déclarations annuelles (Formulaire P6) : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle (Formulaire P6) à la ZIMRA avant le 30 janvier de l’année suivante de l’année fiscale. Ce formulaire résume la rémunération totale versée et le PAYE retenu pour chaque employé durant l’année fiscale précédente.
• Déclarations Annuel NSSA : Les déclarations annuelles détaillant les gains et contributions des employés sont également requises par la NSSA, généralement avant le 31 janvier.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités, des intérêts et d’autres mesures coercitives par la ZIMRA et la NSSA.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et sociétés étrangers

Les travailleurs et sociétés étrangères opérant au Zimbabwe font face à des considérations fiscales spécifiques :

• Statut de Résident : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend fortement de leur statut de résident fiscal. Une personne est généralement considérée comme résidente si elle réside habituellement au Zimbabwe ou si elle est présente dans le pays pendant une période déterminée (par exemple, 183 jours dans une période de 12 mois). Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant du Zimbabwe.
• PAYE pour les Non-Résidents : Les employeurs de travailleurs non-résidents gagnant un revenu d’une source zimbabwéenne doivent également retenir le PAYE, bien que des taux ou seuils spécifiques puissent s’appliquer selon la nature et la durée de l’emploi, ainsi que tout accord de double imposition.
• Sociétés Étrangères : Les sociétés étrangères opérant au Zimbabwe peuvent être soumises à l’impôt sur les sociétés, aux retenues sur certains paiements (comme les frais de gestion, les royalties ou dividendes), et éventuellement à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), selon leurs activités et leur statut d’enregistrement.
• Accords de Double Imposition (ADT) : Le Zimbabwe a conclu des accords de double imposition avec plusieurs pays. Ces accords peuvent apporter un soulagement contre la double imposition en répartissant les droits d’imposition entre les deux pays ou en accordant des crédits d’impôt. Les employeurs de travailleurs étrangers issus des pays avec lesquels le Zimbabwe a un DTA doivent examiner les dispositions de l’accord.
• Inscription : Les sociétés étrangères employant du personnel au Zimbabwe, même sans établissement permanent, peuvent devoir s’inscrire auprès de la ZIMRA et de la NSSA en tant qu’employeurs.

Naviguer à travers ces complexités exige une attention particulière à la législation fiscale zimbabwéenne et éventuellement aux principes fiscaux internationaux.