Au Royaume-Uni, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales. Celles-ci incluent la déduction et le versement de l'impôt sur le revenu, des cotisations à l'Assurance Nationale et d'autres taxes pertinentes sur les revenus de leurs employés.

Impôt sur le Revenu

Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés via le système Pay As You Earn (PAYE). Les taux varient en fonction du revenu de l'employé :

• Allocation Personnelle : Les premiers £12,570 de revenu annuel sont exonérés d'impôt.
• Taux de Base (20%) : £12,571 à £50,270
• Taux Supérieur (40%) : £50,271 à £150,000
• Taux Additionnel (45%) : Au-delà de £150,000

Les employeurs utilisent des logiciels de paie pour calculer les déductions de l'impôt sur le revenu et les déclarer à HMRC mensuellement ou trimestriellement.

Cotisations à l'Assurance Nationale (NICs)

Les employeurs et les employés paient des NICs, qui financent les prestations sociales. Les NICs des employeurs sont généralement de 13,8% sur les revenus au-dessus d'un certain seuil. Les taux et les seuils varient en fonction des revenus des employés. Les employeurs calculent et retiennent les NICs à l'aide de logiciels de paie, versant les paiements à HMRC avec les déductions de l'impôt sur le revenu.

Taxe d'Apprentissage

Les employeurs dont la masse salariale annuelle dépasse £3 millions paient la Taxe d'Apprentissage. Celle-ci finance les programmes de formation en apprentissage. Le taux est de 0,5% de la masse salariale de l'employeur. Le calcul et le paiement se font via le système PAYE avec les autres déductions.

Autres Taxes et Déclarations

Les employeurs peuvent être responsables de la déduction des remboursements de prêts étudiants sur les revenus au-dessus d'un certain seuil. Ils peuvent également devoir payer des NICs de Classe 1A sur les avantages imposables fournis aux employés (par exemple, voitures de fonction, assurance santé). Des règles spéciales s'appliquent aux déductions fiscales pour les sous-traitants dans l'industrie de la construction.

L'impôt sur le revenu est un impôt prélevé directement sur le revenu personnel. Toute personne gagnant plus que l'abattement personnel sera redevable de l'impôt sur le revenu. L'abattement personnel pour l'année fiscale 2023/24 est de £12,570. L'impôt sur le revenu est calculé en utilisant une structure de taux d'imposition progressive. Les taux actuels sont :

• Taux de base (20%) : Appliqué au revenu imposable entre £12,571 et £50,270.
• Taux supérieur (40%) : Appliqué au revenu imposable entre £50,271 et £150,000
• Taux additionnel (45%) : Appliqué au revenu dépassant £150,000.

Votre code fiscal détermine le montant de revenu non imposable que vous avez et est utilisé pour calculer combien d'impôt sur le revenu vous devez payer via le système PAYE (Pay-As-You-Earn).

Contributions à l'Assurance Nationale (NICs)

Les NICs sont une forme de taxe de sécurité sociale qui finance une variété de prestations d'État telles que la pension d'État, les allocations de chômage et le congé de maternité. Si vous gagnez au-dessus d'un certain seuil, vous serez tenu de payer des NICs. Les taux de NIC sont déterminés par votre revenu et la lettre de catégorie de votre Assurance Nationale.

Contributions à la Pension

Les contributions à la pension sont des paiements effectués dans un plan d'épargne-retraite. La plupart des employeurs au Royaume-Uni sont désormais tenus d'inscrire automatiquement les employés éligibles dans un régime de pension d'entreprise. L'inscription automatique s'applique à la plupart des employés de plus de 22 ans qui gagnent un montant minimum. Les employés peuvent choisir de se retirer du régime. L'employé et l'employeur sont tous deux tenus de contribuer au régime de pension. Les taux de contribution minimums sont :

• Contribution minimale de l'employeur : 3% des revenus admissibles
• Contribution minimale de l'employé : 5% des revenus admissibles

Remboursements de Prêt Étudiant

Les prêts étudiants sont contractés pour financer les coûts de l'enseignement supérieur. Les remboursements ne commencent que lorsque l'individu commence à gagner au-dessus du seuil de remboursement. Votre éligibilité à rembourser votre prêt étudiant dépendra du plan de remboursement auquel vous êtes soumis. Le montant que vous remboursez est basé sur un pourcentage de vos revenus au-dessus du seuil de remboursement :

• Plan 1 : 9% au-dessus de £22,015 par an
• Plan 2 : 9% au-dessus de £27,295 par an
• Plan 4 : 9% au-dessus de £27,660 par an
• Prêt de troisième cycle : 6% au-dessus de £21,000 par an

Autres Déductions

Il existe d'autres déductions moins courantes qui peuvent s'appliquer dans certaines circonstances, notamment :

• Pension alimentaire pour enfants : Paiements effectués pour le soutien financier d'un enfant, souvent organisés par le Service de Pension Alimentaire pour Enfants (CMS).
• Ordonnances judiciaires : Déductions effectuées à la suite de diverses ordonnances judiciaires telles que des amendes ou des compensations.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe appliquée à la plupart des biens et services achetés et vendus par les entreprises au Royaume-Uni. Il est crucial de comprendre la TVA pour les services si vous fournissez des services dans le pays.

Taux de TVA

Au Royaume-Uni, les taux de TVA suivants s'appliquent aux services :

• Taux Standard (20%) : Ce taux s'applique à la plupart des services.
• Taux Réduit (5%) : Ce taux s'applique à certains services, y compris l'énergie domestique, les sièges auto pour enfants et les aides à la mobilité pour les personnes âgées.
• Taux Zéro (0%) : Les services essentiels tels que l'éducation, la plupart des soins de santé et certains approvisionnements liés aux œuvres de charité sont à taux zéro.

Exemptions de TVA

Certains services sont exonérés de TVA, y compris :

• Les services d'assurance et financiers
• Certains services éducatifs et de formation
• Les services de santé et de bien-être
• Les services funéraires et de crémation
• Les événements de collecte de fonds par des œuvres de charité

Quand Facturer la TVA

Vous devez facturer la TVA sur vos services si :

• Vous êtes une entreprise enregistrée à la TVA.
• Votre chiffre d'affaires taxable dépasse le seuil d'enregistrement actuel de la TVA (85 000 £ en 2023/24).
• Vous fournissez des services à un client au Royaume-Uni, quel que soit le statut TVA du client.

Règles de Lieu de Fourniture

La règle du lieu de fourniture détermine où la TVA est due. Les règles générales pour les services sont :

• Entreprise à Entreprise (B2B) : Le lieu de fourniture est là où le client appartient (généralement là où il est établi à des fins de TVA).
• Entreprise à Consommateur (B2C) : Typiquement, le lieu de fourniture est là où le fournisseur appartient.

Il existe des exceptions à ces règles générales pour certains types de services.

Procédures de Déclaration de la TVA

Les entreprises enregistrées à la TVA doivent :

1. Tenir des Registres Précis : Maintenir des registres détaillés de toutes les ventes et achats, y compris la TVA facturée et payée.
2. Soumettre des Déclarations de TVA : Déposer des déclarations de TVA auprès de HMRC généralement chaque trimestre. Les déclarations sont déposées en ligne et les paiements sont effectués électroniquement.
3. Making Tax Digital (MTD) : Si votre entreprise dépasse le seuil de la TVA, vous devez vous conformer aux exigences MTD, en tenant des registres numériques et en soumettant des déclarations de TVA via un logiciel compatible MTD.

Le gouvernement britannique propose plusieurs incitations fiscales conçues pour encourager la croissance des entreprises, l'innovation et l'investissement. Ces incitations vont des incitations fiscales pour la recherche et le développement (R&D) aux allocations pour immobilisations et aux régimes d'investissement dans les entreprises.

Incitations Fiscales pour la Recherche & Développement (R&D)

Deux régimes principaux soutiennent les entreprises engagées dans des activités de R&D :

• Allègement R&D pour les PME : Cela offre des déductions majorées pour les petites et moyennes entreprises (PME) entreprenant des activités de R&D. Les PME peuvent déduire 130 % supplémentaires des coûts de R&D éligibles, et les entreprises déficitaires peuvent céder leurs pertes pour un remboursement en espèces pouvant atteindre 14,5 % de la perte cessible.
• Crédit d'Impôt pour les Dépenses de R&D (RDEC) : Destiné aux grandes entreprises, le RDEC fournit un crédit imposable de 13 % des dépenses de R&D éligibles.

Pour être éligibles, les projets doivent chercher à faire progresser la science ou la technologie, résoudre des incertitudes scientifiques ou techniques, et ne pas simplement être un développement de routine. Les allègements fiscaux pour la R&D sont réclamés via la déclaration d'impôt sur les sociétés de l'entreprise.

Patent Box

Les entreprises peuvent bénéficier d'un taux réduit de 10 % d'impôt sur les sociétés sur les bénéfices tirés d'inventions brevetées et de certaines innovations. L'entreprise doit posséder ou détenir une licence exclusive pour les brevets éligibles accordés par l'Office britannique de la propriété intellectuelle ou des brevets européens éligibles. L'élection pour le Patent Box se fait via la déclaration d'impôt sur les sociétés de l'entreprise.

Allocations pour Immobilisations

Les entreprises peuvent réclamer des allocations pour immobilisations afin de déduire le coût de certains actifs immobilisés au fil du temps :

• Allocation d'Investissement Annuel (AIA) : Fournit une déduction de 100 % pour les dépenses de machines et équipements éligibles jusqu'à une limite annuelle (actuellement 1 million de livres sterling).
• Super-Déduction : Une incitation temporaire permettant aux entreprises de réclamer 130 % d'allocations pour immobilisations sur les actifs de machines et équipements éligibles et une déduction de 50 % sur les actifs à taux spécial du 1er avril 2021 au 31 mars 2023.

Les actifs de machines et équipements doivent être neufs et inutilisés, généralement utilisés à des fins commerciales. Les allocations pour immobilisations sont réclamées sur la déclaration fiscale de l'entreprise.

Régime d'Investissement dans les Entreprises (EIS) et Régime d'Investissement dans les Entreprises en Démarrage (SEIS)

Ces régimes offrent des allègements fiscaux généreux pour les individus investissant dans des entreprises en phase de démarrage.

• EIS : Les investisseurs reçoivent un allègement de l'impôt sur le revenu de 30 % du montant de l'investissement, ainsi que des exemptions potentielles de l'impôt sur les gains en capital et un allègement des pertes.
• SEIS : Les investisseurs bénéficient d'un allègement de l'impôt sur le revenu de 50 %, d'une exemption de l'impôt sur les gains en capital et d'un allègement des pertes.

Les entreprises doivent être non cotées, répondre à certains critères de taille et d'âge, et opérer dans des industries éligibles. Les entreprises cherchant un investissement EIS/SEIS doivent obtenir une assurance préalable de HMRC.

Autres Incitations

• Allègement Fiscal pour les Jeux Vidéo : Conçu pour soutenir l'industrie du développement de jeux vidéo au Royaume-Uni.
• Allègements Fiscaux pour le Secteur Créatif : Divers allègements pour les productions cinématographiques, d'animation, de télévision haut de gamme, de télévision pour enfants et de théâtre.
• Allocation pour les Structures et Bâtiments : Allègement pour les dépenses de construction ou de rénovation de structures et bâtiments non résidentiels.