Svalbard et Jan Mayen

Les employeurs à Svalbard et Jan Mayen doivent remplir des obligations fiscales spécifiques pour leurs employés.

Contributions de sécurité sociale de l'employeur

Les employeurs sont responsables du paiement des contributions de sécurité sociale pour leurs employés. Le taux pour ces contributions est de 5,1 % du salaire de l'employé. Ces contributions sont généralement dues le 15 de chaque mois.

Retenue à la source (Impôt sur le revenu)

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des salaires des employés. Svalbard applique deux taux d'imposition sur le revenu : un taux bas de 8 % et un taux élevé de 22 %. L'impôt retenu doit être déclaré et payé chaque mois, généralement avant le 15 de chaque mois. Des procédures différentes peuvent s'appliquer pour les employés non-résidents.

Taxe spéciale sur la masse salariale

Dans certaines municipalités de Svalbard, les employeurs peuvent être soumis à une taxe spéciale sur la masse salariale. Contacter la municipalité spécifique peut fournir des informations supplémentaires.

Exigences de déclaration (A-melding)

Les employeurs doivent soumettre un rapport A-melding chaque mois, détaillant les salaires et les déductions des employés. Ce rapport couvre les contributions de sécurité sociale, la retenue à la source et d'autres informations pertinentes. La date limite de soumission est généralement le 6 du mois suivant. L'A-melding couvre également la période de résidence à Svalbard. Pour la durée du séjour d'un employé à Svalbard, ces informations peuvent être resoumises chaque fois qu'un A-melding est déposé. Les informations clés incluent : un identifiant unique de résidence, la date de début de résidence, la date de fin de résidence, et une description de la résidence indiquant "Svalbard."

Déductions fiscales pour les employés à Svalbard

Les employés résidant à Svalbard bénéficient de déductions fiscales spécifiques. Une déduction notable est d'environ 18 % de leur revenu brut pour compenser le coût de la vie plus élevé. Ils sont également éligibles pour des déductions standard comme les allocations personnelles et les dépenses professionnelles.

Calcul de l'impôt sur le revenu pour les employés

Les déductions fiscales sont soustraites du revenu brut de l'employé pour déterminer leur revenu imposable. Les taux d'imposition de 8 % (bas) et 22 % (élevé) sont appliqués à ce revenu imposable pour calculer le montant final de l'impôt sur le revenu. Une carte fiscale délivrée à chaque employé par les autorités fiscales détaille leurs déductions spécifiques et leurs taux d'imposition.

Cotisations de sécurité sociale pour les employés

Les employés contribuent également au régime national d'assurance à un taux réduit de 7,8 % à Svalbard et Jan Mayen. Cela couvre les pensions et d'autres prestations de sécurité sociale.

Autres déductions pour les employés

Les employés peuvent également être éligibles à des déductions relatives aux cotisations syndicales et aux dons caritatifs.

Impôts sur le revenu à Svalbard et Jan Mayen

Les déductions fiscales salariales à Svalbard et Jan Mayen diffèrent de celles du continent norvégien, offrant des taux plus bas et des déductions uniques.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition : Deux taux d'imposition s'appliquent aux revenus d'emploi : un taux bas de 8% et un taux élevé de 22%. Le taux de 8% s'applique aux revenus allant jusqu'à 12 fois le montant de base de l'assurance nationale. Pour 2025, ce seuil est de 1 387 680 NOK. Les revenus dépassant ce montant sont imposés à 22%.
• Prélèvement à la source : Les employeurs déduisent directement l'impôt sur le revenu des salaires des employés chaque mois. Aucune carte de déduction fiscale n'est émise pour Svalbard; le prélèvement à la source sert de règlement fiscal final dans la plupart des cas.

Cotisations de l'assurance nationale

• Contributions des employés : Les employés versent 7,7% de leur salaire à l'assurance nationale.
• Limite d'exemption de la carte fiscale : Les revenus jusqu'à 100 000 NOK sont exempts de cotisations d'assurance nationale.
• Seuil inférieur pour le calcul : Le seuil inférieur pour calculer les cotisations d'assurance nationale est de 99 650 NOK.

Autres déductions

• Déduction pour Svalbard : Les résidents de Svalbard peuvent bénéficier d'une déduction spéciale d'environ 18% de leur revenu brut pour compenser le coût de la vie plus élevé.
• Déductions standard : Similaire au continent norvégien, des déductions pour les cotisations syndicales, les dons de charité, les primes de régimes de retraite et les frais liés au travail peuvent s'appliquer.
• Déductions spécifiques : D'autres déductions spécifiques à Svalbard incluent "Cotisations syndicales Svalbard", "Prime de régime de retraite, Svalbard", "Primes d'assurance nationale et de fonds pour l'éducation et le développement – Svalbard" et "Location de bungalow – Svalbard".

Obligations de l'employeur

• Cotisations patronales à l'assurance nationale : Le taux de cotisation patronale pour le travail effectué à Svalbard est de 0%.
• Déclaration : Les employeurs doivent déclarer les informations salariales et les déductions fiscales via le système a-melding. Des procédures de déclaration spécifiques s'appliquent pour les employés non résidents.
• Avantages en nature : Des règles spéciales s'appliquent aux avantages en nature, comme le logement gratuit ou l'utilisation d'une voiture de société. Les valeurs sont déterminées selon des réglementations spécifiques à Svalbard et sont soumises à l'impôt.

Considérations supplémentaires

• Règles de résidence : La résidence fiscale à Svalbard est généralement déterminée par un séjour de plus de 12 mois. Des règles spéciales s'appliquent aux séjours temporaires de 30 jours ou plus.
• Exigences de déclaration A-Melding : Lors de la déclaration via le système a-melding, les employeurs doivent inclure des informations sur la période de résidence de l'employé à Svalbard. Cela inclut les dates de début et de fin, un identifiant de résidence unique et une description de la résidence « Svalbard ».

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et que les réglementations fiscales peuvent changer. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal pour des conseils personnalisés.

Svalbard et Jan Mayen, bien que territoires norvégiens, n'adhèrent pas au système TVA norvégien standard. Aucune TVA/TVG n'est prélevée sur les biens et services vendus dans ces régions.

TVA/TVG à Svalbard

• Taux de TVA : 0%
• Seuil d'enregistrement : Non applicable
• Exigences de déclaration : Aucune
• Échéances : Non applicable
• Biens et services exemptés : Tous les biens et services vendus à Svalbard.

TVA/TVG à Jan Mayen

• Taux de TVA : 0%
• Seuil d'enregistrement : Non applicable
• Exigences de déclaration : Aucune
• Échéances : Non applicable
• Biens et services exemptés : Tous les biens et services vendus à Jan Mayen.

Implications de la TVA/TVG pour les entreprises norvégiennes

Les entreprises et institutions du secteur public norvégiennes achetant des services depuis Svalbard ou Jan Mayen sont soumises au mécanisme de l'autoliquidation. Cela signifie qu'elles sont responsables du calcul et du paiement de la TVA auprès de l'administration fiscale norvégienne comme si le service était fourni en Norvège continentale. Typiquement, le taux standard de TVA norvégien (25% au 5 février 2025) s'applique, mais certaines exceptions existent pour des taux réduits (par exemple, 15% pour la nourriture, 12% pour le transport de passagers). Les entreprises enregistrées à la TVA déclarent cela comme une taxe collectée sur leur déclaration de TVA. Les entreprises non enregistrées à la TVA le déclarent à travers une déclaration de TVA distincte pour la responsabilité fiscale inversée lorsque la base TVA trimestrielle atteint ou dépasse NOK 2,000.

Remboursements de TVA pour les touristes à Svalbard et Jan Mayen

Les touristes résidant dans des pays autres que la Suède, le Danemark ou la Finlande peuvent demander des remboursements de TVA pour des achats effectués en Norvège continentale. Ceux résidant à Svalbard ou Jan Mayen peuvent également demander des remboursements si le montant de l'achat dépasse NOK 1,250 par article. Le processus de remboursement nécessite un formulaire complété et validé par les douanes norvégiennes lors de la sortie du pays, sous réserve d'un délai de validation de 30 jours.

Considérations fiscales pour les employeurs à Svalbard et Jan Mayen

Les employeurs dans ces régions sont responsables des contributions patronales à l'assurance nationale à un taux réduit (5,1% en 2024). Certaines municipalités à Svalbard peuvent également imposer une taxe spéciale sur les salaires. Des informations supplémentaires sur les obligations fiscales des employeurs peuvent être trouvées sur le site Web de l'administration fiscale norvégienne (Skatteetaten).

Svalbard et Jan Mayen, bien qu'ils soient sous la souveraineté norvégienne, ont des systèmes fiscaux uniques.

Impôt sur le revenu

• Svalbard : Offre un taux d'imposition sur le revenu nettement plus bas que celui de la Norvège continentale. Les résidents peuvent choisir entre un taux fixe de 8 % ou le système standard d'imposition norvégien. Ceux qui résident à Svalbard pendant toute l'année optent généralement pour le taux de 8 %. Les taux standards norvégiens s'appliquent si une personne passe plus de 183 jours en dehors de Svalbard sur une période de 12 mois. Une déduction de 18 % du revenu brut est disponible pour les résidents pour compenser les coûts de vie plus élevés.
• Jan Mayen : Reflète le système de Svalbard en utilisant les mêmes taux d'imposition sur le revenu (8 % et 22 %) et les mêmes taux de cotisations d'assurance nationale. Ce système s'applique aux revenus d'emploi imposables sous la loi de taxation de Jan Mayen.

Cotisations d'assurance nationale

Svalbard et Jan Mayen ont tous deux un taux réduit de cotisation d'assurance nationale de 7,8 %. Ce taux s'applique à tous les employés et couvre les pensions ainsi que d'autres prestations de sécurité sociale.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Ni Svalbard ni Jan Mayen ne font partie de la zone TVA norvégienne. Aucune TVA n'est prélevée sur les biens et services dans ces territoires. Cependant, les entreprises norvégiennes achetant des services de ces territoires doivent auto-liquider et payer la TVA norvégienne (généralement 25 %) via le mécanisme d'autoliquidation.

Autres déductions

Les employés à Svalbard et Jan Mayen peuvent être éligibles aux déductions standards comme celles de la Norvège continentale, incluant :

• Abattement personnel
• Dépenses professionnelles
• Cotisations syndicales
• Dons à des œuvres de charité
• Intérêts sur les prêts
• Dépenses pour bureau à domicile

Administration fiscale

L'administration fiscale pour ces deux territoires est supervisée par l'administration fiscale norvégienne. Les employés reçoivent généralement des cartes fiscales spécifiant les déductions et les taux applicables. Des systèmes simplifiés sont en place, en particulier à Svalbard, pour s'adapter aux circonstances uniques de ces lieux éloignés. Étant donné les règles et réglementations spécifiques à chaque territoire, consulter un professionnel de la fiscalité peut être bénéfique.