Impôts en Svalbard et Jan Mayen

Les employeurs à Svalbard et Jan Mayen doivent remplir des obligations fiscales spécifiques pour leurs employés.

Cotisations d'Assurance Nationale de l'Employeur

Les employeurs sont responsables du paiement des cotisations d'assurance nationale pour leurs employés. Le taux de ces cotisations est de 5,1 % du salaire de l'employé. Ces cotisations sont généralement dues le 15 de chaque mois.

Impôt à la Source (Impôt sur le Revenu)

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés. Svalbard fonctionne avec deux taux d'impôt sur le revenu : un taux faible de 8 % et un taux élevé de 22 %. L'impôt retenu doit être déclaré et payé mensuellement, généralement avant le 15 de chaque mois. Des procédures différentes peuvent s'appliquer pour les employés non-résidents.

Taxe de Payroll Spéciale

Dans certaines municipalités de Svalbard, les employeurs peuvent être soumis à une taxe de payroll spéciale. Contacter la municipalité spécifique peut fournir de plus amples informations.

Exigences de Déclaration (A-melding)

Les employeurs sont tenus de soumettre un rapport A-melding chaque mois, détaillant les salaires des employés et les déductions. Ce rapport couvre les cotisations d'assurance nationale, l'impôt à la source, et d'autres informations pertinentes. La date limite de soumission est généralement le 6 du mois suivant. L'a-melding couvre également la période de résidence à Svalbard. Pendant la durée du séjour d'un employé à Svalbard, ces informations peuvent être resoummises à chaque dépôt d'un a-melding. Les informations clés incluent : un ID de résidence unique, la date de début de résidence, la date de fin de résidence, et une description de résidence indiquant "Svalbard".

Déductions Fiscales pour les Employés à Svalbard

Les employés résidant à Svalbard bénéficient de déductions fiscales spécifiques. Une déduction notable d'environ 18 % de leur revenu brut pour compenser le coût de la vie plus élevé. Ils sont également éligibles aux déductions standard telles que les allocations personnelles et les déductions pour frais professionnels.

Calcul de l'Impôt sur le Revenu pour les Employés

Les déductions fiscales sont soustraites du revenu brut de l'employé pour déterminer leur revenu imposable. Les taux d'impôt de 8 % (faible) et 22 % (élevé) sont appliqués à ce revenu imposable pour calculer le montant final de l'impôt sur le revenu. Une carte d'impôt délivrée à chaque employé par les autorités fiscales détaille leurs déductions spécifiques et leurs taux d'imposition.

Cotisations de Sécurité Sociale pour les Employés

Les employés contribuent également au régime d'assurance nationale à un taux réduit de 7,8 % à Svalbard et Jan Mayen. Cela couvre les pensions et autres prestations de sécurité sociale.

Autres Déductions pour les Employés

Les employés peuvent également être éligibles à des déductions liées aux cotisations syndicales et aux dons caritatifs.

Déductions fiscales des employés à Svalbard et Jan Mayen diffèrent de celles du mainland Norvège, offrant des taux plus bas et des déductions uniques.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition : Deux taux d'imposition s'appliquent au revenu d'emploi : un taux faible de 8 % et un taux élevé de 22 %. Le taux de 8 % s'applique aux revenus jusqu'à 12 fois le montant de base de l'Assurance nationale. Pour 2025, ce seuil est de NOK 1 387 680. Les revenus dépassant ce montant sont imposés à 22 %.
• Prélèvement à la source : Les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu directement des salaires des employés chaque mois. Aucune carte de prélèvement à la source n'est délivrée pour Svalbard ; le prélèvement à la source sert de règlement final dans la plupart des cas.

Cotisations d'Assurance nationale

• Cotisations des employés : Les employés contribuent à hauteur de 7,7 % de leur salaire à l'Assurance nationale.
• Limite de la carte d'exonération fiscale : Les gains jusqu'à NOK 100 000 sont exonérés de cotisations d'assurance nationale.
• Seuil inférieur pour le calcul : Le seuil inférieur pour le calcul des cotisations d'assurance nationale est de NOK 99 650.

Autres déductions

• Déduction Svalbard : Les résidents de Svalbard ont droit à une déduction spéciale d'environ 18 % de leur revenu brut pour compenser le coût de la vie plus élevé.
• Déductions standard : Semblable au mainland Norvège, des déductions pour les frais d'adhésion à un syndicat, les contributions caritatives, les primes de régime de pension et les dépenses liées au travail peuvent s'appliquer.
• Déductions spécifiques : D'autres déductions spécifiques à Svalbard incluent "Frais de syndicat Svalbard," "Prime pour le régime de pension, Svalbard," "Primes d'assurance nationale et de fonds d'éducation et de développement – Svalbard," et "Loyer de portacabin – Svalbard."

Obligations de l'employeur

• Cotisations d'Assurance nationale de l'employeur : Le taux de contribution de l'employeur à l'assurance nationale pour le travail effectué à Svalbard est de 0 %.
• Déclaration : Les employeurs doivent déclarer les informations sur les salaires et les déductions fiscales via le système a-melding. Des procédures de déclaration spécifiques s'appliquent pour les employés non résidents.
• Avantages en nature : Des règles particulières s'appliquent aux avantages en nature, tels que le logement gratuit ou l'utilisation d'une voiture de société. Les valeurs sont déterminées selon des réglementations spécifiques pour Svalbard et sont soumises à l'impôt.

Considérations supplémentaires

• Règles de résidence : La résidence fiscale à Svalbard est généralement déterminée par un séjour de plus de 12 mois. Des règles spéciales s'appliquent aux séjours temporaires de 30 jours ou plus.
• Exigences de déclaration a-melding : Lors de la déclaration via le système a-melding, les employeurs doivent inclure des informations sur la période de résidence de l'employé à Svalbard. Cela comprend les dates de début et de fin, un identifiant de résidence unique, et une description de résidence "Svalbard."

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et que les réglementations fiscales peuvent changer. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé.

Svalbard et Jan Mayen, bien que territoires norvégiens, n'adhèrent pas au système standard de TVA norvégien. Aucune TVA/GST n'est prélevée sur les biens et services vendus dans ces régions.

TVA/GST à Svalbard

• Taux de TVA : 0%
• Seuil d'enregistrement : Non applicable
• Exigences de déclaration : Aucune
• Dates limites : Non applicable
• Biens et services exonérés : Tous les biens et services vendus à l'intérieur de Svalbard.

TVA/GST à Jan Mayen

• Taux de TVA : 0%
• Seuil d'enregistrement : Non applicable
• Exigences de déclaration : Aucune
• Dates limites : Non applicable
• Biens et services exonérés : Tous les biens et services vendus à l'intérieur de Jan Mayen.

Implications de la TVA/GST pour les entreprises norvégiennes

Les entreprises norvégiennes et les institutions du secteur public achetant des services à Svalbard ou Jan Mayen sont soumises au mécanisme de l'autoliquidation. Cela signifie qu'elles sont responsables du calcul et du paiement de la TVA à l'Administration fiscale norvégienne comme si le service était fourni en Norvège continentale. En général, le taux de TVA norvégien standard (25% à partir du 5 février 2025) s'applique, mais certaines exceptions existent pour des taux plus faibles (par exemple, 15% pour la nourriture, 12% pour le transport de passagers). Les entreprises enregistrées à la TVA déclarent cela comme taxe sur la sortie dans leur déclaration de TVA. Les entreprises non enregistrées à la TVA déclarent cela via une déclaration de TVA séparée pour la responsabilité fiscale inversée lorsque la base de TVA trimestrielle atteint ou dépasse NOK 2 000.

Remboursements de TVA pour les touristes à Svalbard et Jan Mayen

Les touristes résidant dans des pays autres que la Suède, le Danemark ou la Finlande peuvent demander un remboursement de TVA pour les achats effectués en Norvège continentale. Ceux résidant à Svalbard ou Jan Mayen peuvent également demander un remboursement si le montant de l'achat dépasse NOK 1 250 par article. La procédure de remboursement nécessite un formulaire complété et validé par la Douane norvégienne lors du départ du pays, sous réserve d'une date limite de validation de 30 jours.

Considérations fiscales pour les employeurs à Svalbard et Jan Mayen

Les employeurs dans ces régions sont responsables des cotisations d'assurance nationale de l'employeur à un taux réduit (5,1% en 2024). Certaines municipalités de Svalbard peuvent également percevoir une taxe spéciale sur la masse salariale. Pour plus d'informations sur les obligations fiscales des employeurs, consultez le site de l'Administration fiscale norvégienne (Skatteetaten).

Svalbard et Jan Mayen, bien qu'étant sous souveraineté norvégienne, ont des systèmes fiscaux uniques.

Impôt sur le revenu

• Svalbard : Offre un taux d'imposition sur le revenu nettement inférieur à celui de la Norvège continentale. Les résidents peuvent choisir entre un taux forfaitaire de 8 % ou le système d'impôt sur le revenu norvégien standard. Ceux résidant à Svalbard toute l'année optent généralement pour le taux de 8 %. Les taux norvégiens standard s'appliquent si une personne passe plus de 183 jours en dehors de Svalbard sur une période de 12 mois. Une déduction de 18 % sur le revenu brut est disponible pour les résidents afin de compenser les coûts de vie plus élevés.
• Jan Mayen : Reflète le système de Svalbard, en utilisant les mêmes taux d'impôt sur le revenu (8 % et 22 %) et les taux de cotisations d'assurance nationale. Ce système s'applique aux revenus d'emploi imposables en vertu de la loi fiscale de Jan Mayen.

Contributions à l'assurance nationale

Svalbard et Jan Mayen ont tous deux un taux réduit de contribution à l'assurance nationale de 7,8 %. Cela s'applique à tous les employés et couvre les pensions et autres prestations sociales.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Ni Svalbard ni Jan Mayen ne font partie de la zone TVA norvégienne. Aucune TVA n'est facturée sur les biens et services dans ces territoires. Cependant, les entreprises norvégiennes achetant des services dans ces territoires doivent s'auto-évaluer et payer la TVA norvégienne (généralement 25 %) via le mécanisme d'autoliquidation.

Autres déductions

Les employés à Svalbard et Jan Mayen peuvent être éligibles à des déductions standard comme celles du continent norvégien, notamment :

• Allocation personnelle
• Frais professionnels
• Cotisations syndicales
• Contributions caritatives
• Intérêts sur les prêts
• Frais de bureau à domicile

Administration fiscale

L'administration fiscale pour ces deux territoires est supervisée par l'Administration fiscale norvégienne. Les employés reçoivent généralement des cartes d'impôt précisant les déductions et les taux applicables. Des systèmes simplifiés sont en place, en particulier à Svalbard, pour tenir compte des circonstances uniques de ces localités reculées. Étant donné les règles et réglementations spécifiques à chaque territoire, il peut être utile de consulter un professionnel de la fiscalité.