SuisseDétails des Obligations Fiscales

Les employeurs en Suisse naviguent dans un système fiscal multi-niveaux comprenant les niveaux fédéral, cantonal et communal.

Impôts sur les sociétés

• Impôt fédéral sur le revenu des sociétés : Un taux fixe de 8,5 % est prélevé sur le revenu net, ce qui donne un taux effectif d'environ 7,8 % après déductions.
• Impôt cantonal/communal sur le revenu des sociétés : Les taux varient selon le canton, allant généralement de 11,9 % à 21 %. Le taux effectif combiné, en tenant compte des impôts fédéral et cantonal/communal, se situe généralement entre 12 % et 22 %, la plupart des cantons étant entre 12 % et 15 %.
• Dates limites de déclaration fiscale : Varient selon le canton, généralement entre six et neuf mois après la fin de l'année financière. L'impôt fédéral sur le revenu des sociétés est généralement dû avant le 31 mars de l'année suivante.

Impôts sur les salariés et sécurité sociale

• Impôt à la source : S'applique uniquement aux employés étrangers non-résidents. Les résidents suisses déclarent et paient l'impôt sur le revenu annuellement.
• Impôt fédéral sur le revenu : Des taux progressifs s'appliquent, avec un revenu annuel jusqu'à CHF 17 800 exonéré. Les taux pour les contribuables célibataires vont de 0,77 % à 11 %. Les taux pour les contribuables mariés vont de 1 % à 11 %.
• Impôt cantonal sur le revenu : Les taux et les réglementations varient considérablement selon le canton.
• Impôt ecclésiastique : Applicable aux membres d'institutions religieuses, prélevé au niveau cantonal.
• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs retiennent et versent la part du salarié. Les taux pour les employeurs vont de 14,21 % à 41,4 %, tandis que les taux pour les employés vont de 14,4 % à 28,7 %. Les cotisations couvrent les assurances vieillesse, survivants et invalidité ; indemnités familiales et maternité ; assurance accident ; et chômage. La cotisation de l'assurance vieillesse, survivants et invalidité est de 10,6 %, répartie également entre l'employeur et le salarié. L'assurance chômage est de 2,2 % (jusqu'à CHF 148 200), le salarié couvrant la moitié. Les cotisations pour les allocations familiales, allant de 0,3 % à 3,5 %, sont généralement couvertes par l'employeur.
• Les délais de déclaration de la taxe sur les salaires sont mensuels (ou trimestriels pour moins de dix employés), généralement dus avant le 10 du mois suivant. Les délais de paiement de la sécurité sociale sont également généralement le 10 du mois suivant, avec des paiements trimestriels autorisés pour les masses salariales inférieures à CHF 200 000 annuellement.

Autres taxes

• Droit de timbre : 1 % sur les contributions en capital aux entreprises suisses.
• Taxe sur les transactions : 0,15 % sur les titres suisses et 0,3 % sur les titres étrangers transférés par les négociants en titres suisses.

Travailleurs transfrontaliers et télétravail

• De nouvelles réglementations à partir du 1er janvier 2025 traitent de l'imposition des travailleurs transfrontaliers à distance. Des accords avec l'Italie et la France permettent à la Suisse d'imposer le revenu pour le télétravail jusqu'à 25 % (Italie) ou 40 % (France) du temps de travail total. Des dispositions supplémentaires de mise en œuvre dans l'ordonnance sur l’impôt à la source du Département fédéral des finances offrent une sécurité juridique pour les cas où l'emploi se termine avant le 31 décembre pour les résidents français.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.

En Suisse, les déductions fiscales pour les employés varient en fonction de la résidence, du canton et des circonstances individuelles.

Impôt Fédéral à la Source

L'impôt à la source (Quellensteuer) s'applique principalement aux résidents étrangers sans permis C et à ceux résidant à l'étranger avec des revenus suisses. L'employeur déduit l'impôt directement du salaire et le remet aux autorités fiscales cantonales. Cela couvre les impôts sur le revenu fédéraux, cantonaux et communaux.

Évaluation Fiscale Ordinaire

Les citoyens suisses et les détenteurs de permis C relèvent généralement de la procédure d'évaluation ordinaire. Ils déposent une déclaration d'impôt annuelle et paient les impôts directement.

Principales Déductions

• Contributions à la Sécurité Sociale et à la Retraite : Les contributions au système de sécurité sociale suisse et aux plans de retraite sont déductibles, y compris les contributions volontaires au 3ème pilier (jusqu'à des limites spécifiées).
• Frais de Déplacement : Les déductions pour les frais de déplacement, principalement les transports publics, sont généralement plafonnées (3 000 CHF pour l'impôt fédéral, limites cantonales variables).
• Frais Professionnels : Les dépenses liées au travail (par exemple, formation professionnelle, frais professionnels non remboursés) sont déductibles. Une déduction forfaitaire (3 % du salaire net, minimum 2 000 CHF, maximum 4 000 CHF) couvre également des frais tels que les matériels de travail. Ceci s'applique au niveau fédéral, et certains cantons ont leurs propres règlements.
• Paiements d'Intérêts : Les intérêts sur les prêts privés et les hypothèques sont déductibles.
• Primes d’Assurance Maladie et Autres : Les primes pour l'assurance maladie, accidents et vie sont déductibles jusqu'à des limites spécifiées, qui sont plus élevées pour ceux qui ne cotisent pas au deuxième pilier.
• Pensions Alimentaires : Les paiements périodiques de pensions alimentaires à des ex-conjoints et à des enfants de moins de 18 ans sont déductibles.
• Dons de Charité : Les contributions à des œuvres de charité basées en Suisse sont déductibles.
• Déduction pour Double Revenu : Si les deux conjoints travaillent, une déduction de 50 % du revenu le plus bas s'applique (minimum 8 600 CHF, maximum 14 100 CHF à partir de 2025).
• Déduction pour Enfants : Une déduction de 6 700 CHF par enfant à charge est applicable.
• Frais d’Éducation : Les dépenses liées à l'éducation au-delà du niveau secondaire sont déductibles jusqu'à 13 000 CHF (à partir de 2025).

Variations Cantonales

Les cantons ont des règlements différents influençant les types et montants des déductions. Consultez les autorités fiscales cantonales pour obtenir des détails spécifiques.

Considérations Supplémentaires pour les Expatriés

Les expatriés peuvent être éligibles à des déductions supplémentaires ou à des remboursements non imposables, examinés au cas par cas.

Responsabilités de l'Employeur sous l'Impôt à la Source

Les employeurs sont responsables de déduire l'impôt à la source des salaires des employés concernés et de le verser aux autorités cantonales mensuellement ou trimestriellement, selon le canton.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont sujettes à changement.

La TVA suisse (Mehrwertsteuer, MWST) est prélevée sur la plupart des biens et services fournis en Suisse, ainsi que sur les biens importés.

Taux de TVA

• Taux Standard : 8,1 % (Ce taux augmentera à 8,8 % en 2026 et reviendra à 7,7 % en 2030.)
• Taux Réduit : 2,6 % (S'applique aux biens et services essentiels tels que la nourriture, les livres, les journaux, l'eau, les médicaments et les produits agricoles.)
• Taux Spécial : 3,6 % (S'applique aux services d'hébergement.)
• Taux Zéro : Exportations, vols internationaux et services liés à l'importation/exportation de biens.
• Exonéré : Éducation, services financiers, services postaux publics, services hospitaliers et médicaux, paris et jeux, certains accords de partage des coûts, accès aux événements culturels et biens immobiliers.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : CHF 100,000 de chiffre d'affaires annuel pour les entreprises résidentes. Les entreprises étrangères doivent s'enregistrer si leur chiffre d'affaires global dépasse CHF 100,000, même si les ventes suisses sont inférieures à CHF 100,000. Cependant, il existe des considérations spéciales pour les non-résidents.
  • Les non-résidents vendant des produits e-commerce de faible valeur (ne dépassant pas CHF 65) ont un seuil séparé de CHF 100,000 basé sur le chiffre d'affaires suisse.
  • Les non-résidents fournissant exclusivement des services soumis au mécanisme d'autoliquidation en Suisse n'ont pas besoin de s'enregistrer.
• Enregistrement Volontaire : Autorisé.
• Enregistrement de Groupe TVA : Disponible pour les entreprises résidentes apparentées et les succursales non résidentes sous contrôle commun.
• Exigences pour les Non-Résidents : Des règles similaires s'appliquent, mais un représentant fiscal peut être requis.
• Enregistrement En Ligne : Obligatoire via la plateforme ePortal à partir du 1er janvier 2025.

Dépôt et Paiement de la TVA

• Fréquence de Dépôt : Trimestriel. Un dépôt mensuel est possible sur demande pour les entreprises se trouvant constamment en position de crédit. Une option de dépôt annuel sera disponible pour les entreprises avec un chiffre d'affaires jusqu'à CHF 5,005,000 à partir de 2025.
• Délais : Les déclarations et paiements sont dus 60 jours après la fin de la période de déclaration. Des dates de paiement spécifiques s'appliquent pour le régime annuel.
• Dépôt Électronique : Obligatoire à partir du 1er janvier 2025 via l'ePortal.
• Crédits de TVA : Les remboursements sont généralement traités dans un délai de 90 jours. Des intérêts peuvent être dus sur les remboursements tardifs.
• Corrections : Les déclarations correctives peuvent être soumises jusqu'à cinq ans après l'année de dépôt.

Taxe à l'importation

• La TVA à l'importation est prélevée sur les biens entrant en Suisse, généralement au taux standard de 8,1 %, avec un taux réduit de 2,6 % applicable à certains biens (par exemple, produits alimentaires de base, livres).
• Des droits de douane sont également perçus sur la base du poids brut des biens importés, avec des taux variables selon la catégorie de produits.

Autres Informations Pertinentes

• Une nouvelle option de déclaration annuelle de la TVA est disponible pour les microentreprises à partir de 2025. Cela s'applique aux entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel inférieur à CHF 5,005,000. L'obligation de déclaration passe de trimestrielle ou mensuelle à annuelle avec des paiements échelonnés à des dates spécifiques. Cependant, des obligations de conformité continues et des limites de chiffre d'affaires s'appliquent.
• La Suisse a adopté des règles de lieu de fourniture largement alignées avec l'UE, y compris le mécanisme d'autoliquidation.
• De nouveaux règlements de fournisseur réputé ont été promulgués depuis 2025 pour certaines places de marché en ligne, y compris celles facilitant les transactions B2C.
• L'allocation personnelle d'importation pour les biens est de CHF 150. Toute valeur dépassant cette limite est soumise à la TVA et aux droits de douane.

Clause de non-responsabilité : Ces informations sont fournies à titre de guide général uniquement, ne sont pas exhaustives et ne constituent pas un conseil fiscal professionnel. Elles sont à jour à partir de la date d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des modifications. Consultez un conseiller fiscal qualifié pour des situations spécifiques.

Incitations Fiscales Suisses pour les Entreprises en 2025

La Suisse propose une gamme d'incitations fiscales aux niveaux fédéral, cantonal et communal. Ces incitations visent à attirer des entreprises, stimuler la croissance économique et promouvoir l'innovation. Veuillez noter qu'à ce jour, le 5 février 2025, cette information est actuelle, mais les lois fiscales sont sujettes à changement.

Incitations Fiscales Cantonales

• Exonérations Fiscales: De nombreux cantons offrent des exonérations fiscales allant jusqu'à 10 ans pour les entreprises nouvellement établies ou pour des projets d'expansion significatifs. Ces exonérations peuvent s'appliquer aux impôts cantonaux et communaux, et dans certains cas, même à l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés, notamment dans les zones de développement économique désignées. L'éligibilité implique souvent la création d'emplois et une contribution à l'économie régionale.
• Allégements Fiscaux: Les cantons peuvent accorder des allégements fiscaux partiels ou totaux pendant jusqu'à dix ans pour de nouvelles entreprises ou expansions. Ceux-ci sont souvent liés à la création d'emplois (généralement 10-20 nouveaux emplois).
• Régime de Patent Box: La plupart des cantons offrent un régime de patent box, réduisant le fardeau fiscal cantonal sur les revenus provenant de brevets et de droits similaires dérivés d'activités de R&D qualifiantes en Suisse. L'exonération peut atteindre jusqu'à 90% selon le canton.
• Déduction Super R&D: De nombreux cantons proposent une déduction super R&D, permettant aux entreprises de déduire plus de 100% de leurs dépenses de R&D qualifiantes, typiquement jusqu'à 150%.
• Autres Incitations Cantonales: Certains cantons offrent des incitations spécifiques telles que des allégements de dépenses de location pour les nouvelles entreprises ou des dispositions pour la recherche et le développement scientifiques et techniques.

Incitations Fiscales Fédérales

• Déduction R&D: Pour les dépenses de recherche et développement engagées en Suisse, les cantons peuvent appliquer une déduction supplémentaire optionnelle allant jusqu'à 50%.
• Allégements Fiscaux dans les Régions Désignées: Dans certaines régions économiquement plus faibles, le gouvernement fédéral peut également offrir des exonérations fiscales pendant jusqu'à 10 ans sur des projets qualifiants.

Climat Fiscal Général

• Taux d'Imposition Compétitifs: Les taux d'imposition sur le revenu des sociétés en Suisse varient globalement entre 11,9% et 20,5%, selon le canton et la commune.
• Concurrence Fiscale Entre Cantons: Les cantons ont l'autonomie de fixer leurs taux d'imposition, ce qui entraîne une concurrence pour attirer les entreprises grâce à des politiques fiscales favorables.
• Impôt sur le Capital: Les cantons prélèvent un impôt sur le capital, mais ils peuvent choisir de créditer l'impôt sur le revenu des sociétés contre cet impôt pour réduire le fardeau fiscal global.

Règle d'Inclusion des Revenus (IIR)

À compter du 1er janvier 2025, la Suisse met en œuvre la Règle d'Inclusion des Revenus (IIR) dans le cadre du projet BEPS 2.0 de l'OCDE. Cette règle s'applique aux entreprises multinationales (EMN) ayant leur siège en Suisse, avec des revenus consolidés d'au moins EUR 750 millions et des filiales étrangères dans des juridictions à faible imposition (taux d'imposition effectif inférieur à 15%). L'IIR garantit que les bénéfices de ces filiales sont soumis à un taux d'imposition effectif minimum de 15% en imposant une taxe complémentaire en Suisse. Cette mesure vise à prévenir l'érosion de la base imposable et le transfert de bénéfices.

Déductions sur l'Impôt sur le Revenu Personnel

Bien que les incitations ci-dessus se concentrent sur les entreprises, il convient de noter certaines déductions clés pour les particuliers :

• Primes de Santé et d'Assurance: Des déductions sont disponibles pour les primes d'assurance santé, accident, et vie, plafonnées à CHF 1,800 par adulte ou CHF 3,700 pour les couples mariés/partenariats enregistrés à partir de 2025.
• Intérêts de Prêt: Les intérêts payés sur les hypothèques, prêts personnels, et cartes de crédit sont déductibles fiscalement (pas le remboursement du principal).
• Dons: Les dons à des associations caritatives suisses éligibles sont déductibles jusqu'à 20% du revenu imposable (minimum CHF 100 annuellement).
• Frais de Garde d'Enfants: Des déductions sont disponibles pour les dépenses de garde d'enfants jusqu'à un maximum de CHF 25,800 à partir de 2025.
• Épargne-Retraite: Les contributions au régime d'épargne-retraite pilier 3a sont déductibles fiscalement jusqu'aux limites spécifiées.

Cette vue d'ensemble couvre les principales incitations fiscales et informations fiscales pertinentes pour les entreprises opérant en Suisse en 2025. Pour des détails spécifiques et des critères d'éligibilité, il est recommandé de consulter un conseiller fiscal, car les réglementations cantonales peuvent varier considérablement.