SamoaDétails des Obligations Fiscales

Obligations des employeurs à Samoa

• Inscription à l'impôt PAYE : Tous les employeurs à Samoa doivent s'inscrire à l'impôt Pay As You Earn (PAYE), indépendamment des salaires de leurs employés. Cette inscription est gratuite et nécessite de remplir le formulaire d'enregistrement IR11.
• Retenue et versement de l'impôt PAYE : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt PAYE pour les employés dont les revenus bihebdomadaires dépassent SAT$576. Cet impôt doit être versé aux Services des impôts. Si le revenu bihebdomadaire d'un employé est de SAT$576 ou moins, aucun impôt n'est retenu, mais l'employeur est toujours obligé de déposer une déclaration mensuelle.
• Déclarations mensuelles du PAYE (formulaire P4) : Les employeurs doivent déposer des déclarations mensuelles de l'impôt PAYE en utilisant le formulaire P4, que l'impôt ait été retenu ou non. Ces déclarations doivent être soumises avant le 15 du mois suivant. Par exemple, l'impôt PAYE et la déclaration de janvier doivent être déposés avant le 15 février.
• Contributions au Fonds National de Prévoyance (FNP) : Les employeurs contribuent 10% du salaire de l'employé au FNP.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée des Biens et Services (VAGST) : Si le chiffre d'affaires annuel d'une entreprise dépasse SAT$130,000, elle doit s'inscrire à la VAGST, appliquer une taxe de 15% sur les biens et services applicables, et déposer des déclarations bimensuelles de VAGST avant le 21 du mois suivant.
• Licence commerciale et impôt sur le revenu : Toutes les entreprises opérant à Samoa, quel que soit le chiffre d'affaires, doivent avoir une licence commerciale valide et sont tenues de s'inscrire à l'impôt sur le revenu, en déposant une déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale (généralement le 31 mars).
• Impôt provisionnel : Les entreprises assujetties à l'impôt sur le revenu doivent également payer des acomptes provisionnels d'impôt avant le 31 mars, le 31 juillet et le 31 octobre de l'année fiscale.
• Tenue de registres : Les entreprises doivent conserver leurs registres pendant au moins sept ans.

Obligations des employés à Samoa

• Contributions au Fonds National de Prévoyance (FNP) : Les employés contribuent 10% de leur salaire au FNP.
• Impôt sur le revenu : Les employés gagnant moins de WST 15,000 par an sont exemptés de l'impôt sur le revenu. Ceux qui gagnent entre WST 15,001 et WST 25,000 sont taxés à 20%, tandis que ceux gagnant plus de WST 25,001 sont taxés à 27%.

Cycle de paie et salaire minimum à Samoa

• Cycle de paie : Les employés sont généralement payés mensuellement.
• Salaire minimum : Le salaire minimum est de WST 3.00 par heure.
• Heures supplémentaires : Les heures supplémentaires (plus de 40 heures par semaine) sont rémunérées à 150% du taux normal en semaine et le samedi, et à 200% le dimanche et les jours fériés.

Congés à Samoa

• Congé annuel : 10 jours (obligatoire).
• Congé maladie : 10 jours (obligatoire).
• Congé maternité : 6 semaines (obligatoire).

Informations supplémentaires

• Il n'y a pas de 13ème mois de salaire obligatoire à Samoa. Les avantages supplémentaires pour les employés relèvent de la discrétion de l'employeur.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés sur la réglementation fiscale de Samoa. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement.

En Samoe, les employeurs déduisent l'impôt Pay As You Earn (PAYE) des salaires des employés dépassant un certain seuil.

Impôt PAYE

Le PAYE est déduit des salaires et traitements des employés. Si le revenu d'un employé est inférieur au seuil non imposable, aucun PAYE n'est déduit, mais les employeurs doivent quand même s'enregistrer et déposer des déclarations mensuelles P4. Ces déclarations s'harmonisent avec les dépenses de salaire et de salaire déclarées lors de la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu. Le seuil actuel du PAYE est de 576 SAT par quinzaine. Il s'agit d'un impôt final, et les employés ne déposent pas de déclaration de revenus distincte pour ce revenu.

Obligations de l'Employeur

Les employeurs doivent s'enregistrer pour le PAYE, déduire et remettre le PAYE pour les employés dépassant le seuil, et déposer des déclarations mensuelles P4 même si aucun PAYE n'a été déduit. Les déclarations annuelles de l'impôt sur le revenu doivent être déposées dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale. La plupart des entreprises suivent l'année fiscale statutaire (janvier - décembre), ce qui signifie que la déclaration est due le 31 mars. D'autres années fiscales nécessitent une approbation préalable. Les dossiers doivent être conservés pendant sept ans.

Autres Impôts

Bien qu'ils ne soient pas directement déduits des salaires des employés, d'autres impôts pertinents existent. Ceux-ci incluent l'impôt à la source (WHT) sur les paiements aux entrepreneurs (10 % pour les résidents, 15 % pour les non-résidents) et une Taxe sur la Valeur Ajoutée des Biens et Services (VAGST) de 15 % sur la plupart des biens et services. L'impôt sur les sociétés est de 27 %.

Déclarations de Revenus & Impôt Provisoire

Les entreprises et les individus opérant à Samoa doivent s'inscrire et déposer des déclarations annuelles d'impôt sur le revenu. Les partenariats déposent une déclaration de partenariat, et chaque associé dépose une déclaration individuelle distincte reflétant sa part de revenus et de déductions. Les paiements d'impôt provisoire sont dus le 31 mars, le 31 juillet et le 31 octobre de l'année fiscale pour ceux responsables de l'impôt sur le revenu.

Exemptions

Certains employés sont exemptés du PAYE, y compris les non-citoyens occupant des postes officiels dans des gouvernements étrangers ou des organisations internationales comme décrit dans la Loi sur les Privilèges et Immunités Diplomatiques de 1978.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est essentiel de se référer aux ressources gouvernementales officielles pour les derniers détails et exigences spécifiques.

Aperçu de la VAGST

À Samoa, la Taxe sur la Valeur Ajoutée sur les Biens et Services (VAGST) est une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services. Le taux standard de la VAGST est de 15 %. Un taux de 0 % s'applique aux exportations et à certains biens et services exonérés. Le seuil de chiffre d'affaires annuel pour l'enregistrement à la VAGST est de 130 000 SAT. Les entreprises qui dépassent ce seuil doivent s'enregistrer pour la VAGST. La production primaire est soumise à la VAGST, sauf si elle est en dessous du seuil. La « fourniture » inclut les services en ligne et importés.

Déclaration et Paiement

Les déclarations de VAGST sont déposées tous les deux mois, dans les 15 jours ouvrables suivant la fin de la période de taxe. Le paiement est dû à la même date que la date limite de dépôt. Pour les importations, la VAGST est payable au moment de l'importation.

Fournitures Exonérées et à Taux Zéro

Les fournitures exonérées comprennent certains produits alimentaires de base et fournitures médicales. Les fournitures à taux zéro incluent les exportations, les biens hors taxe, les biens non présents à Samoa au moment de la fourniture, et les services éducatifs dispensés par des institutions approuvées.

Obligations Fiscales Supplémentaires

• Impôt sur le Revenu : Les entreprises doivent déposer des déclarations annuelles d'impôt sur le revenu dans les trois mois suivant la fin de l'année fiscale (typiquement le 31 décembre). Le taux d'imposition des sociétés est de 27 %.
• PAYE : Les employeurs doivent déduire la taxe Pay As You Earn (PAYE) des salaires des employés et la reverser mensuellement, même si le salaire est en-dessous du seuil non imposable.
• Imposition Provisoire : Les particuliers et entreprises redevables de l'impôt sur le revenu paient un impôt provisoire en trois versements (31 mars, 31 juillet et 31 octobre).
• Retenue à la Source (WHT) : Un taux de 15 % de WHT s'applique aux paiements effectués à des individus ou entités non-résidents pour des services rendus à Samoa. Il s'agit d'une taxe finale, et aucune autre déclaration n'est requise par le non-résident. Pour les entrepreneurs résidents, le taux de WHT est de 10 %. Si une entité gouvernementale paie un résident pour des services, le taux de WHT est également de 10 %.
• Renouvellement de Licence Commerciale : Les licences commerciales expirent annuellement le 31 décembre et doivent être renouvelées en janvier de l'année suivante.

Tenue des Registres

Les entreprises doivent conserver les registres pendant sept ans après la fin de la période fiscale concernée.

À partir du 5 février 2025

Les incitations fiscales de Samoa sont conçues pour encourager l'investissement et stimuler la croissance économique, en ciblant des secteurs spécifiques et en répondant à certaines conditions particulières.

Incitations Fiscales à Samoa

Plusieurs incitations fiscales sont disponibles à Samoa, visant principalement des secteurs spécifiques comme le tourisme et la fabrication. Ces incitations sont souvent assorties de certaines conditions, telles que des exigences minimales d'investissement et des objectifs de création d'emplois. Des informations sur les incitations spécifiques disponibles peuvent être obtenues auprès du Ministère du Commerce, de l'Industrie et du Travail (MCIL) et du Ministère des Finances (MOF). Un exemple est un crédit d'impôt disponible pour les investissements dépassant SAT$100,000 dans des développements touristiques approuvés. De plus amples informations sur ces incitations sont disponibles auprès des ministères concernés.

Informations Générales sur la Fiscalité des Entreprises

• Résidence Fiscale : Une entreprise est généralement considérée comme résidente fiscale si elle est constituée à Samoa ou si sa gestion et contrôle central sont exercés à Samoa.
• Impôt sur le Revenu : Les entreprises résidentes sont soumises à l'impôt sur le revenu mondial. Les entreprises non résidentes ne sont imposées que sur le revenu d'origine samoane. Les taux d'imposition spécifiques peuvent être consultés auprès du Ministère des Douanes et des Recettes (MCR). Une retenue à la source (WHT) peut s'appliquer à certains paiements effectués à des non-résidents.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée des Biens et Services (VAGST) : Semblable à la TVA, la VAGST est perçue sur la plupart des biens et services à un taux de 15%. Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse SAT$130,000 doivent s'enregistrer pour la VAGST. De plus amples détails sur l'enregistrement et les exigences de la VAGST peuvent être obtenus auprès du MCR.
• Autres Taxes : Samoa n'impose généralement pas de taxe sur les plus-values, de droits de succession ou de taxes de succession aux entreprises offshore. Les droits de timbre sur les transferts d'actions peuvent être minimes ou inexistants. Il est important de consulter les autorités compétentes pour obtenir les informations les plus récentes sur les réglementations fiscales et les incitations.

Incitations et Exemptions Fiscales

• Exemptions Fiscales : Les certificats d'exemption fiscale peuvent être disponibles pour les entreprises éligibles, nécessitant généralement un minimum de 75% d'employés samoans et répondant à d'autres critères déterminés par le Conseil d'Exemption Fiscale. De plus amples informations sont disponibles auprès de l'American Samoa Bar Association. Les détails sur les procédures de demande, les exigences et les pouvoirs du Conseil sont également accessibles par cette voie.
• Incitations Spécifiques à l'Industrie : Les incitations sont souvent adaptées à des industries spécifiques. Par exemple, le secteur manufacturier peut bénéficier de droits d'importation réduits sur les matières premières. Les informations sur ces incitations spécifiques au secteur peuvent être obtenues auprès du MCIL.
• Incentives à l'Investissement : Des incitations fiscales attrayantes sont offertes aux investisseurs, notamment dans le secteur touristique. Celles-ci peuvent inclure des crédits ou des exemptions d'impôt.
• Remboursements de Droits : Les entreprises peuvent être éligibles pour des remboursements de droits sur certains biens importés. Le Ministère des Recettes administre ce programme.

Procédures de Demande

Les procédures pour obtenir des incitations et exemptions fiscales varient en fonction de l'incitation spécifique. Il est essentiel de contacter l'agence gouvernementale concernée, telle que le MCR, MCIL ou le Ministère des Finances, pour obtenir des informations détaillées sur les critères d'éligibilité et les processus de demande.

À ce jour, le 5 février 2025, ces informations sont considérées comme correctes, toutefois, les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Il est donc toujours conseillé de consulter des professionnels fiscaux ou les autorités samoanes compétentes pour obtenir des informations les plus actuelles et spécifiques à votre situation.