Porto Rico

Les employeurs à Porto Rico font face à diverses obligations fiscales aux niveaux fédéral et territorial.

Impôts fédéraux

• Retenue de l'impôt fédéral sur le revenu : Les employeurs doivent retenir l'impôt fédéral sur le revenu sur les salaires des employés en fonction du formulaire W-4 de l'employé. Une exemption existe pour les employés âgés de 16 à 26 ans sur les premiers 40 000 $ de salaires imposables.
• Taxes FICA (Sécurité sociale et Medicare) :
  • Sécurité sociale : 6,2 % chacun pour l'employeur et l'employé (12,4 % au total) sur les premiers 176 100 $ de salaires pour 2025.
  • Medicare : 1,45 % chacun pour l'employeur et l'employé (2,9 % au total) sur tous les salaires. Une taxe Medicare supplémentaire de 0,9 % est retenue sur les salaires des employés dépassant 200 000 $. Pas de part employeur pour cette taxe supplémentaire.
• Loi fédérale sur l'impôt sur le chômage (FUTA) : 6,0 % sur les premiers 7 000 $ de salaires de chaque employé. Un crédit pouvant aller jusqu'à 5,4 % est disponible pour les taxes de chômage payées à l'État, ce qui résulte en un taux net de FUTA de 0,6 %.

Impôts territoriaux de Porto Rico

• Retenue de l'impôt sur le revenu de Porto Rico : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu en fonction du formulaire 499R-4 de l'employé (Certificat d'exemption de retenue).
• Taxe sur le chômage à Porto Rico : Les taux varient de 1,2 % à 5,4 % en fonction de la cote d'expérience de l'employeur, payés sur les premiers 7 000 $ des salaires de chaque employé. Les nouveaux employeurs paient jusqu'à 4,4 %. Une taxe spéciale de 1 % s'applique à tous les salaires imposables.
• Taxe sur l'invalidité : Les employeurs paient une taxe pour financer les prestations d'invalidité.
• Taxe de sécurité de l'emploi des chauffeurs et autres employés : Applicable aux employeurs de chauffeurs et d'autres employés spécifiés.
• Assurance contre les accidents du travail : Les employeurs paient des primes pour l'assurance des accidents du travail.
• Taxe sur la licence municipale : Payée à la municipalité où l'entreprise opère.

Déclaration et paiement des taxes

• Les impôts fédéraux sont généralement payés et déclarés trimestriellement ou semi-hebdomadairement, selon le montant retenu.
• Les délais de déclaration et de paiement des taxes territoriales de Porto Rico varient selon l'impôt spécifique. Consultez le département du Trésor de Porto Rico pour plus de détails.
• Le formulaire 499R-1 est utilisé pour les dépôts mensuels de l'impôt sur le revenu retenu à Porto Rico. Le formulaire 499R-1B est la déclaration trimestrielle de l'employeur. Le formulaire 499R-2/W-2PR est l'équivalent à Porto Rico du W-2.

Remarque : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Consultez toujours les sources officielles pour les dernières réglementations.

En Porto Rico, les retenues fiscales des employés consistent en des impôts fédéraux et étatiques sur le revenu, la Sécurité sociale et Medicare, ainsi que d'autres déductions potentielles comme celles pour les plans de retraite et les cotisations syndicales.

Impôts Fédéraux

• Sécurité Sociale : 6,2 % des revenus jusqu'à un maximum de 160 200 $ pour 2025.
• Medicare : 1,45 % de tous les revenus. Une taxe Medicare supplémentaire de 0,9 % s'applique aux revenus supérieurs à 200 000 $ pour les déclarants célibataires, 250 000 $ pour les déclarants conjoints, et 125 000 $ pour les personnes mariées déclarant séparément.
• Impôt Fédéral sur le Revenu: La retenue est déterminée par le formulaire W-4 de l’employé et implique des tranches d’imposition allant de 0 % à 37 %.

Impôt sur le Revenu à Porto Rico

• Retenue : Basée sur le formulaire 499 R-4, en utilisant soit la méthode du pourcentage soit celle de la tranche salariale.
• Taux et Tranches : Des taux progressifs s'appliquent, allant de 0 % pour les revenus jusqu'à 9 000 $ à 33 % pour les revenus dépassant 61 500 $. Il existe une exemption de retenue d'impôt pour les employés âgés de 16 à 26 ans sur les premiers 40 000 $ de salaire imposable.
• Deductions : Des déductions détaillées sont disponibles pour les contributions caritatives (jusqu'à 50 % du revenu brut ajusté), les dépenses d'éducation (intérêts sur prêts étudiants, contributions à un IRA éducatif), les dépenses médicales (au-delà de 6 % du revenu brut ajusté), les intérêts hypothécaires (jusqu'à 35 000 $ ou 30 % du revenu brut ajusté, selon le montant le plus bas) et les pertes de biens. Il n'existe pas de déduction forfaitaire. Les exemptions personnelles sont de 3 500 $ par individu, 7 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement et 2 500 $ pour chaque personne à charge. Une exemption supplémentaire de 1 500 $ pour les vétérans est également disponible. Les contributions aux plans de retraite (IRA Portoricains jusqu'à 5 000 $) sont également déductibles.

Autres Deductions

• Cotisations Syndicales : Déductibles si stipulées dans une convention collective.
• Services Médicaux à but Non Lucratif : Les déductions pour les cotisations aux associations médicales-hospitalières à but non lucratif sont autorisées.
• Bons d'Épargne : Les déductions pour l'achat de bons d'épargne des États-Unis ou de Porto Rico sont permises.
• Paiements aux Caisses de Crédit : Les déductions pour les paiements aux caisses de crédit sont autorisées.
• Contributions Caritatives : Jusqu'à 3 % du salaire annuel de l'employé peuvent être déduits pour les contributions caritatives volontaires, sous réserve de certaines restrictions.
• Plans de Retraite : Les contributions aux comptes de retraite individuels (IRAs) et au Système d'Administration des Pensions ("Sistema de Retiro") sont déductibles.

Échéances et Procédures

• Formulaire 499 R-4: Les employés remplissent ce formulaire pour déclarer les exemptions et déterminer la retenue.
• Formulaire SC 4809: Les employeurs enregistrent leur numéro d'identification auprès du Département du Trésor de Porto Rico à l'aide de ce formulaire.
• Date de Dépôt de la Déclaration d'Impôt : Le 15 avril est la date limite générale, avec une prolongation possible jusqu'au 15 octobre.
• Soutien Fiscal : En raison de graves tempêtes et inondations débutant le 13 août 2024, l'IRS a prolongé plusieurs échéances jusqu'au 3 février 2025. Cela inclut les paiements estimés trimestriels d'impôt et certaines échéances fiscales sur les salaires et les accises.

Impôts de l'Employeur

Les employeurs ont également des obligations fiscales incluant :

• Loi Fédérale sur l'Impôt pour l'Assurance-Chômage (FUTA): 6 % des premiers 7 000 $ des salaires de chaque employé, avec un crédit potentiel pouvant atteindre 5,4 % pour les taxes d'assurance-chômage étatiques payées.
• Loi d'État sur l'Impôt pour l'Assurance-Chômage (SUTA): Des taux variables s'appliquent.
• Assurance Compensation des Accidents du Travail : Les employeurs sont responsables de cette assurance.
• Retenue : Les employeurs doivent retenir toutes les taxes applicables et les reverser aux autorités compétentes.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient changer à l'avenir en raison de mises à jour législatives. Vous devriez consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

À Porto Rico, la Taxe de Vente et d'Utilisation (SUT) est la principale taxe sur la consommation, avec des taux et des exemptions spécifiques.

Taxe de Vente et d'Utilisation (SUT)

La SUT est appliquée sur la vente, l'utilisation ou la location de biens personnels tangibles et de certains services à Porto Rico. Elle s'applique à la plupart des biens et services, sauf exemption spécifique.

• Taux Standard : 11,5 % (comprenant 10,5 % pour l'État et 1 % pour les municipalités). Ce taux s'applique à toutes les ventes de produits ou services, sauf exemption spécifique. Dans certains calculs, il pourrait être vu comme 10,5 % étant donné que le 1 % peut être séparé.
• Taux Réduit : 4 % pour les services professionnels désignés et les transactions entre entreprises (B2B). Le taux de 4 % est conçu pour atténuer la charge fiscale sur les services essentiels aux entreprises.

Seuils et Enregistrement

• Toutes les entreprises exerçant des activités de vente de biens ou services taxables à Porto Rico doivent s'enregistrer auprès du Registre des Marchands du Département du Trésor de Porto Rico. Les critères pour avoir un lien avec Porto Rico sont larges, incluant avoir une présence physique (bureau, employés), posséder des biens, solliciter des affaires dans le territoire, ou effectuer du marketing direct auprès des résidents portoricains.
• Registre des Petits Marchands : Les entreprises ayant des ventes annuelles brutes inférieures à 125 000 $ lors de l'année fiscale précédente peuvent choisir de s'enregistrer en tant que petit marchand. Les petits marchands ne perçoivent pas de TVA, ne déposent pas de déclarations mensuelles de TVA, ni ne suivent les crédits d'entrée. Cependant, ils doivent toujours déposer une déclaration informative annuelle.

Dépôt et Paiement

• Déclaration Mensuelle de SUT : Les entreprises percevant le SUT doivent déposer une déclaration mensuelle avant le 20 du mois suivant. Cette déclaration détaille les ventes taxables et le SUT perçu.
• Déclaration de Taxe d'Utilisation sur les Importations : Les entreprises important des biens personnels tangibles à Porto Rico doivent également déposer une déclaration mensuelle avant le 20ème jour du mois suivant l'importation.
• Déclaration Annuelle d'Information des Petits Marchands : Les petits marchands doivent soumettre cette déclaration dans les 60 jours suivant la date d'échéance de leur déclaration de revenus.

Exemptions

Porto Rico offre plusieurs exemptions à la SUT, y compris, sans s'y limiter :

• Matières premières, machines et équipements utilisés dans la fabrication
• Certains articles médicaux et de santé (médicaments prescrits, prothèses)
• Produits agricoles (fruits, légumes, bétail)
• Matériels éducatifs (manuels scolaires, fournitures scolaires)
• Certains services (médical, éducatif, certains services professionnels)
• Exportations de biens personnels tangibles et services d'exportation.

Services Exempts

Certains services sont également spécifiquement exclus de la SUT :

• Services offerts par des entreprises ayant moins de 300 000 $ de revenus annuels
• Services effectués par des non-résidents pour des parties liées à Porto Rico détenant une concession fiscale qualifiante
• Services entre entreprises faisant partie d'un groupe contrôlé ou d'un partenariat

Autres Taxes Indirectes

Porto Rico impose également des taxes d'accise sur des biens spécifiques tels que le sucre, le ciment, les véhicules, les cigarettes, les boissons alcoolisées et les produits pétroliers.

Il est important de noter que ces informations sont à jour à ce jour, le 5 février 2025, et pourraient être sujettes à modification en raison de mises à jour législatives ou de révisions des règlements fiscaux. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils détaillés.

Porto Rico propose divers incitatifs fiscaux en vertu de la loi 60 (anciennement lois 20 et 22) pour les particuliers et les entreprises, notamment ceux impliqués dans les services d'exportation et l'investissement.

Investisseurs Individuels

Au 31 décembre 2035, les nouveaux résidents qui n'étaient pas résidents de Porto Rico entre le 17 janvier 2006 et le 17 janvier 2012 peuvent bénéficier d'une exonération fiscale de 100 % sur les revenus passifs provenant de dividendes, d'intérêts et de gains en capital accumulés après avoir établi leur résidence.

Services d'Exportation

Les entreprises exportant des services depuis Porto Rico peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les sociétés de 4 % sur le revenu des services d'exportation éligibles. Les dividendes distribués à partir de ce revenu sont exempts d'impôts à Porto Rico à 100 %. Les services éligibles incluent :

• Publicité et Relations publiques
• Conseil
• Industries Créatives
• Développement de Logiciels
• Recherche et Développement
• Éducation et Formation
• Services Financiers

Projets de Développement Urbain

En vertu de la loi 182, les promoteurs de projets résidentiels dans les centres urbains peuvent recevoir des incitatifs fiscaux pour les projets commencés après le 1er juillet 2024. Les demandes pour ces incitatifs doivent être soumises avant le 31 décembre 2025. Les incitatifs incluent un taux d'imposition sur le revenu réduit de 4 %, une exonération de 100 % sur les distributions de dividendes aux actionnaires/membres provenant des revenus exonérés, ainsi que des exonérations de taxe foncière de 75 % et des impôts municipaux de 50 %. Pour les projets de 7 unités résidentielles ou plus, un crédit d'impôt transférable de 50 % sur les investissements éligibles est disponible, passant à 60 % pour les projets dans les Zones d’Opportunité.

Incitatifs Supplémentaires

D'autres incitatifs sous la loi 60 incluent des bénéfices pour les chercheurs et scientifiques, employés difficiles à embaucher, et entités financières internationales. Les chercheurs et scientifiques peuvent obtenir une exonération fiscale de 100 % sur le revenu jusqu'à certaines limites spécifiées. Les employés difficiles à embaucher peuvent bénéficier d'une exonération de 100 % sur le revenu dépassant 100 000 $ provenant de salaires et avantages. Les entités financières internationales peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur le revenu de 4 % et d'exemptions de taxe foncière/municipale.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour des conseils personnalisés sur l'éligibilité et les procédures de demande, car les exigences et les incitatifs peuvent changer. À ce jour, le 5 février 2025, ces informations sont à jour mais peuvent être modifiées en fonction des mises à jour législatives futures.