Impôts en Porto Rico

Les employeurs à Porto Rico font face à diverses obligations fiscales tant au niveau fédéral que territorial.

Impôts Fédéraux

• Retenue d'impôt sur le revenu fédéral : Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu fédéral sur les salaires des employés en fonction du formulaire W-4 de l'employé. Une exonération existe pour les employés âgés de 16 à 26 ans sur les premiers 40 000 $ de salaires imposables.
• Impôts FICA (Sécurité Sociale et Medicare) :
  • Sécurité Sociale : 6,2 % pour l'employeur et l'employé chacun (12,4 % au total) sur les premiers 176 100 $ de salaires pour 2025.
  • Medicare : 1,45 % pour l'employeur et l'employé chacun (2,9 % au total) sur tous les salaires. Une taxe Medicare supplémentaire de 0,9 % est retenue sur les salaires des employés dépassant 200 000 $. Aucun partage de l'employeur pour cette taxe additionnelle.
• Fédération de l'Impôt sur le Chômage (FUTA) : 6,0 % sur les premiers 7 000 $ de chaque salaire d'employé. Un crédit pouvant atteindre 5,4 % est disponible pour les taxes de chômage d'État payées, ce qui donne un taux net FUTA de 0,6 %.

Taxes Territoriales de Porto Rico

• Retenue d'impôt sur le revenu de Porto Rico : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu en fonction du formulaire 499R-4 de l'employé (Certificat d'Exemption de Retenue).
• Taxe de Chômage de Porto Rico : Les taux varient de 1,2 % à 5,4 % en fonction de l'expérience de l'employeur, payés sur les premiers 7 000 $ de chaque salaire d'employé. Les nouveaux employeurs paient jusqu'à 4,4 %. Une taxe spéciale de 1 % s'applique à tous les salaires imposables.
• Taxe d'Incapacité : Les employeurs paient une taxe pour financer les prestations d'incapacité.
• Taxe de Sécurité d'Emploi des Chauffeurs et Autres Employés : Applicable aux employeurs de chauffeurs et autres employés spécifiés.
• Assurance Indemnisation des Accidents du Travail : Les employeurs paient des primes pour l'assurance indemnisation des travailleurs.
• Taxe de Licence Municipale : Payée à la municipalité où l'entreprise opère.

Déclaration et Paiement des Impôts

• Les impôts fédéraux sont généralement payés et déclarés trimestriellement ou semi-hebdomadairement, en fonction du montant retenu.
• Les délais de déclaration et de paiement des taxes territoriales de Porto Rico varient selon le type d'impôt. Consultez le Département du Trésor de Porto Rico pour plus de détails.
• Le formulaire 499R-1 est utilisé pour les dépôts mensuels de l'impôt sur le revenu de Porto Rico retenu. Le formulaire 499R-1B est la déclaration trimestrielle de l'employeur. Le formulaire 499R-2/W-2PR est l'équivalent de W-2 pour Porto Rico.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et sont susceptibles de changer. Consultez toujours les sources officielles pour les dernières réglementations.

À Porto Rico, les déductions fiscales des employés consistent en l'impôt fédéral et d'État sur le revenu, la Sécurité Sociale et Medicare, ainsi que d'autres déductions potentielles telles que celles pour les plans de retraite et les cotisations syndicales.

Taxes Fédérales

• Sécurité Sociale : 6,2 % des gains jusqu'à un maximum de 160 200 $ pour 2025.
• Medicare : 1,45 % de tous les gains. Une taxe Medicare supplémentaire de 0,9 % s'applique aux gains supérieurs à 200 000 $ pour les déclarants célibataires, 250 000 $ pour les déclarants conjoints, et 125 000 $ pour les personnes mariées déclarant séparément.
• Impôt Fédéral sur le Revenu : La retenue est déterminée par le formulaire W-4 de l'employé et implique des tranches d'imposition allant de 0 % à 37 %.

Impôt sur le Revenu de Porto Rico

• Retenue à la source : Basée sur le Formulaire 499 R-4, utilisant soit la méthode du pourcentage, soit la méthode de la tranche de salaire.
• Taux et Tranches : Des taux progressifs s'appliquent, allant de 0 % pour les revenus jusqu'à 9 000 $ à 33 % pour les revenus supérieurs à 61 500 $. Il existe une exonération de la retenue d'impôt sur le revenu pour les employés âgés de 16 à 26 ans sur les premiers 40 000 $ de salaires imposables.
• Déductions : Les déductions détaillées sont disponibles pour les contributions caritatives (jusqu'à 50 % du revenu brut ajusté), les dépenses éducatives (intérêts sur les prêts étudiants, contributions à un IRA éducatif), les dépenses médicales (au-dessus de 6 % du revenu brut ajusté), les intérêts hypothécaires (jusqu'à 35 000 $ ou 30 % de l'AGI, selon le montant inférieur) et les pertes dues à des sinistres. Il n'y a pas de déduction standard. Les exemptions personnelles sont de 3 500 $ par individu, 7 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement, et 2 500 $ pour chaque personne à charge. Une exemption supplémentaire pour vétérans de 1 500 $ est également disponible. Les contributions aux plans de retraite (IRA portoricains jusqu'à 5 000 $) sont également déductibles.

Autres Déductions

• Cotisations Syndicales : Déductibles si stipulées dans une convention collective.
• Services Médicaux à but Non Lucratif : Les déductions pour cotisations aux associations médicales-hospitalières à but non lucratif sont autorisées.
• Obligations d'Épargne : Les déductions pour l'achat d'obligations d'épargne américaines ou portoricaines sont permises.
• Paiements aux Crédit Unions : Les déductions pour paiements aux credit unions sont autorisées.
• Contributions Caritatives : Jusqu'à 3 % du salaire annuel de l'employé peut être déduit pour des contributions volontaires, sous réserve de certaines restrictions.
• Plans de Retraite : Les contributions aux comptes de retraite individuels (IRAs) et au Sistema de Retiro sont déductibles.

Délais et Procédures

• Formulaire 499 R-4 : Les employés remplissent ce formulaire pour déclarer les exemptions et déterminer la retenue.
• Formulaire SC 4809 : Les employeurs enregistrent leur numéro d'identification auprès du Département du Trésor de Porto Rico en utilisant ce formulaire.
• Date limite de déclaration de revenus : Le 15 avril est la date limite générale, avec une prolongation disponible jusqu'au 15 octobre.
• Réduction d'impôt : En raison de tempêtes et d'inondations graves à partir du 13 août 2024, l'IRS a prolongé plusieurs délais jusqu'au 3 février 2025. Cela inclut les paiements trimestriels estimés d'impôt et certaines échéances de taxes sur la paie et d'accise.

Taxes de l'Employer

Les employeurs ont également des obligations fiscales comprenant :

• FUTA (Federal Unemployment Tax Act) : 6 % des premiers 7 000 $ de chaque salaire d'employé, avec un crédit potentiel allant jusqu'à 5,4 % pour les taxes de chômage d'État payées.
• SUTA (State Unemployment Tax Act) : Des taux variables s'appliquent.
• Assurance Indemnisation Accident du Travail : Les employeurs sont responsables de cette assurance.
• Retenue à la source : Les employeurs doivent retenir toutes les taxes applicables et les remettre aux autorités compétentes.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et pourraient changer à l'avenir en raison de mises à jour législatives. Vous devriez consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.

En Porto Rico, la Taxe de Vente et d'Utilisation (SUT) est la principale taxe de consommation, avec des taux spécifiques et des exemptions.

Taxe de Vente et d'Utilisation (SUT)

La SUT est appliquée sur la vente, l'utilisation ou la location de biens personnels tangibles et certains services en Porto Rico. Elle s'applique à la plupart des biens et services sauf exemption spécifique.

• Taux Standard : 11,5 % (composé de 10,5 % pour l'État et 1 % pour les municipalités). Cela s'applique à toutes les ventes de produits ou services sauf exemption spécifique. Cela pourrait également être considéré comme 10,5 % dans certains calculs car le 1 % peut être séparé.
• Taux Réduit : 4 % pour les services professionnels désignés et les transactions entre entreprises (B2B). Le taux de 4 % est conçu pour atténuer la charge fiscale sur les services commerciaux essentiels.

Seuils et Enregistrement

• Toutes les entreprises engagées dans la vente de biens ou services taxables en Porto Rico doivent s'enregistrer auprès du Registre des Commerçants du Département du Trésor de Porto Rico. Les critères pour avoir un nexus en Porto Rico sont larges, incluant la présence physique (bureau, employés), la propriété, la sollicitation d'affaires dans le territoire, ou la commercialisation directe auprès des résidents portoricains.
• Registre des Petits Commerçants : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel brut inférieur à 125 000 $ lors de l'année fiscale précédente peuvent choisir de s'enregistrer en tant que petit commerçant. Les petits commerçants ne collectent pas la TVA, ne déposent pas de déclarations mensuelles de TVA, ni ne suivent les crédits d'entrée. Mais, ils sont toujours tenus de déposer une déclaration d'information annuelle.

Déclaration et Paiement

• Déclaration Mensuelle SUT : Les entreprises collectant la SUT doivent déposer une déclaration mensuelle avant le 20 du mois suivant. Cette déclaration détaille les ventes taxables et la SUT collectée.
• Déclaration de la Taxe d'Utilisation sur les Importations : Les entreprises important des biens personnels tangibles en Porto Rico déposent également une déclaration mensuelle avant le 20 du mois suivant l'importation.
• Déclaration Annuelle d'Information pour Petits Commerçants : Les petits commerçants doivent soumettre cette déclaration dans les 60 jours suivant la date d'échéance de leur déclaration d'impôt sur le revenu.

Exemptions

Porto Rico offre plusieurs exemptions de la SUT, notamment, mais sans s'y limiter :

• Matières premières, machines et équipements utilisés dans la fabrication
• Certains articles médicaux et liés à la santé (médicaments sur ordonnance, prothèses)
• Produits agricoles (fruits, légumes, bétail)
• Matériel éducatif (manuels scolaires, fournitures scolaires)
• Certains services (médicaux, éducatifs, certains services professionnels)
• Exportations de biens personnels tangibles et services d'exportation.

Services Exempts

Certains services sont également spécifiquement exclus de la SUT :

• Services offerts par des entreprises avec moins de 300 000 $ de revenus annuels
• Services réalisés par des non-résidents pour des parties liées en Porto Rico détenant une subvention fiscale qualifiée
• Services entre entreprises faisant partie d'un groupe contrôlé ou d'une partenariat

Autres Taxes Indirectes

Porto Rico impose également des taxes d'accise sur certains biens tels que le sucre, le ciment, les véhicules, les cigarettes, l'alcool et les produits pétroliers.

Il est important de noter que ces informations sont à jour à la date d'aujourd'hui, 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement en raison de mises à jour législatives ou de révisions des réglementations fiscales. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils détaillés.

Puerto Rico offre diverses incitations fiscales en vertu de la loi 60 (anciennement lois 20 et 22) pour les particuliers et les entreprises, notamment celles impliquées dans les services d'exportation et l'investissement.

Investisseurs Individuels

Au 31 décembre 2035, les nouveaux résidents qui n'ont pas été résidents de Puerto Rico entre le 17 janvier 2006 et le 17 janvier 2012 peuvent bénéficier d'une exonération fiscale de 100 % sur les revenus passifs provenant de dividendes, intérêts et gains en capital accumulés après l'établissement de la résidence.

Services d'Exportation

Les entreprises exportant des services depuis Puerto Rico peuvent profiter d'un taux d'impôt sur les sociétés de 4 % sur les revenus éligibles des services d'exportation. Les dividendes distribués à partir de ces revenus sont exonérés à 100 % des taxes de Puerto Rico. Les services qualifiés incluent :

• Publicité et Relations Publiques
• Conseil
• Industries Créatives
• Développement de Logiciels
• Recherche et Développement
• Éducation et Formation
• Services Financiers

Projets de Développement Urbain

En vertu de la loi 182, les développeurs de projets résidentiels dans les centres urbains peuvent bénéficier d'incitations fiscales pour des projets initiés après le 1er juillet 2024. Les demandes pour ces incitations doivent être soumises avant le 31 décembre 2025. Les incitations comprennent un taux d'impôt sur le revenu réduit de 4 %, une exonération de 100 % sur les distributions de dividendes aux actionnaires/membres provenant de revenus exonérés, ainsi que des exonérations de taxe foncière de 75 % et de taxe municipale de 50 %. Pour les projets avec 7 unités résidentielles ou plus, un crédit d'impôt transférable de 50 % sur les investissements éligibles est disponible, passant à 60 % pour les projets situés dans les Opportunity Zones.

Incitations Supplémentaires

D'autres incitations en vertu de la loi 60 incluent des avantages pour les chercheurs et scientifiques, les employés difficiles à embaucher, et les entités financières internationales. Les chercheurs et scientifiques peuvent obtenir une exonération d'impôt sur le revenu de 100 % sur la rémunération jusqu'à des limites spécifiées. Les employés difficiles à embaucher peuvent bénéficier d'une exonération de 100 % sur le revenu dépassant 100 000 $ provenant des salaires et avantages. Les entités financières internationales peuvent bénéficier d'un taux d'impôt sur le revenu de 4 % et d'exonérations de taxes foncières/municipales.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour un accompagnement personnalisé sur l'éligibilité et les procédures de demande, car les exigences et les incitations peuvent évoluer. À ce jour, le 5 février 2025, ces informations sont à jour, mais elles peuvent être modifiées par de futures mises à jour législatives.