Impôts en Pakistan

Le Pakistan opère un système fiscal progressif où tant les employeurs que les employés ont des obligations distinctes en matière d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et le versement des impôts au nom de leurs employés, ainsi que dans la contribution à divers régimes de sécurité sociale conçus pour fournir des prestations telles que retraits, soins de santé et aide sociale. Comprendre ces responsabilités est essentiel pour assurer la conformité et le bon fonctionnement au sein du cadre juridique du pays.

L'année fiscale au Pakistan s'étend du 1er juillet au 30 juin. Les employeurs doivent s'inscrire auprès des autorités fiscales compétentes, notamment le Federal Board of Revenue (FBR) pour l'impôt sur le revenu et les institutions provinciales de sécurité sociale, ainsi que l'Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). La conformité implique un calcul précis, une retenue et un versement opportuns des taxes et contributions, ainsi que la déclaration des rapports et déclarations nécessaires.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la masse salariale

Les employeurs au Pakistan sont responsables de la contribution à plusieurs fonds de sécurité sociale et de bien-être pour leurs employés. Ces contributions sont obligatoires et varient selon le type de fonds et, dans certains cas, la province de l'emploi.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI) : Il s'agit d'une institution fédérale qui fournit des prestations de pension. Les employeurs doivent verser un pourcentage fixe du salaire minimum pour chaque employé. La contribution est effectuée à la fois par l'employeur et l'employé, bien que l'employeur gère généralement le versement total.

  • Contribution de l'employeur : 5% du salaire minimum.
  • Contribution de l'employé : 1% du salaire minimum (prélevé sur le salaire).
  • La contribution est calculée sur la base du salaire minimum déclaré, et non sur le salaire réel si celui-ci est supérieur au salaire minimum.

• Institutions provinciales de sécurité sociale des employés (PESSI/SESSI/etc.) : Ces institutions fournissent des soins de santé et d'autres prestations de sécurité sociale. Les contributions sont provinciales et s'appliquent en fonction du lieu d'emploi. Les taux et seuils peuvent légèrement varier selon la province (par exemple, Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Taux de contribution : généralement un pourcentage du salaire de l'employé, jusqu'à une certaine limite salariale.
  • Contribution de l'employeur : généralement un pourcentage plus élevé (par exemple, 5%) du salaire de l’employé sécurisé.
  • Contribution de l'employé : un pourcentage plus faible (par exemple, 1%) du salaire de l’employé sécurisé, déduit du salaire.
  • Applicabilité : concerne les employés gagnant en dessous d’un certain seuil salarial.

• Fonds de bien-être des travailleurs (WWF) : Les employeurs ayant un revenu total dépassant un seuil spécifié doivent contribuer au WWF. Il s'agit d'une contribution annuelle.

  • Taux de contribution : 2% du revenu total (tel que défini par la loi).
  • Applicabilité : concerne les établissements industriels atteignant le seuil de revenu.

• Fonds de participation des travailleurs (WPF) : Similaire au WWF, les employeurs remplissant certains critères basés sur le capital souscrit ou la valeur des actifs doivent verser une partie de leurs bénéfices au WPF. Ce fonds est distribué parmi les employés éligibles.

  • Taux de contribution : 5% des bénéfices nets.
  • Applicabilité : concerne les entreprises atteignant le seuil de capital ou d'actifs.

Exigences de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l'obligation légale de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés selon le système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable annuel de l'employé, calculé après déduction des déductions et allocations éligibles.

Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont taxés à des taux supérieurs. Les tranches d'imposition et les taux sont annoncés annuellement dans le Budget fédéral. Pour l'année fiscale 2025, il est prévu que les taux suivent une structure similaire à l'année précédente, sous réserve de tout changement introduit dans le budget. Voici une structure illustrative basée sur les années fiscales récentes, qui doit être confirmée pour les taux spécifiques de 2025 :

Revenu imposable annuel (PKR)	Taux d'impôt	Impôt dû
Jusqu'à 600 000	0%	0
600 001 à 1 200 000	2,5 % du montant excédant 600 000	0 + 2,5 % du montant excédant 600 000
1 200 001 à 1 800 000	15 000 + 12,5 % du montant excédant 1 200 000	15 000 + 12,5 % du montant excédant 1 200 000
1 800 001 à 2 400 000	90 000 + 20 % du montant excédant 1 800 000	90 000 + 20 % du montant excédant 1 800 000
2 400 001 à 3 600 000	210 000 + 27,5 % du montant excédant 2 400 000	210 000 + 27,5 % du montant excédant 2 400 000
Au-delà de 3 600 000	540 000 + 35 % du montant excédant 3 600 000	540 000 + 35 % du montant excédant 3 600 000

Remarque : Ces taux sont illustratifs selon les années fiscales récentes et doivent être confirmés pour l'année fiscale 2025.

Les employeurs calculent la responsabilité fiscale annuelle de chaque employé en fonction de leur revenu annuel estimé et des tranches d'imposition applicables. Ce montant annuel d'impôt est ensuite divisé par 12 pour déterminer l'impôt mensuel à retenir sur le salaire. Des ajustements peuvent être effectués en cours d’année si le revenu de l’employé change ou s'il fournit une documentation pour des déductions éligibles.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité fiscale globale. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de l'impôt mensuel retenu, si l'employé fournit la documentation requise.

• Zakat : Déduction obligatoire pour les employés musulmans sur certains actifs détenus le 1er Ramadan. Ce montant est déductible du revenu total.
• Dons approuvés : Les dons faits à certains organismes de bienfaisance approuvés sont éligibles à un crédit ou à une déduction fiscale, selon la nature du don et l'organisation bénéficiaire.
• Investissements : Certains investissements, tels que les cotisations aux fonds de pension approuvés ou les investissements dans des actions approuvées, peuvent donner droit à un crédit d’impôt.
• Frais de scolarité : Bien qu'il ne s'agisse pas d'une déduction universelle, des dispositions spécifiques permettent des déductions pour les frais de scolarité dans certaines conditions, souvent liées au niveau de revenu et au nombre d’enfants.

Les employés doivent fournir à leur employeur une preuve de ces déductions ou investissements pour qu'elles soient prises en compte dans le calcul de l'impôt mensuel retenu.

Délais de conformité et de déclaration fiscale

Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour le paiement des taxes retenues et des cotisations sociales, ainsi que pour le dépôt des déclarations et déclarations nécessaires.

• Paiement mensuel de l'impôt retenu : L'impôt retenu sur les salaires des employés doit être déposé auprès du FBR avant le 15 du mois suivant.
• Déclaration mensuelle de retenue (PRA-10) : Une déclaration mensuelle détaillant l'impôt retenu sur les employés doit être déposée électroniquement auprès du FBR avant le 15 du mois suivant.
• Déclaration annuelle de retenue : Une déclaration annuelle résumant tous les impôts retenus durant l’exercice doit être déposée électroniquement auprès du FBR avant le 31 juillet suivant la fin de l’exercice (30 juin).
• Cotisations sociales mensuelles (EOBI, PESSI/SESSI) : Ces contributions sont généralement dues avant le 15 du mois suivant.
• Cotisations annuelles WWF/WPF : Ce sont des paiements annuels, généralement liés au dépôt de la déclaration de revenus de la société.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités, des intérêts et d’autres conséquences légales.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les obligations fiscales pour les travailleurs et entreprises étrangers au Pakistan dépendent majoritairement de leur statut de résident et de la nature de leurs activités.

• Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident au Pakistan pour une année fiscale s'il est présent dans le pays pendant une période de 183 jours ou plus.
• Fiscalité des résidents : Les particuliers résidents sont imposés sur leur revenu mondial. Cela signifie que le revenu gagné à l’intérieur comme à l’extérieur du Pakistan est soumis à l’impôt pakistanais.
• Fiscalité des non-résidents : Les particuliers non-résidents sont uniquement imposés sur leur revenu d’origine pakistanaise. Le salaire reçu pour des services rendus au Pakistan est considéré comme un revenu d’origine pakistanaise, peu importe le lieu de paiement.
• Conventions fiscales : Le Pakistan a conclu des Conventions de Double Imposition (DTT) avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent prévoir une exonération ou une réduction de double imposition et peuvent influencer la fiscalité des travailleurs étrangers selon les dispositions spécifiques de la convention et la situation personnelle (par ex., durée du séjour, résidence de l’employeur). Les employeurs de travailleurs étrangers doivent prendre en compte les DTT applicables.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères emploient du personnel au Pakistan et peuvent établir une établissement permanent (PE). En cas de existence d’un PE, l'entreprise est soumise à l'impôt sur les sociétés au Pakistan. Même sans PE, l'entreprise étrangère a des obligations en tant qu’employeur (retenue d’impôt, sécurité sociale) pour les employés travaillant au Pakistan. Utiliser un Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à gérer ces obligations sans créer une entité locale ou un PE.

Naviguer dans la complexité de la législation fiscale pakistanaise nécessite une attention particulière aux détails et une action rapide. Les employeurs, qu’ils soient locaux ou étrangers, doivent s’assurer d’être entièrement conformes à toutes les exigences de retenue, de contribution et de déclaration pour éviter sanctions et pénalités, et maintenir une bonne relation avec les autorités.