Pakistan

Les employeurs au Pakistan font face à diverses obligations fiscales, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et les taxes professionnelles. Comprendre ces exigences est crucial pour un traitement de la paie conforme.

Impôt sur le Revenu

• Impôt sur le Revenu des Salariés : L'impôt sur le revenu est déduit mensuellement des salaires des employés, avec des taux allant de 0 % à 35 % pour l'année fiscale 2025, selon les tranches de revenu. Une surcharge de 10 % s'applique aux revenus imposables dépassant PKR 10 000 000.
• Tranches d'Imposition (Salariés - 2025) :
  • PKR 0-600 000 : Exonéré
  • PKR 600 001 - 1 200 000 : 5 %
  • PKR 1 200 001 - 2 200 000 : 15 %
  • PKR 2 200 001 - 3 200 000 : 25 %
  • PKR 3 200 001 - 4 100 000 : 30 %
  • PKR 4 100 001 - 9 999 999 : 35 %
  • PKR 10 000 000 et plus : 35 % + 10 % de surcharge
• Prélèvement à la Source : Les employeurs sont responsables de prélever l'impôt sur le revenu des salaires des employés et de le verser aux autorités fiscales chaque mois. La surcharge, si applicable, est également prélevée.
• Année Fiscale : L'année fiscale s'étend du 1er juillet au 30 juin.
• Déclaration : Les employés doivent déposer leur déclaration de revenus annuelle avant le 30 septembre. La déclaration électronique est obligatoire pour les revenus dépassant PKR 500 000.

Sécurité Sociale

• Pension : Les employeurs contribuent à hauteur de 5 % du salaire de l'employé, tandis que les employés contribuent à 1 %, au profit de l'Institution des Prestations de Vieillesse des Employés (EOBI). Les paiements mensuels sont obligatoires.
• Fonds Provinciaux de Sécurité Sociale : Les employeurs peuvent également être tenus de contribuer aux fonds provinciaux de sécurité sociale en fonction de la localisation et de l'industrie.

Taxe Professionnelle

• Taux : Les taux de la taxe professionnelle varient selon la nature de l'entreprise, le capital libéré pour les sociétés et le nombre d'employés. Les taux spécifiques sont définis par les lois fiscales provinciales.
• Paiement : La taxe professionnelle est généralement payée annuellement.

Obligations Supplémentaires de l'Employeur

• Salaire Minimum : Le salaire minimum est de PKR 17 500 par mois à partir du 1er janvier 2025.
• Cycle de Paie : La paie peut être traitée de manière hebdomadaire, bi-mensuelle ou mensuelle.
• Bulletins de Paie : Fournir des bulletins de paie aux employés est obligatoire.

Remarque : Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des changements. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils les plus récents et spécifiques.

Déductions Fiscales pour les Employés au Pakistan en 2025

Un aperçu des déductions fiscales applicables aux employés salariés au Pakistan pour l'année fiscale 2024-2025.

Tranches et Taux d'Imposition

• Revenu Imposable : Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les personnes ayant des revenus plus élevés se retrouvent dans des tranches d'imposition supérieures. À partir de 2025, les tranches et taux suivants s'appliquent :

  • 0 à 600 000 PKR : Exonéré
  • 600 001 à 1 200 000 PKR : 5 %
  • 1 200 001 à 2 200 000 PKR : 15 %
  • 2 200 001 à 3 200 000 PKR : 25 %
  • 3 200 001 à 4 100 000 PKR : 30 %
  • 4 100 001 à 9 999 999 PKR : 35 %
  • 10 000 000 PKR et plus : 35 % plus une surtaxe de 10 % sur le montant de l'impôt.

Allocations et Exemptions

• Allocation Médicale : Le remboursement des frais médicaux réels est exonéré d'impôt. S'il n'y a pas de remboursement, une allocation médicale jusqu'à 10 % du salaire de base est exonérée.
• Zakat : Les paiements de Zakat effectués en vertu de l'Ordonnance sur le Zakat et Usher sont déductibles.
• Dons : Les dons à des organisations non lucratives approuvées donnent droit à des crédits d'impôt. Le montant du crédit est limité soit au montant du don, soit à 30 % du revenu imposable, selon le montant le plus faible. Les dons faits à des associés sont limités à 15 %.

Retenue à la Source

• Déduction sur Salaire : Les employeurs sont responsables de déduire l'impôt directement des salaires des employés selon les tranches d'imposition applicables.
• Autres Revenus : Les taux de retenue à la source (WHT) varient pour d'autres sources de revenus comme les biens, les services ou les contrats, selon le statut de déclaration de l'individu (contribuable actif ou non).

Année Fiscale et Résidence

• Année Fiscale : L'année fiscale au Pakistan va du 1er juillet au 30 juin.
• Résidence : Le Pakistan impose aux résidents leurs revenus mondiaux. Les non-résidents sont imposés sur les revenus provenant du Pakistan. La résidence est déterminée par la présence de plus de 183 jours au Pakistan dans une année civile.

Informations Supplémentaires

• Les informations fournies concernent l'année fiscale 2024-2025 et sont actuelles au 5 février 2025. Les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Il est essentiel de rester informé des dernières réglementations fiscales publiées par le Federal Board of Revenue (FBR). Consulter un conseiller fiscal peut fournir des conseils personnalisés.

En Pakistan, la Taxe sur les Biens et Services (GST), localement connue sous le nom de Taxe sur les Ventes, est une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taxe sur les Ventes pour les Biens

• Taux Standard : 18% (À partir de février 2025). Ce taux s'applique à la plupart des biens à moins qu’ils ne soient spécifiquement exempts. Une taxe supplémentaire de 4% est prélevée sur les approvisionnements aux entreprises ou individus non enregistrés. Cette taxe supplémentaire peut être exemptée sous certaines conditions déterminées par le Gouvernement Fédéral.
• Biens Exempts : Certains biens essentiels sont exemptés, y compris certains produits alimentaires de base, fournitures agricoles, produits pharmaceutiques, livres, journaux, et fournitures médicales. D'autres exemptions sont possibles via des notifications gouvernementales.

Taxe sur les Ventes pour les Services

• Taux : Varient selon la province et le type de service, généralement allant de 13% à 16% (à partir de février 2025).
  • 16% : Communément appliqué au Pendjab et à Islamabad pour la plupart des services.
  • 15% : Prévalent dans le Khyber Pakhtunkhwa et le Baloutchistan.
  • 13% : Taux souvent appliqué dans le Sindh.
• Services de Télécommunications : Assujettis à une taxe de vente de 17% selon la loi fédérale. Cependant, les taux provinciaux peuvent s'appliquer, atteignant jusqu'à 19,5% en dehors d'Islamabad.
• Taux Spécifiques : Des services spécialisés comme la banque, la construction, la publicité, et le conseil peuvent avoir des taux spécifiques dans la fourchette générale.

Enregistrement

• Seuil : Les entreprises doivent s'enregistrer pour la Taxe sur les Ventes une fois que leur chiffre d'affaires annuel dépasse 8 millions de PKR.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises opérant en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement auprès des services fiscaux provinciaux.
• Enregistrement Obligatoire : Indépendamment du chiffre d'affaires, les entreprises impliquées dans des activités d'importation ou d'exportation doivent s'enregistrer.
• Entreprises Non-Résidentes : Généralement pas tenues de s'enregistrer sauf si elles fournissent des services numériques/en ligne aux consommateurs pakistanais.

Dépôt et Paiement

• Déclarations : À déposer mensuellement avant le 18 du mois suivant.
• Paiements : Dus avant le 15 du mois suivant.
• Déclaration Annuelle : Requise avant le 30 septembre de l'année suivante.
• Dépôt Électronique : Les déclarations sont déposées en ligne via le portail efile du FBR.

Facturation Électronique

• Le Federal Board of Revenue (FBR) met en œuvre des règlements sur la facturation électronique.
• Les détaillants de catégorie 1, tels que classifiés par le FBR, ont des exigences spécifiques en matière de facturation électronique et de déclaration des ventes.
• La facturation électronique B2B devrait être mise en place par le biais d'une plateforme centralisée nécessitant des soumissions de fichiers JSON. Les entreprises enregistrées devront intégrer leurs systèmes comptables avec des intégrateurs agréés par le FBR.
• Les transactions B2C nécessiteront des registres fiscaux pour une déclaration quotidienne automatisée au FBR, avec un accès à distance disponible pour les autorités fiscales. Les entreprises de produits de consommation à rotation rapide figurent parmi les premières entreprises tenues d'adopter des registres fiscaux.

Pénalités

• Dépôt Tardif : Pénalité de 10 000 PKR pour le retard dans la soumission des déclarations de taxe sur les ventes pour les biens.
• Paiement Tardif : Majoration de 12% sur le paiement tardif de la taxe sur les ventes pour les biens. Les pénalités pour les services varient selon la province.

Informations Complémentaires

• Taxe sur les Intrants : La taxe sur les ventes payée sur les achats, y compris les importations, peut être créditée contre la taxe sur les extrants (taxe sur les ventes collectée sur les ventes).
• Autres Taxes : Une taxe supplémentaire de 3% (avec certaines exceptions) s'applique aux approvisionnements à des personnes non enregistrées. Une taxe de 1% peut également s'appliquer lors de la vente de biens à des consommateurs non enregistrés.

Clause de non-responsabilité : Ces informations sont fournies à titre indicatif uniquement, sont valables au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Consultez un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils spécifiques.

Le Pakistan offre une gamme d'incitations fiscales pour promouvoir l'investissement et des secteurs spécifiques. À ce jour, le 5 février 2025, ces incitations incluent divers crédits d'impôt, exonérations et taux réduits. Notez que ces détails peuvent changer, et il est crucial de rester informé des dernières régulations.

Incitations pour des Secteurs Spécifiques

• Technologies de l'information (TI) et Services Électroniques (ITeS) :
  • Crédit d'impôt de 100 % sur le revenu des exportations de TI/ITeS (à condition que 80 % des recettes d'exportation soient rapatriées via les canaux bancaires normaux).
  • Allégements fiscaux pour les startups enregistrées auprès du Pakistan Software Export Board (PSEB) pendant trois ans.
  • Propriété étrangère à 100 % autorisée.
  • Rapatriement à 100 % des bénéfices permis pour les investisseurs étrangers.
  • Exonération de la taxe sur les ventes pour les exportations de services TI dans le Territoire de la Capitale d'Islamabad.
  • Rétention de 35 % des revenus d'exportation en devise étrangère pour les paiements à l'étranger.
  • Mise à disposition d'espaces de bureau éligibles aux TI dans les parcs technologiques logiciels (STP).
• Énergie Renouvelable :
  • Exonération des droits de douane et de la taxe sur les ventes à l'importation de machines, équipements et pièces de rechange.
  • Exemption de l'impôt sur le revenu sur les bénéfices et gains pour les projets liés à l'énergie solaire, éolienne, micro-hydraulique, bioénergie, océanique, déchets-à-déchêts, et générateurs de cellules à hydrogène.
• Exploitation du Charbon :
  • Exonération des droits de douane et de la taxe sur les ventes à l'importation de machines, équipements, matériaux, pièces de rechange et véhicules.
  • Exemption de l'impôt sur le revenu sur les bénéfices et gains.
• Projets Énergétiques :
  • Allocation d'amortissement de 90 % la première année sur le coût de l'usine, des machines et des équipements.
  • Projets énergétiques du secteur privé exemptés d'impôt sur le revenu.
  • Dividendes aux actionnaires des projets énergétiques du secteur privé imposés à des taux réduits (7,5 % initialement, puis 10 %).
• Exploration et Production de Pétrole :
  • Taux concessionnaire des droits de douane et exonération de la taxe sur les ventes sur les machines, équipements, produits chimiques, consommables, véhicules spécialisés et hélicoptères.
• Construction :
  • Régime fiscal fixe avec des taux réduits.
  • Assouplissement des dispositions sur la retenue à la source (sauf pour l'acier et le ciment).
  • Exonérations de la taxe sur les gains en capital pour la vente de maisons familiales.
  • Réduction de la période de détention de la taxe sur les gains en capital pour les biens construits.
• Secteur Automobile :
  • Incitations sous la Politique de Développement Automobile (PDA) variant selon les dispositions spécifiques.

Incitations Fiscales Générales

• Crédits d'Impôt :
  • Crédit d'impôt de 100 % sur le revenu des exportations de TI/ITeS (sous réserve de certaines conditions).
  • Crédits d'impôt pour les dons à des organisations à but non lucratif approuvées.
• Exonérations :
  • Diverses exonérations pour des secteurs spécifiques comme les TI, l'énergie renouvelable et l'exploitation du charbon.
  • Exemption fiscale pour les entreprises et fonds de capital-risque jusqu'au 30 juin 2025.
  • Exemption fiscale pour certaines organisations caritatives.
• Taux Réduits :
  • Taux de l'impôt sur les sociétés réduit à 20 % pour les petites entreprises.
  • Taux de retenue à la source réduits sur certains paiements.

Procédures de Demande

Les procédures de demande spécifiques varient en fonction de l'incitation et du secteur. Des informations détaillées sont généralement disponibles auprès des organismes gouvernementaux pertinents tels que le Bureau Fédéral des Recettes (FBR), le Conseil des Investissements, ou les autorités réglementaires sectorielles. Consultez les notifications officielles, les règles et les textes légaux pour des exigences de demande précises et à jour.

Autres Informations Pertinentes

• Allègement Fiscal à l'Étranger : Les entités résidentes peuvent demander un crédit pour les impôts étrangers payés sur les revenus de source étrangère.
• Déductions/Crédits Personnels : Les particuliers peuvent bénéficier de déductions pour la Zakat, les dons et certaines dépenses spécifiques comme les intérêts sur les prêts immobiliers et les frais de scolarité des enfants.
• Zones Économiques Spéciales : Ces zones offrent des incitations supplémentaires telles que des exonérations fiscales et des exemptions.

Cet aperçu fournit un résumé des incitations fiscales courantes au Pakistan. Référez-vous toujours aux publications officielles les plus récentes et consultez des professionnels de la fiscalité pour des conseils spécifiques.