Impôts en Pakistan

Les employeurs au Pakistan font face à diverses obligations fiscales, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et les taxes professionnelles. Comprendre ces exigences est crucial pour un traitement de la paie conforme.

Impôt sur le revenu

• Impôt sur le revenu des employés : L'impôt sur le revenu est déduit mensuellement des salaires des employés, avec des taux allant de 0 % à 35 % pour l'année fiscale 2025, en fonction des tranches de revenus. Une surtaxe de 10 % s'applique au revenu imposable supérieur à PKR 10 000 000.
• Tranches d'imposition (Individus salariés - 2025) :
  • PKR 0-600 000 : Exonéré
  • PKR 600 001 - 1 200 000 : 5 %
  • PKR 1 200 001 - 2 200 000 : 15 %
  • PKR 2 200 001 - 3 200 000 : 25 %
  • PKR 3 200 001 - 4 100 000 : 30 %
  • PKR 4 100 001 - 9 999 999 : 35 %
  • PKR 10 000 000 et plus : 35 % + surtaxe de 10 %
• Retenue à la source : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et de son versement aux autorités fiscales mensuellement. La surtaxe, si applicable, est également retenue.
• Année fiscale : L'année fiscale s'étend du 1er juillet au 30 juin.
• Déclaration : Les employés doivent déposer leur déclaration de revenus annuelle avant le 30 septembre. La déclaration électronique est obligatoire pour un revenu supérieur à PKR 500 000.

Sécurité sociale

• Retraite : Les employeurs contribuent à hauteur de 5 % du salaire de l'employé, tandis que les employés contribuent à hauteur de 1 %, au titre de l'Institution des prestations de vieillesse des employés (EOBI). Les paiements mensuels sont obligatoires.
• Fonds provinciaux de sécurité sociale : Les employeurs peuvent également être tenus de contribuer aux fonds provinciaux de sécurité sociale en fonction de la localisation et de l'industrie.

Taxe professionnelle

• Taux : Les taux de la taxe professionnelle varient en fonction de la nature de l'entreprise, du capital payé pour les sociétés, et du nombre d'employés. Des taux spécifiques sont définis par les lois fiscales provinciales.
• Paiement : La taxe professionnelle est généralement payée annuellement.

Obligations supplémentaires de l'employeur

• Salaire minimum : Le salaire minimum est de PKR 17 500 par mois à partir du 1er janvier 2025.
• Cycle de paie : La paie peut être traitée hebdomadairement, bimensuellement ou mensuellement.
• Bulletins de salaire : La remise de bulletins de salaire aux employés est obligatoire.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les conseils les plus récents et spécifiques.

Déductions fiscales des employés au Pakistan pour 2025

Un aperçu des déductions fiscales applicables aux employés salariés au Pakistan pour l'année fiscale 2024-2025.

Tranches d'imposition et taux

• Revenu imposable : Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés tombent dans des tranches d'imposition supérieures. En 2025, les tranches et taux suivants sont applicables :

  • PKR 0 à 600 000 : Exempt
  • PKR 600 001 à 1 200 000 : 5%
  • PKR 1 200 001 à 2 200 000 : 15%
  • PKR 2 200 001 à 3 200 000 : 25%
  • PKR 3 200 001 à 4 100 000 : 30%
  • PKR 4 100 001 à 9 999 999 : 35%
  • PKR 10 000 000 et plus : 35% plus une surtaxe de 10% sur le montant de l'impôt.

Allocations et exonérations

• Allocation médicale : Le remboursement des dépenses médicales réelles est exonéré d'impôt. Si le remboursement n'est pas fourni, une allocation médicale jusqu'à 10% du salaire de base est exonérée.
• Zakat : Les paiements de Zakat effectués en vertu de l'Ordonnance Zakat et Usher sont déductibles.
• Dons : Les dons aux organisations à but non lucratif approuvées sont éligibles à des crédits d'impôt. Le montant du crédit est limité soit au montant du don, soit à 30% du revenu imposable, selon ce qui est inférieur. Les dons faits à des associés sont limités à 15%.

Retenue à la source

• Déduction sur salaire : Les employeurs sont responsables de la déduction de l'impôt directement sur les salaires des employés selon les tranches d'imposition applicables.
• Autres revenus : Les taux de retenue à la source (WHT) varient pour d'autres sources de revenus comme les biens, services ou contrats, en fonction du statut de déclarant de l'individu (fiscal actif ou non).

Année fiscale et résidence

• Année fiscale : L'année fiscale au Pakistan va du 1er juillet au 30 juin.
• Résidence : Le Pakistan taxe ses résidents sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents sont imposés sur les revenus provenant du Pakistan. La résidence est déterminée par le fait de passer plus de 183 jours au Pakistan dans une année civile.

Informations supplémentaires

• Les informations fournies concernent l'année fiscale 2024-2025 et sont à jour au 5 février 2025. Les lois et réglementations fiscales sont sujettes à changement. Il est essentiel de rester informé des dernières réglementations fiscales publiées par le Federal Board of Revenue (FBR). Consulter un conseiller fiscal peut fournir des conseils personnalisés.

Au Pakistan, la Goods and Services Tax (GST), connue localement sous le nom de Sales Tax, est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Sales Tax sur les biens

• Taux standard : 18% (au 2 février 2025). Ce taux s'applique à la plupart des biens sauf exemption spécifique. Une taxe supplémentaire de 4% est prélevée sur les fournitures aux entreprises ou individus non enregistrés. Cette taxe additionnelle peut être exonérée dans certaines conditions déterminées par le Gouvernement fédéral.
• Biens exonérés : Certains biens essentiels sont exonérés, notamment certains produits alimentaires de base, fournitures agricoles, produits pharmaceutiques, livres, journaux et fournitures médicales. D'autres exemptions sont possibles via des notifications gouvernementales.

Sales Tax sur les services

• Taux : Varient selon la province et le type de service, généralement entre 13% et 16% (au 2 février 2025).
  • 16% : Couramment appliqué au Punjab et à Islamabad pour la plupart des services.
  • 15% : Prévalent au Khyber Pakhtunkhwa et Balochistan.
  • 13% : Taux souvent appliqué au Sindh.
• Services de télécommunications : Soumis à une taxe de 17% selon la loi fédérale. Cependant, des taux provinciaux peuvent s'appliquer, atteignant jusqu'à 19,5% en dehors d'Islamabad.
• Taux spécifiques : Les services spécialisés comme la banque, la construction, la publicité et le conseil peuvent avoir des taux spécifiques dans la fourchette générale.

Enregistrement

• Seuil : Les entreprises doivent s'enregistrer pour la Sales Tax dès que leur chiffre d'affaires annuel dépasse PKR 8 millions.
• Enregistrement volontaire : Les entreprises opérant en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement auprès des bureaux fiscaux provinciaux.
• Enregistrement obligatoire : Indépendamment du chiffre d'affaires, les entreprises impliquées dans des activités d'importation ou d'exportation doivent s'enregistrer.
• Entreprises non résidentes : Généralement non tenues de s'enregistrer sauf si elles fournissent des services numériques/en ligne aux consommateurs pakistanais.

Déclaration et paiement

• Déclarations : Déposées mensuellement avant le 18 du mois suivant.
• Paiements : Due avant le 15 du mois suivant.
• Déclaration annuelle : Requise avant le 30 septembre de l'année suivante.
• Dépôt électronique : Les déclarations sont déposées en ligne via le portail efile de la FBR.

E-facturation

• La Federal Board of Revenue (FBR) met en œuvre des réglementations d'e-invoicing.
• Les détaillants de Tier-1, tels que classés par la FBR, ont des exigences spécifiques en matière d'e-invoicing et de reporting des ventes.
• La mise en œuvre de l'e-invoicing B2B devrait se faire via une plateforme centralisée nécessitant la soumission de fichiers JSON. Les entreprises enregistrées devront intégrer leurs systèmes comptables avec des intégrateurs agréés par la FBR.
• Les transactions B2C nécessiteront des registres fiscaux pour un reporting automatisé quotidien à la FBR, avec accès à distance pour les autorités fiscales. Les entreprises de biens de consommation à rotation rapide font partie des premières à devoir adopter ces registres fiscaux.

Sanctions

• Dépôt tardif : Amende de PKR 10 000 pour la soumission tardive des déclarations de sales tax pour les biens.
• Paiement tardif : Surtaxe de 12% sur le paiement tardif de la sales tax pour les biens. Les pénalités pour les services varient selon la province.

Informations supplémentaires

• Taxe sur les intrants : La sales tax payée sur les achats, y compris les importations, peut être créditée contre la taxe de sortie (sales tax collectée sur les ventes).
• Taxes supplémentaires : Une taxe supplémentaire de 3% (avec certaines exceptions) s'applique aux fournitures aux personnes non enregistrées. Une taxe de 1% peut également s'appliquer lors de la vente de biens à des consommateurs non enregistrés.

Disclaimer : Ces informations sont fournies à titre indicatif uniquement, sont valides au 5 février 2025, et peuvent être modifiées. Consultez un professionnel fiscal pour des conseils spécifiques.

Le Pakistan offre une gamme d'incitations fiscales pour promouvoir l'investissement et certains secteurs spécifiques. À ce jour, le 5 février 2025, ces incitations incluent divers crédits d'impôt, exemptions et taux réduits. Notez que ces détails peuvent changer, et il est crucial de rester à jour avec les réglementations les plus récentes.

Incitations pour des secteurs spécifiques

• Information Technology (IT) et IT-Enabled Services (ITeS) :
  • Crédit d'impôt de 100 % sur le revenu provenant des exportations IT/ITeS (sous réserve que 80 % des produits d'exportation soient rapatriés par les canaux bancaires classiques).
  • Réductions d'impôts pour les startups enregistrées auprès du Pakistan Software Export Board (PSEB) pendant trois ans.
  • Possibilité de 100 % de propriété étrangère.
  • Repatriation de 100 % des bénéfices autorisée pour les investisseurs étrangers.
  • Exonération de la taxe de vente sur les exportations de services IT dans le Territoire de la Capitale d'Islamabad.
  • 35 % des gains d'exportation retenus en devises étrangères pour les paiements à l'étranger.
  • Mise à disposition d'espaces de bureau habilités IT dans les Software Technology Parks (STPs).
• Énergie renouvelable :
  • Exonération de droits de douane et de taxe de vente sur l'importation de machines, équipements et pièces de rechange.
  • Exonération de l'impôt sur le revenu sur les bénéfices et gains pour les projets liés à l'énergie solaire, éolienne, micro-hydrolienne, bioénergie, océan, valorisation des déchets et génération d'hydrogène.
• Exploitation minière du charbon :
  • Exonération de droits de douane et de taxe de vente sur l'importation de machines, équipements, matériaux, pièces de rechange et véhicules.
  • Exonération de l'impôt sur le revenu sur les bénéfices et gains.
• Projets énergétiques :
  • Amortissement de 90 % la première année sur le coût des installations, machines et équipements.
  • Les projets énergétiques du secteur privé sont exonérés d'impôt sur le revenu.
  • Les dividendes versés aux actionnaires de projets énergétiques du secteur privé sont taxés à des taux réduits (initialement 7,5 %, puis 10 %).
• Exploration et production de pétrole :
  • Taux préférentiels de droits de douane et d'exonération de la taxe de vente sur les machines, équipements, produits chimiques, consommables, véhicules spécialisés et hélicoptères.
• Construction :
  • Régime fiscal fixe avec des taux réduits.
  • Relaxation des dispositions sur la retenue à la source (sauf pour l'acier et le ciment).
  • Exemptions de la taxe sur les plus-values lors de la vente de maisons familiales.
  • Durée de détention réduite pour la taxe sur les plus-values pour les propriétés construites.
• Secteur automobile :
  • Les incitations dans le cadre de la Politique de développement automobile (ADP) varient selon les dispositions spécifiques.

Incitations fiscales générales

• Crédits d'impôt :
  • Crédit d'impôt de 100 % sur le revenu provenant des exportations IT/ITeS (sous réserve de conditions).
  • Crédits d'impôt pour les dons à des organisations à but non lucratif approuvées.
• Exemptions :
  • Diverses exemptions pour des secteurs spécifiques comme l'IT, l'énergie renouvelable et l'exploitation minière du charbon.
  • Exonération fiscale pour les sociétés et fonds de capital-risque jusqu'au 30 juin 2025.
  • Exonération fiscale pour certaines organisations caritatives.
• Taux réduits :
  • Taux d'impôt sur les sociétés réduit à 20 % pour les petites entreprises.
  • Taux de retenue à la source réduits sur certains paiements.

Procédures de demande

Les procédures de demande spécifiques varient selon l'incitation et le secteur. Des informations détaillées sont généralement disponibles auprès des organismes gouvernementaux compétents tels que le Federal Board of Revenue (FBR), le Board of Investment, ou les autorités réglementaires sectorielles. Consultez les notifications officielles, règles et textes légaux pour des exigences précises et à jour.

Autres informations pertinentes

• Allégement fiscal étranger : Les entités résidentes peuvent demander un crédit pour les taxes étrangères payées sur le revenu de source étrangère.
• Déductions/crédits personnels : Les particuliers peuvent bénéficier de déductions pour la Zakat, les dons et certaines dépenses comme les intérêts sur les prêts immobiliers et les frais de scolarité des enfants.
• Zones économiques spéciales : Ces zones offrent des incitations supplémentaires comme des congés fiscaux et des exemptions.

Ce résumé fournit un aperçu des incitations fiscales courantes au Pakistan. Il est toujours conseillé de se référer aux publications officielles les plus récentes et de consulter des professionnels de la fiscalité pour des conseils spécifiques.