Impôts en Pakistan

Pakistan opère un système fiscal progressif où à la fois les employeurs et les employés ont des obligations distinctes concernant l'impôt sur le revenu et les contributions à la sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et le versement des taxes au nom de leurs employés, ainsi qu'en contribuant à divers régimes de sécurité sociale conçus pour fournir des prestations telles que retraites, soins de santé et assistance sociale. Comprendre ces responsabilités est essentiel pour la conformité et le bon déroulement des opérations dans le cadre légal du pays.

L'année fiscale au Pakistan s'étend du 1er juillet au 30 juin. Les employeurs doivent s'enregistrer auprès des autorités fiscales compétentes, notamment le Federal Board of Revenue (FBR) pour l'impôt sur le revenu et les institutions provinciales de sécurité sociale, ainsi que l'Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). La conformité implique un calcul précis, une retenue en temps voulu, et le versement des taxes et contributions, ainsi que la soumission des rapports et déclarations nécessaires.

Obligations sociales de l'employeur et fiscales sur la paie

Les employeurs au Pakistan sont responsables de la contribution à plusieurs fonds de sécurité sociale et de bien-être pour leurs employés. Ces contributions sont obligatoires et varient selon le type de fonds et, dans certains cas, la province d'emploi.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI) : C'est une institution fédérale qui offre des prestations de retraite. Les employeurs doivent contribuer un pourcentage fixe du salaire minimum pour chaque employé. La contribution est faite par l'employeur et l'employé, bien que l'employeur gère généralement le versement total.

  • Contribution de l'employeur : 5 % du salaire minimum (PKR 2 000).
  • Contribution de l'employé : 1 % du salaire minimum (PKR 400).
  • La contribution est calculée sur la base du salaire minimum déclaré de PKR 40 000, et non du salaire réel si celui-ci est supérieur au salaire minimum.

• Institutions provinciales de sécurité sociale des employés (PESSI/SESSI/etc.) : Ces institutions offrent des prestations de soins de santé et autres avantages de sécurité sociale. Les contributions sont provinciales et s'appliquent selon le lieu d'emploi. Les taux et seuils peuvent varier légèrement selon la province (par exemple, Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Taux de contribution : généralement un pourcentage du salaire de l'employé, jusqu'à une certaine limite.
  • Contribution de l'employeur : 6 % du salaire de l'employé jusqu'à un plafond de PKR 37 000 par mois (en Sindh) ou PKR 1 000 par jour (au Punjab).
  • Contribution de l'employé : aucune.
  • Applicabilité : s'applique aux employés gagnant en dessous d'un certain seuil de salaire.

• Fonds de bien-être des travailleurs (WWF) : Les employeurs dont le revenu total dépasse PKR 500 000 doivent contribuer au WWF. Il s'agit d'une contribution annuelle.

  • Taux de contribution : 2 % du revenu total (tel que défini par la loi).
  • Applicabilité : s'applique aux établissements industriels dépassant le seuil de revenu.

• Fonds de participation des travailleurs (WPF) : Semblable au WWF, les employeurs remplissant certains critères en fonction du capital social ou de la valeur des actifs doivent verser une part de leurs bénéfices au WPF. Ce fonds est distribué parmi les employés éligibles.

  • Taux de contribution : 5 % des bénéfices nets.
  • Applicabilité : s'applique aux entreprises dépassant le seuil de capital/actifs.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs ont l'obligation légale de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable annuel de l'employé, calculé après déductions et abattements éligibles.

Les taux d'imposition pour les individus sont progressifs, ce qui signifie que des niveaux de revenu plus élevés sont taxés à des taux plus élevés. Les tranches et taux d'impôt sont annoncés chaque année dans le Budget fédéral. Pour l'année fiscale 2026, il est prévu que les taux suivent une structure similaire à celle de l'année précédente, sous réserve de toute modification apportée dans le budget. Voici une structure illustrative basée sur les années fiscales récentes, à confirmer pour les taux spécifiques de 2026 :

Revenu imposable annuel (PKR)	Taux d'imposition	Impôt à payer
Jusqu'à 600 000	0 %	0
600 001 à 1 200 000	2,5 % du montant dépassant 600 000	0 + 2,5 % du montant dépassant 600 000
1 200 001 à 2 200 000	15 000 + 12,5 % du montant dépassant 1 200 000	15 000 + 12,5 % du montant dépassant 1 200 000
2 200 001 à 3 200 000	140 000 + 22,5 % du montant dépassant 2 200 000	140 000 + 22,5 % du montant dépassant 2 200 000
3 200 001 à 4 100 000	365 000 + 27,5 % du montant dépassant 3 200 000	365 000 + 27,5 % du montant dépassant 3 200 000
Au-delà de 4 100 000	612 500 + 35 % du montant dépassant 4 100 000	612 500 + 35 % du montant dépassant 4 100 000

Remarque : ces taux sont illustratifs basés sur les années fiscales récentes et doivent être confirmés pour l'année fiscale 2026.

Les employeurs calculent la charge fiscale annuelle de chaque employé en fonction de leur revenu annuel estimé et des tranches d'imposition applicables. Ce montant annuel d'impôt est ensuite divisé par 12 pour déterminer la retenue mensuelle à appliquer sur le salaire. Des ajustements peuvent être effectués en cours d'année si le revenu de l'employé change ou s'il fournit des documents pour des déductions éligibles.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur charge fiscale globale. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la retenue d'impôt mensuelle, si l'employé fournit la documentation nécessaire.

• Zakat : Déduction obligatoire pour les employés musulmans sur certains actifs détenus le 1er Ramadan. Ce montant est déductible du revenu total.
• Dons approuvés : Les dons faits à certaines institutions caritatives agréées sont éligibles à un crédit d'impôt ou une déduction, selon la nature du don et l'organisation bénéficiaire.
• Investissements : Certains investissements, comme les cotisations à des fonds de pension approuvés ou l'investissement dans des actions agréées, peuvent donner droit à un crédit d'impôt.
• Frais de scolarité : Bien que non une déduction universelle, il existe des dispositions spécifiques permettant des déductions pour les frais de scolarité sous certaines conditions, souvent en relation avec le niveau de revenu et le nombre d'enfants.

Les employés doivent fournir à leur employeur une preuve de ces déductions ou investissements pour qu'elles soient prises en compte dans le calcul de la retenue mensuelle d'impôt.

Échéances de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs doivent respecter des échéances strictes pour le paiement des taxes retenues et des contributions sociales, ainsi que pour la déclaration des statements et retours requis.

• Paiement mensuel de l'impôt retenu : L'impôt retenu sur les salaires des employés doit être versé au FBR d'ici le 15 du mois suivant.
• Déclaration mensuelle de retenue : Une déclaration mensuelle détaillant la taxe retenue sur les employés doit être déposée électroniquement auprès du FBR d'ici le 20 du mois suivant.
• Déclaration annuelle de retenue : Une déclaration annuelle résumant toute l'impôt retenu durant l'année fiscale doit être déposée électroniquement auprès du FBR d'ici le 31 août suivant la fin de l'année fiscale (30 juin).
• Cotisations sociales mensuelles (EOBI, PESSI/SESSI) : Les contributions sont généralement dues d'ici le 15 du mois suivant.
• Cotisations annuelles WWF/WPF : Il s'agit de paiements annuels, généralement liés au dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu de l'entreprise.

Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités, intérêts et autres conséquences légales.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les obligations fiscales pour les travailleurs et entreprises étrangers au Pakistan dépendent principalement de leur statut de résidence et de la nature de leurs activités.

• Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident au Pakistan pour une année fiscale s'il séjourne dans le pays pendant 183 jours ou plus au cours de cette année.
• Imposition des résidents : Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial. Cela signifie que le revenu perçu à la fois au Pakistan et en dehors de celui-ci est soumis à l'impôt pakistanais.
• Imposition des non-résidents : Les non-résidents ne sont imposés que sur leur revenu de source pakistanaise. Le salaire reçu pour des services rendus au Pakistan est considéré comme revenu de source pakistanaise, peu importe où le salaire est payé.
• Conventions fiscales : Le Pakistan a conclu des Conventions de Double Imposition (DTT) avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent offrir un soulagement contre la double imposition et influencer la fiscalité des travailleurs étrangers selon les dispositions spécifiques de la convention et la situation de l'individu (par ex., durée du séjour, résidence de l'employeur). Les employeurs de travailleurs étrangers doivent prendre en compte les DTT applicables.
• Sociétés étrangères : Les sociétés étrangères employant du personnel au Pakistan peuvent établir un établissement stable (PE). Si un PE existe, la société est soumise à l'impôt sur les sociétés au Pakistan. Même sans PE, la société étrangère a des obligations envers l'employeur (retenue à la source, sécurité sociale) pour les employés travaillant au Pakistan. Utiliser un Employer of Record peut aider les sociétés étrangères à gérer ces obligations sans créer une entité ou un PE local.

Naviguer dans la complexité de la législation fiscale pakistanaise requiert une attention particulière aux détails et une action en temps voulu. Les employeurs, qu'ils soient locaux ou étrangers, doivent s'assurer qu'ils respectent pleinement toutes les exigences de retenue, de contribution et de déclaration pour éviter sanctions et pour maintenir leur conformité avec les autorités.