Contributions fiscales de l'Employer of Record

Type de taxe	Taux	Base
Pay-As-You-Earn (PAYE)	Progressif (0% - 35%)	Revenu imposable de l'employé
Scheme national de pension (NPS)	10% (minimum)	Rémunérations pensionnables de l'employé
Taxe sur les avantages en nature (FBT)	30%	Valeur imposable totale des avantages en nature
Contribution au Développement des Compétences (SDL)	1%	Rémunérations annuelles de base totales

Déclaration & conformité

• Contributions PAYE et Pension : Payer avant le 14e jour du mois suivant le mois de paie.
• Taxe sur les avantages en nature : Payer par acomptes trimestriels, au plus tard 14 jours après la fin de chaque trimestre.
• Contribution TEVET (Contribution au Développement des Compétences) et Formulaire de Données de l'Employer : Date limite le 1er avril.

En Malawi, les déductions fiscales des employés, connues sous le nom de Pay As You Earn (PAYE), sont calculées en fonction d’un système d’imposition progressif et incluent diverses déductions statutaires.

Calcul du PAYE

Depuis le 1er janvier 2026, le PAYE est calculé selon le système par tranches suivant :

• 0% : sur les premiers MWK 170 000 de revenu mensuel
• 30% : sur le revenu entre MWK 170 001 et MWK 1 570 000
• 35% : sur le revenu entre MWK 1 570 001 et MWK 10 000 000
• 40% : sur tout revenu dépassant MWK 10 000 000

Exemple : Un employé gagnant MWK 3 000 000 par mois aurait son PAYE calculé comme suit : (170 000 * 0%) + (1 400 000 * 0,30) + (1 430 000 * 0,35) = MWK 1 029 500.

Autres Déductions

• National Pension Scheme (NPS) : Les employés contribuent à un minimum de 5 % de leurs rémunérations pensionnables. Les employeurs contribuent au moins 10 %, jusqu’à une contribution déductible maximale de 15 %. Ces contributions sont déductibles d’impôt pour l’employeur mais pas pour l’employé. Après la retraite, les prestations reçues, sous forme de somme forfaitaire ou de rente, sont exonérées d’impôt.

Impôt sur les Avantages Exceptionnels (FBT)

Les employeurs, à l’exception des entités gouvernementales, fournissant des avantages en nature, sont soumis à un FBT de 30 % sur la valeur imposable de l’avantage. La FBT est payée trimestriellement, dans les 14 jours suivant la fin du trimestre. Voici quelques exemples :

• Logement : La valeur imposable est soit 9 % (non meublé) ou 12 % (meublé) du salaire de l’employé. Cette valeur peut être réduite de 50 %.
• Véhicules Automobiles : La valeur imposable est de 15 % du coût initial du véhicule par an.
• Frais de Scolarité : Si payés directement par l’employeur, la valeur imposable est de 50 % du coût.

Obligations de l’Employeur

Les employeurs déduisant le PAYE doivent le verser à la Malawi Revenue Authority (MRA) au plus tard le 14 du mois suivant. Ils doivent enregistrer auprès de la MRA les employés gagnant plus que MWK 170 000 par mois (MWK 2 040 000 par an) dans les 21 jours suivant l’embauche. Toute modification du statut de l’employé (par exemple, démission) doit être rapportée dans les 14 jours.

Informations générales sur les taxes en Malawi

• Il n’existe pas de crédits ou de remises d’impôt sur le revenu personnel au Malawi.
• Les expatriés sont imposés sur leurs revenus de source malawite, indépendamment du lieu de paiement, mais peuvent être exonérés selon les accords de double imposition s’ils restent moins de 183 jours et sont payés offshore.
• Les employeurs non résident doivent désigner un agent résident local à des fins de PAYE.

Ces informations sont à jour au 17 février 2026 et peuvent changer. Il est conseillé de consulter un professionnel fiscal pour des situations spécifiques.