MalawiDétails des Obligations Fiscales

En Malaisie, les employeurs ont diverses obligations fiscales, y compris le PAYE, l'impôt retenu à la source, l'impôt sur les avantages en nature, et l'impôt provisionnel, avec des échéances et des taux spécifiques.

Taxes des Employeurs au Malawi

Au 5 février 2025, les obligations fiscales suivantes s'appliquent aux employeurs au Malawi :

Pay As You Earn (PAYE)

• Il s'agit d'une méthode de prélèvement de l'impôt sur le revenu directement sur les salaires des employés.
• Les employeurs déduisent le PAYE lors des paiements (hebdomadaires, bimensuels ou mensuels).
• Le PAYE est dû le 14 du mois suivant.

Taux d'Imposition PAYE (à compter du 19 avril 2024):

• Mensuel :

  • 0 % sur les premiers MWK 150,000
  • 25 % sur les 350,000 MWK suivants
  • 30 % sur les 2,050,000 MWK suivants
  • 35 % sur le revenu dépassant MWK 2,550,000

• Annuel :

  • 0 % sur les premiers MWK 1,800,000
  • 25 % sur les 4,200,000 MWK suivants
  • 30 % sur les 24,600,000 MWK suivants
  • 35 % sur le revenu dépassant MWK 30,600,000

Impôt Retenu à la Source

• Impôt retenu sur certains paiements effectués aux résidents et aux non-résidents.
• Dû le 14 du mois suivant.

Impôt sur les Avantages en Nature (FBT)

• Prélevé sur les avantages non monétaires fournis aux employés.
• Imposé à un taux fixe de 30 % sur la valeur des avantages.
• 15 % sur le coût de départ pour les véhicules à moteur.
• Payé en versements trimestriels, dûs 14 jours après chaque trimestre.

Impôt Provisionnel

• Applicable aux entreprises et aux particuliers avec un revenu d'affaires ou d'investissement.
• Payé en versements trimestriels, avec 90 % de l'impôt annuel estimé dû à la fin du quatrième trimestre.
• Dû dans les 30 jours suivant la fin de chaque trimestre.

Autres Obligations

• TEVET Levy : Payée annuellement avant le 1er avril. Une pénalité de 20 % s'applique en cas de retard de paiement.
• Contributions à la Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent au minimum 10 % du salaire de l'employé.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Vérifiez toujours les dernières réglementations et taux auprès de sources officielles ou d'un conseiller fiscal qualifié pour obtenir des informations actualisées.

En Malawi, les déductions fiscales des employés, connues sous le nom de Pay As You Earn (PAYE), sont calculées sur la base d'un système fiscal progressif et incluent diverses déductions légales.

Calcul de PAYE

À compter du 19 avril 2024, le PAYE est calculé selon le système progressif suivant :

• 0 % : sur les premiers MWK 150,000 de revenu mensuel
• 25 % : sur les prochains MWK 350,000
• 30 % : sur les prochains MWK 2,050,000
• 35 % : sur tout revenu excédant MWK 2,550,000

Exemple : Un employé gagnant MWK 3,000,000 par mois aurait son PAYE calculé comme suit : (150,000 * 0 %) + (350,000 * 0,25) + (2,050,000 * 0,30) + (450,000 * 0,35) = MWK 860,000.

Autres déductions

• Régime National de Pension (RNP) : Les employés contribuent à un minimum de 5 % de leurs émoluments pensionnables. Les employeurs contribuent à au moins 10 %, jusqu'à une contribution maximale déductible de 15 %. Ces contributions sont déductibles d'impôts pour l'employeur mais pas pour l'employé. À la retraite, les prestations reçues, soit en capital soit en rente, sont exemptes d'impôts.

Impôt sur les Avantages en Nature (FBT)

Les employeurs, à l'exclusion des entités gouvernementales, fournissant des avantages en nature sont soumis à un FBT de 30 % sur la valeur imposable de l'avantage. Le FBT est payé trimestriellement, dans les 14 jours suivant la fin du trimestre. Quelques exemples incluent :

• Logement : La valeur imposable est de 9 % (non meublé) ou 12 % (meublé) du salaire de l'employé. Cette valeur peut être réduite de 50 %.
• Véhicules : La valeur imposable est de 15 % du coût initial du véhicule par an.
• Frais de scolarité : S'ils sont payés directement par l'employeur, la valeur imposable est de 50 % du coût.

Obligations de l'Employeur

Les employeurs déduisant le PAYE doivent le verser à l'Autorité Fiscale du Malawi (MRA) avant le 14 du mois suivant. Les employeurs doivent enregistrer les employés gagnant plus de MWK 150,000 par mois (MWK 1,800,000 par an) auprès de la MRA dans les 21 jours suivant leur embauche. Les changements de statut de l'employé (par exemple, démission) doivent être signalés dans les 14 jours.

Informations Générales sur les Impôts au Malawi

• Il n'y a pas de rabais ou crédits d'impôt sur le revenu personnel au Malawi.
• Les expatriés sont imposés sur les revenus de source malawienne quel que soit le lieu de paiement, mais peuvent être exemptés dans le cadre des accords de double imposition s'ils séjournent moins de 183 jours et sont payés à l'étranger.
• Les employeurs non-résidents doivent nommer un agent local résidant à des fins de PAYE.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des situations spécifiques.

Au Malawi, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux et Catégories de TVA

• Taux Standard: 16,5 % s'applique à la plupart des biens et services. À partir du 23 février 2024, les motos électriques sont soumises à la TVA standard de 16,5 %, mais sont exonérées de droits d'importation et de taxes d'accise à l'importation.
• Fournitures à Taux Zéro (0 %): La TVA est facturée à 0 %, mais les entreprises enregistrées peuvent réclamer la TVA en amont. Exemples incluent :
  • Cahiers d'exercices
  • Engrais
  • Véhicules à moteur pour le transport de marchandises
  • Sel
  • Savon à lessive
  • Préservatifs (condoms)
  • et d'autres.
• Fournitures Exemptées: Aucune TVA n'est facturée, et les entreprises ne peuvent pas réclamer la TVA en amont. Exemples incluent :
  • Services bancaires et d'assurance-vie
  • Pièces de monnaie
  • Animaux vivants et produits d'origine animale
  • Services postaux
  • Services éducatifs
  • Services et équipements médicaux
  • et d'autres.

Certains biens, comme les tissus et accessoires pour uniformes scolaires, sont exonérés de droits. La bière claire à base de maïs et de sorgho relève désormais de nouvelles sous-positions tarifaires et attire 25 % de droits d'importation, 20 % de taxe d'accise à l'importation, et 16,5 % de TVA à l'importation. Les produits pétroliers, les tôles et les sacs ont vu leurs droits d'importation augmenter. Les avions pesant entre 2 000 kg et 15 000 kg sont désormais soumis à 5 % de droits d'importation, 10 % de taxe d'accise à l'importation, et 16,5 % de TVA à l'importation.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel dépassant 25 millions MWK sont tenues de s'enregistrer à la TVA. L'enregistrement volontaire est possible pour les entreprises en dessous de ce seuil si elles répondent à certains critères, tels que le maintien de registres appropriés et la possession d'un emplacement commercial fixe. Les candidatures doivent être soumises dans les 30 jours suivant l'éligibilité. Les entreprises enregistrées doivent afficher leur certificat d'enregistrement TVA de manière visible. Celles réalisant des ventes au détail de 12 000 000,00 MWK ou moins (TVA incluse) doivent s'inscrire à la taxe sur le chiffre d'affaires à 2 %.

Déclaration et Paiement de la TVA

Les entreprises enregistrées doivent soumettre des déclarations de TVA mensuelles avant le 25 du mois suivant, accompagnées de tout paiement dû. Cela inclut la TVA sur les services importés, que l'importateur doit comptabiliser et verser. Une pénalité pour défaut de dépôt ou de paiement s'applique en cas de retard. À partir de mars 2024, le Malawi introduira un système obligatoire de facturation électronique de la TVA, remplaçant les dispositifs fiscaux existants. Des détails supplémentaires sont attendus sous peu.

Informations Générales sur la TVA au Malawi

• La "valeur ajoutée" désigne la différence entre la production des ventes d'une entreprise et le coût des intrants. La TVA est prélevée sur cette valeur ajoutée.
• Les entreprises enregistrées agissent en tant qu'agents collecteurs pour l'Autorité fiscale du Malawi (MRA).
• Les factures de TVA doivent être émises pour toutes les fournitures taxables et inclure des détails spécifiques, tels que les informations sur le fournisseur et le client, une description des biens/services, et le montant de la TVA.

Ces informations sont valables à partir du 05 février 2025 et peuvent être sujettes à modification. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les réglementations les plus récentes.

Le Malawi offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations ciblent divers secteurs et activités, y compris les opérations commerciales générales, les industries spécifiques et les exportations. À ce jour, le 5 février 2025, les incitations suivantes sont applicables, mais il est important de consulter les sources officielles les plus récentes pour obtenir les informations les plus à jour, car les politiques peuvent changer.

Incitations Fiscales Générales

• Report des Pertes: Les entreprises peuvent reporter leurs pertes pendant six ans maximum pour les compenser contre les bénéfices futurs, réduisant ainsi leur responsabilité fiscale pendant les périodes profitables.
• Amortissements Fiscaux: Ces amortissements, y compris les amortissements initiaux et annuels, compensent la dépréciation des actifs commerciaux, réduisant le revenu imposable. Les taux spécifiques varient selon le type d'actif. Pour le secteur agricole, des amortissements spéciaux existent pour le logement du personnel.
• Allocation de Transport International: Une allocation supplémentaire de 25 % des coûts de transport international est disponible pour les exportations non traditionnelles.

Incitations Sectorielles Spécifiques

• Industries Prioritaires: Les industries prioritaires désignées, y compris l'agroalimentaire, la production et la distribution d'énergie, et les méga-fermes, sont éligibles à des incitations, y compris des exonérations fiscales (pouvant aller jusqu'à 10 ans) et l'importation en franchise de droits de machines et de matériaux de construction. Ces désignations sont sujettes à changement et comportent une clause d'extinction. Les entreprises opérant dans les industries prioritaires doivent maintenir un minimum de 30 % d'employés locaux dans les postes de gestion.
• Autres Incitations Sectorielles Spécifiques: Diverses incitations existent pour d'autres secteurs, y compris le tourisme, l'exploitation minière, l'horticulture, les technologies de l'information et les télécommunications. Celles-ci incluent l'importation en franchise de droits de biens d'équipement qualifiants et, pour la fabrication, l'importation en franchise de droits de matières premières. La TVA est récupérable au taux standard (actuellement 16,5 %), et certains biens peuvent être exonérés de TVA ou à taux zéro. Un régime de remise industrielle accorde l'importation en franchise de droits de matières premières pour les industries qualifiantes.

Incitations et Exemptions Supplémentaires

• Exemptions sur les Plus-Values: Les exemptions de l'impôt sur les plus-values s'appliquent aux transferts entre conjoints, transferts à des fiducies, cessions d'une résidence principale, actions détenues à la Bourse du Malawi pendant plus d'un an, et cessions d'actifs personnels.
• Autres Exemptions: Les indemnités de départ jusqu'à 50 000 K (en raison de licenciement pour motif économique) et les revenus d'intérêts jusqu'à 10 000 K pour les individus sont exonérés d'impôt sur le revenu.

Incitations à l'Exportation

• Les exportateurs enregistrés ont droit à une allocation fiscale de 25 % sur le revenu imposable dérivé des ventes à l'exportation.

Incitations Douanières et d'Accise

• Des incitations douanières et d'accise générales et spécifiques existent, allant des exemptions de droits sur les machines pour divers secteurs à des incitations spécifiques pour les opérateurs agréés dans certains secteurs selon des conditions convenues.

Procédures d'Application

Les procédures de demande spécifiques pour chaque incitation varient. Il est conseillé de contacter l'Autorité Fiscale du Malawi (MRA) ou le Centre d'Investissement et de Commerce du Malawi (MITC) pour obtenir des conseils détaillés et les exigences de demande.

Taux d'Imposition (Année Fiscale 2024/2025)

• Résidents: Taux progressifs allant de 0 % à 35 %, avec des seuils spécifiques.
• Non-Résidents: Taux forfaitaire de 15 %.

Taxe sur les Avantages en Nature (FBT)

Les employeurs (à l'exclusion du gouvernement) offrant des avantages en nature aux employés sont soumis à la FBT à un taux forfaitaire de 30 % sur la valeur totale imposable des avantages.

Ce résumé fournit un aperçu des incitations fiscales au Malawi au 5 février 2025. Il est crucial de consulter les autorités compétentes pour obtenir les derniers détails, exigences spécifiques et procédures de demande pour chaque incitation. Les réglementations et politiques sont sujettes à changement, et rester informé est essentiel pour maximiser les avantages de ces incitations.