Les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales en vertu du Régime National de Pension (NPS). Ils sont tenus de contribuer à hauteur d'un minimum de 10 % des revenus pensionnables de leurs employés. De plus, ces contributions sont généralement déductibles d'impôt jusqu'à un maximum de 15 % des revenus pensionnables de l'employé.

Contributions à la Sécurité Sociale (Pension)

Les employeurs doivent contribuer à hauteur d'un minimum de 10 % des revenus pensionnables de leurs employés en vertu du NPS. Les contributions des employés sont de 5 % de leurs revenus pensionnables. Les contributions des employeurs sont généralement déductibles d'impôt jusqu'à un maximum de 15 % des revenus pensionnables de l'employé.

Taxe sur les Avantages en Nature (FBT)

Les employeurs fournissant des avantages en nature à leurs employés sont redevables de la Taxe sur les Avantages en Nature. Un avantage en nature est tout avantage en nature (bien, service, etc.) donné à un employé qui inclut un élément de bénéfice personnel. La FBT est facturée à un taux de 30 % de la valeur imposable calculée de l'avantage en nature. Notez que les avantages en espèces ne peuvent pas être traités comme des avantages en nature, quel que soit leur nom.

Autres Taxes Potentielles pour les Employeurs

En fonction des spécificités de l'entreprise, les employeurs peuvent également être responsables de contribuer à :

• La Contribution au Développement des Compétences (SDL) : Généralement un pourcentage de la masse salariale totale pour promouvoir la formation des compétences de la main-d'œuvre.
• La Taxe Médicale : Potentiellement applicable aux employeurs dans certains secteurs spécifiques.
• Les Taxes Locales : Potentiellement incluant les taxes foncières, les licences commerciales, etc. (varie selon l'emplacement)

Notes Importantes

Les réglementations fiscales peuvent changer, il est donc essentiel de consulter des sources à jour comme l'Autorité Fiscale du Malawi (MRA) ou des conseillers fiscaux qualifiés pour obtenir les informations les plus précises. Des incitations fiscales spécifiques ou des exemptions peuvent exister dans certains secteurs ou pour certaines activités commerciales.

Au Malawi, le système Pay As You Earn (PAYE) utilise des taux d'imposition progressifs, avec des taux allant de 0% à 35% selon le montant du revenu imposable. Le PAYE est calculé sur le revenu imposable d'un employé après certaines déductions autorisées.

Taux d'Imposition Progressifs

Le Malawi utilise un système d'imposition progressif pour le PAYE, avec des taux allant de 0% à 35% selon le montant du revenu imposable.

Revenu Imposable

Le PAYE est calculé sur le revenu imposable d'un employé après certaines déductions autorisées.

Déductions pour le Calcul du PAYE

Cotisations de Retraite

Les cotisations des employés au Régime National de Pension (NPS) à hauteur de 5% de leur revenu pensionnable sont déductibles.

Revenu Exonéré

Certaines catégories de revenus sont exonérées du PAYE, telles que certaines allocations de logement ou de déplacement.

Cotisations de Sécurité Sociale (Retraite)

Les employés contribuent à hauteur de 5% de leurs revenus pensionnables au Régime National de Pension (NPS).

Autres Déductions Potentielles

Cotisations Syndicales

Ces déductions sont applicables si un employé est membre d'un syndicat.

Prélèvement Médical

Cela peut être appliqué dans certains secteurs.

Au Malawi, le taux de TVA standard est de 16,5 %, ce qui s'applique à la plupart des biens et services fournis dans le pays.

TVA sur les Services Exportés et Importés

Les services exportés du Malawi sont généralement soumis à un taux zéro pour la TVA, ce qui signifie qu'aucune TVA n'est facturée sur la vente de services exportés. Cela favorise la compétitivité sur le marché international. En revanche, la TVA s'applique aux services importés au Malawi. En général, cela est géré par un mécanisme d'autoliquidation où le bénéficiaire du service devient responsable de la comptabilisation et du paiement de la TVA à l'importation à l'Autorité fiscale du Malawi (MRA).

Services Taxables et Exonérés

La plupart des services fournis au Malawi sont considérés comme des fournitures taxables et soumis à la TVA. Des exemples incluent les services professionnels (comptabilité, juridique, etc.), les services de gestion et de conseil, les services techniques, les services d'hôtellerie et de restauration, et les services de télécommunications. Cependant, certains services sont spécifiquement exonérés de TVA au Malawi. Ceux-ci incluent les services financiers, les services éducatifs, les services médicaux et certains services de transport.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises fournissant des services taxables au Malawi doivent s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse MK 25 millions. L'enregistrement volontaire à la TVA est disponible pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires inférieur, si cela est avantageux.

Taxe sur la TVA Déductible

Les entreprises peuvent généralement demander un crédit pour la TVA payée sur les dépenses liées à l'entreprise (TVA déductible) pour compenser leur passif de TVA collectée. Cela empêche la cascade fiscale.

Conformité à la TVA

Les entreprises enregistrées à la TVA doivent déposer des déclarations de TVA périodiques (généralement mensuelles) auprès de la MRA et payer la TVA nette due.

Au Malawi, les entreprises peuvent bénéficier de diverses incitations fiscales conçues pour stimuler l'investissement, promouvoir les exportations et soutenir des secteurs spécifiques.

Allocations Annuelles, Initiales et d'Investissement

Ces allocations sont conçues pour inciter les activités d'investissement. Les allocations annuelles permettent de déduire chaque année un pourcentage du coût de l'actif pour des actifs tels que les machines et les bâtiments. Les allocations initiales offrent une déduction initiale substantielle du pourcentage la première année d'utilisation de l'actif. Les allocations d'investissement encouragent l'investissement dans la fabrication avec une déduction de 100 % pour les nouveaux bâtiments industriels, machines et installations, ou une déduction de 40 % pour les versions d'occasion.

Incitations à l'Exportation

Les incitations à l'exportation sont conçues pour promouvoir les exportations, en particulier celles non traditionnelles. L'allocation d'exportation permet de déduire 25 % du revenu imposable provenant des exportations non traditionnelles. Le régime de remise industrielle offre des exemptions de droits sur certaines importations de matières premières pour la fabrication.

Autres Incitations

Les autres incitations comprennent une déduction de 25 % sur les coûts de transport international pour la plupart des exportations, une déduction de 50 % pour les coûts de formation qualifiés, une exonération fiscale sur les gains provenant de la vente d'actions détenues pendant plus d'un an, et la possibilité de reporter les pertes jusqu'à sept ans pour compenser les revenus imposables futurs.

Zones de Traitement des Exportations (ZTE)

Les entreprises opérant dans les zones de traitement des exportations désignées bénéficient d'avantages fiscaux supplémentaires, notamment un taux d'imposition sur les sociétés de zéro, aucune taxe sur les dividendes, des exemptions de droits et d'accises sur divers biens d'équipement, matières premières et matériaux d'emballage achetés localement, et aucune taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Considérations Supplémentaires

Des critères spécifiques peuvent devoir être remplis pour certaines incitations, et certaines incitations pourraient avoir une durée limitée. Des déductions supplémentaires de 15 % pourraient s'appliquer pour les investissements dans des zones désignées. Les organisations approuvées par le ministre compétent peuvent bénéficier d'exemptions de droits de douane, d'accises et de TVA sur des machines spécifiques, des équipements et des compteurs pour la production et la distribution d'électricité.