Laos

En Laos, les employeurs sont confrontés à diverses obligations fiscales et de sécurité sociale liées à la rémunération de leurs employés.

Obligations des Employeurs : Vue d'ensemble

• Impôt sur les salaires : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés et le versent aux autorités fiscales avant le 20 du mois suivant. Le taux d'imposition est progressif, allant de 0 % à 25 %, calculé sur la base du revenu annuel.
• Contributions à la Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 6 % du salaire mensuel de chaque employé, plafonné à 4,5 millions de LAK, pour la sécurité sociale. La contribution mensuelle maximale par employé est de 270 000 LAK.
• Fonds de Développement des Compétences (FDC) : Les employeurs doivent contribuer à hauteur de 1 % du salaire de l'employé au FDC. Cela porte la contribution totale de l'employeur à 7 %.
• Déclaration Fiscale Annuelle : Les entreprises doivent soumettre une déclaration fiscale annuelle avant le 20 janvier de l'année suivante, même si aucun revenu n'a été réalisé. Les états financiers doivent être remis avant le 31 mars.
• Renouvellement du Certificat d'Enregistrement Fiscal : Les entreprises doivent renouveler leur Certificat d'Enregistrement Fiscal (TRC) chaque année avant le 31 mars.

Détails de l'Impôt sur le Revenu

L'impôt sur le revenu est retenu mensuellement et régularisé annuellement selon des taux progressifs :

• 0 % : Revenu annuel jusqu'à 15 600 000 LAK. De plus, le revenu mensuel jusqu'à 1 300 000 LAK est exonéré.
• 5 % : Revenu annuel entre 15 600 001 LAK et 60 000 000 LAK.
• 10 % : Revenu annuel entre 60 000 001 LAK et 180 000 000 LAK.
• 15 % : Revenu annuel entre 180 000 001 LAK et 300 000 000 LAK.
• 20 % : Revenu annuel entre 300 000 001 LAK et 780 000 000 LAK.
• 25 % : Revenu annuel dépassant 780 000 001 LAK.

Sécurité Sociale

• Le système de sécurité sociale requiert des contributions tant de l'employeur que de l'employé.
• Les employés contribuent à hauteur de 5,5 % de leur salaire mensuel jusqu'au plafond de 4,5 millions de LAK.
• La contribution de l'employeur de 6 % est également calculée sur le salaire de l'employé jusqu'au même plafond.

Taxes Additionnelles

• Taxe Foncière : Prélevée annuellement en fonction de l'emplacement et de la taille du terrain.
• Droits de Timbre : S'appliquent à divers documents, avec des taux allant de 2 000 LAK à 20 000 LAK.

Ces informations sont basées sur les données disponibles à ce jour, le 5 février 2025, et peuvent être sujettes à des changements en raison des mises à jour légales ou des révisions réglementaires. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir les informations les plus récentes.

En Laos, les employés font face à des déductions pour l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale, calculées en fonction de leurs revenus et des seuils applicables.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP)

Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au Laos est de 25 % en 2025. Un système d'imposition progressive est utilisé, ce qui signifie que différents niveaux de revenu sont imposés à des taux différents. Les seuils et taux spécifiques sont les suivants :

• 0 % : Jusqu'à 1 300 000 LAK
• 5 % : De 1 300 001 LAK à 5 000 000 LAK
• 10 % : De 5 000 001 LAK à 15 000 000 LAK
• 15 % : De 15 000 001 LAK à 25 000 000 LAK
• 20 % : De 25 000 001 LAK à 35 000 000 LAK
• 25 % : Au-delà de 35 000 000 LAK

Déductions :

Les contribuables peuvent demander une déduction annuelle allant jusqu'à 5 millions LAK par personne à charge, pour un maximum de trois personnes à charge (conjoint, parents ou enfants de moins de 18 ans qui sont incapables de travailler et sans revenu). Cela limite la déduction annuelle totale à 15 millions LAK.

Cotisations de Sécurité Sociale (CSS)

Les employeurs et les employés contribuent au système de sécurité sociale.

• Contribution de l'employeur : 6 % du salaire brut de l'employé.
• Contribution de l'employé : 5,5 % du salaire brut de l'employé.

Ces contributions sont plafonnées pour les salaires dépassant 4 500 000 LAK par mois. Le paiement mensuel maximum de la CSS est de 270 000 LAK pour l'employé et de 247 500 LAK pour l'employeur.

Autres Considérations

• Année fiscale : L'année fiscale au Laos suit l'année civile.
• Déclaration et paiement : L'IRPP est généralement retenu mensuellement par l'employeur. Des exigences annuelles de déclaration et de paiement peuvent également s'appliquer. Consultez un professionnel de la fiscalité pour des exigences spécifiques.

Ces informations sont valables au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal lao pour obtenir les conseils les plus récents et personnalisés.

En Laos, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation appliquée sur la majorité des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 10 % (à partir du 19 mars 2024). Ce taux avait été réduit à 7 % en janvier 2022 mais a depuis été rétabli.
• Taux zéro : Les exportations de biens sont généralement soumises au taux zéro. Cependant, les ressources naturelles non traitées sont soumises au taux standard de 10 %.
• Exemptions : Certains biens et services sont exemptés, y compris les produits agricoles non transformés, les semences, les engrais, le matériel agricole, les services de transport international, les biens et services éducatifs, certains biens et services médicaux, ainsi que certains services bancaires et financiers.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 400 millions de KIP (environ 24 000 USD au 5 février 2025) doivent s'enregistrer à la TVA. Les micro-entreprises sont exemptées de cette exigence.
• Enregistrement automatique : Les entreprises recevant un Numéro d'Identification Fiscale (NIF) ou une approbation d'investissement sont automatiquement enregistrées dans le système TVA, à l'exclusion des micro-entreprises.
• Services numériques : Les prestataires non résidents de services numériques atteignant le seuil de 400 millions de KIP doivent également s'enregistrer. Un enregistrement simplifié est disponible via le système DTax.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclarations : Les déclarations de TVA sont déposées et les paiements effectués trois fois par an, couvrant les périodes de janvier à avril (échéance le 31 mai), de mai à août (échéance le 30 septembre), et de septembre à décembre (échéance le 31 janvier de l'année suivante).
• Plateformes numériques : La déclaration et le paiement pour les prestataires de commerce électronique et les plateformes numériques non résidents sont dues deux fois par an : avant le 20 juillet et le 20 janvier de l'année suivante.
• Déclaration mensuelle (réglementation précédente): Notez que certaines sources mentionnent des exigences de déclaration mensuelle. Cependant, les informations les plus récentes indiquent un calendrier de dépôt trois fois par an.
• Méthodes de paiement : Les paiements pour les déductions de TVA doivent être effectués par l'intermédiaire d'une banque au Laos.
• Remboursements de TVA déductible : La TVA déductible encourue sur les biens destinés à l'exportation peut être remboursable et peut être réclamée dans les trois mois suivant la date encourue. Pour les prestataires de services numériques, les remboursements de TVA ne sont autorisés qu'à des fins commerciales (comme les annulations) et ne peuvent être utilisés que comme crédit pour compensation dans les 183 jours.

Factures TVA

Les factures doivent respecter les exigences laotiennes et inclure les éléments suivants :

• Nom du fournisseur, adresse et numéro d'enregistrement TVA
• Date et numéro séquentiel de la facture
• Nom de l'acheteur, adresse et numéro d'enregistrement TVA (si applicable)
• Montant et taux de TVA par article
• Montant total après TVA
• Devise utilisée

Autres taxes indirectes

Bien qu'elles ne fassent pas partie du système TVA, il est important de noter qu'il existe d'autres taxes au Laos, y compris des droits d'accise et des droits de douane, qui sont payables à la mainlevée des douanes.

Considérations supplémentaires

• Retenue à la source : Les utilisateurs de services domestiques doivent retenir 10 % de TVA sur les frais de services payés aux prestataires de services étrangers et verser ce montant à l'autorité fiscale.
• Entrepreneurs étrangers : Les entreprises étrangères fournissant des services au Laos sont soumises à la collecte de la TVA via un mécanisme de retenue à la source. Elles sont tenues de s'enregistrer dans le système TVA laotien.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer. Veuillez toujours confirmer les règlements en vigueur avec les ressources officielles du gouvernement laotien ou un conseiller fiscal qualifié.

Laos offre diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations ciblent des secteurs et zones spécifiques, visant à promouvoir le développement durable et à réduire la dépendance aux importations.

Incitations Fiscales au Laos pour 2025

À compter du 5 février 2025, le système d'incitations fiscales du Laos inclut les éléments suivants :

• Incentives sur l'Impôt sur les Bénéfices :

  • Exonérations pour les investissements dans le secteur de l'éducation.
  • Exonérations pour les investissements réalisés dans le secteur éducatif pendant toute la durée de l'investissement.
  • Des exonérations ou réductions peuvent être disponibles pour les investissements dans certains secteurs dans des zones particulières conformément aux articles 9 à 12 de la Loi sur la Promotion des Investissements No. 14/NA.
  • Exonération de l'impôt sur les bénéfices l'année comptable suivante si les bénéfices nets sont réinvestis pour l'expansion des affaires.

• Incentives sur l'Impôt sur le Revenu :

  • Taux réduit de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 5 % pour les experts travaillant dans les secteurs promus.

• Incentives sur les Droits de Douane :

  • Exonération des droits d'importation pour les matières premières, les équipements et les composants utilisés dans la production pour le marché intérieur, en substitut des biens importés.
  • Exonération des droits d'exportation pour les produits agricoles locaux, les produits industriels transformés et l'artisanat (à l'exception d'articles spécifiques).
  • Exonération des droits d'importation sur les matières premières, les équipements, les pièces de rechange et les véhicules utilisés directement dans la production (sous réserve de règlements spécifiques).
  • Exonération des droits d'exportation pour les marchandises et produits généraux.

• Incentives sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA):

  • Taux de TVA à zéro pour les usines orientées vers l'exportation.
  • Réduction de 50% de la TVA pour la construction d'infrastructures, d'électricité et d'approvisionnements en eau.

• Taux d'Imposition Généraux :

  • Impôt sur le Revenu des Sociétés : Généralement de 20 % à 35 %. Les taux peuvent varier selon les industries, bien que de nouvelles règlements fiscaux puissent apporter des changements.
  • Taxe sur le Chiffre d’Affaires : 5 % - 10 %.
  • Taxe d'Excise : 5 % - 90 %.
  • Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques : Taux progressifs de 0 % à 25 %.

• Autres Considérations Fiscales :

  • Dividendes : Les dividendes reçus sont soumis à une retenue fiscale de 10 %.
  • Intérêts : Les intérêts perçus sur les dépôts bancaires sont exonérés d'impôt sur le revenu.
  • Plus-values : Les revenus provenant de la vente d'actions (à l'exception de celles cotées en bourse) sont soumis à un impôt sur le revenu de 2 % sur le prix de vente. Les revenus de la vente de terres et de biens immobiliers sont soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés.
  • Pertes : Les contribuables peuvent reporter leurs pertes pendant cinq ans (dix ans pour les entreprises de plantation et d'agriculture affectées par des catastrophes naturelles) avec la documentation appropriée. Le report des pertes sur des années antérieures n'est pas permis.

Secteurs et Zones Promus

• Les secteurs promus englobent un large éventail d'activités à travers divers secteurs économiques :

  • Agriculture éco-responsable et durable.
  • Transformation agroalimentaire éco-responsable.
  • Industries artisanales.
  • Fabrication de produits d'exportation et de substitution aux importations.
  • Hôpitaux, usines pharmaceutiques et d'équipements médicaux et développement de la médecine traditionnelle.
  • Éducation, sports physiques et développement des ressources humaines.

• Zones de Promotion des Investissements : Des zones géographiques spécifiques désignées pour un traitement préférentiel sont également stipulées dans la législation.

Critères d'Éligibilité et Procédures de Demande

Les critères d'éligibilité spécifiques et les procédures de demande pour chaque incitation sont détaillés dans les lois et règlements pertinents, y compris la Loi sur la Promotion des Investissements. Les accords de concession peuvent offrir des incitations basées sur des négociations. Les investisseurs devraient consulter les ressources officielles pour obtenir des informations à jour.

Notes Additionnelles

Le Laos se concentre sur l'attraction des investissements directs étrangers. Les incitations offertes peuvent varier selon la nature et l'échelle de l'investissement, ainsi que les négociations avec le gouvernement laotien. Les services publics sont une priorité pour les investissements étrangers, avec des incitations prévues pour les projets dans l'éducation, l'énergie, le transport et la santé. Des baux fonciers à long terme (jusqu'à 50 ans) sont offerts en tant qu'incitations non fiscales, avec des visas multiples d'entrée renouvelables de 10 ans disponibles pour les investisseurs étrangers et leurs familles qui achètent des biens immobiliers d'une valeur supérieure à 100 000 USD dans les Zones Économiques Spéciales.