GuatemalaDétails des Obligations Fiscales

Voici la traduction en français du texte demandé :

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En Guatemala, les employeurs ont diverses obligations fiscales, y compris le prélèvement de l'impôt sur le revenu, les cotisations à la sécurité sociale, et la déclaration de fin d'année.

Impôt sur le revenu

• Prélèvement à la source : Les employeurs prélèvent l'impôt sur le revenu mensuellement sur les salaires des employés. Le calcul de l'impôt prend en compte le revenu total moins une déduction annuelle de 48 000 GTQ, la TVA jusqu'à 12 000 GTQ, les dons (jusqu'à 5 % du revenu total), et les primes d'assurance-vie.
• Taux : Le taux d'imposition est de 5 % pour un revenu annuel imposable jusqu'à 300 000 GTQ. Le revenu dépassant 300 000 GTQ est taxé à un taux fixe de 15 000 GTQ pour les premiers 300 000 GTQ, plus 7 % sur l'excédent.
• Ajustement de fin d'année : Les employeurs doivent réconcilier l'impôt prélevé avec la responsabilité fiscale finale de l'employé d'ici la fin janvier. Ils doivent demander aux employés des documents justificatifs pour la TVA, les dons et l'assurance-vie. Tout excès d'impôt prélevé est remboursé, tandis que tout déficit est déduit du paiement final du salaire.

Sécurité sociale

• Contribution des employés : Les employés contribuent à hauteur de 4,83 % de leur salaire mensuel.
• Contribution des employeurs : Les employeurs contribuent à hauteur de 12,67 % du salaire mensuel de l'employé.
• Paiement : Les contributions sont effectuées mensuellement.

Autres taxes et obligations

• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Une TVA de 12 % est appliquée sur la plupart des biens et services. Certains articles, tels que ceux liés aux nécessités alimentaires de base, bénéficient d'un taux réduit de TVA de 5 %.
• Droits d'importation : Le Guatemala applique un taux moyen de droit d'importation de 7 %, bien que des taux préférentiels puissent s'appliquer dans le cadre d'accords de libre-échange.
• Taxes d'accise : Des taxes d'accise sont imposées sur certains produits tels que les boissons gazeuses et l'alcool.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés. Ces informations sont à jour en date du 5 février 2025 et peuvent changer.

Impôts en Guatemala

En Guatemala, les employeurs sont responsables de retenir divers impôts sur les salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu est prélevé sur tous les revenus tirés de l'emploi en Guatemala. Une déduction annuelle standard de 48 000 GTQ est appliquée. De plus, les employés peuvent déduire jusqu'à 12 000 GTQ pour la TVA payée sur les dépenses personnelles, les dons (jusqu'à 5 % du revenu total) et les primes d'assurance-vie. L'impôt est calculé sur la base du revenu imposable net (revenu brut moins les déductions). Les taux d'imposition sont progressifs :

• Jusqu'à 300 000 GTQ : 5 %
• Au-delà de 300 000 GTQ : 15 000 GTQ (sur les premiers 300 000 GTQ) plus 7 % sur l'excédent

Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu mensuellement et le versent aux autorités fiscales avant le 10 du mois suivant. Le résumé annuel des impôts retenus est dû en février de l'année suivante.

Cotisations de sécurité sociale

Tant les employeurs que les employés contribuent au système de sécurité sociale guatémaltèque (IGSS).

• Contribution de l'employé : 4,83 % du salaire mensuel.
• Contribution de l'employeur : 12,67 % du salaire mensuel.

Ces contributions couvrent divers avantages de sécurité sociale tels que les soins de santé, les pensions et le congé de maternité.

Crédit de taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Bien qu'il ne s'agisse pas d'une déduction, les employés peuvent demander un crédit pouvant aller jusqu'à 12 000 GTQ annuellement pour la TVA payée sur les dépenses personnelles. Ce crédit est appliqué contre leur impôt sur le revenu.

Autres déductions

Parmi les autres déductions possibles, on trouve les cotisations syndicales, les saisies-arrêts ordonnées par le tribunal et les déductions volontaires telles que les primes d'assurance-vie. Il est important de consulter des conseillers fiscaux locaux pour des situations spécifiques.

Système de salaire sur 14 mois

La loi guatémaltèque impose un système de salaire sur 14 mois, où les employés reçoivent deux paiements supplémentaires, souvent appelés "prime de Noël" et "prime de mi-année". Ces paiements de bonus sont soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations de sécurité sociale.

Considérations supplémentaires

• L'année fiscale au Guatemala se termine le 31 décembre.
• Les informations ci-dessus concernent l'année fiscale 2025 et peuvent être sujettes à modification dans les années futures. Il est essentiel de se tenir informé des dernières réglementations fiscales.

En Guatémala, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue localement sous le nom d'Impuesto al Valor Agregado (IVA), est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 12 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Réduit : 5 % s'applique aux petits contribuables (chiffre d'affaires annuel inférieur à 150,000 GTQ, soit environ 19,380 USD en 2021) et à certaines activités agricoles (ventes annuelles inférieures à 3,000,000 GTQ, soit environ 380,000 USD en 2021). Les petits contribuables utilisant ce taux ne peuvent pas récupérer la TVA déductible.
• Taux Zéro : 0 % s'applique aux exportations de biens et services.

Biens et Services Exonérés

Certains biens et services sont exonérés de TVA, ce qui signifie qu'aucune TVA n'est facturée sur leur vente, et les entreprises fournissant ces produits exonérés ne peuvent généralement pas récupérer la TVA déductible engagée. Des exemples incluent certains produits alimentaires de base, reventes de biens immobiliers, certains services financiers et d'assurances, et les importations réalisées par des entités spécifiques comme les coopératives et les missions diplomatiques. Les fournitures et services liés à l'éducation peuvent également être exonérés.

Enregistrement à la TVA

Il n'y a pas de seuil d'enregistrement pour la TVA au Guatemala. Toutes les entreprises, y compris les entreprises non résidentes fournissant des livraisons taxables dans le pays, doivent s'enregistrer à la TVA avant d'effectuer leur première vente taxable. L'enregistrement implique l'obtention d'un Numéro d'Identification du Contribuable (NIT) auprès de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Les entreprises non résidentes sans établissement fixe au Guatemala doivent soumettre des documents spécifiques pour l'enregistrement, y compris des certificats de constitution, statuts et des versions traduites/nottariées.

Déclarations et Paiement de la TVA

• Déclarations : Déposées mensuellement, dues au plus tard le dernier jour du mois suivant.
• Paiement : Dû en même temps que le dépôt de la déclaration.
• Crédits de TVA : Généralement remboursables uniquement aux exportateurs certifiés, par des réclamations mensuelles. Les autres contribuables cherchant un remboursement de crédit nécessitent l'avis d'un comptable qualifié comme preuve.
• Dépôt en ligne : Disponible depuis 2019.

Exigences de Facturation

Le Guatemala exige la facturation électronique aux fins de TVA via le système "FACE" approuvé par le gouvernement. Les entreprises doivent s'enregistrer pour ce système. Les détaillants peuvent utiliser des caisses enregistreuses approuvées par le gouvernement enregistrant les transactions avec le numéro d'imposition du vendeur.

Retenue de TVA

Certaines entités agissent en tant qu'agents de retenue de TVA et versent la TVA directement à l'administration fiscale. Ces agents incluent les grands contribuables (factures supérieures à 2,500 GTQ), les sociétés de cartes de crédit, les organismes gouvernementaux (factures supérieures à 30,000 GTQ) et les entreprises exportatrices.

Règles de Timing de l'Imposition

• Biens : Le premier entre le paiement en espèces ou l'émission de la facture de TVA.
• Services : Émission du reçu, ou paiement en espèces si aucun reçu n'est émis.
• Services continus : Dates de paiement par tranche.
• Importations : La TVA est due à la douane avant la libération des marchandises.

Il est essentiel de consulter les sources officielles les plus récentes et de demander des conseils fiscaux professionnels pour obtenir des informations actualisées et des conseils spécifiques sur les obligations de TVA au Guatemala. Ces informations sont valides au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications.

Le Guatemala offre plusieurs incitations fiscales conçues pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations varient en fonction de l'industrie spécifique, de la zone ou de l'activité.

Incitations Fiscales Générales

• Exonération de l'Impôt sur le Revenu : Les entreprises engagées dans des activités spécifiques ou situées dans des zones désignées peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur le revenu pour une durée pouvant aller jusqu'à dix ans. Cette exonération s'applique souvent aux bénéfices générés par des projets ou opérations éligibles dans ces zones.

• Exonération des Droits d'Importation et de la TVA : Certaines machines, biens d'équipement et matières premières importés peuvent être exonérés de droits d'importation et de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Cette exonération est souvent liée à des projets ou activités spécifiques, tels que le développement des énergies renouvelables. Elle peut s'appliquer pendant les phases de pré-investissement et de construction ou durant toute la durée du projet.

• Exonération de la TVA sur les Achats Locaux : Les fabricants exportant vers des marchés étrangers peuvent bénéficier d'exonérations de TVA sur l'achat de biens produits localement. Cela encourage l'approvisionnement local et soutient les industries orientées vers l'exportation.

Régimes d'Incentives Spécifiques

• Zones Franches (ZF) : Les entreprises opérant dans des ZF autorisées bénéficient d'une gamme d'incitations, y compris des exonérations de l'impôt sur le revenu et des exonérations des droits d'importation, de la TVA et d'autres frais sur les biens importés.

• Zones Économiques de Développement Public Spéciales (ZOLICs) : Les ZOLICs offrent des avantages similaires aux ZF, avec des exonérations fiscales et d'autres incitations pour promouvoir l'investissement et le développement économique dans des zones spécifiques.

• Projets d'Énergie Renouvelable : Les développeurs de projets d'énergie renouvelable peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur le revenu de 10 ans et d'une exonération des droits d'importation et de la TVA sur les machines et équipements importés.

• Industrie du Remis à Zéro : Ce régime spécifique à l'industrie offre des incitations pour promouvoir les activités de fabrication et de transformation orientées vers l'exportation.

• Loi Émergente pour la Conservation de l'Emploi : Des incitations pour des industries spécifiques telles que les centres d'appels et les industries du costume ont été incluses par cette loi, qui constitue une incitation pour les industries qui génèrent un plus grand nombre d'emplois.

Autres Considérations Fiscales

• Crédit de TVA pour les Individus : Les individus peuvent demander un crédit d'impôt sur le revenu pour la TVA payée sur leurs achats personnels de biens et services, jusqu'à 12% de leur revenu net. Ce crédit n'est pas remboursable, ce qui signifie que tout excédent de TVA payé par rapport à l'impôt sur le revenu dû ne peut pas être remboursé.

• Taxe de Solidarité : Une taxe de solidarité de 1% est imposée aux individus, entités juridiques et autres structures commerciales, basée sur le plus élevé d'un quart de l'actif net total ou d'un quart du revenu brut. Certaines exemptions s'appliquent, par exemple pour les entités nouvellement établies avec de faibles marges brutes ou celles connaissant des années consécutives de pertes.

Remarque : Les informations fournies sont à jour au 5 février 2025, et sont sujettes à modification. Il est crucial de consulter les sources officielles et de demander des conseils professionnels pour connaître les dernières réglementations et les critères d'éligibilité spécifiques pour chaque programme d'incitation.