Impôts en Espagne

L'Espagne dispose d'un système fiscal complet comprenant à la fois des composants nationaux et régionaux, impactant à la fois les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est essentiel pour les entreprises opérant dans le pays, qu'il s'agisse d'employer des talents locaux ou étrangers. Les principales taxes relatives à l'emploi sont l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF) et les cotisations de Sécurité Sociale. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement de ces montants aux autorités compétentes, en veillant au respect des lois du travail et fiscales espagnoles.

Naviguer dans la complexité de la paie et de la réglementation fiscale espagnoles exige une attention méticuleuse aux détails, car les règles peuvent varier légèrement selon les gouvernements régionaux et les circonstances spécifiques de chaque employé. Une gestion appropriée de ces processus garantit la conformité légale, évite les pénalités et maintient de bonnes relations avec les employés en gérant avec précision leurs contributions fiscales et sociales.

Obligations de l'Employer of Record en matière de Sécurité Sociale et de Fiscalité de la Paie

Les employeurs en Espagne doivent contribuer au système de Sécurité Sociale au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations, notamment la retraite, le chômage, l’arrêt maladie et la formation professionnelle. La base de cotisation est généralement le salaire brut de l'employé, soumis à des plafonds minimums et maximums qui sont mis à jour chaque année.

Le taux total de contribution à la Sécurité Sociale est réparti entre l'employeur et l'employé. La part la plus importante est payée par l'employeur. Les taux spécifiques varient selon le type de contrat et la catégorie professionnelle de l'employé, mais des taux standard s'appliquent à la majorité des situations d'emploi courantes.

Concept	Taux Employeur	Taux Employé	Taux Total
Contingences communes	23.60%	4.70%	28.30%
Chômage	5.50%	1.55%	7.05%
Formation Professionnelle	0.60%	0.10%	0.70%
Fonds de Garantie Salariale (FOGASA)	0.20%	0.00%	0.20%
Total (Standard)	29.90%	6.35%	36.25%

Note : Les taux pour le chômage peuvent varier légèrement pour les contrats temporaires.

De plus, les employeurs doivent contribuer pour couvrir les accidents du travail et les maladies professionnelles. Ce taux est variable et dépend du secteur d'activité de l'entreprise et du risque associé au poste de l’employé, allant d’environ 0,9% à plus de 7%.

La base de cotisation à la Sécurité Sociale est plafonnée par un plafond mensuel maximum, ajusté chaque année. Pour 2025, ce plafond devrait être actualisé par rapport aux chiffres de l’année précédente. Les cotisations sont calculées mensuellement sur la base du salaire brut de l’employé, jusqu’à ce plafond maximum.

Exigences de Retenue de l’Impôt sur le Revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l’Impôt sur le Revenu (IRPF) sur les salaires des employés et de son paiement à l’Agence Tributaria. L’IRPF est un impôt progressif, ce qui signifie que le taux augmente avec le revenu. Le montant à retenir est calculé en fonction du revenu annuel prévu de l’employé, de sa situation personnelle et familiale (telle que le statut marital, le nombre de personnes à charge, l’invalidité), et de certaines dépenses déductibles.

Le calcul du taux de retenue est complexe et effectué généralement à l’aide de logiciels officiels ou d’outils en ligne fournis par l’Agence Tributaria. Le taux s’applique au revenu imposable de l’employé après prise en compte de certaines réductions et allowances.

Les tranches et taux de l’IRPF pour 2025 s’inscrivent dans une structure progressive similaire à celle des années précédentes. Les gouvernements régionaux ont également le pouvoir de fixer leurs propres taux pour une partie de la base imposable, ce qui entraîne des variations dans la charge fiscale totale selon le lieu de résidence de l’employé.

Voici les tranches et taux d’IRPF nationaux prévus pour 2025. Les taux régionaux s’appliquent en plus de ces taux nationaux, généralement avec des tranches similaires mais des pourcentages différents.

Revenu Imposable (€)	Taux National
Jusqu’à 12 450	9.50%
12 450,01 - 20 200	12.00%
20 200,01 - 35 200	15.00%
35 200,01 - 60 000	18.50%
60 000,01 - 300 000	22.50%
Plus de 300 000	24.50%

Note : Ce sont les taux nationaux. Le taux total est la somme du taux national et du taux régional applicable.

Les employeurs doivent obtenir des informations sur la situation personnelle et familiale de l’employé (généralement via le formulaire 145) pour calculer le bon taux de retenue. Tout changement dans la situation durant l’année peut nécessiter un recalcul du taux.

Déductions et Allocations Fiscales pour les Employés

Les employés en Espagne peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable et, par conséquent, leur responsabilité IRPF. Ceux-ci sont pris en compte lors du calcul du taux de retenue et également lors de la déclaration annuelle de revenus de l’employé.

Les principales déductions et allocations incluent :

• Allocations personnelles et familiales : des allocations standard sont accordées en fonction de l’âge, du nombre de personnes à charge (enfants, ascendants) et de l’invalidité. Ces allocations sont soustraites du revenu brut pour obtenir la base imposable.
• Dépenses liées au travail : certaines dépenses professionnelles, telles que les cotisations syndicales obligatoires ou les coûts de défense légale liés aux litiges du travail, peuvent être déduites.
• Contributions à la Sécurité Sociale : la part de l’employé dans les cotisations sociales est déductible du revenu brut.
• Contributions aux Plans de Pension : les contributions à des plans de pension privés agréés sont déductibles, sous réserve de certaines limites.
• Deductions pour logement : bien que la déduction générale pour l’acquisition d’une résidence principale ait été largement abolie, des règles transitoires peuvent encore s’appliquer pour les biens achetés avant 2013. Les gouvernements régionaux peuvent également offrir des déductions relatives au logement (par exemple, déductions pour location).
• Autres Deductions : celles-ci peuvent inclure des déductions pour dons à des associations caritatives, investissements dans certaines entreprises nouvelles, et déductions régionales spécifiques (par exemple, dépenses éducatives, naissance d’enfants).

Les montants précis pour les allocations personnelles et familiales, ainsi que les règles pour les autres déductions, sont déterminés annuellement et peuvent varier légèrement selon la région.

Respect des Délais de Déclaration et de Paiement

Les employeurs en Espagne doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le paiement des retenues IRPF et des cotisations sociales.

• Contributions de Sécurité Sociale : elles sont généralement payées mensuellement. La date limite est le dernier jour du mois civil suivant le mois de paiement des salaires. Le paiement se fait généralement par voie électronique.
• Retenue IRPF : les montants retenus sont déclarés et payés mensuellement ou trimestriellement, en fonction de la taille de l’entreprise et du volume de retenues.
  • Trimestriel : pour la majorité des petites et moyennes entreprises, les formulaires 111 (pour les revenus issus du travail et des activités professionnelles) et 115 (pour les revenus issus de la location de biens urbains) sont déposés trimestriellement. La date limite est le 20 du mois suivant la fin du trimestre (20 avril, 20 juillet, 20 octobre, 20 janvier).
  • Mensuel : les grandes entreprises avec un chiffre d’affaires élevé ou un volume important de retenues doivent déposer les formulaires 111 et 115 mensuellement. La date limite est le 20 du mois suivant.
• Résumé Annuel : les employeurs doivent déposer des déclarations résumant annuellement les retenues IRPF.
  • Formulaire 190 : résumé annuel de toutes les retenues IRPF déclarées sur le formulaire 111 durant l’année. La date limite est généralement le 31 janvier de l’année suivante.
  • Formulaire 180 : résumé annuel de toutes les retenues IRPF déclarées sur le formulaire 115 durant l’année. La date limite est généralement le 31 janvier de l’année suivante.
  • Résumé Annuel de la Sécurité Sociale : bien qu’il ne s’agisse pas d’un seul formulaire comme pour l’IRPF, les employeurs doivent s’assurer que toutes les cotisations mensuelles sont correctement reportées via le système en ligne de la Sécurité Sociale (Sistema RED).

Le non-respect de ces échéances ou une déclaration incorrecte peut entraîner des sanctions, majorations et intérêts.

Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers

L’Espagne a des règles spécifiques pour les travailleurs et entreprises étrangers, en fonction de leur statut de résident fiscal et de la nature de leur présence dans le pays.

• Résidence Fiscale : les individus sont généralement considérés comme résidents fiscaux en Espagne s’ils y passent plus de 183 jours par an ou si leur centre principal d’intérêts économiques y est situé. Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source espagnole.
• Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR) : les employés non résidents travaillant en Espagne sont soumis à l’IRNR, généralement à un taux forfaitaire sur leur revenu brut, sans la progressivité ni de nombreuses déductions offertes aux résidents. Le taux standard pour les revenus d’emploi des non-résidents est de 24%. Pour les résidents d’autres pays de l’UE/EEE bénéficiant d’accords d’échange d’informations, le taux sur certains types de revenus pourrait être inférieur.
• Régime Fiscal Spécial (Loi Beckham) : les travailleurs étrangers hautement qualifiés qui déménagent en Espagne peuvent opter pour un régime fiscal spécial (souvent appelé « Loi Beckham »). Ce régime leur permet d’être imposés comme non-résidents pendant leurs six premières années en Espagne, quel que soit le nombre de jours passés dans le pays. Selon ce régime, le revenu d’emploi jusqu’à 600 000 € est imposé à un taux forfaitaire de 24%, tandis que le revenu au-delà de ce seuil est imposé à 47%. D’autres types de revenus (dividendes, intérêts) sont généralement imposés à des taux fixes (par exemple, 19%, 21%, 23%). Ce régime peut être avantageux pour les hauts revenus en évitant les taux progressifs plus élevés du IRPF standard et en limitant la taxation aux revenus de source espagnole (avec quelques exceptions). Des conditions strictes s’appliquent pour y avoir droit et le maintenir.
• Entreprises Étrangères : une entreprise étrangère employant des travailleurs en Espagne peut devoir s’enregistrer en tant qu’employeur auprès du système de Sécurité Sociale espagnol et de l’Agence Tributaria, même si elle n’a pas d’établissement permanent en Espagne. Ceci est nécessaire pour remplir les obligations patronales relatives aux cotisations sociales et à la retenue d’IRPF. Les exigences spécifiques dépendent de si l’entreprise emploie directement des individus selon le droit du travail espagnol ou sous d’autres arrangements. Un service Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à naviguer dans ces complexités et assurer une conformité complète sans avoir besoin de créer une entité locale.