Impôts en Espagne

L'Espagne dispose d'un système fiscal complet comprenant à la fois des composantes nationales et régionales, impactant aussi bien les employeurs que les employés. Comprendre ces obligations est crucial pour les entreprises opérant sur le territoire, qu'elles emploient des talents locaux ou étrangers. Les taxes principales liées à l'emploi sont l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF) et les contributions de sécurité sociale. Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du paiement de ces montants aux autorités compétentes, en assurant la conformité avec la législation du travail et fiscale espagnole.

Naviguer dans la complexité de la paie et des réglementations fiscales espagnoles nécessite une attention particulière, car les règles peuvent légèrement varier selon les gouvernements régionaux et les circonstances spécifiques des employés. Une gestion appropriée de ces processus garantit la conformité légale, évite les pénalités et maintient de bonnes relations avec les employés en gérant avec précision leurs contributions fiscales et sociales.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en Espagne doivent cotiser au système de sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations, notamment la retraite, le chômage, congé maladie, et la formation professionnelle. La base de cotisation est généralement le salaire brut de l'employé, soumis à des plafonds minimum et maximum qui sont mis à jour annuellement.

Le taux total de contribution à la sécurité sociale est réparti entre l'employeur et l'employé. L'employeur paie la part la plus importante. Les taux spécifiques varient selon le type de contrat et la catégorie professionnelle de l'employé, mais des taux standards s'appliquent à la majorité des situations d'emploi courantes.

Concept	Taux Employeur	Taux Employé	Taux Total
Contingences communes	23.60%	4.70%	28.30%
Chômage	5.50%	1.55%	7.05%
Formation Professionnelle	0.60%	0.10%	0.70%
Fonds de Garantie Salariale (FOGASA)	0.20%	0.00%	0.20%
Total (Standard)	29.90%	6.35%	36.25%

Note : Les taux pour le chômage peuvent légèrement varier pour les contrats temporaires.

De plus, les employeurs doivent contribuer pour couvrir les accidents du travail et les maladies professionnelles. Ce taux est variable et dépend du secteur d'activité de l'entreprise et du risque associé au poste de l'employé, allant d'environ 0.9% à plus de 7%.

La base de cotisation à la sécurité sociale est plafonnée par un plafond mensuel maximum, ajusté annuellement. Pour 2025, ce plafond devrait être mis à jour à partir des chiffres de l'année précédente. Les contributions sont calculées mensuellement sur la base du salaire brut de l'employé jusqu'à ce plafond maximum.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'Impôt sur le Revenu (IRPF) sur les salaires des employés et de son reversement à l'Agence Tributaria. L'IRPF est un impôt progressif, c'est-à-dire que le taux d'imposition augmente avec le revenu. Le montant à retenir est calculé en fonction du revenu annuel anticipé de l'employé, de sa situation personnelle et familiale (telle que statut matrimonial, nombre de personnes à charge, handicap), ainsi que de certaines dépenses déductibles.

Le calcul du taux de retenue est complexe et généralement effectué à l'aide d'un logiciel officiel ou d'outils en ligne fournis par l'Administration fiscale. Le taux s'applique sur le revenu imposable de l'employé après prise en compte de certaines réductions et déductions.

Les tranches et taux de l'impôt IRPF national pour 2025 devraient suivre une structure progressive similaire à celle des années précédentes. Les gouvernements régionaux ont également le pouvoir de fixer leurs propres taux pour une partie de la base imposable, entraînant des variations dans la charge fiscale totale selon le lieu de résidence de l'employé.

Voici les tranches et taux IRPF nationaux attendus pour 2025. Les taux régionaux s'appliquent en plus de ces taux nationaux, utilisant généralement des tranches similaires mais avec des pourcentages différents.

Revenu Imposable (€)	Taux National
Jusqu'à 12 450	9.50%
12 450,01 - 20 200	12.00%
20 200,01 - 35 200	15.00%
35 200,01 - 60 000	18.50%
60 000,01 - 300 000	22.50%
Plus de 300 000	24.50%

Note : Ce sont les taux nationaux. Le taux total est la somme du taux national et du taux régional applicable.

Les employeurs doivent obtenir des informations sur la situation personnelle et familiale de l'employé (généralement via le formulaire 145) pour calculer le taux de retenue correct. Tout changement de situation durant l'année peut nécessiter une recalcul de ce taux.

Déductions d'impôt et allocations pour les employés

Les employés en Espagne peuvent bénéficier de diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable et, par conséquent, leur responsabilité IRPF. Ces déductions sont prises en compte lors du calcul du taux de retenue ainsi que lors de la déclaration annuelle de l'impôt.

Les principales déductions et allocations incluent :

• Allocations personnelles et familiales : Des allocations standard sont accordées en fonction de l'âge, du nombre de personnes à charge (enfants, ascendants), et du handicap. Ces allocations sont déduites du revenu brut pour obtenir la base imposable.
• Frais liés au travail : Certains frais liés au travail, comme les cotisations obligatoires à un syndicat ou les frais de défense juridique liés à des litiges du travail, peuvent être déduits.
• Contributions à la sécurité sociale : La part de l'employé dans les cotisations de sécurité sociale est déductible du revenu brut.
• Contributions aux régimes de pension : Les cotisations à des régimes de pension privés agréés sont déductibles, sous certaines limites.
• Deductions pour logement : Bien que la déduction générale pour l'achat d'une résidence principale ait été largement abolie, des règles transitoires peuvent encore s'appliquer pour les biens achetés avant 2013. Les gouvernements régionaux peuvent également proposer des déductions liées au logement (par exemple, déductions locatives).
• Autres déductions : Elles peuvent comprendre des déductions pour dons à des associations caritatives, investissements dans certaines nouvelles entreprises, et déductions régionales spécifiques (par ex., pour les dépenses éducatives, naissances).

Les montants précis pour les allocations personnelles et familiales, ainsi que les règles pour les autres déductions, sont fixés annuellement et peuvent varier légèrement selon la région.

Dates limites pour la conformité fiscale et la déclaration

Les employeurs en Espagne disposent de délais stricts pour déclarer et reverser les retenues IRPF ainsi que les contributions sociales.

• Contributions de sécurité sociale : Elles sont généralement payées mensuellement. La date limite de paiement est le dernier jour du mois civil suivant le mois pendant lequel les salaires ont été versés. Le paiement est généralement effectué par voie électronique.
• Retenue de l'IRPF : Les montants IRPF retenus sont déclarés et versés trimestriellement ou mensuellement, selon la taille de l'entreprise et le volume de retenues.
  • Trimestriel : Pour la majorité des petites et moyennes entreprises, le formulaire 111 (pour les revenus du travail et des activités professionnelles) et le formulaire 115 (pour les revenus provenant de la location de biens urbains) sont déposés trimestriellement. La date limite est le 20 du mois suivant la fin du trimestre (20 avril, 20 juillet, 20 octobre, 20 janvier).
  • Mensuel : Les grandes entreprises à volume de retenues élevé doivent déposer le formulaire 111 et 115 chaque mois. La date limite est le 20 du mois suivant.
• Déclarations annuelles : Les employeurs doivent déposer des déclarations de synthèse annuelles.
  • Formulaire 190 : Synthèse annuelle de toutes les retenues IRPF déclarées sur le formulaire 111 durant l'année. La date limite est généralement le 31 janvier de l'année suivante.
  • Formulaire 180 : Synthèse annuelle de toutes les retenues IRPF déclarées sur le formulaire 115 durant l'année. La date limite est généralement le 31 janvier de l'année suivante.
  • Déclaration annuelle de la Sécurité Sociale : Bien qu'il ne s'agisse pas d'un seul formulaire comme pour les synthèses IRPF, les employeurs doivent s'assurer que toutes les contributions mensuelles sont correctement déclarées via le système en ligne de la Sécurité Sociale (Sistema RED).

Le non-respect de ces délais ou la déclaration incorrecte peut entraîner des pénalités, majorations et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

L'Espagne a des règles spécifiques pour les travailleurs et entreprises étrangers, en fonction de leur statut de résidence fiscale et de la nature de leur présence dans le pays.

• Résidence fiscale : Les particuliers sont généralement considérés comme résidents fiscaux en Espagne s'ils passent plus de 183 jours dans une année civile dans le pays ou si leur principal centre d'intérêts économiques est en Espagne. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source espagnole.
• Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) : Les employés non-résidents travaillant en Espagne sont soumis à l'IRNR, généralement à un taux forfaitaire sur leur revenu brut, sans l'échelle progressive ni de nombreuses déductions disponibles pour les résidents. Le taux standard pour le revenu d'emploi des non-résidents est de 24%. Pour les résidents d'autres pays de l'UE/EEE bénéficiant d'un accord d'échange d'informations, le taux sur certains types de revenus pourrait être inférieur.
• Régime fiscal spécial (Loi Beckham) : Les travailleurs étrangers très qualifiés qui déménagent en Espagne peuvent opter pour un régime fiscal spécial (souvent appelé la "Loi Beckham"). Ce régime leur permet d'être imposés comme non-résidents pendant leurs six premières années en Espagne, indépendamment du nombre de jours passés dans le pays. Selon ce régime, le revenu d'emploi jusqu'à 600 000 € est imposé à un taux forfaitaire de 24%, tandis que le revenu dépassant ce seuil est imposé à 47%. D'autres types de revenus (dividendes, intérêts) sont généralement imposés à des taux fixes (par ex., 19%, 21%, 23%). Ce régime peut être avantageux pour les hauts revenus car il évite les taux progressifs plus élevés du système IRPF standard et limite la fiscalité au revenu de source espagnole (avec quelques exceptions). Des conditions strictes s'appliquent pour y prétendre et le maintenir.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant des travailleurs en Espagne pourrait devoir s'enregistrer en tant qu'employeur auprès du système de sécurité sociale espagnol et de l'Agence Tributaria, même si elle n'a pas d'établissement permanent en Espagne. Ceci est nécessaire pour respecter les obligations de l'employeur relatives aux cotisations sociales et à la retenue IRPF. Les exigences spécifiques dépendent de si l'entreprise emploie directement des individus selon le droit du travail espagnol ou si elle les engage sous d'autres arrangements. Un service d'Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à naviguer dans ces complexités et assurer une conformité complète sans nécessiter la création d'une entité locale.