Impôts en El Salvador

Naviguer dans les complexités des taxes sur l'emploi est un aspect critique de l'exploitation dans n'importe quel pays, et l'El Salvador ne fait pas exception. Les employeurs sont responsables de comprendre et de respecter diverses obligations liées à la sécurité sociale, aux cotisations de pension et à la retenue de l'impôt sur le revenu pour leurs employés. De même, les employés ont des déductions et des allocations spécifiques qui impactent leur responsabilité fiscale finale.

Garantir un calcul précis, une retenue correcte et un paiement en temps utile de ces taxes est essentiel pour la conformité au droit salvadorien. Cela implique de comprendre les taux applicables, les bases de contribution, et les exigences de déclaration édictées par les autorités compétentes, telles que le Ministère des Finances (Ministerio de Hacienda) et l'Institut Salvadorien de Sécurité Sociale (ISSS).

Obliges sociales de l'employeur et responsabilités en matière de taxe sur la paie

Les employeurs au Salvador doivent cotiser à plusieurs fonds de sécurité sociale et de paie en fonction des salaires des employés. Ces cotisations couvrent la sécurité sociale (ISSS), les fonds de pension (AFP), et la formation professionnelle (INSAFORP). Les taux de contribution sont généralement répartis entre l'employeur et l'employé, l'employeur payant une part plus importante.

Pour 2025, les taux de contribution standard et les bases maximales de contribution devraient rester conformes aux réglementations en vigueur, sauf changement législatif. Les contributions sont calculées sur le salaire brut de l'employé, jusqu'à un montant maximum mensuel spécifié.

Type de contribution	Taux de l'employeur	Taux de l'employé	Base maximale de contribution mensuelle (USD)
Sécurité Sociale (ISSS)	7,5%	3,0%	1 000,00
Fonds de pension (AFP)	8,75%	7,25%	7 300,00
Formation professionnelle (INSAFORP)	1,0%	0,0%	Pas de limite maximale

• ISSS : Les cotisations financent les soins de santé et autres avantages sociaux. La limite de la base maximale limite le montant du salaire soumis à cotisations ISSS.
• AFP : Les cotisations alimentent le compte de retraite individuel de l'employé. La limite de la base maximale limite le montant du salaire soumis à cotisations AFP.
• INSAFORP : Cette cotisation finance des programmes de formation professionnelle. Elle relève uniquement de l'obligation de l'employeur et est calculée sur la totalité de la masse salariale sans base maximale par employé.

Les employeurs doivent s'inscrire auprès des administrateurs de l'ISSS, de l'AFP et de l'INSAFORP et effectuer des paiements mensuels avant les échéances fixées.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu (Impuesto sobre la Renta) sur les salaires mensuels de leurs employés selon une échelle progressive. Le montant à retenir dépend du revenu mensuel de l'employé et des tranches d'imposition applicables.

Pour l'année fiscale 2025, les tranches d'impôt sur le revenu et les taux pour les particuliers devraient être les suivantes :

Revenu mensuel (USD)	Taux d'imposition	Montant fixe de l'impôt (USD)	Excédent sur (USD)
Jusqu'à 472,00	0%	0,00	0,00
De 472,01 à 895,21	10%	17,67	472,00
De 895,22 à 2 038,10	20%	60,00	895,21
Plus de 2 038,10	30%	288,57	2 038,10

Les employeurs doivent calculer le montant de retenue mensuelle pour chaque employé et le verser au Ministère des Finances avant la date limite mensuelle. Le calcul consiste à appliquer le taux d'imposition au revenu dépassant la limite inférieure de la tranche, puis à ajouter le montant fixe.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés au Salvador peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, principalement déclarées lors de la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu. Alors que les employeurs retiennent l'impôt mensuellement en fonction du revenu brut et du tableau d'imposition standard, les employés peuvent potentiellement réduire leur responsabilité fiscale annuelle finale grâce à des déductions éligibles.

Les déductions et allocations clés incluent :

• Allocation personnelle : Une allocation personnelle annuelle standard est disponible pour tous les contribuables résidents.
• Frais médicaux : Certaines dépenses médicales documentées pour le contribuable et ses personnes à charge peuvent être déduites.
• Frais éducatifs : Les frais éducatifs documentés pour le contribuable et ses personnes à charge peuvent être déduits jusqu'à une certaine limite.
• Dons : Les dons à des organisations à but non lucratif autorisées peuvent être déductibles dans la limite.
• Cotisations ISSS et AFP : Les cotisations obligatoires de l'employé à l'ISSS et à l'AFP sont généralement déductibles de leur revenu brut pour l'impôt sur le revenu.

Les employés sont responsables de réclamer ces déductions lors de leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu. En général, les employeurs n’incluent pas ces déductions dans le calcul de la retenue mensuelle sauf instruction spécifique ou si l’employé fournit une documentation permettant une retenue ajustée (ce qui est moins courant pour les déductions standard).

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Salvador doivent respecter des délais stricts pour déposer les rapports et payer les taxes retenues et versées.

• Taxes mensuelles sur la paie (ISSS, AFP, INSAFORP, retenue d'impôt sur le revenu) : Les paiements et rapports correspondants sont généralement dus dans les dix premiers jours ouvrables du mois suivant la période de paie. Les délais précis peuvent légèrement varier, il est donc crucial de vérifier les dates exactes chaque mois.
• Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle résumant les revenus des employés et les taxes retenues (Formulaire 101). Les employés doivent déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu avant le 30 avril de l'année suivante, en déclarant leur revenu total et en revendiquant toute déduction ou crédit éligible.
• Autres déclarations : Les employeurs peuvent également avoir l'obligation de déclarer les nouvelles embauches, les terminaisons de contrat, et les changements dans les données des employés aux institutions de sécurité sociale et de pension concernées.

Maintenir des registres de paie précis et assurer des soumissions et paiements en temps voulu sont essentiels pour éviter pénalités, intérêts, et problèmes juridiques potentiels.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les individus étrangers travaillant au Salvador et les entreprises étrangères opérant dans le pays font face à des considérations fiscales spécifiques.

• Statut de résident : Les obligations fiscales des travailleurs étrangers dépendent fortement de leur statut de résident. Les personnes considérées comme résidents fiscaux au Salvador sont imposées sur leur revenu mondial, sous réserve des conventions fiscales applicables. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus sourcés au Salvador. La résidence se détermine généralement par une présence physique dans le pays pendant plus de 200 jours dans une année fiscale.
• Impôt sur le revenu : Les résidents étrangers sont soumis aux mêmes taux d'impôt progressifs que les citoyens salvadoriens. Les non-résidents percevant un revenu provenant d’un emploi au Salvador sont soumis à un taux de retenue fixe sur leur revenu brut, actuellement 20 %, sauf disposition contraire dans une convention fiscale.
• Sécurité sociale et pension : Les travailleurs étrangers employés par une entité salvadorienne doivent généralement cotiser à l'ISSS et à l'AFP, comme les employés locaux, sauf si un accord international de sécurité sociale les en exonère.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères ayant un établissement permanent au Salvador sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus d'origine salvadorienne. Celles sans établissement permanent peuvent être soumises à des retenues à la source sur certains types de revenus payés depuis le Salvador.

Comprendre ces distinctions est vital pour les entreprises étrangères employant le personnel au Salvador ou pour les particuliers étrangers y travaillant afin d’assurer un traitement fiscal correct et la conformité. Utiliser un Employer of Record peut aider à naviguer ces complexités en gérant la paie locale, la retenue d'impôt, et les cotisations sociales pour les travailleurs étrangers.