Chypre

En Chypre, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à d'autres contributions. Ces obligations sont soumises à des taux, seuils et délais spécifiques.

Impôts sur la Paie

• PAYE (Pay As You Earn): Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés selon des taux progressifs allant de 0 % à 35 %. L'année fiscale correspond à l'année civile.

Contributions à la Sécurité Sociale

• Contributions des Employés: Les employés contribuent à hauteur de 8,8 % de leur salaire brut à la sécurité sociale. Les revenus assurables sont plafonnés à 66 612 € par an pour 2025.
• Contributions des Employeurs: Les employeurs contribuent également à hauteur de 8,8 % du salaire brut de chaque employé. Ce taux est en vigueur à partir du 1er janvier 2024 et restera applicable pour les cinq prochaines années avant d'être susceptible d'augmenter.
• Fonds de Cohésion Sociale: Les employeurs contribuent à hauteur de 2 % supplémentaires des gains totaux de leurs employés au Fonds de Cohésion Sociale.

Système Général de Santé (GHS)

• Contributions des Employés: Les employés contribuent à hauteur de 2,65 % de leur salaire brut au GHS.
• Contributions des Employeurs: Les employeurs contribuent à hauteur de 2,90 % du salaire brut de leurs employés au GHS.

Déclaration Fiscale Annuelle de l'Employeur (Formulaire TD7)

• À partir du premier semestre 2025, le Formulaire TD7 ainsi que tous les paiements d'impôts et de contributions seront gérés via le portail Tax For All (TFA).
• Les soumissions mensuelles du TD7 deviendront obligatoires pour 2025 et au-delà, nécessitant le numéro d'identification fiscale (TIN) pour chaque employé.
• Jusqu'à la mise en œuvre complète du système TFA, les soumissions pour l'année fiscale 2023 et antérieures doivent se faire via le système existant TAXISnet. Les paiements mensuels d'impôts et de contributions pour 2023-2025 doivent également être effectués via le portail fiscal actuel.

Autres Informations Pertinentes

• Dates d'Échéance des Impôts: En général, la date limite de dépôt de la déclaration fiscale pour les employés est le 31 juillet de l'année suivante. Cependant, pour les travailleurs indépendants avec des comptes audités, elle est prolongée jusqu'au 31 mars de la deuxième année suivante.
• Pénalités: Des pénalités existent pour retard de dépôt ou de paiement, y compris des amendes administratives et des intérêts sur paiements tardifs.
• Crédit d'Impôt Étranger: Un crédit d'impôt unilatéral est disponible pour les impôts payés à l'étranger, indépendamment du statut du traité fiscal.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des changements de réglementation ou à de nouvelles clarifications par le Département des Impôts chypriote. Il est toujours recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement chypriote et des professionnels fiscaux pour les informations les plus récentes et des conseils personnalisés.

En Chypre, les déductions fiscales sur les salaires comprennent l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et les contributions au Système de Santé Général, ainsi que certaines déductions et exemptions spécifiques.

Impôt sur le revenu

• Taux progressifs : Les taux d'imposition varient de 0 % à 35 % selon les tranches de revenu. À partir de 2025, les tranches sont les suivantes :

  • 0 € - 19 500 € : 0 %
  • 19 501 € - 28 000 € : 20 %
  • 28 001 € - 36 300 € : 25 %
  • 36 301 € - 60 000 € : 30 %
  • Au-dessus de 60 000 € : 35 %

• Déclaration fiscale (formulaire TD1) : Les employés doivent soumettre le formulaire TD1 à leur employeur au début de chaque année, déclarant le revenu estimé et les allocations déductibles.

• Prélèvement à la source (PAYE) : L'impôt est prélevé sur les salaires chaque mois sur la base des informations fournies dans le formulaire TD1.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisation de l'employé : 8,8 % du salaire brut, plafonnée à 66 612 € de revenus assurables annuels à partir de 2025.
• Cotisation de l'employeur : Également 8,8 % du salaire brut de l'employé jusqu'au même plafond annuel, plus des contributions à d'autres fonds.
• Prestations : Les contributions financent les prestations de sécurité sociale telles que le chômage, l'invalidité, la maternité et la retraite.

Système de Santé Général (GES)

• Cotisation de l'employé : 2,65 % du salaire brut.
• Cotisation de l'employeur : 2,90 % du salaire brut de l'employé.
• Couverture : Offre l'accès aux services de santé publics et privés.

Déductions & Exemptions admissibles

• Exonération de 50 % pour les nouveaux résidents (hauts revenus) : Les personnes qui n'ont pas été résidentes fiscales de Chypre pendant 15 années consécutives avant de commencer leur emploi, gagnant plus de 55 000 € par an (réalisable au cours des deux premières années) lors de leur premier emploi peuvent en bénéficier. Cela s'applique pendant 17 ans.

• Exonération de 20 % pour les nouveaux résidents (revenus inférieurs) : Pour les nouveaux arrivants à Chypre (non résidents fiscaux pendant 3 des 5 années précédant l'emploi), gagnant plus de 100 000 € par an.

• Dons à des œuvres de charité : 100 % déductibles.

• Primes d'assurance-vie : Déductibles jusqu'à 7 % de la somme assurée.

• Contributions aux fonds de pension/prévoyance : Déductibles jusqu'à 10 % de la rémunération.

• Frais de syndicats/professions : Déductibles si non remboursés par l'employeur.

• Contributions aux fonds de santé : Déductibles jusqu'à 2 % du revenu imposable total.

Considérations importantes

• Résidence fiscale : Passer plus de 183 jours à Chypre qualifie généralement une personne comme résidente fiscale.

• Revenu mondial : Les résidents fiscaux sont imposés sur le revenu mondial. Les non-résidents sont imposés sur le revenu de source chypriote.

• Les informations fournies sont exactes à ce jour, 5 février 2025, et sont susceptibles de changer avec les mises à jour légales et réglementaires futures. Il est toujours conseillé de consulter un conseiller fiscal pour des circonstances spécifiques.

En Chypre, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), localement connue sous le nom de FPA, est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 19% (pour la plupart des biens et services)
• Taux Réduits :
  • 9% (hébergement, services de restauration/catering, certains transports)
  • 5% (certains produits alimentaires, produits pharmaceutiques, et autres biens/services spécifiques)
  • 3% (journaux, livres, magazines, équipements médicaux pour les personnes handicapées, certains services culturels)
• Taux Zéro : 0% (transport intra-communautaire et international, biens sur vols internationaux, exportations hors UE)
• Taux 0% Temporaire : Certains biens essentiels (lait pour bébé, couches, produits d’hygiène féminine, certains produits frais) jusqu’au 31 décembre 2025.

Enregistrement à la TVA

• Seuil d'Enregistrement Obligatoire : €15,600 de chiffre d'affaires annuel imposable pour les entreprises résidentes à Chypre.
• Entreprises Non-Résidentes : Pas de seuil ; enregistrement requis pour toute fourniture taxable.
• Vente à Distance (biens destinés aux consommateurs chypriotes depuis l’UE) : €35,000 par an.
• Vente à Distance (produits soumis à accise) : Pas de seuil - enregistrement toujours requis.
• Acquisitions intra-communautaires : €10,251.61 annuellement.
• Services et biens numériques pan-UE utilisant le portail One-Stop Shop (OSS) : €10,000.
• Représentant Fiscal : Obligatoire pour les entreprises non-UE sauf accord de réciprocité ou enregistrement direct avec une garantie bancaire.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Fréquence de Déclaration : Trimestrielle (déclaration mensuelle possible ou imposée par les autorités fiscales).
• Méthode de Déclaration : Soumission électronique via le système Taxisnet (obligatoire sauf pour certains chauffeurs de taxi et agriculteurs).
• Date Limite : 10ème jour du deuxième mois suivant le trimestre de déclaration.
• Date Limite de Paiement : Identique à la date limite de déclaration.
• Pénalité de Retard de Déclaration : €51 par déclaration.
• Pénalité de Retard de Paiement : 10% du montant dû + 3.5% d'intérêt annuel.

Factures de TVA

Doivent inclure :

• Nom, adresse et numéro de TVA du fournisseur.
• Nom et adresse du client.
• Date de livraison/encaissement et date d’émission de la facture.
• Description des biens/services.
• Prix unitaire/quantité, taux de TVA, montant net (en euros) pour chaque article.
• Montant total brut payable (hors TVA).
• Remise en espèces (si applicable).
• Montant total de la TVA pour chaque taux et total global de la TVA (en euros).
• Détails du représentant TVA (si applicable).

Biens et Services Exonérés de TVA

Certains biens et services sont exonérés de TVA, y compris :

• Services postaux
• Services financiers et d'assurance
• Services immobiliers
• Certains services médicaux et dentaires
• Services éducatifs par des professionnels licenciés
• Fournitures/location de terrains et bâtiments
• Services culturels par des organismes publics/associations

Récupération de la TVA pour les Entreprises Étrangères

Autorisé, notamment via le mécanisme de la 8ème Directive pour les entreprises de l'UE, avec un accord de réciprocité en place pour les entreprises non-UE ou un représentant fiscal.

Déclaration Intrastat

• S'applique aux entreprises dépassant les seuils pour les expéditions (exportations) et/ou les arrivées (importations) de biens en provenance d'autres états de l'UE.
• Seuil pour les Arrivées : €350,000 annuellement (à partir du 1er janvier 2025).
• Seuil pour la Déclaration Détaillée des Arrivées : €2.7 millions annuellement.
• Seuil pour les Expéditions : €75,000 annuellement.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modifications. Consultez toujours un professionnel fiscal pour un conseil spécifique.

Chypre offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers. Ces incitations visent à attirer les investissements, stimuler la croissance économique et créer un environnement fiscal favorable.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Taux d'Impôt sur les Sociétés : Un taux d'impôt sur les sociétés compétitif de 12,5 % s'applique aux entreprises résidentes.

• Déduction d'Intérêt Notionnel (NID) : Les entreprises peuvent déduire jusqu'à 80 % de leur bénéfice imposable provenant de nouveaux capitaux propres introduits après le 1er janvier 2015. La déduction est calculée selon une formule qui inclut le rendement des obligations d'État à 10 ans du pays où les fonds sont employés, plus une prime de 5 %.

• Exonération sur les Bénéfices des Valeurs Mobilières : Les bénéfices provenant de la vente de valeurs mobilières sont généralement exonérés d'impôt.

• Exonération sur les Revenus de Dividendes : Les dividendes reçus d'autres entreprises sont généralement exonérés d'impôt.

• Exonération sur les Revenus d'Intérêt : Les revenus d'intérêt ne provenant pas d'activités commerciales ordinaires sont généralement exonérés d'impôt.

• Régime des Boîtes à IP : 80 % du bénéfice net provenant d'actifs de propriété intellectuelle qualifiants est exonéré d'impôt. Cela crée un taux d'imposition effectif aussi bas que 2,5 % sur ces revenus.

• Déduction pour Recherche et Développement : Une déduction fiscale majorée de 120 % est disponible pour les dépenses de recherche et développement directement liées à la génération de revenus.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Exemptions pour les Individus Non-Domiciliés : Les individus qui sont résidents fiscaux de Chypre mais non domiciliés à Chypre bénéficient d'exemptions de la Contribution de Défense Spéciale (SDC) sur les revenus de dividendes (17 %), les revenus d'intérêts (30 %) et les revenus locatifs (3 % sur 75 % du montant brut des loyers).

• Allégement Fiscal pour les Nouveaux Résidents :

  • Déduction de 50 % : Offerte aux individus débutant un emploi à Chypre avec un revenu annuel supérieur à 100 000 €, à condition qu'ils n'aient pas été résidents fiscaux à Chypre l'année précédente. Cette déduction est disponible pour une période de 17 ans.
  • Déduction de 20 % (jusqu'à 8 550 €) : Applicable aux individus commençant un emploi à Chypre après le 26 juillet 2022, à condition qu'ils n'aient pas été résidents de Chypre pendant les trois années fiscales précédentes et qu'ils aient été employés à l'étranger par un employeur non-résident à Chypre. Cette exonération s'applique pour sept ans à partir de l'année suivant le commencement de l'emploi, jusqu'en 2030. L'exemption de 20 % est également applicable pour les individus ayant débuté leur premier emploi à Chypre après le 1er janvier 2022 mais avant le 26 juillet 2022, et est disponible pour cinq ans.

Autres Incitations

• Exonération fiscale sur les différences de change étrangères non dérivées de dérivés et devises liés au trading.
• Exonération fiscale sur les bénéfices d'Établissements Permanents à l'étranger répondant à des conditions spécifiques.
• Pas de retenue à la source sur les paiements de dividendes, intérêts et redevances, à l'exception des redevances utilisées à Chypre et des paiements aux entreprises situées dans des juridictions figurant sur la liste noire de l'UE.
• Absence d'impôt sur les successions.

Il est important de noter que les lois et règlements fiscaux peuvent être complexes et sujets à modification. Il est fortement recommandé de consulter un professionnel fiscal pour obtenir des conseils spécifiques sur l'éligibilité et les procédures de demande concernant les incitations fiscales. De plus, les informations fournies ici sont actuelles au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à révisions dans le futur.