Impôts en Chypre

Chypre opère un système fiscal bien défini qui comprend des obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles soient des entités locales ou des entreprises étrangères employant du personnel. La conformité aux taxes sur la paie, aux cotisations sociales et à la retenue à la source de l'impôt sur le revenu est obligatoire et garantit le bon déroulement des opérations tout en respectant les obligations légales envers les employés et l'État.

La gestion de la paie et de la conformité fiscale peut être complexe, impliquant divers calculs, déductions et exigences de déclaration. Les Employeurs de Record, ou EOR, sont responsables du calcul correct et du paiement de l'impôt sur le revenu des employés ainsi que des contributions sociales, ainsi que de leur propre part des cotisations sociales. Les employés, quant à eux, sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains et cotisent à la sécurité sociale ainsi qu'au système de santé national, avec certaines déductions et allocations disponibles pour réduire leur revenu imposable.

Obligations sociales et fiscales de l'employeur

Les employeurs à Chypre doivent contribuer à plusieurs fonds en fonction de leurs gains bruts. Ces contributions représentent une part importante du coût de l'emploi. Les principales contributions comprennent l'Assurance Sociale, le Système National de Santé (GESY), le Fonds de Licenciement, le Fonds de Cohésion Sociale, et le Fonds de Développement de la Formation. Ces contributions sont calculées sur la rémunération brute jusqu'à une limite maximale de revenus assurables, ajustée chaque année. Pour 2026, la limite maximale de revenus assurables est fixée à 1 325 € par semaine, 5 742 € par mois, et 68 904 € par an.

Les taux de contribution standard de l'employeur sont les suivants :

Fonds	Taux de contribution de l'employeur
Assurance Sociale	8,8 %
Système National de Santé (GESY)	2,9 %
Fonds de Licenciement	1,2 %
Fonds de Cohésion Sociale	2,0 %
Fonds de Développement de la Formation	0,5 %
Total	15,4 %

Ces taux s'appliquent au salaire brut de l'employé, jusqu'à la limite maximale de revenus assurables. Les contributions au Fonds de Cohésion Sociale sont calculées sur le total des gains sans plafonnement.

Exigences de retenue à la source de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur le salaire de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable total de l'employé, en tenant compte des taux d'imposition applicables et de toute déduction ou allocation éligible. Chypre dispose d’un système d’impôt progressif sur le revenu.

Les taux d'impôt sur le revenu pour les individus sont :

Revenu imposable annuel (€)	Taux d'imposition (%)	Cumul de l'impôt (€)
0 - 22 000	0	0
22 001 - 32 000	20	2 000
32 001 - 42 000	25	4 500
42 001 - 72 000	30	13 500
Plus de 72 000	35

Les employeurs calculent la retenue d'impôt mensuelle en fonction du revenu annuel prévu de l'employé, en tenant compte de leur code fiscal et des déclarations soumises concernant les déductions et allocations. L'impôt est déduit du salaire brut avant le versement à l'employé et remis au Département des Impôts.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés à Chypre ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Les employeurs prennent généralement celles-ci en compte lors du calcul de la retenue mensuelle du PAYE, à condition que l'employé les ait déclarées correctement. Parmi les dépenses déductibles et allocations courantes, on trouve :

• Cotisations à l'Assurance Sociale : Les contributions de l'employé au Fonds de l'Assurance Sociale sont déductibles. Le taux de l'employé est de 8,8 % du revenu brut, jusqu'à la limite maximale de revenus assurables.
• Cotisations au Système National de Santé (GESY) : Les contributions de l'employé à GESY sont déductibles. Le taux de l'employé est de 2,65 % du revenu brut, jusqu’à une limite maximale de gains (plus élevée que celle de l’assurance sociale).
• Cotisations au Fonds de Prévoyance : Les cotisations versées par l'employé à un fonds de prévoyance ou de pension agréé sont déductibles, sous réserve de certaines limites.
• Primes d'assurance vie : Les primes payées pour des polices d'assurance vie sont déductibles, sous réserve de certaines conditions et limites (généralement un pourcentage du revenu imposable).
• Dons : Les dons à des œuvres caritatives agréées sont déductibles, sous réserve de certaines limites.
• Revenu locatif : 20 % du revenu locatif est autorisé en déduction.

Le montant total de certaines déductions (comme le Fonds de Prévoyance, l'assurance vie et les dons) est plafonné, généralement à un pourcentage du revenu imposable de l'individu avant ces déductions.

Délais de conformité et de déclaration fiscale

Les employeurs doivent respecter des échéances strictes pour la déclaration et le paiement des taxes sur la paie et des cotisations sociales. Les déclarations mensuelles sur la paie et les paiements sont généralement dues à des dates spécifiques dans le mois suivant la période de paie.

• Déclarations et paiements mensuels PAYE et cotisations sociales : Les employeurs doivent soumettre des déclarations mensuelles (Formulaire TD63) et payer l'impôt sur le revenu retenu ainsi que les cotisations sociales de l'employeur et de l'employé, au plus tard à la fin du mois suivant la période de paie. Les paiements se font généralement électroniquement via le système TAXISnet.
• Déclaration annuelle de l'employeur : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle (Formulaire TD7) détaillant la rémunération totale versée à chaque employé et l'impôt total retenu au cours de l'année fiscale précédente. Cette déclaration doit habituellement être déposée avant la fin juillet de l'année fiscale suivante.
• Déclaration d'impôt sur le revenu de l'employé : Bien que les employeurs gèrent la retenue, les employés doivent généralement déposer leur propre déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (Formulaire TD1) si leur revenu brut dépasse un certain seuil (€22 000). La date limite de dépôt électronique est généralement la fin juillet suivant l'année fiscale.

Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Chypre propose certains incitatifs fiscaux qui peuvent être particulièrement pertinents pour les travailleurs étrangers et les entreprises internationales.

• Statut de non-domicilié : Les personnes qui sont résidentes fiscales à Chypre mais considérées comme non-domiciliées à des fins fiscales peuvent bénéficier d'exemptions sur les revenus passifs tels que les intérêts, dividendes et revenus locatifs. Ce statut est déterminé selon le domicile d’origine ou d’élection et peut être maintenu jusqu’à 17 ans de résidence à Chypre.
• Exonération pour les nouveaux résidents (Exonération de 50 %) : Les personnes qui n’étaient pas résidentes fiscales à Chypre pendant au moins 10 années consécutives avant de commencer à travailler à Chypre peuvent bénéficier d’une exonération de 50 % de leur revenu d’emploi, à condition que leur rémunération annuelle dépasse 55 000 €. Cette exonération s'applique pendant une période de 17 ans à compter du début de l’emploi.
• Exonération pour les nouveaux résidents (Exonération de 20 %) : Une incitation plus ancienne offre une exonération de 20 % sur la rémunération liée à l’emploi exercé à Chypre par un individu qui n’était pas résident de Chypre avant le début de l’emploi. Cette exonération est plafonnée annuellement et s'applique pendant 5 ans à compter du début de l’emploi. Elle est généralement moins avantageuse que l'exonération de 50 % mais peut s'appliquer si le seuil de 55 000 € n’est pas atteint.
• Perte d'une Succursale (PE) : Les entreprises étrangères employant du personnel à Chypre peuvent involontairement créer une établissement stable, ce qui entraîne des obligations fiscales sur les sociétés à Chypre. L’activité et la présence des employés sont des facteurs clés pour déterminer si une PE existe.
• Travail à distance : Les implications fiscales pour les entreprises étrangères avec des employés travaillant à distance depuis Chypre dépendent de divers facteurs, y compris le statut de résidence fiscale de l’employé et si les activités de travail à distance constituent une PE pour l'entreprise étrangère.

Comprendre ces considérations particulières est essentiel pour les entreprises étrangères et leurs employés afin d’optimiser leur situation fiscale et de garantir la conformité avec la législation fiscale chypriote.