Impôts en Chypre

Chypre dispose d'un système fiscal bien défini qui comprend des obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles soient des entités locales ou des entreprises étrangères employant du personnel. Le respect des taxes sur la paie, des contributions sociales et du prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu est obligatoire et garantit le bon fonctionnement tout en respectant les obligations légales envers les employés et l'État.

Gérer la paie et la conformité fiscale peut être complexe, impliquant divers calculs, déductions et obligations de déclaration. Les employeurs sont responsables du calcul correct et du versement de l'impôt sur le revenu et des contributions sociales des employés, ainsi que du paiement de leur propre part des contributions sociales. Les employés, à leur tour, sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains et contribuent à la sécurité sociale et au système national de santé, avec certaines déductions et allocations disponibles pour réduire leur revenu imposable.

Obligations de l'Employer of Record et de la paie en matière de sécurité sociale et taxes

Les employeurs à Chypre doivent contribuer à plusieurs fonds en fonction du revenu brut de leurs employés. Ces contributions représentent une part importante du coût de l'emploi. Les principales contributions incluent l'Assurance Sociale, le Système National de Santé (GESY), le Fonds de Licenciement, le Fonds de Cohésion Sociale, et le Fonds de Développement de la Formation. Ces contributions sont calculées sur la base de la rémunération brute jusqu'à une limite maximale de revenus assurables, qui est ajustée chaque année. Pour 2025, la limite maximale de revenus assurables devrait être mise à jour, mais selon les tendances actuelles, elle augmenterait légèrement par rapport à l'année précédente.

Les taux de contribution standard de l'Employer of Record sont les suivants :

Fonds	Taux de Contribution de l'Employeur
Assurance Sociale	8,3%
Système National de Santé	2,9%
Fonds de Licenciement	1,2%
Fonds de Cohésion Sociale	2,0%
Fonds de Développement de la Formation	0,5%
Total	14,9%

Ces taux s'appliquent au salaire brut de l'employé, jusqu'à la limite maximale de revenus assurables. Tout revenu dépassant cette limite n'est pas soumis à ces contributions spécifiques.

Exigences de prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés selon le système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable total de l'employé, en tenant compte des taux d'imposition applicables et de toutes déductions et allocations éligibles. Chypre dispose d'un système progressif d'impôt sur le revenu pour les particuliers.

Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers sont :

Revenu imposable annuel (€)	Taux d'imposition (%)	Impôt cumulé (€)
0 - 19 500	0	0
19 501 - 28 000	20	1 700
28 001 - 38 000	25	4 200
38 001 - 60 000	30	10 800
Plus de 60 000	35

Les employeurs calculent la retenue mensuelle de l'impôt en fonction du revenu annuel prévu de l'employé, en tenant compte de leur code fiscal et des déclarations soumises concernant les déductions et les allocations. L'impôt est déduit du salaire brut avant paiement à l'employé et versé au Département des Impôts.

Déductions et allocations d'impôt pour les employés

Les employés à Chypre ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Les employeurs prennent généralement cela en compte lors du calcul de la retenue PAYE mensuelle, à condition que l'employé les ait correctement déclarées. Les dépenses déductibles courantes et les allocations incluent :

• Cotisations à l'Assurance Sociale : Les contributions des employés au Fonds d'Assurance Sociale sont déductibles. Le taux de l'employé est de 8,3 % du revenu brut, jusqu'à la limite maximale de revenus assurables.
• Cotisations au Système National de Santé (GESY) : Les contributions des employés à GESY sont déductibles. Le taux de l'employé est de 2,65 % du revenu brut, jusqu'à une limite de revenu maximale (plus élevée que la limite d'assurance sociale).
• Cotisations à un Fonds de Prévoyance : Les cotisations versées par l'employé à un fonds de prévoyance ou de pension agréé sont déductibles, sous certaines limites.
• Primes d'assurance vie : Les primes payées pour des polices d'assurance vie sont déductibles, sous certaines conditions et limites (typiquement un pourcentage du revenu imposable).
• Dons : Les dons à des organismes de charité agréés sont déductibles, sous certaines limites.
• Revenu locatif : 20 % du revenu locatif est autorisé en déduction.

Le montant total de certaines déductions (comme le fonds de prévoyance, l'assurance vie, et les dons) est plafonné, généralement à un pourcentage du revenu imposable de l'individu avant ces déductions.

Deadlines de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le paiement des taxes sur la paie et des contributions sociales. Les déclarations mensuelles de paie et les paiements sont généralement dus à des dates spécifiques le mois suivant la période de paie.

• PAYE mensuel et cotisations sociales : Les employeurs doivent soumettre les déclarations mensuelles (Formulaire TD63) et payer l'impôt retenu ainsi que les cotisations sociales de l'employeur et des employés avant la fin du mois suivant la période de paie. Les paiements sont généralement effectués électroniquement via le système TAXISnet.
• Déclaration annuelle de l'employeur : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle (Formulaire TD7) détaillant le total des rémunérations versées à chaque employé et le total de l'impôt retenu pendant l’année fiscale précédente. Cette déclaration doit généralement être faite avant la fin juillet suivant l’année fiscale.
• Déclaration d'impôt sur le revenu de l'employé : Bien que les employeurs gèrent la retenue, les employés doivent généralement déposer leur propre déclaration annuelle (Formulaire TD1) si leur revenu brut dépasse un seuil (€19 500). La date limite de soumission électronique est généralement la fin juillet suivant l’année fiscale.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts de retard.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs et sociétés étrangers

Chypre offre certaines incitations fiscales particulièrement pertinentes pour les travailleurs étrangers et les sociétés internationales.

• Statut de non-domicilié : Les personnes fiscalement résidentes à Chypre mais considérées comme non-domiciliées à des fins fiscales peuvent bénéficier d'exemptions sur des revenus passifs tels que les intérêts, dividendes et revenus locatifs. Ce statut est déterminé en fonction du domicile d'origine ou choisi et peut être maintenu pendant jusqu'à 17 ans de résidence à Chypre.
• Exonération pour les nouveaux résidents (exonération de 50%) : Les personnes qui n’étaient pas résidentes fiscales de Chypre pendant au moins 10 années consécutives avant de commencer un emploi à Chypre peuvent bénéficier d'une exonération de 50 % sur leur revenu d’emploi, à condition que leur rémunération annuelle dépasse 55 000 €. Cette exonération s'applique pendant 17 ans à compter du début de l'emploi.
• Exonération pour les nouveaux résidents (exonération de 20%) : Une incitation plus ancienne offre une exonération de 20 % sur la rémunération de l'emploi exercé à Chypre par une personne qui n'était pas résidente à Chypre avant le début de l’emploi. Cette exonération est plafonnée chaque année et s’applique sur une période de 5 ans à compter du début de l’emploi. Elle est généralement moins avantageuse que l’exonération de 50 %, mais peut s'appliquer si le seuil de 55 000 € n’est pas atteint.
• Établissement permanent (PE) : Les sociétés étrangères employant du personnel à Chypre peuvent involontairement créer un établissement permanent, déclenchant des obligations d'imposition sur les sociétés à Chypre. Les activités et la présence des employés sont des facteurs clés pour déterminer l'existence d'un PE.
• Travail à distance : Les implications fiscales pour les sociétés étrangères avec des employés travaillant à distance depuis Chypre dépendent de divers facteurs, notamment le statut de résidence fiscale de l’employé et si les activités de télétravail constituent un PE pour la société étrangère.

Comprendre ces considérations spéciales est vital pour les sociétés étrangères et leurs employés afin d’optimiser leur position fiscale et de garantir leur conformité avec la législation fiscale chypriote.