Au Brésil, les employeurs ont plusieurs responsabilités fiscales. Celles-ci incluent les contributions à la sécurité sociale, le fonds de garantie pour le licenciement des employés, l'assurance contre les accidents du travail, les contributions à des tiers et la retenue d'impôt sur le revenu.

INSS (Contributions à la Sécurité Sociale)

Les employeurs contribuent généralement à hauteur de 20 % de la masse salariale brute totale, bien qu'il existe des variations de taux spécifiques à certains secteurs. Il existe également une option pour certaines entreprises de contribuer en fonction du chiffre d'affaires brut, ce qui peut varier entre 1 % et 4,5 %. Ces contributions financent les pensions, l'invalidité, l'indemnisation des travailleurs, le chômage, et plus encore.

FGTS (Fonds de Garantie pour le Licenciement des Employés)

Il s'agit d'une contribution obligatoire de l'employeur de 8 % du salaire mensuel brut de l'employé, qui inclut les heures supplémentaires, les primes, etc. Ce fonds fournit des indemnités de licenciement en cas de résiliation sans motif valable.

Assurance contre les Accidents du Travail (RAT)

Le taux de cette assurance varie en fonction du niveau de risque de l'industrie, allant de 0,5 % à 6 %. Elle couvre les accidents et maladies liés au travail.

Contributions à des Tiers

Les employeurs contribuent également à des institutions de développement social comme le SESI, le SESC, le SENAI. Les taux de ces contributions varient en fonction de l'institution.

IRRF (Impôt sur le Revenu)

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des salaires des employés sur une base mensuelle. Des taux d'imposition progressifs s'appliquent. Les employeurs sont également responsables de soumettre les impôts retenus et de déposer la DIRF, qui est une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu.

Autres Considérations

Les employeurs sont tenus de verser une prime annuelle égale à un mois de salaire, généralement payée en deux versements. Cela est connu sous le nom de 13e salaire. De plus, certaines juridictions peuvent avoir des taxes ou contributions supplémentaires.

Notes Importantes

Les réglementations fiscales au Brésil sont complexes et peuvent changer. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal qualifié pour des conseils spécifiques sur les obligations de votre entreprise. Référez-vous toujours aux sites officiels des agences gouvernementales concernées pour obtenir les informations les plus récentes.

L'impôt sur le revenu, connu sous le nom d'IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte, est une déduction obligatoire prélevée à la source sur les salaires. Cela est basé sur une structure de taux d'imposition progressive.

INSS (Instituto Nacional do Seguro Social)

Les employés contribuent un pourcentage de leur salaire brut au système de sécurité sociale du Brésil, qui couvre les pensions, les soins de santé et d'autres prestations. Les taux de contribution varient en fonction des niveaux de revenu.

Déductions Potentielles Supplémentaires

Les employés peuvent choisir de faire des contributions volontaires à des plans de retraite privés pour améliorer leurs économies de retraite. Le cas échéant, les cotisations syndicales peuvent être déduites des salaires. Les paiements de pension alimentaire ordonnés par le tribunal peuvent également être retenus sur les salaires. Si l'employeur fournit une assurance santé de groupe, les primes peuvent être déduites.

Abattements et Crédits d'Impôt

Les employés peuvent être éligibles à certains abattements ou crédits d'impôt qui peuvent réduire leur impôt sur le revenu global. Pour les informations et règles les plus récentes, il est recommandé de consulter la Receita Federal do Brasil.

Le Brésil exploite un système complexe de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) avec plusieurs taxes prélevées à différents niveaux gouvernementaux sur les biens et services. Celles-ci incluent l'ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços), une taxe au niveau de l'État sur la circulation des biens et la fourniture de services de transport interétatique et de communication, et l'ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza), une taxe au niveau municipal sur une large gamme de services énumérés dans la loi. Les taux de l'ICMS varient selon les États du Brésil.

TVA sur les Services Rendus au Brésil

Les services fournis au Brésil sont généralement soumis soit à l'ICMS (s'ils sont considérés comme transport interétatique ou communication) soit à l'ISS. Distinguer entre les services soumis à l'ICMS et ceux soumis à l'ISS est souvent complexe, et une analyse minutieuse de la nature spécifique du service est cruciale.

TVA sur les Services Importés

Les services importés peuvent être soumis soit à l'ISS soit à l'ICMS selon la nature du service. Dans certains cas, le bénéficiaire du service importé au Brésil peut être responsable du calcul et du paiement de la TVA via un mécanisme d'autoliquidation.

Considérations Importantes

L'applicabilité et les taux de la TVA dépendent fortement du type spécifique de service fourni. Les services impliquant plusieurs États ont des considérations de TVA plus complexes. Déterminer le lieu où un service est réputé être fourni impacte la taxe applicable (ISS ou ICMS) et peut être complexe dans certains cas.

Rester en Conformité

La Receita Federal do Brasil (Receita Federal do Brasil) est la principale ressource pour les réglementations sur la TVA au Brésil. Les autorités fiscales des États et des municipalités offrent des conseils spécifiques sur l'ICMS et l'ISS. Pour des situations de TVA complexes, en particulier impliquant des services transfrontaliers ou importés, il est conseillé de consulter un conseiller fiscal brésilien spécialisé en TVA.

Les entreprises peuvent tirer parti de divers incitatifs fiscaux, en particulier ceux qui accélèrent l'amortissement de certains actifs utilisés à des fins de production. Cela diminue le revenu imposable dans les premières années de la vie de l'actif. Les entreprises investissant dans des activités de Recherche et Développement (R&D) peuvent également être éligibles à des crédits ou déductions d'impôt, réduisant ainsi leur charge fiscale. Par exemple, la "Loi du Bien" (Lei do Bem) offre des incitations fiscales aux entreprises engagées dans la recherche et le développement technologique.

RECAP (Régime Spécial pour l'Acquisition de Biens d'Équipement pour les Entreprises Exportatrices)

RECAP prévoit la suspension des taxes PIS (Programme d'Intégration Sociale) et COFINS (Contribution pour le Financement de la Sécurité Sociale) sur l'acquisition de nouvelles machines et équipements spécifiquement destinés à la production de biens d'exportation.

Incitations Fiscales Régionales

Le Brésil offre une variété d'incitations fiscales au niveau des États et des municipalités pour attirer les entreprises dans des régions spécifiques. Ces incitations peuvent inclure des réductions ou des exemptions de la taxe ICMS. L'ICMS (Taxe sur la Circulation des Biens et Services) est une taxe au niveau de l'État, et de nombreux États offrent des réductions ou des exemptions aux entreprises établissant des opérations dans leur juridiction. La Zone Franche de Manaus, située dans la région amazonienne, offre des avantages fiscaux significatifs, y compris des exemptions de taxes à l'importation, de l'IPI (Taxe sur les Produits Industrialisés), et d'autres.

Incitations Fiscales Spécifiques à l'Industrie

Les startups et les entreprises du secteur technologique peuvent être éligibles à des réductions et incitations fiscales spéciales. Le gouvernement soutient ce domaine pour stimuler la croissance économique. Les entreprises du secteur des logiciels peuvent bénéficier de réductions et d'exemptions fiscales dans le cadre des programmes suivants :

REPES (Régime Spécial pour l'Exportation de Services Informatiques)

REPES offre des avantages fiscaux aux entreprises de logiciels engagées dans les exportations.

Softex

Softex offre des incitations aux entreprises développant et/ou vendant des logiciels.

Considérations Importantes

Les incitations fiscales au Brésil sont complexes et peuvent changer fréquemment. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal ou un comptable pour comprendre les incitations les plus récentes et l'éligibilité. De nombreuses incitations nécessitent une pré-approbation des agences gouvernementales concernées. Le processus de demande peut être bureaucratique, il est donc fortement conseillé de travailler avec des professionnels familiers avec les procédures.