Obligations sociales de l'employeur et taxes sur la masse salariale

Les employeurs au Brésil sont soumis à plusieurs contributions obligatoires basées sur leur masse salariale. Les principales obligations incluent les contributions au Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) et au Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS), entre autres.

INSS (Instituto Nacional do Seguro Social) : C'est la contribution principale à la sécurité sociale. Le taux de contribution de l'employeur est généralement de 20 % du total de la masse salariale. De plus, les employeurs cotisent à d'autres programmes sociaux comme le SAT (Assurance Accident) qui varie en fonction du niveau de risque de l'entreprise (1 %, 2 % ou 3 %), ainsi qu'à des contributions vers des tiers (Sistema S, INCRA, SEBRAE, etc.), qui oscillent généralement entre 5,8 % et 7,9 %. La contribution totale de l'employeur à l'INSS peut donc varier considérablement, souvent autour de 26,8 % à 30,9 % de la masse salariale, selon l'activité de l'entreprise et sa classification de risque.
FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço) : Les employeurs doivent déposer 8 % du salaire mensuel de chaque employé dans un compte bancaire réservé, relié à l'employé. Ce fonds sert de filet de sécurité pour les employés en cas de licenciement sans motif valable.
Autres Contributions : En fonction de la taille de l'entreprise, de son secteur d'activité et de son régime fiscal, d'autres contributions peuvent s'appliquer, telles que la PIS/COFINS sur le chiffre d'affaires, bien que celles-ci ne soient pas directement des taxes sur la masse salariale de la même manière que l'INSS et le FGTS.

La base de calcul pour ces contributions est généralement le salaire brut de l'employé, incluant les heures supplémentaires, primes, et autres rémunérations imposables.

Obligations de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'Impôt sur le Revenu (Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF) sur les salaires des employés chaque mois. Le montant retenu dépend du salaire brut de l'employé, des déductions applicables, et des tranches d'imposition progressive.

Pour 2026, les tranches d'impôt mensuel et les taux sont structurés comme suit :

Revenu mensuel (BRL)	Taux d'impôt (%)	Déduction (BRL)
Jusqu'à 5 000,00	0	0
De 5 000,01 à 7 350,00	Réduction progressive	Variable
Au-dessus de 7 350,00	27,5	Variable

Note : Ces tranches et montants de déduction sont basés sur des ajustements récents et sont présentés comme attendus pour 2026. La confirmation officielle pour l'année entière 2026 doit toujours être vérifiée.

Le calcul consiste à soustraire les déductions éligibles du salaire brut pour obtenir le revenu imposable, puis à appliquer le taux d'imposition correspondant et la déduction statutaire du tableau.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés peuvent réduire leur revenu imposable en réclamant certaines déductions, ce qui diminue le montant de l'IRRF retenu. Les déductions courantes comprennent :

Cotisation INSS : La contribution obligatoire de l'employé à l’INSS est déductible de leur salaire brut pour l'impôt sur le revenu. Les taux d'INSS pour les employés sont progressifs, généralement entre 7,5 % et 14 % de leur salaire, jusqu'à un plafond de cotisation.
Personnes à charge : Un montant fixe de déduction est autorisé pour chaque personne à charge qualifiée (par exemple, enfants, conjoint dans certaines conditions). Pour 2026, cette déduction devrait être de BRL 189,59 par personne à charge par mois.
Frais d’éducation : Les dépenses liées à l’éducation de l’employé et de ses personnes à charge sont partiellement déductibles, jusqu’à une limite annuelle.
Frais médicaux : Les frais médicaux, dentaires et hospitaliers pour l'employé et ses dépendants sont généralement entièrement déductibles, à condition d’être correctement documentés.
Pensions alimentaires : Les paiements d’abandon d’office ordonnés par un tribunal sont déductibles.
Cotisations de retraite privées : Les contributions à certains plans de pension privés approuvés (PGBL) sont déductibles, jusqu’à une limite de 12 % du revenu annuel brut de l’employé.

Ces déductions sont généralement déclarées par l’employé à l’employeur (pour la retenue mensuelle) et dans leur déclaration annuelle d’impôt sur le revenu.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Brésil font face à des obligations déclaratives importantes. Le principal système de déclaration des informations sur l’emploi et les taxes est l’eSocial (Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas).

eSocial : Ce système intégré oblige les employeurs à soumettre des informations détaillées sur les employés, embauches, licenciements, paie, cotisations sociales et retenues d’impôt électroniquement. Les événements doivent être déclarés en quasi temps réel ou selon des échéances spécifiques dans le mois.
DCTFWeb (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos) : Cette déclaration est générée à partir des informations soumises via eSocial et est utilisée pour déclarer les dettes fiscales fédérales, y compris l’INSS et l’IRRF, et pour générer les bordereaux de paiement. La date limite pour la soumission et le paiement est généralement le 20 du mois suivant.
DIRF (Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte) : Bien que la majorité des informations de retenue soient désormais intégrées dans eSocial/DCTFWeb, la DIRF doit encore être déposée chaque année pour déclarer les paiements de revenus et les retenues effectuées durant l’année civile précédente. La date limite est généralement le dernier jour ouvrable de février. Note : Des discussions en cours portent sur le remplacement complet de la DIRF par les données eSocial/DCTFWeb à l’avenir, mais pour la déclaration 2026 (relatif aux revenus de 2025), la DIRF reste pertinente.
FGTS : Les dépôts mensuels de FGTS doivent être effectués avant le 7 du mois suivant.

Le non-respect des délais de déclaration et des obligations de paiement peut entraîner des pénalités importantes, des intérêts et des amendes.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les personnes étrangères travaillant au Brésil et les entreprises étrangères employant du personnel sur place ont des considérations fiscales spécifiques.

Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu au Brésil dépendent fortement de leur statut de résident fiscal. En général, les personnes qui entrent au Brésil avec un visa permanent ou un visa temporaire avec un contrat de travail, ou qui restent au Brésil plus de 183 jours dans une période de 12 mois, sont considérées comme résidents fiscaux et soumis à l’impôt sur le revenu brésilien sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux. Les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus de source brésilienne, souvent à un taux forfaitaire (par exemple, 25 % pour les revenus d’emploi, sauf si une convention fiscale prévoit autre chose).
Retenue pour non-résidents : Des règles et taux spécifiques de retenue s'appliquent aux paiements effectués aux non-résidents.
Conventions de double imposition : Le Brésil a conclu des conventions de double imposition avec plusieurs pays. Ces conventions visent à éviter la double imposition des personnes et des entreprises sur le même revenu et peuvent influencer les taux de retenue ou les obligations fiscales pour les travailleurs et entreprises étrangers provenant des pays signataires.
Entreprises étrangères : Les sociétés étrangères sans entité juridique enregistrée au Brésil ne peuvent généralement pas employer directement des résidents brésiliens sous un contrat de travail brésilien standard. Elles doivent souvent établir une entité locale ou utiliser un service d'Employer of Record (EOR) pour gérer l’emploi, la paie, et les obligations fiscales conformément à la réglementation. Un EOR agit comme l’employeur légal au Brésil, gérant toutes les exigences du droit du travail local, de la paie, des taxes, et de la conformité au nom de l’entreprise étrangère.