Brésil

En France, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à l'impôt sur le revenu, avec des taux et des délais spécifiques.

Taxes sur la Paie

• Contributions à la Sécurité Sociale (INSS) : Les employeurs contribuent à hauteur de 20 % du salaire de l'employé à l'INSS. Certains secteurs, comme la fabrication de vêtements, peuvent avoir un taux supplémentaire de 1 à 2 %. D'autres secteurs calculent l'INSS en fonction du revenu net. Pour les employés du secteur public, les taux peuvent atteindre 22 %. À partir de 2025, les entreprises verront une réimposition progressive de la paie, commençant à 5 % et augmentant annuellement jusqu'à atteindre 20 % en 2028. Ce nouveau régime remplace le système actuel où les entreprises peuvent choisir d'être imposées sur le revenu brut ou la paie, qui allait de 1 % à 4,5 %. Pendant la période de transition, les entreprises doivent maintenir 75 % de la main-d'œuvre de l'année précédente pour rester éligibles aux taux réduits.
• Fonds de Garantie pour le Temps de Service (FGTS) : Les employeurs contribuent à hauteur de 8 % du salaire de l'employé au FGTS.
• Autres Taxes de Sécurité Sociale : Jusqu'à 8,8 % du salaire de l'employé peuvent être versés à d'autres taxes de sécurité sociale.

Impôt sur le Revenu (IRRF)

• Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu (IRRF) sur les salaires des employés mensuellement. Les taux sont progressifs, allant de 0 % à 27,5 %, en fonction du niveau de revenu de l'employé. Les non-résidents sont imposés à un taux fixe de 25 %. Un revenu annuel allant jusqu'à 22 848 BRL est exonéré de l'impôt.
• Retenue et Déclaration : L'impôt sur le revenu est retenu mensuellement et doit être soumis avant le 20 du mois suivant, accompagné d'une déclaration mensuelle d'impôt sur le revenu (DARF). Une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (DIRF) est également requise.

Considérations Supplémentaires

• 13e mois de salaire : Ce paiement est effectué en deux versements. Le premier versement, dû avant le 30 novembre, est exonéré de déductions obligatoires. Le second, dû avant le 20 décembre, est soumis à l'INSS et à la retenue de l'impôt sur le revenu.
• Résidence Fiscale : Les résidents fiscaux brésiliens sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Les personnes résidant au Brésil pendant 183 jours ou plus sur une période de 12 mois sont généralement considérées comme résidents fiscaux. Les étrangers naturalisés sont également considérés comme résidents fiscaux.

Note : Cette information est à jour au 5 février 2025, et peut être sujette à des changements. Les lois fiscales et réglementations brésiliennes peuvent être complexes et sujettes à des mises à jour. Il est donc crucial de consulter un conseiller fiscal local pour obtenir des conseils spécifiques et à jour.

En Brésil, les employeurs sont responsables de la retenue et du versement de divers impôts sur les salaires des employés. Ces déductions financent la sécurité sociale, les programmes de retraite et d'autres services gouvernementaux. En date du 5 février 2025, le récapitulatif suivant est valide, bien qu'il puisse être modifié en raison de mises à jour légales.

Obligations fiscales de l'employeur sur les salaires

• Sécurité sociale (INSS): Composant clé des déductions, les contributions à l'INSS soutiennent la retraite, l'invalidité et d'autres prestations de sécurité sociale. Le taux standard est de 20 % du salaire de l'employé, mais certains secteurs ont des obligations supplémentaires ajoutant 1 % ou 2 %. Cependant, un régime transitoire est en place, réintroduisant progressivement l'imposition sur les salaires. En 2025, le taux est de 5 % avec une Contribution sur le Chiffre d'Affaires réduite allant de 0,8 % à 3,6 %. Cela augmentera progressivement à 20 % d'ici 2028.
• Fonds de garantie des indemnités de licenciement (FGTS): Les employeurs contribuent à hauteur de 8 % du salaire de l'employé au FGTS, un fonds accessible aux employés dans des circonstances spécifiques telles que le licenciement sans cause légitime.
• Assurance accident du travail (RAT): Le taux pour le RAT varie selon le niveau de risque de l'industrie. Il couvre les frais médicaux et le revenu perdu en raison d'accidents du travail.
• Assistance sociale: Cet impôt finance plusieurs programmes sociaux.
• 13ème mois: Équivalant à un mois de salaire, il est payé en deux versements, généralement en novembre et décembre.
• Prime de vacances: Les employés reçoivent une prime équivalente à un tiers de leur salaire mensuel lorsqu'ils prennent leurs vacances.
• Contributions de la convention collective (CBA): Selon l'industrie et la CBA, les employeurs peuvent être tenus de contribuer à d'autres avantages, tels que des bons repas ou une assurance vie.
• Impôt sur le revenu (IRRF): Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu directement sur les salaires des employés en fonction des tranches d'imposition progressives, avec une exonération prévue pour ceux gagnant jusqu'à 5 000 BRL par mois à partir du 1er janvier 2026. Actuellement, l'exonération s'applique à ceux gagnant environ jusqu'à 3 000 BRL.

Déductions des employés

• INSS: Les employés contribuent également à l'INSS en fonction de leur tranche de salaire.
• Impôt sur le revenu (IRRF): Déduit à la source, le montant dépend des revenus de l'employé et des déductions applicables, telles que les personnes à charge, les paiements de pension alimentaire, les frais de scolarité admissibles et les frais médicaux non remboursés (y compris ceux engagés à l'étranger). Les contributions aux plans de retraite privés (jusqu'à 12% du revenu brut) et à la sécurité sociale officielle sont également déductibles.

Considérations importantes pour 2025 et au-delà

• Régime transitoire de taxe sur la paie: Le retour progressif de la taxe sur la paie nécessite une surveillance attentive à mesure que le taux augmente chaque année jusqu'en 2028. Les entreprises doivent également maintenir une taille de personnel d'au moins 75 % de la moyenne de l'année précédente pour bénéficier des taux réduits. Le non-respect peut entraîner l'application directe du taux de 20 %.
• Changements de l'impôt sur le revenu: L'augmentation proposée de l'exonération de l'impôt sur le revenu à 5 000 BRL, effective à partir du 1er janvier 2026, aura un impact significatif sur le calcul des salaires.

Cette information fournit un aperçu complet des déductions fiscales pour les employés au Brésil pour 2025. Il est crucial de rester informé des mises à jour législatives et de consulter des experts juridiques pour des situations spécifiques et des conseils détaillés.

Le système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) du Brésil subit une réforme significative, passant de multiples taxes à un modèle de TVA dual. Le système actuel implique plusieurs taxes, y compris l'ICMS (taxe de vente d'État), l'IPI (taxe d'accise fédérale), l'ISS (taxe de services municipaux), le PIS et la COFINS (contributions sociales). La réforme introduira un nouveau système de TVA dual composé du CBS (fédéral) et de l'IBS (état/municipal) pour remplacer ces taxes existantes. Cette transition devrait être complétée d'ici 2033.

Système de TVA actuel (en cours de suppression)

Actuellement, il n'y a pas de seuil d'enregistrement pour la TVA au Brésil. Toute entreprise fournissant des biens ou des services soumis à l'IPI, l'ICMS, l'ISS, le PIS ou la COFINS doit s'enregistrer, indépendamment de son chiffre d'affaires. L’enregistrement pour l'ICMS est requis dans chaque état et pour l'ISS dans chaque ville où une entreprise opère. Les déclarations pour ces taxes sont généralement déposées mensuellement, avec des délais spécifiques dépendant du type d'activités commerciales.

• ICMS (Taxe de vente d'État) : Les taux varient de 17 % à 19 % selon l'état. Par exemple, il est de 17 % dans des états comme l'Acre et l'Alagoas, 18 % en Amazonas et Bahia, et 19 % à Rio de Janeiro. Les transactions interétatiques ont des taux variables en fonction de l'état de destination.
• IPI (Taxe d'accise fédérale) : Appliquée aux biens industrialisés avec des taux allant de 0 % à 330 %, en moyenne autour de 10 %, selon le classement des produits.
• ISS (Taxe de services municipaux) : Les taux varient généralement de 2 % à 5 %, en fonction de la municipalité.
• PIS/COFINS (Contributions sociales) : Les taux standard sont de 1,65 % (PIS) et 7,6 % (COFINS) sous le régime non cumulatif. Pour les biens importés, ils sont respectivement de 2,10 % et 9,65 %, avec des variations pour des produits spécifiques.

Nouveau système de TVA dual (en cours de mise en œuvre)

Le nouveau système introduit deux taxes de TVA :

• CBS (Contribution sur les biens et services - Fédéral) : Devrait débuter à 0.9 % en 2026, augmentant progressivement jusqu'à la mise en œuvre complète du nouveau système.
• IBS (Taxe sur les biens et services - État/Municipal) : Devrait débuter à 0.1 % en 2026, augmentant également progressivement.

Les taux combinés du CBS et de l'IBS devraient être d'environ 28 % lors de la mise en œuvre totale, bien que cela soit sujet à changement en fonction des besoins en revenus du gouvernement. Les aliments essentiels devraient bénéficier d'un taux de TVA de 0 %, tandis que certains services et produits auront des taux réduits. Un système de cashback est proposé pour que les consommateurs à faible revenu reçoivent des remboursements de TVA. La transition commencera en 2026, avec le remplacement du PIS et de la COFINS en 2027, et l'ICMS et l'ISS seront progressivement supprimés à partir de 2029.

Facturation et conformité

La facturation électronique est obligatoire pour les transactions B2B et B2G au Brésil. Divers types existent, tels que NF-e (facture électronique), NFS-e (facture de services électronique), et NFC-e (facture consommateur électronique). Les factures doivent inclure des détails spécifiques comme le numéro de CNPJ, les adresses, les informations sur les produits, les détails fiscaux et une signature électronique. Elles doivent être au format XML et validées par les autorités fiscales avant l'émission. Le non-respect peut entraîner des pénalités allant de 1 % à 150 % du montant de la taxe due. Le système actuel de facturation électronique Nota Fiscal est en cours de mise à jour pour s'adapter au nouveau système de TVA.

Informations complémentaires

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et les calendriers de mise en œuvre et les taux sont susceptibles d'évolution à mesure que le gouvernement finalise les détails de la réforme. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement et des professionnels de la fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et précises.

Le Brésil offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises, mettant l'accent sur l'investissement, le développement régional et des secteurs spécifiques. À partir du 5 février 2025, ces incitations sont susceptibles de changer en fonction des nouvelles législations et réglementations.

Incitations à l'investissement

• Incentives pour les projets d'investissement : Les contribuables peuvent récupérer une partie de l'impôt sur le revenu et de la PIS/COFINS en fonction des investissements dans des projets approuvés, avec la possibilité d'obtenir une exonération totale ou partielle de l'impôt sur le revenu. La loi 14.789/23, entrée en vigueur en janvier 2024, a modifié l'application de cet allègement. Les avantages supplémentaires incluent des exemptions de droits de douane et de contributions sociales sur les équipements importés pour certains projets, une dépréciation accélérée sur les équipements produits localement et l'accès à un financement à faible coût.

• Incitations à la R&D : Les entreprises investissant dans la recherche et le développement peuvent réduire l'impôt sur le revenu jusqu'à 50%. Cela s'applique aux dépenses internes de R&D (recherche fondamentale et appliquée et développement expérimental), avec des restrictions sur les incitations pour les activités externalisées sauf dans certaines circonstances définies par la loi 11.196/05 (pour les petites et moyennes entreprises, les individus, les universités ou les instituts de recherche au Brésil). Les demandes peuvent être faites à tout moment dans les cinq ans.

Incitations au développement régional

• Zones économiques spéciales (ZES): Des zones comme la Zone Franche de Manaus (ZFM) offrent des avantages fiscaux comme des exonérations et des réductions de tarifs pour attirer les investissements étrangers. Plusieurs autres ZES existent à travers le Brésil.

• Programmes régionaux : Des incitations sont disponibles pour les entreprises dans les régions moins développées, notamment le Nord et le Nord-Est, telles que le Programme de Développement de l'Amazonie (SUDAM), le Programme de Développement du Nord-Est (PRODETUR) et le Programme de Développement du Nord (FNO). Ces programmes offrent divers incitations, y compris des exonérations d'IPI, d'IOF et d'impôt sur le revenu, ainsi que des lignes de crédit subventionnées.

• Incentives étatiques et locaux : Plusieurs incitations sont disponibles niveaux étatique et local, variant largement, souvent ciblant des activités ou régions spécifiques. Les informations peuvent être obtenues auprès des autorités étatiques ou municipales respectives.

Incitations sectorielles

• Hydrogène bas-carbone : Le Régime Spécial d'Incentive pour la Production d'Hydrogène Bas-Carbone (Rehidro), établi par la loi n° 14.948/2024 (en vigueur le 1er janvier 2025, pour cinq ans), étend les avantages du Régime Spécial d'Incentives pour Projets d'Infrastructure (REIDI) aux projets d'hydrogène. Cela inclut une réduction de la PIS/COFINS sur les machines, équipements, matériaux, et services domestiques et importés. Les entreprises impliquées dans la production, la manipulation ou la vente d'hydrogène bas-carbone, ainsi que celles fournissant de l'énergie renouvelable ou des biocarburants pour la production d'hydrogène, sont éligibles.

Autres considérations fiscales

• Impôt minimum mondial : À partir de 2025, les sociétés multinationales ayant un chiffre d'affaires annuel mondial supérieur à 750 millions d'euros feront face à une contribution sociale supplémentaire sur le bénéfice net (CSLL), s'alignant sur l'impôt minimum mondial de l'OCDE de 15%.

• Déclaration des avantages fiscaux : La Déclaration des Avantages Fiscaux (DIRBI) exige que les entreprises déclarent un nombre croissant d'incitations fiscales et d'avantages utilisés à tous les niveaux de gouvernement.

Il est important de consulter des professionnels du droit fiscal pour des informations actualisées adaptées à des situations spécifiques, étant donné la nature évolutive des réglementations fiscales.