Impôts en Brésil

Au Brésil, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à l'impôt sur le revenu, avec des taux et des échéances spécifiques.

Taxes sur la paie

• Cotisations de sécurité sociale (INSS) : Les employeurs contribuent à hauteur de 20 % du salaire de l'employé à l'INSS. Certains secteurs comme la fabrication de vêtements peuvent avoir un taux supplémentaire de 1-2 %. D'autres secteurs calculent l'INSS en fonction du chiffre d'affaires net. Pour les employés du secteur public, les taux peuvent atteindre 22 %. À partir de 2025, les entreprises verront une ré-taxation progressive de la paie, commençant à 5 % et augmentant chaque année jusqu'à 20 % en 2028. Ce nouveau régime remplace le système actuel où les entreprises pouvaient choisir d'être imposées sur le chiffre d'affaires brut ou sur la paie, avec des taux allant de 1 % à 4,5 %. Pendant la période de transition, les entreprises doivent maintenir 75 % de la main-d'œuvre de l'année précédente pour rester éligibles aux taux réduits.
• Fonds de garantie du temps de service (FGTS) : Les employeurs contribuent à hauteur de 8 % du salaire de l'employé au FGTS.
• Autres taxes de sécurité sociale : Jusqu'à 8,8 % du salaire de l'employé peuvent être versés pour d'autres taxes de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu (IRRF)

• Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu (IRRF) sur les salaires des employés chaque mois. Les taux sont progressifs, allant de 0 % à 27,5 % en fonction du niveau de revenu de l'employé. Les non-résidents sont imposés à un taux forfaitaire de 25 %. Un revenu annuel jusqu'à BRL 22 848 est exonéré d'impôt.
• Retenue et déclaration : L'impôt sur le revenu est retenu chaque mois et doit être soumis avant le 20 du mois suivant, avec une déclaration mensuelle d'impôt sur le revenu (DARF). Une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (DIRF) est également requise.

Considérations supplémentaires

• Prime de 13e mois : Ce paiement est effectué en deux versements. Le premier, dû avant le 30 novembre, est exempt de déductions obligatoires. Le second, dû avant le 20 décembre, est soumis à la retenue INSS et à l'impôt sur le revenu.
• Résidence fiscale : Les résidents fiscaux brésiliens sont imposés sur leur revenu mondial. Les personnes qui résident au Brésil pendant 183 jours ou plus sur une période de 12 mois sont généralement considérées comme résidents fiscaux. Les étrangers naturalisés sont également considérés comme résidents fiscaux.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Les lois et réglementations fiscales brésiliennes peuvent être complexes et sujettes à des mises à jour, il est donc crucial de consulter un conseiller fiscal local pour des conseils actualisés et spécifiques.

Au Brésil, les employeurs sont responsables de la retenue et du versement de diverses taxes sur les salaires des employés. Ces déductions financent la sécurité sociale, les programmes de pension et d'autres services gouvernementaux. À ce jour, le 5 février 2025, l'aperçu suivant est valable, bien qu'il soit susceptible de changer en raison de mises à jour législatives.

Obligations fiscales de la paie de l'employeur

• Sécurité Sociale (INSS): Un composant clé des déductions, les cotisations INSS soutiennent la retraite, l'invalidité et d'autres prestations de sécurité sociale. Le taux standard est de 20 % du salaire de l'employé, mais certains secteurs ont des obligations supplémentaires ajoutant 1 % ou 2 %. Cependant, un régime transitoire est en place, réintroduisant progressivement la taxation de la paie. En 2025, le taux est de 5 %, avec une Contribution sur le Chiffre d'Affaires (Contribution on Gross Revenue) réduite allant de 0,8 % à 3,6 %. Cela augmentera progressivement pour atteindre 20 % d'ici 2028.
• Fonds de Garantie du Temps de Service (FGTS): Les employeurs contribuent à hauteur de 8 % du salaire de l'employé au FGTS, un fonds accessible aux employés dans des circonstances spécifiques comme un licenciement sans motif valable.
• Assurance Accident du Travail (RAT): Le taux pour la RAT varie en fonction du niveau de risque de l'industrie. Il couvre les frais médicaux et la perte de revenus due aux accidents du travail.
• Aide Sociale: Cette taxe finance plusieurs programmes sociaux.
• 13ème salaire: Équivalent à un mois de salaire, il est payé en deux versements, généralement en novembre et décembre.
• Prime de vacances: Les employés reçoivent une prime équivalente à un tiers de leur salaire mensuel lorsqu'ils prennent leurs vacances.
• Cotisations à la Convention Collective (CBA): Selon l'industrie et la CBA, les employeurs peuvent être tenus de cotiser à d'autres avantages, tels que des chèques repas ou une assurance vie.
• Impôt sur le revenu (IRRF): Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu directement sur les salaires des employés en fonction des tranches d'imposition progressives, avec une exonération prévue pour ceux gagnant jusqu'à BRL 5 000 par mois à partir du 1er janvier 2026. Actuellement, l'exonération concerne ceux gagnant environ jusqu'à BRL 3 000.

Déductions des employés

• INSS: Les employés contribuent également à l'INSS en fonction de leur tranche de salaire.
• Impôt sur le revenu (IRRF): Deductible à la source, le montant dépend des gains de l'employé et des déductions applicables, telles que les personnes à charge, les pensions alimentaires, les dépenses d'éducation éligibles et les dépenses médicales non remboursées (y compris celles engagées à l'étranger). Les cotisations aux plans de pension privés (jusqu'à 12 % du revenu brut) et la sécurité sociale officielle sont également déductibles.

Considérations importantes pour 2025 et au-delà

• Régime transitoire de la taxe sur la paie: Le retour progressif de la taxe sur la paie nécessite une surveillance attentive car le taux augmente chaque année jusqu'en 2028. Les entreprises doivent également maintenir une taille de main-d'œuvre d'au moins 75 % de la moyenne de l'année précédente pour bénéficier des taux réduits. Le non-respect peut entraîner l'application directe du taux de 20 %.
• Changements dans l'impôt sur le revenu: La proposition d'augmentation de l'exonération de l'impôt sur le revenu à BRL 5 000, effective à partir du 1er janvier 2026, aura un impact significatif sur le calcul de la paie.

Ces informations offrent un aperçu complet des déductions fiscales des employés au Brésil pour 2025. Il est crucial de rester informé des mises à jour législatives et de consulter des experts juridiques pour des situations spécifiques et des conseils détaillés.

Le système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) du Brésil fait l'objet d'une réforme importante, passant de plusieurs taxes à un modèle dual de TVA. Le système actuel implique plusieurs taxes, notamment ICMS (taxe de vente d'État), IPI (taxe d'accise fédérale), ISS (taxe municipale sur les services), PIS et COFINS (cotisations sociales). La réforme introduira un nouveau système dual de TVA comprenant CBS (fédéral) et IBS (État/municipal) pour remplacer ces taxes existantes. Cette transition devrait être achevée d'ici 2033.

Système actuel de TVA (abandonné progressivement)

Actuellement, il n'existe pas de seuil d'enregistrement pour la TVA au Brésil. Toute entreprise fournissant des biens ou des services soumis à l'IPI, ICMS, ISS, PIS ou COFINS doit s'enregistrer, indépendamment du chiffre d'affaires. L'enregistrement pour l'ICMS est requis dans chaque État et pour l'ISS dans chaque ville où une entreprise opère. Les déclarations pour ces taxes sont généralement déposées mensuellement, avec des échéances spécifiques dépendant du type d'activités commerciales.

• ICMS (Taxe de vente d'État) : Les taux varient de 17 % à 19 % selon l'État. Par exemple, il est de 17 % dans des États comme Acre et Alagoas, 18 % en Amazonas et Bahia, et 19 % à Rio de Janeiro. Les transactions inter-États ont des taux variables en fonction de l'État de destination.
• IPI (Taxe d'accise fédérale) : Appliqué aux biens industrialisés avec des taux allant de 0 % à 330 %, en moyenne autour de 10 %, selon la classification du produit.
• ISS (Taxe municipale sur les services) : Les taux varient généralement de 2 % à 5 %, selon la municipalité.
• PIS/COFINS (Cotisations sociales) : Les taux standard sont de 1,65 % (PIS) et 7,6 % (COFINS) dans le régime non-cumulatif. Pour les biens importés, ils sont respectivement de 2,10 % et 9,65 %, avec des variations pour certains produits.

Nouveau système dual de TVA (mise en œuvre)

Le nouveau système introduit deux taxes de TVA :

• CBS (Contribution sur les biens et services - Fédéral) : Prévue pour commencer à 0,9 % en 2026, avec une augmentation progressive jusqu'à la mise en œuvre complète du nouveau système.
• IBS (Taxe sur les biens et services - État/municipal) : Prévue pour commencer à 0,1 % en 2026, également avec une augmentation progressive.

Les taux combinés de CBS et IBS devraient atteindre environ 28 % lors de la mise en œuvre complète, bien que cela puisse changer en fonction des besoins en recettes du gouvernement. Les aliments essentiels devraient bénéficier d'un taux de TVA de 0 %, tandis que certains services et produits auront des taux réduits. Un système de cashback est proposé pour permettre aux consommateurs à faible revenu de recevoir des remboursements de TVA. La transition débutera en 2026, avec PIS et COFINS remplacés en 2027, et ICMS et ISS abandonnés à partir de 2029.

Facturation et conformité

La facturation électronique est obligatoire pour les transactions B2B et B2G au Brésil. Divers types existent, tels que NF-e (facture électronique), NFS-e (facture électronique de service) et NFC-e (facture électronique pour le consommateur). Les factures doivent inclure des détails spécifiques comme le numéro CNPJ, les adresses, les informations sur les produits, les détails fiscaux, et une signature numérique. Elles doivent être au format XML et validées par les autorités fiscales avant émission. La non-conformité peut entraîner des pénalités allant de 1 % à 150 % de la taxe due. Le système actuel de Nota Fiscal e-invoicing est en cours de mise à jour pour intégrer le nouveau système de TVA.

Informations complémentaires

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et les calendriers de mise en œuvre ainsi que les taux sont susceptibles de changer à mesure que le gouvernement finalise les détails de la réforme. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement et des professionnels en fiscalité pour obtenir les informations les plus récentes et précises.

Le Brésil offre une gamme d'incitations fiscales pour les entreprises, axées sur l'investissement, le développement régional et des secteurs spécifiques. À partir du 5 février 2025, ces incitations sont susceptibles de changer en fonction de la nouvelle législation et des réglementations.

Incitations à l'investissement

• Incitations aux projets d'investissement : Les contribuables peuvent récupérer une partie de l'impôt sur le revenu et du PIS/COFINS basé sur les investissements dans des projets approuvés, pouvant aboutir à une exonération totale ou partielle de l'impôt sur le revenu. La loi 14,789/23, en vigueur depuis janvier 2024, a modifié l'application de cette exonération. Les avantages supplémentaires incluent des exemptions de droits et de cotisations sociales sur l'équipement importé pour certains projets, une dépréciation accélérée sur l'équipement produit localement, et l'accès à des financements à faible coût.

• Incitations à la R&D : Les entreprises investissant dans la recherche et le développement peuvent réduire l'impôt sur le revenu jusqu'à 50 %. Cela s'applique aux dépenses de R&D en interne (recherche fondamentale et appliquée ainsi que développement expérimental), avec des restrictions sur les incitations pour les activités externalisées sauf dans des circonstances spécifiques décrites dans la loi 11.196/05 (pour les petites et moyennes entreprises, les particuliers, les universités ou les instituts de recherche au Brésil). Les demandes peuvent être faites à tout moment dans un délai de cinq ans.

Incitations au développement régional

• Zones économiques spéciales (ZES) : Des zones comme la Zone Franche de Manaus (ZFM) offrent des avantages fiscaux tels que des exemptions et des tarifs douaniers réduits pour attirer les investissements étrangers. Plusieurs autres ZES existent à travers le Brésil.

• Programmes régionaux : Des incitations sont disponibles pour les entreprises dans les régions moins développées, notamment le Nord et le Nord-Est, comme le Programme de développement de l'Amazonie (SUDAM), le Programme de développement du Nordeste (PRODETUR) et le Programme de développement du Nord (FNO). Ces programmes offrent diverses incitations, y compris des exemptions de l'IPI, de l'IOF et de l'impôt sur le revenu, ainsi que des lignes de crédit subventionnées.

• Incitations étatiques et locales : Plusieurs incitations sont disponibles au niveau des États et des municipalités et varient largement, souvent en se concentrant sur des activités ou régions spécifiques. Les informations peuvent être obtenues auprès des autorités étatiques ou municipales respectives.

Incitations sectorielles spécifiques

• Hydrogène à faible émission de carbone : Le régime d'incitation spéciale pour la production d'hydrogène à faible émission de carbone (Rehidro), établi par la loi n° 14,948/2024 (en vigueur depuis le 1er janvier 2025, pour cinq ans), étend les avantages du Régime d'incitation spéciale pour les projets d'infrastructure (REIDI) aux projets d'hydrogène. Cela inclut une réduction du PIS/COFINS sur la machinerie, l'équipement, les matériaux et les services domestiques et importés. Les entreprises impliquées dans la production, la manipulation ou la vente d'hydrogène à faible émission de carbone, ainsi que celles fournissant de l'énergie renouvelable ou des biocarburants pour la production d'hydrogène, sont éligibles.

Autres considérations fiscales

• Impôt minimum mondial : À partir de 2025, les entreprises multinationales ayant un chiffre d'affaires annuel mondial supérieur à EUR 750 millions seront soumises à une contribution sociale supplémentaire sur les bénéfices nets (CSLL), en alignement avec l'impôt minimum mondial de l'OCDE de 15 %.

• Déclaration des avantages fiscaux : La Déclaration des avantages fiscaux (DIRBI) oblige les entreprises à déclarer un nombre croissant d'incitations et d'avantages fiscaux utilisés à tous les niveaux de gouvernement.

Il est important de consulter des professionnels en fiscalité pour obtenir des informations à jour adaptées à des situations spécifiques, étant donné la nature évolutive des réglementations fiscales.