Impôts en Bosnie-Herzégovine

En Bosnie-Herzégovine, les employeurs naviguent dans un système fiscal à plusieurs couches avec des cotisations réparties entre les employeurs et les employés, variant légèrement selon ses entités.

Contributions fiscales des employeurs en Bosnie-Herzégovine

La Bosnie-Herzégovine comprend deux entités, la Federation of Bosnia and Herzegovina (FBiH) et la Republika Srpska (RS), ainsi que le District de Brčko (BD), chacune avec ses propres réglementations. L'aperçu suivant se concentre sur la FBiH et la RS en tant que principales zones d'obligations des employeurs.

Federation of Bosnia and Herzegovina (FBiH)

• Sécurité sociale - Assurance pension et invalidité : 6% du salaire brut de l'employé.
• Sécurité sociale - Assurance santé : 4% du salaire brut de l'employé.
• Sécurité sociale - Assurance chômage : 0,5% du salaire brut de l'employé.
• Fonds des catastrophes naturelles : 0,5% du salaire net de l'employé.
• Fonds de l'eau : 0,01% du salaire net de l'employé.

À partir du 1er janvier 2025, les employeurs bénéficient également d'une exemption temporaire sur les primes de performance jusqu'à 200 BAM, expirant le 31 décembre 2025. Il est important de noter que bien que cette prime soit exonérée, son calcul doit s'aligner sur la structure salariale plus large définie par l'employeur, qui peut inclure des règles en milieu de travail ou des accords collectifs sectoriels.

Republika Srpska (RS)

En Republika Srpska, aucune contribution directe à la sécurité sociale n'est requise de la part des employeurs. L'employé supporte l'intégralité du coût des cotisations de sécurité sociale, qui comprennent :

• Assurance pension et invalidité : 18,5% du salaire brut de l'employé
• Assurance santé : 12% du salaire brut de l'employé
• Assurance chômage : 0,6% du salaire brut de l'employé
• Protection de l'enfance : 1,7% du salaire brut de l'employé.

Impôt sur les sociétés

Le taux standard de l'impôt sur les sociétés en Bosnie-Herzégovine est de 10% des bénéfices nets. Cela s'applique uniformément aux deux entités (FBiH et RS) et au District de Brčko.

Taxes sur la paie et échéances

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu (taux forfaitaire de 10%) et des cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés. La date limite de paiement de ces taxes retenues est le 10 du mois suivant.

Les rapports mensuels sur l'impôt sur le revenu et la sécurité sociale doivent être soumis au bureau des impôts, en même temps que les paiements de salaire. La date limite de soumission est généralement fixée à la fin du mois suivant. Cependant, la Republika Srpska a une date limite légèrement plus tôt, le 10 de chaque mois. Ce reporting doit également s'aligner sur les soumissions trimestrielles dues le 20 du mois suivant chaque trimestre, et la déclaration annuelle due avant le 15 février de l'année suivante.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux standard de la TVA en Bosnie-Herzégovine est de 17%. Aucun taux réduit de TVA n'est actuellement applicable.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent changer en raison de potentielles mises à jour légales et réglementaires. Consultez toujours les autorités locales ou des conseillers fiscaux pour les dernières informations.

En Bosnie-Herzégovine, les déductions fiscales des employés concernent principalement l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale, variables en fonction de l'entité (Federation de Bosnie-Herzégovine (FBiH) ou Republika Srpska (RS)).

Impôt sur le revenu

• FBiH : Un impôt sur le revenu forfaitaire de 10 % est appliqué sur le revenu brut après déduction des cotisations de sécurité sociale et des allocations.
• RS : Un impôt sur le revenu forfaitaire de 10 % est également appliqué, calculé de manière similaire à celui de FBiH. Cependant, la partie non imposable du salaire est de KM 500.

Cotisations de sécurité sociale

• Tant les employeurs que les employés contribuent à la sécurité sociale, couvrant la pension/incapacité et l'assurance maladie.
• Les cotisations sont calculées sur le montant du salaire brut, avec des pourcentages spécifiques variant selon l'entité et le type de contribution.
• FBiH et RS : suivent les réglementations spécifiques à chaque entité pour la sécurité sociale, avec le District de Brčko aligné sur les directives de RS pour les pensions.

Déductions fiscales et allocations

• FBiH : Une déduction fiscale mensuelle de BAM 300 est standard, basée sur la carte fiscale délivrée par l'administration fiscale. Des déductions supplémentaires sont possibles pour les personnes à charge ou les intérêts de prêt immobilier.
• RS : La déduction fiscale mensuelle standard est de BAM 200. Des déductions supplémentaires peuvent s'appliquer, comme pour les membres de la famille à charge. Il est important de noter que la partie non imposable du salaire a été augmentée à KM 500.

Considérations supplémentaires

• Cartes fiscales : Les employés obtiennent des cartes fiscales auprès de l'administration fiscale, détaillant leurs déductions applicables.
• Mises à jour des contrats (RS) : Les employeurs en RS doivent mettre à jour les contrats de travail pour refléter le salaire brut, en incorporant la partie non imposable et les déductions applicables. Le non-respect entraîne des amendes.
• Calcul du salaire : Le salaire brut inclut le salaire de base plus les augmentations stipulées par la loi, les accords collectifs et les contrats individuels. Ce montant brut sert de base pour le calcul des cotisations sociales et des impôts. L'augmentation de la partie non imposable vise à augmenter les salaires nets des employés.

Informations générales sur la paie en Bosnie-Herzégovine

Le système de paie de la Bosnie-Herzégovine reflète sa structure politique unique, divisée entre la Federation de Bosnie-Herzégovine (FBiH) et Republika Srpska (RS), ainsi que le District de Brčko. Chaque entité dispose de ses propres lois régissant l'emploi, la fiscalité et la sécurité sociale.

La monnaie officielle utilisée pour la paie est le Mark Convertible de Bosnie-Herzégovine (BAM). La fréquence standard de paie est mensuelle, et l'année fiscale correspond à l'année calendaire, allant du 1er janvier au 31 décembre. La format de date généralement utilisé est JJ/MM/AAAA.

Déductions courantes

• Allocation personnelle : Une déduction de base disponible pour tous les employés, dont le montant peut varier selon l'entité.
• Membres de la famille à charge : Des déductions sont autorisées pour le conjoint, les enfants et les parents à charge répondant à certains critères.
• Intérêt sur prêt immobilier : Dans certains cas, les intérêts payés sur les prêts immobiliers peuvent être déduits du revenu imposable.

Obligations de l'employeur

Les employeurs en Bosnie-Herzégovine sont responsables de la déduction des impôts corrects et des cotisations de sécurité sociale sur les salaires des employés et de leur versement aux autorités compétentes. Ils doivent également respecter les lois du travail, notamment en tenant des registres appropriés d'emploi, en fournissant les avantages obligatoires et en assurant le paiement précis des salaires. Il convient de noter les amendes potentielles en cas de non-conformité, notamment en RS concernant la mise à jour des contrats.

Délais et procédures

Les délais spécifiques pour la déclaration fiscale et le paiement des cotisations de sécurité sociale varient selon l'entité et le type d'impôt/cotisation. En général, les employeurs doivent déposer des déclarations fiscales mensuelles et effectuer les cotisations dans les délais impartis. Des informations détaillées sur les délais et procédures sont disponibles sur les sites web des autorités fiscales et des fonds de sécurité sociale de chaque entité.

À ce jour, 5 février 2025, cet aperçu fournit des informations précises concernant les déductions fiscales des employés en Bosnie-Herzégovine. Cependant, les lois et réglementations fiscales peuvent être sujettes à changement. Il est toujours recommandé de consulter des professionnels locaux en fiscalité et en droit pour obtenir les informations les plus à jour et des conseils personnalisés.

En Bosnie-Herzégovine, le système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) suit un taux standard de 17 % pour la plupart des biens et services à partir du 5 février 2025.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Le seuil d'enregistrement à la TVA est de BAM 100 000 (environ €51 050) en fournitures taxables annuelles. Cela s'applique uniquement aux entreprises résidentes. Les entreprises non résidentes doivent s'enregistrer indépendamment du chiffre d'affaires si elles exercent des activités taxables en Bosnie-Herzégovine.
• Enregistrement volontaire : Les entreprises en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement, en s'engageant à la responsabilité de la TVA pendant au moins 60 mois.
• Entreprises non résidentes : Les entreprises non résidentes doivent désigner un représentant fiscal.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle
• Date limite : La déclaration et le paiement de la TVA doivent être effectués avant le 10 du mois suivant la période de déclaration.
• Remboursements : Les crédits d'impôt non utilisés peuvent être remboursés après six mois. Les exportateurs enregistrés reçoivent généralement des remboursements dans les 30 jours. La demande minimale de remboursement de TVA pour les non-résidents est de BAM 200 par transaction/facture.

Taux de TVA et exonérations

• Taux standard : 17 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Fournitures à taux zéro : Exportations, certains services de transport international, et des fournitures spécifiques comme l'or destiné à la Banque centrale sont à taux zéro (permettant la récupération de la TVA sur l'entrée).
• Fournitures exonérées (sans déduction de la TVA sur l'entrée) : Immobilier (sauf pour la première vente de biens nouvellement construits), certains services publics (soins de santé, éducation), services financiers, assurances, baux résidentiels à long terme (plus de 60 jours), et services postaux.

Dispositions spécifiques

• Services numériques : Les fournisseurs non résidents de services numériques doivent s'enregistrer, collecter, et reverser la TVA à 17 %.
• Facturation électronique : Bien que pas encore obligatoire pour les transactions B2B, la facturation électronique devrait devenir obligatoire, probablement en conformité avec les normes de l'UE.

Points supplémentaires à noter

• Le régime de TVA est cohérent dans toute la Bosnie-Herzégovine.
• Des factures simplifiées de TVA sont autorisées si elles contiennent les informations requises spécifiques.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés concernant la conformité à la TVA en Bosnie-Herzégovine, car les réglementations peuvent évoluer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.

La Bosnie-Herzégovine offre diverses incitations fiscales à différents niveaux gouvernementaux. Ces incitations ciblent principalement les investissements, l'emploi et certains secteurs spécifiques.

Federation de Bosnie-Herzégovine (FBiH)

• Incitations à l'investissement :
  • Une réduction de 30 % de l'impôt sur les sociétés pour les investissements dans des équipements de production dépassant 50 % du bénéfice de la période fiscale en cours, financés par les actifs propres de l'entreprise.
  • Une réduction de 50 % de l'impôt sur les sociétés pour les investissements dans des actifs de production dépassant BAM 20 millions sur cinq ans (avec un minimum de BAM 4 millions la première année), financés par les actifs propres de l'entreprise. Cette incitation est valable pendant cinq ans, et le non-respect des critères d'investissement entraîne le remboursement de l'impôt non payé avec pénalités.
• Incitation à l'emploi : Une double déduction fiscale sur les salaires bruts versés aux employés à plein temps nouvellement embauchés dans le cadre de contrats d'au moins 12 mois, à condition que l'employé n'ait pas travaillé pour l'entreprise ou une entité liée au cours des cinq dernières années.
• Crédit d'impôt étranger : Un crédit pour les impôts payés à l'étranger sur des revenus générés en dehors de FBiH, jusqu'au montant de la responsabilité fiscale de l'impôt sur les sociétés en FBiH pour ces mêmes revenus.

Republika Srpska (RS)

• Incitation à l'investissement : Réduction de la base de l'impôt sur les sociétés pour les investissements dans les installations et équipements pour des activités de production enregistrées. Le montant précis de la réduction n'est pas mentionné dans les sources fournies.
• Incitation à l'emploi : Réduction de la base d'imposition pour les entreprises embauchant 30 travailleurs ou plus, auparavant sans emploi, de manière indéfinie durant une année civile. La réduction correspond au montant de l'impôt sur le revenu personnel et des cotisations de sécurité sociale payés pour ces employés.
• Crédit d'impôt étranger : Un crédit pour les impôts payés dans un État étranger sur des revenus également imposables en RS, déductible de la responsabilité fiscale en RS.

District de Brčko

• Incitation à l'investissement : Compensation jusqu'au montant de l'impôt sur les bénéfices ou le revenu payé pour de nouveaux investissements dans des actifs fixes réalisés durant l'année fiscale. La différence entre le montant de l'impôt et l'investissement ne peut pas être reportée.
• Incitation à l'emploi : Réduction de la base d'imposition du montant du salaire brut versé aux employés à durée indéfinie nouvellement embauchés.
• Autres incitations : Le District de Brčko propose diverses incitations telles que des exonérations des frais d'utilité pour la signalisation de l'entreprise, une compensation pour les coûts de raccordement aux utilités, des remboursements pour les frais payés pour obtenir des conditions de localisation et des permis de construire, ainsi qu'une compensation pour la différence entre les prix des utilités pour les entreprises et les ménages. De plus, il y a une compensation pour les salaires de congé de maternité et un soutien financier pour l'embauche de travailleurs ayant une éducation secondaire ou supérieure (respectivement BAM 5 000 et BAM 7 000).

Informations fiscales générales pour les entreprises en Bosnie-Herzégovine

• Taux d'impôt sur les sociétés : Le taux standard d'impôt sur les sociétés est de 10 % dans toutes les juridictions.
• Report de pertes : Les pertes peuvent être reportées jusqu'à cinq ans et imputées sur les bénéfices futurs, en commençant par les pertes les plus anciennes. Le carryback des pertes n'est pas autorisé.
• Dividendes : Les dividendes reçus d'entreprises dans la même juridiction fiscale sont exonérés.
• Plus-values : Les plus-values sont généralement imposées au taux standard d'impôt sur les sociétés (10 %).

Changements à venir et notes générales

La Bosnie-Herzégovine est en cours de modernisation fiscale, avec des plans pour introduire la facturation électronique obligatoire et la déclaration en direct des transactions, probablement en 2025. Elle est divisée en trois juridictions (FBiH, RS, et District de Brčko), chacune ayant ses réglementations spécifiques. Les informations fournies ici sont basées sur les données disponibles et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques et des informations à jour.