Impôts en Bosnie-Herzégovine

La Bosnie-Herzégovine exploite un système fiscal complexe, influencé par sa structure décentralisée, comprenant deux entités principales – la Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH) et la Republika Srpska (RS), ainsi que le District de Brčko. Bien qu'il existe des efforts vers l'harmonisation, des différences significatives persistent, notamment en ce qui concerne les contributions à la sécurité sociale et certains aspects de l'impôt sur le revenu. Les Employeurs opérant en BiH doivent naviguer à travers ces variations régionales pour assurer une conformité totale avec les obligations en matière de paie et d'impôt sur le revenu pour leurs employés. Comprendre ces exigences est essentiel pour gérer une main-d'œuvre conforme dans le pays.

L'année fiscale en Bosnie-Herzégovine coïncide avec l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre. Les Employeurs sont responsables de calculer, retenir et verser divers taxes et contributions sociales pour le compte de leurs employés, ainsi que de payer leur propre part de contributions. La conformité implique un calcul précis, un paiement dans les délais et une déclaration régulière aux autorités fiscales pertinentes dans l'entité ou le district où l'employé est enregistré pour la sécurité sociale et l'impôt sur le revenu.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et d'impôts sur la paie

Les Employeurs en Bosnie-Herzégovine doivent payer des contributions à la sécurité sociale au nom de leurs employés. Ces contributions financent divers programmes sociaux, notamment la pension, l'assurance santé et l'assurance chômage. Les taux et les bases de calcul diffèrent entre la Fédération de BiH et la Republika Srpska. Les contributions sont généralement calculées sur le salaire brut de l'employé.

Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH)

En FBiH, les contributions de l'employeur sont calculées sur le salaire brut. Les taux pour 2025 devraient rester conformes aux réglementations actuelles sauf évolution législative.

Type de contribution	Taux de l'employeur
Pension et Invalidité	6,0 %
Assurance Santé	4,0 %
Chômage	0,5 %
Total Employer	10,5 %

En plus des contributions de l'employeur, les employés paient également des contributions qui sont retenues sur leur salaire brut. Ces contributions des employés sont : Pension et Invalidité (17,0 %), Assurance Santé (12,5 %), et Chômage (1,5 %), totalisant 31,0 %. L'employeur est responsable de retenir et de verser les deux parts.

République Srpska (RS)

En RS, les contributions de l'employeur sont aussi calculées sur le salaire brut. Les taux pour 2025 devraient suivre les réglementations en vigueur.

Type de contribution	Taux de l'employeur
Pension et Invalidité	7,0 %
Assurance Santé	5,2 %
Chômage	0,6 %
Protection de l'Enfance	1,7 %
Total Employer	14,5 %

À l'instar de la FBiH, les employés en RS paient également des contributions retenues sur leur salaire brut : Pension et Invalidité (18,5 %), Assurance Santé (12,0 %), et Chômage (0,8 %), totalisant 31,3 %. L'employeur doit retenir et verser ces deux parts.

District de Brčko

Le District de Brčko dispose de ses propres réglementations, souvent alignées étroitement avec celles de la FBiH ou de la RS, ou ayant des taux spécifiques. Les Employeurs opérant à Brčko doivent respecter les taux et règles propres aux contributions sociales de ce district.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les Employeurs sont responsables de calculer et de retenir l'impôt sur le revenu (PIT) de leurs employés chaque mois. Le système d'impôt sur le revenu en BiH est généralement basé sur un taux forfaitaire, mais la base imposable est déterminée après déduction des contributions sociales obligatoires et des allocations personnelles applicables.

Le taux d'impôt sur le revenu personnel standard en FBiH et RS est de 10 %.

Le calcul du revenu imposable mensuel implique généralement :

• Salaire Brut
• Moins : Contributions sociales obligatoires des employés (31,0 % en FBiH, 31,3 % en RS)
• Moins : Allocation personnelle mensuelle
• Égal : Revenu imposable

Impôt sur le revenu à payer = Revenu imposable * 10 %

Les Employeurs doivent verser l'impôt retenu à l'administration fiscale compétente (Administration fiscale de la FBiH, administration fiscale de la RS, ou autorité fiscale du District de Brčko) chaque mois.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. La déduction principale est l'allocation personnelle, qui est accordée mensuellement. Des allocations supplémentaires peuvent être disponibles pour les personnes à charge (conjoint, enfants) et éventuellement pour des dépenses spécifiques comme la santé ou l'éducation, bien que les règles et montants puissent varier entre les entités.

Allocation personnelle :
L'allocation personnelle mensuelle de base est un montant fixe déduit du revenu brut après les cotisations sociales afin d’arriver à la base imposable. Le montant peut évoluer selon la législation de l'entité. Pour 2025, les Employeurs doivent appliquer le taux d'allocation en vigueur cette année dans l'entité concernée (FBiH, RS ou Brčko).

Allocations pour personnes à charge :
Les employés peuvent réclamer des allocations supplémentaires pour les personnes à charge éligibles, comme un conjoint non employé ou ne percevant pas de pension, et des enfants. Ces allocations sont généralement calculées comme un multiplicateur de l'allocation personnelle de base. Les multiplicateurs spécifiques et conditions pour la prise en charge des personnes à charge diffèrent entre la FBiH et la RS.

Les Employeurs requièrent généralement que les employés soumettent une documentation (ex. certificats de mariage, actes de naissance) pour bénéficier des allocations pour personnes à charge. Ces allocations sont intégrées dans le calcul de la paie mensuelle pour déterminer le montant correct de l’impôt sur le revenu à retenir.

Respect des délais de conformité et de déclaration

Les Employeurs en Bosnie-Herzégovine doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le versement des taxes sur la paie et des contributions sociales. La conformité implique une déclaration mensuelle et une déclaration annuelle.

• Déclaration et paiement mensuels :
  Les Employeurs doivent calculer et payer chaque mois les contributions sociales et l'impôt sur le revenu retenu. La date limite est généralement le 10 ou le 15 du mois suivant, selon la réglementation de l’entité concernée et le type de paiement. Des déclarations mensuelles détaillant les salaires bruts, contributions et impôts retenus pour chaque employé doivent également être soumises électroniquement.

• Déclaration annuelle :
  Les Employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle résumant le total des revenus versés, des contributions et des impôts retenus pour chaque employé durant l’année civile. Ces déclarations sont essentielles pour que les employés puissent déposer leurs déclarations annuelles d’impôt sur le revenu (si requis) et pour que les autorités fiscales puissent rapprocher les paiements. La date limite pour les déclarations annuelles est généralement en début d’année suivante (par ex., fin février ou Mars).

Le non-respect des délais de déclaration et de paiement peut entraîner des pénalités, des intérêts et d’autres mesures coercitives de la part des autorités fiscales.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les personnes étrangères travaillant en Bosnie-Herzégovine sont généralement soumises aux mêmes règles en matière d’impôt sur le revenu et de sécurité sociale que les employés locaux si elles sont considérées comme résidents fiscaux ou si elles perçoivent des revenus de sources en BiH. La résidence fiscale est généralement déterminée par la présence physique (par ex., passer plus de 183 jours dans le pays sur une période de 12 mois).

• Résidence fiscale :
  Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de BiH, tandis que les résidents sont imposés sur leur revenu mondial. L’obligation de retenue à la source de l’employeur dépend du statut de résidence de l’employé et du lieu d’exercice du travail.
• Sécurité sociale :
  Les travailleurs étrangers employés par une entité en Bosnie-Herzégovine doivent généralement contribuer au système de sécurité sociale local. Cependant, des exceptions peuvent s’appliquer en fonction des accords bilatéraux de sécurité sociale entre la BiH et le pays d’origine de l’employé, permettant d’éviter la double contribution. Les Employeurs doivent vérifier si un tel accord existe et si l’employé étranger y relève, ce qui pourrait lui permettre de rester dans le régime de sécurité sociale de son pays d’origine pendant une période limitée.
• Permis de travail et enregistrement :
  L’embauche de travailleurs étrangers nécessite l’obtention des permis nécessaires de travail et de résidence, impliquant une inscription auprès des autorités concernées, y compris les institutions fiscales et de sécurité sociale.
• Société étrangère :
  Les sociétés étrangères employant des personnes en BiH peuvent être à l’origine d’un établissement permanent (EP) selon la nature et la durée de leurs activités, ce qui peut créer des obligations fiscales corporatives en plus des obligations en matière de paie. Engager des employés via une entité locale ou un Employer of Record peut aider à gérer ces complexités et assurer la conformité avec les lois du travail et fiscales locales sans établir un EP.

Naviguer dans le paysage fiscal pour les travailleurs étrangers requiert une considération attentive des règles de résidence, des accords de sécurité sociale et des exigences d’enregistrement au regard de la conformité totale pour l’Employeur et l’employé.