Bosnie-Herzégovine

En Bosnie-Herzégovine, les employeurs naviguent dans un système fiscal complexe avec des contributions réparties entre les employeurs et les employés, variant légèrement entre ses entités.

Contributions fiscales des employeurs en Bosnie-Herzégovine

La Bosnie-Herzégovine se compose de deux entités, la Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH) et la Republika Srpska (RS), ainsi que du district de Brčko (BD), chacun ayant ses propres réglementations. L'aperçu suivant se concentre sur la FBiH et la RS en tant que principales zones d'obligations pour les employeurs.

Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH)

• Sécurité sociale - Assurance pension et invalidité : 6 % du salaire brut de l'employé.
• Sécurité sociale - Assurance maladie : 4 % du salaire brut de l'employé.
• Sécurité sociale - Assurance chômage : 0,5 % du salaire brut de l'employé.
• Fonds pour catastrophes naturelles : 0,5 % du salaire net de l'employé.
• Fonds de l'eau : 0,01 % du salaire net de l'employé.

À partir du 1er janvier 2025, les employeurs bénéficient également d'une exonération temporaire sur les primes de performance jusqu'à 200 BAM, expirant le 31 décembre 2025. Il est important de noter que bien que cette prime soit exonérée, son calcul doit s'aligner avec la structure salariale plus large définie par l'employeur, qui peut inclure des règles de l'entreprise ou des conventions collectives sectorielles.

Republika Srpska (RS)

En Republika Srpska, il n'y a pas de contributions directes à la sécurité sociale requises de la part des employeurs. L'employé supporte la totalité des contributions à la sécurité sociale, qui comprennent :

• Assurance pension et invalidité : 18,5 % du salaire brut de l'employé.
• Assurance maladie : 12 % du salaire brut de l'employé.
• Assurance chômage : 0,6 % du salaire brut de l'employé.
• Protection de l'enfance : 1,7 % du salaire brut de l'employé.

Impôt sur les revenus des sociétés

Le taux standard d'impôt sur les revenus des sociétés en Bosnie-Herzégovine est de 10 % des bénéfices nets. Cela s'applique uniformément aux deux entités (FBiH et RS) et au district de Brčko.

Impôts sur les salaires et délais

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu (taux forfaitaire de 10 %) et des contributions à la sécurité sociale sur les salaires des employés. La date d'échéance pour le paiement de ces taxes retenues est le 10 du mois suivant.

Les rapports mensuels sur l'impôt sur le revenu et les contributions à la sécurité sociale doivent être soumis à l'administration fiscale, coïncidant avec les paiements des salaires. La date limite de soumission est généralement la fin du mois suivant. Cependant, la Republika Srpska a une date limite légèrement plus tôt, le 10 de chaque mois. Cette déclaration doit également s'aligner sur les soumissions trimestrielles dues le 20 du mois suivant chaque trimestre, et la déclaration annuelle due avant le 15 février de l'année suivante.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Le taux standard de TVA en Bosnie-Herzégovine est de 17 %. Aucune réduction des taux de TVA n'est actuellement applicable.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées en raison d'éventuelles mises à jour légales et réglementaires. Consultez toujours les autorités locales ou des conseillers fiscaux pour obtenir les informations les plus récentes.

En Bosnie-Herzégovine, les déductions fiscales des employés concernent principalement l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale, variant selon l'entité (Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH) ou Republika Srpska (RS)).

Impôt sur le revenu

• FBiH : Un impôt sur le revenu fixe de 10 % est appliqué sur le revenu brut après déduction des cotisations de sécurité sociale et des allocations.
• RS : Un impôt sur le revenu fixe de 10 % est également appliqué, calculé de manière similaire à la FBiH. Cependant, la partie non imposable du salaire est de 500 KM.

Cotisations de sécurité sociale

• Tant les employeurs que les employés contribuent à la sécurité sociale, couvrant les pensions/invalidité et l'assurance santé.
• Les cotisations sont calculées sur le montant du salaire brut, avec des pourcentages spécifiques variant selon l'entité et le type de cotisation.
• FBiH et RS : suivent des réglementations spécifiques à chaque entité pour la sécurité sociale, le district de Brčko s'alignant sur les directives de RS pour les pensions.

Déductions et allocations fiscales

• FBiH : Une déduction fiscale mensuelle de 300 BAM est standard, basée sur la carte fiscale émise par l'administration fiscale. Des déductions supplémentaires sont disponibles pour les personnes à charge ou les intérêts d'un prêt immobilier.
• RS : La déduction fiscale mensuelle standard est de 200 BAM. Des déductions supplémentaires peuvent s'appliquer, comme pour les membres de la famille à charge. Il est important de noter l'augmentation de la partie non imposable du salaire à 500 KM.

Considérations supplémentaires

• Cartes fiscales : Les employés obtiennent des cartes fiscales auprès de l'administration fiscale, définissant leurs déductions applicables.
• Mises à jour des contrats (RS) : Les employeurs en RS devraient mettre à jour les contrats de travail pour refléter le salaire brut, en incorporant la partie non imposable et les déductions applicables. La non-conformité entraîne des amendes.
• Calcul du salaire : Le salaire brut inclut le salaire de base plus les augmentations stipulées par la loi, les accords collectifs et les contrats individuels. Ce montant brut constitue la base pour les calculs de sécurité sociale et d'impôts. L'augmentation de la partie non imposable vise à augmenter les salaires nets des employés.

Informations générales sur la paie en Bosnie-Herzégovine

Le système de paie de la Bosnie-Herzégovine reflète sa structure politique unique, divisée en Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH), Republika Srpska (RS) et le district de Brčko. Chaque entité a son propre ensemble de lois régissant l'emploi, la fiscalité et la sécurité sociale.

La monnaie officielle utilisée pour la paie est le Mark convertible de Bosnie-Herzégovine (BAM). La fréquence de paie standard est mensuelle, et l'année fiscale s'aligne sur l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Le format de date généralement utilisé est JJ/MM/AAAA.

Déductions courantes

• Allocations personnelles : Une déduction de base disponible pour tous les employés, dont le montant peut varier selon l'entité.
• Membres de la famille à charge : Des déductions sont accordées pour le conjoint, les enfants et les parents à charge répondant à certains critères.
• Intérêts de prêts immobiliers : Dans certains cas, les intérêts payés sur les prêts immobiliers peuvent être déduits du revenu imposable.

Obligations de l'employeur

Les employeurs en Bosnie-Herzégovine sont responsables de déduire correctement les impôts et les cotisations de sécurité sociale des salaires des employés et de les remettre aux autorités compétentes. Ils doivent également se conformer aux lois du travail, notamment en maintenant les dossiers d'emploi adéquats, en fournissant les prestations obligatoires et en assurant des paiements de salaire précis. Il est important de noter les amendes potentielles en cas de non-conformité, notamment en RS concernant les mises à jour des contrats.

Délais et procédures

Les délais spécifiques pour la déclaration d'impôts et le paiement des cotisations de sécurité sociale varient selon l'entité et le type de taxe/cotisation. Les employeurs doivent généralement déposer des déclarations fiscales mensuelles et effectuer des contributions dans des délais spécifiés. Des informations détaillées sur les délais et les procédures peuvent être trouvées sur les sites web des autorités fiscales et des fonds de sécurité sociale compétents au sein de chaque entité.

En date du 5 février 2025, cet aperçu fournit des informations précises concernant les déductions fiscales des employés en Bosnie-Herzégovine. Cependant, les lois fiscales et les règlements peuvent être sujets à des changements. Il est toujours recommandé de consulter des professionnels locaux en fiscalité et en droit pour obtenir les informations les plus à jour et des conseils personnalisés.

En Bosnie-Herzégovine, le système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) suit un taux standard de 17 % pour la plupart des biens et services à partir du 5 février 2025.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Le seuil d'enregistrement à la TVA est de 100 000 BAM (environ 51 050 €) de fournitures taxables annuelles. Cela s'applique uniquement aux entreprises résidentes. Les entreprises non résidentes doivent s'enregistrer quel que soit le chiffre d'affaires si elles exercent des activités taxables en Bosnie-Herzégovine.
• Enregistrement volontaire : Les entreprises en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement, s'engageant à une responsabilité TVA pour au moins 60 mois.
• Entreprises non résidentes : Les entreprises non résidentes doivent nommer un représentant fiscal.

Dépôt et paiement de la TVA

• Fréquence : Mensuelle
• Date limite : La déclaration et le paiement de la TVA doivent être effectués avant le 10 du mois suivant la période de déclaration.
• Remboursements : Les crédits d'impôt non utilisés peuvent être remboursés après six mois. Les exportateurs enregistrés reçoivent généralement des remboursements sous 30 jours. La demande minimale de remboursement de TVA pour les non-résidents est de 200 BAM par transaction/facture.

Taux et exonérations de TVA

• Taux standard : 17 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Fournitures à taux zéro : Les exportations, certains services de transport international, et des fournitures spécifiques comme l'or à la Banque centrale sont à taux zéro (permettant la récupération de la TVA en amont).
• Fournitures exonérées (sans déduction de TVA en amont) : Immobilier (sauf la première vente d'une propriété nouvellement construite), certains services publics (santé, éducation), services financiers, assurances, locations résidentielles de longue durée (au-delà de 60 jours), et services postaux.

Dispositions spécifiques

• Services numériques : Les fournisseurs non résidents de services numériques sont tenus de s'enregistrer, de collecter et de verser une TVA de 17 %.
• Facturation électronique : Bien que non encore obligatoire pour les transactions B2B, la facturation électronique devrait devenir obligatoire, en s'alignant probablement sur les normes de l'UE.

Points supplémentaires à noter

• Le régime de la TVA est uniforme à travers la Bosnie-Herzégovine.
• Les factures de TVA simplifiées sont autorisées si elles contiennent des informations spécifiques requises.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés concernant la conformité à la TVA en Bosnie-Herzégovine, car les réglementations sont susceptibles de changer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025.

La Bosnie-Herzégovine offre divers avantages fiscaux à différents niveaux gouvernementaux. Ces incitations visent principalement les investissements, l'emploi et certains secteurs spécifiques.

Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH)

• Incitations à l’investissement :
  • Une réduction de 30 % de l'impôt sur les sociétés pour les investissements dans les équipements de production dépassant 50 % du bénéfice de la période fiscale actuelle, financés par les actifs propres de l'entreprise.
  • Une réduction de 50 % de l'impôt sur les sociétés pour des investissements dans les actifs de production dépassant 20 millions BAM sur cinq ans (avec un minimum de 4 millions BAM la première année), financés par les actifs propres de l'entreprise. Cette incitation est valable pendant cinq ans, et le non-respect des critères d'investissement entraîne le remboursement de l'impôt non payé avec pénalités.
• Incitation à l’emploi : Une double déduction fiscale sur les salaires bruts versés aux employés à temps plein nouvellement embauchés sous contrat d'une durée d'au moins 12 mois, à condition que l'employé n'ait pas travaillé pour l'entreprise ou une entité liée au cours des cinq dernières années.
• Crédit d’impôt étranger : Un crédit pour les impôts payés à l'étranger sur les revenus générés hors de la FBiH, jusqu'à hauteur de la responsabilité fiscale sur les bénéfices en FBiH pour les mêmes revenus.

République serbe de Bosnie (RS)

• Incitation à l’investissement : Une réduction de la base de l'impôt sur les sociétés pour des investissements dans les installations et équipements pour les activités de production enregistrées. Le montant spécifique de la réduction n’est pas mentionné dans les sources fournies.
• Incitation à l’emploi : Une réduction de la base fiscale pour les entreprises embauchant 30 travailleurs ou plus, auparavant sans emploi, de façon indéterminée au cours d'une année civile. La réduction est jusqu'au montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des cotisations de sécurité sociale payées pour ces employés.
• Crédit d’impôt étranger : Un crédit pour les impôts payés à l'étranger sur des revenus également imposables en RS, déductible de la responsabilité fiscale en RS.

District de Brčko

• Incitation à l’investissement : Compensation jusqu'au montant de l'impôt sur les bénéfices ou les revenus payés pour de nouveaux investissements dans des immobilisations effectuées pendant l'année fiscale. La différence entre le montant de l'impôt et l'investissement ne peut être reportée.
• Incitation à l’emploi : Une réduction de la base fiscale par le montant du salaire brut payé aux nouveaux employés en contrat à durée indéterminée.
• Autres incitations : Le District de Brčko offre diverses incitations telles que des exemptions des frais de services publics pour la signalisation des entreprises, une compensation des coûts de raccordement aux services publics, des remboursements des frais payés pour obtenir les conditions de localisation et les permis de construire, et une compensation de la différence entre les prix des services publics pour les entreprises et les ménages. De plus, il existe une compensation pour les salaires pendant le congé de maternité et un soutien financier pour l'embauche de travailleurs ayant un niveau d’éducation secondaire ou supérieur (5 000 BAM et 7 000 BAM, respectivement).

Informations fiscales générales pour les entreprises en Bosnie-Herzégovine

• Taux d’impôt sur les sociétés : Le taux d'imposition standard sur les sociétés est de 10 % dans toutes les juridictions.
• Report des pertes : Les pertes peuvent être reportées sur une durée maximale de cinq ans et être compensées par les profits futurs, avec une compensation d'abord des pertes les plus anciennes. Le report en arrière des pertes n'est pas autorisé.
• Dividendes : Les dividendes reçus de sociétés au sein de la même juridiction fiscale sont exempts.
• Gains en capital : Les gains en capital sont généralement imposés au taux standard d'impôt sur les sociétés (10 %).

Changements à venir et remarques générales

La Bosnie-Herzégovine est en train de moderniser son système fiscal, avec des plans pour introduire la facturation électronique obligatoire et le rapport en temps réel des transactions, probablement en 2025. Elle est divisée en trois juridictions (FBiH, RS et District de Brčko) chacune ayant ses propres réglementations spécifiques. Les informations fournies ici sont basées sur les données disponibles et peuvent être sujettes à des modifications. Il est conseillé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques et pour obtenir des informations mises à jour.