Impôts en Biélorussie

Naviguer dans le paysage fiscal en Biélorussie nécessite une compréhension claire des obligations de l'employeur et des déductions des employés. Le système fiscal biélorusse est structuré pour financer les programmes sociaux et les services publics, avec des exigences spécifiques sur la gestion des taxes sur la paie par les employeurs et la contribution des employés via l'impôt sur le revenu. La conformité est essentielle pour les entreprises opérant dans le pays, qu'il s'agisse d'employer des talents locaux ou étrangers.

Les employeurs en Biélorussie sont responsables de la retenue et du versement de diverses taxes et contributions au nom de leurs employés. Cela inclut les cotisations aux fonds de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu personnel obligatoire. Comprendre les méthodes de calcul correctes, les taux applicables et les délais de déclaration est crucial pour maintenir la conformité et assurer le bon fonctionnement de la paie.

Obligations de l'Employer de Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs en Biélorussie sont tenus de cotiser au Fonds de Protection Sociale (FPS) pour leurs employés. Ces cotisations couvrent diverses prestations d'assurance sociale, y compris les pensions, les indemnités de maladie et l'assurance chômage. Les taux de cotisation sont généralement appliqués au salaire brut de l'employé.

Pour 2025, le taux standard de contribution de l'employeur au FPS devrait être 28 % du salaire brut. Ce taux est généralement appliqué à la majorité des employés. Il peut y avoir des taux réduits pour des catégories spécifiques d'employés ou secteurs, mais le taux de 28 % est le plus courant.

De plus, les employeurs doivent contribuer à l'assurance accident obligatoire. Le taux pour cette assurance varie selon le secteur et la classe de risque associée, allant généralement de 0,1 % à 1,0 % du salaire brut.

Il n'existe généralement pas d'autre taxe sur la paie de l'employeur au-delà de ces cotisations sociales et d'assurance accident.

Type de contribution	Taux standard de l'employeur (2025)	Base
Fonds de Protection Sociale (FPS)	28 %	Salaire brut
Assurance accident	0,1 % - 1,0 % (variable)	Salaire brut

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables du calcul et de la retenue de l'Impôt sur le Revenu Personnel (IRP) sur les salaires de leurs employés et de son reversement aux autorités fiscales. L'IRP est appliqué sur le revenu total perçu par un individu de toutes sources, y compris le revenu d'emploi.

Pour les résidents fiscaux de Biélorussie, le taux standard de l'IRP est un taux forfaitaire de 13 % sur la plupart des types de revenus, y compris le revenu d'emploi. Certains types de revenus peuvent être soumis à des taux différents, mais le taux de 13 % est le principal pour les salaires.

La base imposable pour l'IRP est le salaire brut de l'employé moins toutes déductions fiscales et exemptions applicables. Les employeurs doivent appliquer ces déductions correctement avant de calculer le montant final de l'impôt à retenir.

Les non-résidents sont généralement imposés à un taux supérieur, typiquement 20 %, sur le revenu provenant de Biélorussie, sauf si une convention fiscale double prévoit un taux inférieur.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Biélorussie ont droit à certaines déductions et allocations fiscales qui peuvent réduire leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité en IRP. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul du montant de l'IRP à retenir.

Les déductions et allocations fiscales courantes pour 2025 incluent :

• Allocation personnelle standard : Une allocation mensuelle de base accessible à tous les employés.
• Allocation pour personnes à charge : Allocations supplémentaires pour les employés ayant des enfants ou autres personnes à charge.
• Allocation pour certaines catégories de contribuables : Allocations spécifiques pour des individus tels que personnes handicapées, vétérans, etc.
• Déductions sociales : Déductions pour des dépenses telles que l'éducation (pour l'employé ou ses proches) et les primes d'assurance vie ou santé volontaires payées par l'employé.
• Déductions pour propriété : Déductions liées à l'acquisition ou la construction d'un logement.

Les montants spécifiques de ces allocations et les conditions pour en bénéficier sont fixés annuellement par la loi. Les employés doivent généralement fournir des documents pertinents à leur employeur pour réclamer ces déductions.

Respect de la conformité fiscale et délais de déclaration

Les employeurs en Biélorussie doivent respecter des délais spécifiques pour le paiement des taxes et contributions retenues et pour la soumission des rapports requis.

• Paiement de l'IRP et des contributions au FPS : L'IRP retenu et les cotisations PAT et PAT de l'employeur/employé au FPS sont généralement dus mensuellement. Le délai est généralement le 15e jour du mois suivant le mois de référence.
• Déclaration : Les employeurs doivent soumettre divers rapports aux autorités fiscales et au Fonds de Protection Sociale. Ces rapports détaillent le revenu des employés, les taxes retenues et les contributions versées. La fréquence et les délais spécifiques varient, mais les rapports trimestriels et annuels sont courants. Les informations de revenu annuel pour les employés sont généralement déclarées au début de l'année suivant la période de référence.

Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités, y compris des amendes et des intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les individus étrangers travaillant en Biélorussie et les entreprises étrangères employant du personnel dans le pays font face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu en Biélorussie dépendent fortement de son statut de résident fiscal. En général, un individu est considéré comme résident fiscal s'il passe plus de 183 jours en Biélorussie au sein d'une année civile. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur leur revenu d'origine biélorusse.
• Taux d'IRP pour non-résidents : Comme mentionné, les non-résidents sont généralement soumis à un taux d'IRP plus élevé (20 %) sur le revenu provenant de Biélorussie, sauf si une convention fiscale double entre la Biélorussie et le pays de résidence de l'individu prévoit un taux inférieur.
• Conventions de double imposition : La Biélorussie a signé des conventions fiscales doubles avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent influer sur le traitement fiscal des revenus pour les résidents de ces pays travaillant en Biélorussie, réduisant ou éliminant la responsabilité fiscale biélorusse sur certains types de revenus. Les employeurs doivent considérer les dispositions des conventions applicables lors du calcul de l'impôt pour les employés étrangers.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant des individus en Biélorussie, même sans entité légale enregistrée, peuvent déclencher des obligations fiscales, y compris l'obligation de s'enregistrer en tant qu'agent fiscal et d'acquitter les devoirs fiscaux en tant qu'employeur. Utiliser un [Employer of Record] (/glossary/employer-of-record-eor/) peut aider les entreprises étrangères à gérer ces obligations complexes sans avoir besoin de créer une entité locale.