Impôts en Biélorussie

Naviguer dans le paysage fiscal en Biélorussie nécessite une compréhension claire à la fois des obligations de l'employeur et des déductions des employés. Le système fiscal biélorusse est structuré pour financer les programmes sociaux et les services publics, avec des exigences spécifiques sur la façon dont les employeurs gèrent les taxes sur la paie et la contribution des employés via l'impôt sur le revenu. La conformité est cruciale pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles emploient des talents locaux ou étrangers.

Les employeurs en Biélorussie sont responsables de la retenue à la source et du versement de diverses taxes et contributions au nom de leurs employés. Cela inclut les contributions aux fonds de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu personnel obligatoire. Comprendre les bonnes méthodes de calcul, les taux applicables et les échéances de déclaration est essentiel pour maintenir la conformité et assurer le bon fonctionnement de la paie.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs en Biélorussie doivent verser des cotisations au Fonds de Protection Sociale (SPF) pour leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations d’assurance sociale, notamment les pensions, les indemnités maladie et le chômage. Les taux de contribution sont généralement appliqués au salaire brut de l’employé.

Pour 2026, le taux de contribution standard de l'employeur au SPF est de 34% du salaire brut. Ce taux s'applique généralement à la majorité des employés. Il peut exister des taux réduits pour certaines catégories d'employés ou secteurs, mais le taux de 34% est le plus couramment utilisé.

De plus, les employeurs doivent contribuer à l’assurance accidents obligatoire. Le taux de cette assurance varie selon l’industrie et la classe de risque associée, allant généralement de 0,1% à 1,0% du salaire brut.

Il n’y a généralement pas de taxe sur la paie distincte côté employeur en dehors de ces cotisations à la sécurité sociale et à l’assurance accidents.

Type de contribution	Taux standard de l'employeur (2026)	Base
Fonds de Protection Sociale (SPF)	34%	Salaire brut
Assurance accidents	0,1% - 1,0% (variable)	Salaire brut

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont responsables de calculer et de retenir l’impôt sur le revenu personnel (PIT) sur les salaires de leurs employés et de le verser aux autorités fiscales. La PIT est prélevée sur le revenu total perçu par un individu de toutes ses sources, y compris le revenu d’emploi.

Pour les résidents fiscaux de Biélorussie, les taux de la PIT sont progressifs comme suit :

• 13% sur le revenu annuel jusqu’à 350 000 BYN.
• 25% sur le revenu annuel supérieur à 350 000 BYN jusqu’à 600 000 BYN.
• 30% sur le revenu annuel supérieur à 600 000 BYN.

Certaines catégories de revenus peuvent être soumises à des taux différents, mais ce sont les principaux taux pour les salaires.

La base d’imposition pour la PIT est le salaire brut de l’employé, moins toute déduction et exonération fiscale applicable. Les employeurs doivent appliquer correctement ces déductions avant de calculer le montant final de l’impôt à retenir.

Les non-résidents sont généralement imposés à un taux supérieur, typiquement de 20%, sur les revenus provenant de Biélorussie, sauf si une convention de double imposition prévoit un taux inférieur.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Biélorussie ont droit à certaines déductions et allocations fiscales qui peuvent réduire leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité fiscale PIT. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul du montant de la PIT à retenir.

Les déductions et allocations fiscales courantes pour 2026 incluent :

• Une allocation personnelle standard : Une allocation mensuelle de 216 BYN accessible à tous les employés dont le revenu mensuel est inférieur à 1 308 BYN.
• Allocation pour les personnes à charge : Allocations supplémentaires pour les employés ayant des enfants ou d’autres personnes à charge.
• Allocation pour certaines catégories de contribuables : Allocations spécifiques pour des individus tels que personnes handicapées, vétérans, etc.
• Deductions sociales : Deductions pour les dépenses telles que l’éducation (pour l’employé ou ses proches) et les primes d’assurance vie ou santé volontaires payées par l’employé.
• Deductions pour propriété : Deductions liées à l’acquisition ou à la construction de logements.

Les montants spécifiques de ces allocations et les conditions pour en bénéficier sont fixés chaque année par la loi. En général, les employés doivent fournir une documentation pertinente à leur employeur pour bénéficier de ces déductions.

Respect de la conformité fiscale et échéances de déclaration

Les employeurs en Biélorussie doivent respecter des échéances spécifiques pour le paiement des taxes et contributions retenues ainsi que pour la soumission des rapports requis.

• Paiement de la PIT et des contributions SPF : La PIT retenue et les contributions SPF (employeur/employé) sont généralement dues mensuellement. La date limite est généralement le 15e jour du mois suivant le mois de déclaration.
• Déclarations : Les employeurs doivent soumettre divers rapports aux autorités fiscales et au Fonds de Protection Sociale. Ces rapports détaillent les revenus des employés, les taxes retenues et les contributions versées. La fréquence et les échéances précises pour ces déclarations varient, mais les rapports trimestriels et annuels sont courants. Les informations annuelles sur les revenus des employés sont généralement déclarées en début d’année suivant la période de déclaration.

Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités, y compris amendes et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les personnes étrangères travaillant en Biélorussie et les entreprises étrangères employant du personnel y font face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu en Biélorussie dépendent fortement de son statut de résident fiscal. En général, un individu est considéré comme résident fiscal s’il passe plus de 183 jours en Biélorussie au cours d’une année civile. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus de source biélorusse.
• Taux d’impôt de non-résident PIT : Comme mentionné, les non-résidents sont généralement soumis à un taux PIT plus élevé (20%) sur les revenus provenant de sources en Biélorussie, sauf si une convention de double imposition entre la Biélorussie et le pays de résidence de l’individu prévoit un taux inférieur.
• Conventions de double imposition : La Biélorussie a signé des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions peuvent affecter le traitement fiscal des revenus pour les résidents de ces pays travaillant en Biélorussie, réduisant ou éliminant la responsabilité fiscale biélorusse pour certains types de revenus. Les employeurs doivent considérer les dispositions des conventions applicables lors du calcul de l’impôt pour les employés étrangers.
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant des individus en Biélorussie, même sans entité légale enregistrée, peuvent déclencher des obligations fiscales, y compris l’obligation de s’enregistrer en tant qu’agent fiscal et de remplir leurs devoirs fiscaux en tant qu’employeur. Utiliser un Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à gérer ces obligations complexes sans besoin de créer une entité locale.