Biélorussie

En Biélorussie, les employeurs font face à diverses obligations fiscales liées à la paie, à la sécurité sociale et à d'autres contributions.

Impôts des employeurs

• Contributions à la sécurité sociale (SSC) : Les employeurs contribuent à hauteur de 34 % du salaire brut de l'employé au Fonds de sécurité sociale. Cela couvre des domaines tels que les retraites, les soins de santé et les programmes de protection sociale.
• Assurance contre les accidents du travail et les maladies professionnelles : Une contribution supplémentaire allant de 0,10 % à 1,00 % du salaire brut de l'employé est requise pour cette assurance obligatoire, en fonction du niveau de risque associé au poste de l'employé.
• Impôt sur les sociétés (CIT) : Bien qu’il ne soit pas directement lié à la rémunération des employés, les employeurs sont également soumis au CIT. Le taux général est de 18 % des bénéfices. Cependant, des taux spécifiques s'appliquent à certains types de revenus ou industries, par exemple, 12 % sur les dividendes et 9 % sur les revenus tirés de la vente d'actions dans des entreprises biélorusses. Des taux réduits sont disponibles pour certains secteurs comme la production de biens de haute technologie (10 %) et certaines activités dans des régions désignées.

Impôts et déductions des employés

• Impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) : Les employés sont soumis à un taux fixe de PIT de 13 % de leur revenu brut. Quelques exceptions existent, telles qu'un taux réduit de 9 % pour les employés des résidents du Parc de Haute Technologie.
• Contributions à la sécurité sociale : Les employés contribuent également à hauteur de 1 % de leur salaire brut à la sécurité sociale.
• Déductions et crédits d'impôt : Les employés peuvent demander des déductions pour certaines dépenses, y compris l'éducation, les primes d'assurance (jusqu’à une limite), et les coûts liés à la propriété. Des montants mensuels non imposables sont également disponibles selon le niveau de revenu, le nombre de personnes à charge et le statut de vulnérabilité sociale.

Procédures de paie

• Fréquence de la paie : La paie est généralement traitée mensuellement.
• Année fiscale : L'année fiscale correspond à l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre.
• Salaire minimum : À ce jour, le salaire minimum est de 3,91 BYN par heure, ce qui équivaut à environ 626 BYN par mois pour une semaine de travail standard de 40 heures.
• Paiements de bonus : Bien que courants, les bonus et les paiements de 13ème mois de salaire ne sont pas légalement obligatoires.
• Délais : Les employeurs doivent soumettre des rapports PIT trimestriels avant le 20ème jour du mois suivant le trimestre de déclaration. Les déclarations annuelles PIT sont dues avant le 1er mars de l'année suivante, avec des paiements d'impôts dus avant le 15 mai.

Imposition des non-résidents

Les employés non résidents (ceux présents en Biélorussie pendant moins de 183 jours dans une année civile) sont également soumis à un PIT de 13 %, ou 9 % s'ils sont employés par des résidents du Parc de Haute Technologie, mais uniquement sur les revenus de source biélorusse. Ils sont exemptés des contributions sociales obligatoires.

Considérations clés pour les employeurs

• Tenue de registres précise : Une documentation complète est cruciale pour des calculs de salaires précis, un reporting fiscal et la conformité avec la réglementation biélorusse.
• Résidence fiscale : Comprendre les règles de résidence fiscale pour les employeurs et les employés est essentiel, en particulier pour les entreprises internationales opérant en Biélorussie.
• Devise : Tous les paiements d'impôts doivent être effectués en Roubles Biélorusses (BYN).

Il est important de noter que ces informations sont valides au 5 février 2025 et pourraient être sujettes à des modifications en raison de mises à jour législatives ou de révisions réglementaires. Il est recommandé de consulter un professionnel fiscal local pour obtenir des conseils à jour et adaptés.

En Biélorussie, les déductions fiscales sur les salaires concernent principalement l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu

• Taux Général: Le taux standard de l'impôt sur le revenu est de 13 %.
• Taux Réduits: Un taux de 9 % s'applique aux employés des entreprises résidentes du parc des hautes technologies (bien qu'il ait été temporairement de 13 % pour 2021-2022). Un taux de 10 % s'applique aux individus travaillant dans les régions du sud-est de la région de Mogilev jusqu'au 31 décembre 2025.
• Déductions Standard: Les résidents fiscaux peuvent demander des déductions standard pour réduire leur revenu imposable. Celles-ci incluent BYN 93 (environ 47 USD au 5 février 2025) par mois pour un revenu jusqu'à BYN 563 (environ 287 USD) par mois et BYN 27 (environ 14 USD) mensuellement par enfant de moins de 18 ans ou personne à charge. Ces déductions s'appliquent généralement uniquement aux revenus provenant du lieu de travail principal. Des déductions sociales, immobilières et professionnelles supplémentaires peuvent être disponibles. Celles-ci nécessitent la soumission d'une déclaration fiscale à la fin de la période fiscale aux autorités fiscales.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations des Employés: Les employés contribuent généralement à hauteur de 1 % de leur salaire.
• Cotisations des Employeurs: Les employeurs contribuent généralement à hauteur de 34 % du salaire brut de l'employé, plus un supplément de 0,10 % à 1,00 % pour l'assurance des accidents de travail et des maladies professionnelles. Cela comprend 28 % pour l'assurance retraite et 6 % pour l'assurance sociale. L'assurance pour les accidents de travail est de 0,6 % du salaire, avec des multiplicateurs allant jusqu'à 1,5 pour certaines professions spécifiques.
• Ressortissants Étrangers: Les cotisations de sécurité sociale ne sont pas obligatoires pour les employés étrangers. Ils peuvent choisir de participer en soumettant une demande à leur employeur.

Autres Impôts et Déductions

• Taxe Foncière: Les taux annuels de la taxe varient de 0,1 % à 0,2 % de la valeur de la propriété.
• Report des Pertes Fiscales: Les entreprises peuvent reporter intégralement les pertes fiscales sur une période de 10 ans. Cependant, elles ne peuvent pas reporter ces pertes en arrière, et les pertes subies à l'étranger ou sous un régime d'exemption fiscale ne sont pas déductibles.

Informations Supplémentaires

• Année Fiscale: L'année fiscale en Biélorussie s'étend du 1er janvier au 31 décembre.
• Fréquence de la Paie: Les salaires sont généralement versés mensuellement.

Il est important de consulter des sources officielles ou un professionnel de la fiscalité pour obtenir des informations personnalisées et à jour. Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer.

En Biélorussie, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est la principale taxe indirecte prélevée sur les dépenses des consommateurs, les transactions commerciales et les importations.

Taux de TVA

• Taux Standard : 20% s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Réduit : 10% s'applique à certains biens et services spécifiques, y compris certains produits alimentaires, produits pour enfants et produits médicaux.
• Taux Majoré : 26% s'applique aux services de transfert de données. Ce taux majoré est en vigueur depuis mai 2022.
• Taux Zéro : S'applique aux exportations de biens et à certains services.
• Exemptions: Certains biens et services sont exemptés, y compris les services financiers, éducatifs, médicaux, culturels et de logement. Cependant, les entreprises fournissant des services exemptés peuvent ne pas être en mesure de récupérer toute la taxe sur les intrants.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Aucun seuil d'enregistrement n'existe pour la TVA en Biélorussie à ce jour. Toutes les entreprises, même celles effectuant une seule vente, doivent s'enregistrer. Cela s'applique aux entreprises résidentes et non résidentes.
• Commerce Électronique Non Résident : Les entreprises étrangères de commerce électronique vendant à des clients biélorusses doivent s'enregistrer pour la TVA, quel que soit leur volume de ventes. Cette obligation est entrée en vigueur en juillet 2022.
• Processus d'Enregistrement : Le processus d'enregistrement est électronique.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclarations : Les déclarations de TVA sont déposées électroniquement via le portail web du ministère de la Fiscalité.
• Fréquence : Les déclarations sont déposées mensuellement pour les importateurs et certaines catégories d'entreprises, telles que celles vendant des services de télécommunications. Les autres entreprises peuvent choisir de déposer mensuellement ou trimestriellement.
• Délai : Les déclarations doivent être soumises dans les 20 jours suivant la fin de la période de déclaration.
• Paiement : Le paiement de la TVA est dû dans les 22 jours suivant la fin de la période de déclaration. Ce délai est ajusté s'il tombe un week-end ou un jour férié.
• Pénalités : Des pénalités pour dépôt et paiement tardifs peuvent être imposées.

Droits d'Accise

La Biélorussie prélève également des droits d'accise sur la fabrication, l'importation et la vente de certains produits, notamment l'alcool, le tabac, les produits énergétiques et certains carburants. Ces droits sont généralement des montants fixes par article taxable. D'autres taxes incluent la taxe sur les jeux de hasard, une taxe sur le revenu des activités de loterie et une taxe sur le revenu des jeux en ligne. La Biélorussie applique également des taxes sur les sociétés avec un taux standard de 20%. Ces informations sont à jour à la date d'aujourd'hui, 5 février 2025, et pourraient changer à l'avenir.

La Biélorussie offre diverses incitations fiscales pour stimuler la croissance économique et attirer les investissements.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Taux Réduit d'Impôt sur les Sociétés : Les entreprises opérant dans les Zones Économiques Libres (ZEL) bénéficient d'un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 9%, contre un taux standard de 18% (25% pour les banques et les compagnies d'assurance). Six ZEL sont opérationnelles en Biélorussie, offrant des incitations fiscales et non fiscales aux entités résidentes.
• Exemptions Fiscales pour les Entreprises Employant des Personnes Handicapées : Les entreprises où les personnes handicapées représentent plus de 50% de l'effectif total sont entièrement exemptées de l'impôt sur les sociétés.
• Déductions Fiscales pour les Investissements dans l'Infrastructure Sociale et Sportive : Les bénéfices imposables peuvent être réduits des montants investis dans la construction ou la reconstruction d'installations sportives, ou donnés à des entités enregistrées par l'État œuvrant dans la santé publique, l'éducation, les services sociaux, la culture et le sport, jusqu'à un maximum de 10% des bénéfices imposables.
• Incentives Fiscales pour les Entreprises dans les Zones Rurales et les Petites Villes : Les entreprises dans les petites villes (moins de 50 000 habitants) sont exemptes de l'impôt sur les bénéfices pour les revenus provenant de la vente de biens, travaux et services produits par l'entreprise pendant sept ans à partir de leur incorporation. Jusqu'au 31 décembre 2025, les entreprises produisant des biens ou services dans les zones rurales sont exemptes de l'impôt sur les bénéfices.
• Incentives pour les Véhicules Électriques : Des incitations sont disponibles jusqu'au 31 décembre 2025 pour les véhicules électriques, bien que les spécifications puissent varier.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Taux Réduit d'Impôt sur le Revenu pour les Employés du Parc de Technologies de Haut Niveau : Les employés des entreprises enregistrées dans le Parc des Technologies de Haute Technologie (HTP) sont soumis à un taux réduit d'impôt sur le revenu de 9%.
• Taux Réduit d'Impôt sur le Revenu pour la Région de Moguilev : Les individus travaillant dans les régions sud-est de la région de Moguilev sont imposés à un taux de 10% jusqu'au 31 décembre 2025.
• Déductions Fiscales pour les Particuliers : Diverses déductions sont disponibles pour les dépenses d'éducation (pour soi et ses proches), les primes d'assurance (plafonnées) et les dépenses liées aux biens (construction, achat ou vente de biens en Biélorussie).
• Montants Mensuels Exonérés d'Impôts : Un allègement fiscal supplémentaire est offert sous forme de montants mensuels exonérés d'impôts : BYN 135 pour les personnes aux revenus mensuels inférieurs à BYN 817, BYN 40 par enfant/personne à charge (BYN 65 pour deux ou plus), et BYN 190 pour les contribuables socialement vulnérables (handicapés, anciens combattants, victimes de catastrophes).
• Régime Spécial pour les Non-Résidents : Les non-résidents séjournant moins de 183 jours par an en Biélorussie sont imposés aux taux standards mais uniquement sur les revenus de source biélorusse et sont exemptés des contributions obligatoires à la sécurité sociale.

Autres Incitations à l'Investissement

• Zones Économiques Libres : Les ZEL offrent de nombreuses incitations, y compris des réglementations simplifiées, des procédures administratives rationalisées et des exemptions de certaines taxes d'État.
• Parc des Technologies de Haute Technologie (HTP) : Les entreprises au sein du HTP bénéficient d'un traitement fiscal préférentiel, d'avantages légaux et administratifs, ainsi que de dispositions spéciales pour les cryptomonnaies et les ICOs.
• Accords d'Investissement : Les investisseurs engagés dans des secteurs prioritaires tels que l'informatique, la logistique et l'ingénierie mécanique à travers des accords d'investissement avec le gouvernement peuvent bénéficier d'incitations à la location de terres et de procédures de construction assouplies.
• Parc Industriel Chine-Biélorussie "Great Stone" : Ce parc offre des prix réduits pour l'électricité et le gaz naturel, des procédures de construction simplifiées et des processus administratifs accélérés, se concentrant particulièrement sur l'électronique, la pharmacie, la biomédecine, la chimie, l'ingénierie mécanique, la logistique, le big data et la R&D.
• Zone Économique Spéciale Bremino-Orsha : Cette ZES, axée sur la fabrication, le commerce électronique, la logistique et la R&D, offre une gamme d'incitations, y compris un soutien financier de l'État pour les entreprises de taille moyenne, des réglementations simplifiées pour la construction et des exemptions de certaines taxes d'État.

Il est important de se rappeler que les réglementations fiscales sont sujettes à des changements. Cette vue d'ensemble est à jour au 5 février 2025, et il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés et actualisés.