AutricheDétails des Obligations Fiscales

À partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, les employeurs autrichiens font face à plusieurs obligations fiscales liées à leurs employés. Ces obligations englobent l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres prélèvements.

Impôt sur le Revenu

• Retenue et Déclaration: Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu directement sur les salaires des employés et le versent à l'autorité fiscale autrichienne avant le 15 du mois suivant. Une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu pour chaque employé est due à la fin février (ou fin janvier pour les déclarations non électroniques).
• Taux: Les taux d'imposition sont progressifs, allant de 0 % à 55 %. Les taux spécifiques pour 2025 sont les suivants :
  • Jusqu'à 11 693 € : 0 %
  • De 11 693 € à 19 134 € : 20 %
  • De 19 134 € à 32 075 € : 30 %
  • De 32 075 € à 62 080 € : 41 %
  • De 62 080 € à 93 120 € : 48 %
  • De 93 120 € à 1 000 000 € : 50 %
  • Plus de 1 000 000 € : 55 %
• Paiements Spéciaux: Les "paiements spéciaux", tels que les 13ème et 14ème mois de salaire, bénéficient d'un traitement fiscal favorable. Les premiers 620 € sont exonérés d'impôt. Le montant restant est imposé à 6 %, jusqu'à un sixième du salaire annuel régulier.
• Déclaration d'Impôt: Les employés ne sont généralement pas obligés de déposer une déclaration de revenus si leurs revenus proviennent uniquement de l'emploi. Si nécessaire, la date limite est le 30 avril de l'année suivante ou le 30 juin pour les déclarations électroniques. Si un conseiller fiscal est utilisé, la date limite est prolongée jusqu'au 31 mars de la deuxième année suivante.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations des Employés et Employeurs: Les employés et les employeurs cotisent tous deux au système de sécurité sociale, qui couvre l'assurance maladie, accident, chômage et retraite.
• Taux et Base: Le taux de cotisation pour les employés est de 18,07 % pour les paiements réguliers et de 17,07 % pour les paiements spéciaux. La cotisation de l'employeur est de 20,98 % sur les paiements réguliers et de 20,48 % sur les paiements spéciaux. Ces taux de cotisation sont calculés sur la base des paiements bruts réguliers et spéciaux respectivement. Les paiements réguliers ont une base mensuelle limitant les contributions à 6 060 €, tandis que la limite pour les paiements spéciaux est de 12 900 € par an.
• Règlements et Accords de l'UE: Le règlement UE 883/2004 et divers accords de sécurité sociale peuvent exempter certains employés, tels que les voyageurs de commerce prolongés, des contributions de sécurité sociale autrichiennes.

Autres Taxes et Prélèvements

• Fonds d'Égalisation des Charges Familiales (FLAF): Les employeurs contribuent à hauteur de 3,7 % du salaire brut au FLAF.
• Taxe Municipale sur les Salaires: Une taxe de 3 % sur les salaires mensuels bruts s'applique aux employeurs ayant un établissement permanent en Autriche.
• Surtaxe de la Chambre de Commerce: Les membres de la Chambre de Commerce Autrichienne paient une surtaxe supplémentaire, qui varie de 0,31 % à 0,40 %, selon l'état fédéral.
• Prélèvement pour le Transport Public (Vienne): Les employeurs à Vienne paient 2 € par semaine et par employé pour le transport public.

Informations Générales

• Enregistrement: Avant de traiter les salaires, les employeurs doivent s'enregistrer auprès de l'autorité fiscale locale et de l'autorité de sécurité sociale.
• Cycle de Paie: Les salaires sont généralement versés mensuellement, le dernier jour ouvrable du mois.
• Salaire Minimum: Bien qu'il n'y ait pas de salaire minimum statutaire, la loi autrichienne contre le dumping salarial et social garantit des conditions salariales similaires dans une même industrie. Un chiffre de référence est de 1 700 € par mois pour les employés à temps plein.
• Heures de Travail: La semaine de travail standard est généralement de 38,5 ou 40 heures, avec un maximum de 12 heures par jour (y compris les heures supplémentaires).

Il est important de se rappeler que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications en raison de mises à jour légales ou réglementaires. Il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés.

En Autriche, les déductions fiscales des employés comprennent l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et d'autres déductions potentielles pour des dépenses et allocations spécifiques.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition progressifs: Le système fiscal autrichien utilise des taux progressifs, ce qui signifie que les personnes ayant des revenus plus élevés paient un pourcentage plus important de leur revenu en impôts. Pour 2025, les tranches d'imposition sont :
  • Jusqu'à 13 308 € : 0%
  • De 13 308 € à 21 617 € : 20%
  • De 21 617 € à 35 836 € : 30%
  • De 35 836 € à 69 166 € : 40%
  • De 69 166 € à 103 072 € : 48%
  • De 103 072 € à 1 000 000 € : 50%
  • Au-dessus de 1 000 000 € : 55%
• Abattement fiscal : Un montant de base de revenu (19 618,53 € pour les employés en 2025 sans salaires de 13ème/14ème mois) est exonéré d'impôt, incluant certains crédits d'impôt comme les déductions pour transport.
• Lohnsteuer (Retenue à la source) : Les employeurs prélèvent l'impôt sur le revenu directement sur les salaires des employés chaque mois et le versent aux autorités fiscales.
• Paiements spéciaux (13ème/14ème mois) : Ces paiements sont généralement imposés à un taux inférieur de 6 % jusqu'à certaines limites, avec les premiers 620 € exonérés d'impôt.
• Évaluation fiscale annuelle (Arbeitnehmerveranlagung) : Les employés ne sont généralement pas tenus de déposer une déclaration fiscale annuelle si leur seul revenu est un revenu d'emploi soumis à la Lohnsteuer. Cependant, il est recommandé de déposer une déclaration pour réclamer des déductions ou si les circonstances de revenu changent en cours d'année. La date limite pour le dépôt papier est le 30 avril de l'année suivante, et le dépôt électronique (via FinanzOnline) est le 30 juin.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations des employés et des employeurs : Les employés et les employeurs cotisent tous les deux au système de sécurité sociale.
• Taux de cotisation : La cotisation totale est généralement d'environ 37,45 % du salaire brut de l'employé, avec la part de l'employé déduite directement du salaire.
• Couverture : Les cotisations de sécurité sociale couvrent les soins de santé, les pensions, l'assurance chômage et d'autres prestations.

Autres déductions et allocations

• Dépenses professionnelles : Les employés peuvent déduire certaines dépenses liées au travail, y compris les frais de bureau à domicile (jusqu'à 300 € à partir de 2024), le matériel de travail, les frais de formation et de transport. Une déduction standard de 132 € s'applique si aucune dépense spécifique n'est listée.
• Dépenses spéciales : Des déductions sont disponibles pour des dépenses spécifiques comme l'impôt ecclésiastique, certains dons et les frais de consultation fiscale.
• Charges extraordinaires : Des déductions sont possibles pour les charges extraordinaires, telles que des frais de santé élevés ou des frais de garde d'enfants dépassant certains seuils.
• Allocations : Diverses allocations, telles que l'allocation pour personne à charge unique ou parent isolé et l'allocation de déplacement (Pendlerpauschale), peuvent réduire le revenu imposable.

Ces informations sont valables au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à modifications.

La TVA autrichienne (Umsatzsteuer, USt) est une taxe sur la consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 20 % (19 % à Jungholz et Mittelberg). Ce taux s'applique à la majorité des biens et services qui ne bénéficient pas de taux réduits ou nuls.
• Taux Réduit (1) : 13 %. S'applique à certains biens et services tels que certains produits alimentaires, l'entrée aux événements sportifs et culturels, le vin et certains fournitures agricoles.
• Taux Réduit (2) : 10 %. S'applique à certains produits alimentaires, les services de restauration et de traiteur, les livres, journaux, périodiques, le transport de passagers et les produits pharmaceutiques.
• Taux Zéro : 0 %. S'applique au transport intra-communautaire et international, aux exportations et à certaines importations.

Enregistrement à la TVA

À partir du 1er janvier 2025, le seuil de chiffre d'affaires annuel pour l'enregistrement obligatoire à la TVA pour les entreprises établies en Autriche est de 55 000 €. Il n'y a pas de seuil pour les entreprises non résidentes. Pour les entreprises basées dans l'UE vendant des biens en ligne aux consommateurs autrichiens, le seuil d'enregistrement pour les ventes à distance est de 10 000 €. Les entreprises participant à des programmes de réalisation impliquant des entrepôts autrichiens doivent également être enregistrées. Un numéro de TVA autrichien est constitué du préfixe "ATU" suivi de huit chiffres.

Déclaration et Paiement de la TVA

• Déclarations Mensuelles : Entreprises avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à 100 000 €.
• Déclarations Trimestrielles : Entreprises avec un chiffre d'affaires annuel compris entre 55 000 € et 100 000 €.
• Déclaration Annuelle (Umsatzsteuererklärung) : Requise pour toutes les entreprises enregistrées, résumant les transactions de l'année. La date limite est le 30 avril de l'année suivante pour les soumissions papier et le 30 juin pour les soumissions électroniques via FinanzOnline.
• Date Limite de Paiement : Les paiements de TVA sont dus le 15e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration (mois ou trimestre).

Biens et Services Exemptés

Plusieurs biens et services sont exempts de la TVA autrichienne. Ceux-ci incluent les soins de santé, l'enseignement, les services financiers, la location de biens immobiliers (à l'exclusion des propriétés résidentielles), les paris et jeux, les services de bien-être et certaines formes d'art.

Exemption pour les Petites Entreprises (Kleinunternehmerregelung)

Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel ne dépassant pas 55 000 € (à partir de 2025) peuvent opter pour l'exemption pour petites entreprises, leur permettant d'éviter de facturer la TVA. Cela s'applique également aux entreprises basées dans l'UE si leur chiffre d'affaires total dans l'UE ne dépasse pas 100 000 €. Cette information est à jour au 5 février 2025, et les règlements peuvent changer. Pour des détails précis concernant des circonstances spécifiques, consultez un conseiller fiscal.

En Autriche, divers incitatifs fiscaux sont disponibles pour les entreprises, les particuliers et des activités spécifiques comme la recherche et le développement.

Incitations Fiscales pour les Particuliers

• Crédits d'impôt personnels : Ce sont des crédits d'impôt déduits de l'impôt à payer et incluent des abattements pour le transport, les contribuables célibataires, les uniques gagne-pain et les retraités. Des montants spécifiques et des limites de revenus s'appliquent. À partir de 2025, l'abattement pour le transport est de 487 €. Les uniques gagne-pain avec un enfant reçoivent 601 €, avec deux enfants reçoivent 813 €, avec un supplément de 268 € par enfant. L'abattement pour retraités peut atteindre 1 476 € selon des critères spécifiques tels que l'état civil et les niveaux de revenu.

• Allocation familiale : Il s'agit d'un paiement mensuel pour les enfants jusqu'à 18 ans (ou 24 ans s'ils sont à l'école ou handicapés) et varie selon l'âge de l'enfant. L'allocation dépend de ne pas recevoir de prestations pour enfants à l'étranger et varie de 138,40 € à 171,80 € par mois selon l'âge de l'enfant.

• Ajustement des tranches d'imposition : Pour 2025, les tranches d'imposition ont été ajustées pour l'inflation. L'abattement fiscal a été augmenté à 13 308 €. Les taux d'imposition restent à 0 % (jusqu'à 13 308 €), 20 % (13 309-21 617 €), 30 % (21 618-35 836 €), 40 % (35 837-69 166 €), 48 % (69 167-103 072 €), 50 % (103 073-1 000 000 €) et 55 % (au-delà de 1 000 000 €).

• Scientifiques et chercheurs entrants : Des avantages fiscaux sont disponibles pour les chercheurs et scientifiques étrangers éligibles, y compris une allocation de relocalisation pendant cinq ans (une déduction de 30 % sur les revenus des activités scientifiques) et l'élimination de la charge fiscale supplémentaire sur des revenus étrangers spécifiques pendant jusqu'à 10 ans.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Recherche et Développement (R&D) : Un crédit d'impôt pour la R&D est disponible, nécessitant l'approbation de l'Agence Autrichienne de Promotion de la Recherche (FFG) pour les exercices fiscaux commençant à partir du 1er janvier 2012. La demande est faite après l'année fiscale et implique de décrire les projets et de démontrer la conformité avec les exigences.

• Prime à l'investissement : Des crédits d'impôt de 10 % ou 15 % sont disponibles pour les investissements dans des immobilisations spécifiques amortissables, plafonnés à 1 million € par an.

• Exemption de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les petites entreprises : À partir du 1er janvier 2025, les petites entreprises établies dans d'autres États membres de l'UE peuvent utiliser l'exemption de TVA en Autriche sous certaines conditions.

• Incentives pour véhicules électriques : Les entreprises bénéficient d'exemptions sur la taxe de possession, d'incitatifs à l'investissement pour les achats, et d'exemptions de la taxe sur la pollution pour les voitures à zéro émission. Les avantages pour les employés incluent des exemptions fiscales sur l'utilisation privée des véhicules électriques de l'entreprise.

Autres Incitations Fiscales

• Dons : Les particuliers peuvent déduire les dons faits à des institutions scientifiques et artistiques spécifiques jusqu'à 10 % de leur revenu imposable.

• Conventions contre la double imposition : Un allègement des retenues à la source autrichiennes est disponible en vertu des conventions fiscales bilatérales applicables, soit par allègement à la source, soit par des procédures de remboursement.

Procédures de Demande

Les procédures de demande spécifiques varient selon l'incitation fiscale. Certaines nécessitent des demandes auprès de l'administration fiscale concernée, souvent avec la déclaration fiscale annuelle. D'autres impliquent des demandes séparées auprès d'agences spécifiques comme le FFG pour les incitatifs liés à la R&D. Pour les incitations liées à la fiscalité internationale, des formulaires et une documentation spécifiques peuvent être requis. Consultez toujours des sources officielles et des conseillers fiscaux pour obtenir les informations et exigences les plus récentes, car les lois fiscales sont susceptibles de changer.