Impôts en Autriche

L'Autriche dispose d'un système fiscal complet comprenant l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et diverses autres contributions. Pour les employeurs opérant en Autriche, comprendre et respecter les obligations en matière d'impôt sur la paie est crucial pour un emploi légal et conforme. Cela implique de calculer et de verser correctement les impôts et cotisations sociales pour les employés, ainsi que de respecter des exigences strictes en matière de reporting.

La gestion de ces obligations nécessite de la diligence, car des erreurs peuvent entraîner des pénalités et des intérêts. Les employeurs et les employés ont des responsabilités spécifiques concernant les contributions et le reporting, qui sont principalement gérés par le biais du processus de paie mensuel. Le système est conçu pour assurer une collecte efficace des taxes et cotisations sociales à la source des revenus.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et d'impôt sur la paie

Les employeurs en Autriche sont responsables de la contribution au système de sécurité sociale au nom de leurs employés, en plus de retenir les contributions des employés. Ces contributions couvrent diverses branches de l’assurance sociale, y compris la santé, la retraite, le chômage et l’assurance accident. Les taux de contribution sont généralement calculés en pourcentage du salaire brut de l’employé, jusqu’à certaines bases maximales de contribution.

Pour 2026, il est prévu que les taux généraux de cotisations sociales pour les employeurs soient d’environ :

Type d’assurance	Taux de contribution de l’employeur
Assurance santé	3.78%
Assurance retraite	12.55%
Assurance chômage	2.95% (variable selon le salaire)
Assurance accident	1.10%

Note : Les taux d’assurance chômage peuvent varier en fonction du niveau de salaire de l’employé.

En plus de la sécurité sociale, les employeurs doivent également cotiser à d’autres fonds et taxes, notamment :

• Fonds d’Équilibre des Charges Familiales (FLAF) : Environ 3,9 % du salaire brut.
• Fonds de Promotion du Logement (WF) : Environ 0,5 % du salaire brut (peut varier légèrement selon la région).
• Fonds de Rémunération pour Insolvabilité (IEF) : Environ 0,1 % du salaire brut.
• Contribution forfaitaire pour les navetteurs : Un petit montant fixe par employé par mois.

Ces contributions de l’employeur sont calculées sur le salaire brut de l’employé, jusqu’aux plafonds de base maximale de contribution pour la sécurité sociale. La base maximale de contribution mensuelle pour la sécurité sociale est ajustée annuellement et devrait être de 6 930 € en 2026. Les contributions sont généralement payées mensuellement à l’organisme de sécurité sociale concerné.

Exigences de retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu (Lohnsteuer) sur le salaire brut de leurs employés à chaque période de paie. L’Autriche dispose d’un système d’impôt sur le revenu progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés paient un pourcentage plus élevé de leur revenu en impôts. Le montant de l’impôt à retenir dépend du salaire brut de l’employé, de la classe d’imposition, de la situation familiale et de toutes déductions ou allowances applicables.

Les tranches d’imposition et taux pour 2026 sont structurés de manière progressive comme suit :

Revenu imposable annuel	Taux d'imposition
Jusqu’à 13 539 €	0%
De 13 540 € à 21 992 €	20%
De 21 993 € à 36 458 €	30%
De 36 459 € à 70 365 €	40%
De 70 366 € à 104 859 €	48%
De 104 860 € à 1 000 000 €	50%
Au-dessus de 1 000 000 €	55%

Note : La tranche à 0 % inclut effectivement l’abattement fiscal de base.

Les employeurs calculent la retenue d’impôt sur le revenu mensuelle en se basant sur le revenu annuel projeté de l’employé, en tenant compte du salaire mensuel, des paiements spéciaux (comme les primes de vacances et de Noël, qui peuvent être taxées à un taux inférieur dans certaines limites), et des informations fournies par l’employé ou les autorités fiscales (par exemple via le système de carte fiscale électronique, ELDA). L’impôt retenu doit être versé au fisc avant le 15 du mois suivant.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Les employés en Autriche ont droit à diverses déductions fiscales et allocations qui peuvent réduire leur revenu imposable et, par conséquent, le montant de l’impôt sur le revenu retenu par l’employeur. Parmi les déductions et allocations courantes :

• Crédit d’impôt général (Allgemeiner Absetzbetrag): Un crédit d’impôt de base disponible pour tous les employés.
• Crédit d’impôt pour les employés (Arbeitnehmerabsetzbetrag): Un crédit spécifiquement pour les employés.
• Allocation de navetteur (Pendlerpauschale): Disponible pour les employés qui font la navette sur une certaine distance, en fonction de la distance et de la disponibilité des transports en commun. Ceci peut souvent être intégré dans le calcul de la paie mensuelle si l’employé fournit la déclaration nécessaire.
• Crédit d’impôt pour enfants (Familienbonus Plus): Un crédit d’impôt substantiel par enfant, pouvant être demandé par un ou les deux parents, qui réduit la charge fiscale. Les employeurs peuvent en tenir compte dans la retenue mensuelle si l’employé fournit le formulaire requis (E30).
• Crédit d’impôt pour personne seule ou parent isolé (Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag): Disponible pour les revenus d’un seul employé avec enfants ou parents isolés.
• Dépenses spéciales (Sonderausgaben): Certaines dépenses comme les cotisations religieuses, l’assurance santé volontaire, et les dons peuvent être déductibles. Ces dépenses sont souvent déclarées par l’employé dans sa déclaration de revenus annuelle, mais certaines peuvent être directement reportées aux autorités fiscales par le prestataire de services.
• Charges exceptionnelles (Außergewöhnliche Belastungen): Dépenses dues à la maladie, au handicap ou à d’autres circonstances exceptionnelles pouvant être déductibles, généralement déclarées dans la déclaration de revenus annuelle.

Bien que de nombreuses déductions et allocations soient réclamées par l’employé lors de sa déclaration annuelle, certaines, comme l’Allocation de navetteur et le Familienbonus Plus, peuvent directement influencer la retenue d’impôt mensuelle si l’employé fournit la documentation requise à l’employeur.

Respect des obligations fiscales et échéances de reporting

Les employeurs en Autriche ont des obligations strictes en matière de reporting auprès des institutions de sécurité sociale et des autorités fiscales. La conformité implique un calcul précis, un paiement ponctuel et un reporting correct de toutes les données liées à la paie.

Les principales exigences en matière de reporting comprennent :

• Reporting mensuel de la paie (Lohnzettel): Les employeurs doivent soumettre électroniquement chaque mois via ELDA les données de paie pour chaque employé aux autorités fiscales et à l’organisme de sécurité sociale. Ce rapport détaille le salaire brut, les cotisations sociales (partie employeur et partie salarié), l’impôt sur le revenu retenu, et d’autres informations pertinentes. La date limite de soumission et de paiement est généralement le 15 du mois suivant.
• Résumé annuel (Lohnzettelübermittlung): Un résumé annuel des données de paie mensuelle pour chaque employé doit être soumis aux autorités fiscales avant la fin janvier de l’année suivante. Il constitue la base pour l’évaluation annuelle de l’impôt sur le revenu de l’employé.
• Inscription et désinscription : Les employeurs doivent inscrire leurs employés auprès de l’organisme de sécurité sociale avant le début du travail et les désinscrire lors de la fin de contrat.
• Rapport annuel de sécurité sociale : Un rapport annuel résumant les contributions de sécurité sociale est également requis.

Le non-respect de ces échéances ou la soumission d’informations inexactes peut entraîner des sanctions, des intérêts, et des contrôles.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

L’embauche de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant qu’entreprise étrangère en Autriche implique des considérations fiscales supplémentaires.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu en Autriche dépendent de son statut de résident fiscal. Les résidents sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source autrichienne. Un individu est généralement considéré comme résident s'il a un domicile ou une résidence habituelle en Autriche.
• Conventions de double imposition : L’Autriche dispose d’un réseau étendu de conventions de double imposition (DTTs) avec de nombreux pays. Ces conventions visent à éviter la double taxation des revenus et déterminent souvent quel pays a le droit principal de taxer certains types de revenus, y compris ceux liés à l’emploi. Les dispositions d’une DTT pertinente peuvent influencer les obligations de retenue à la source pour les employés non-résidents.
• Perte permanente (PE) : Une société étrangère peut être soumise à l’impôt sur les sociétés autrichien si elle établit une « perte permanente » en Autriche. Employer staff in Austria peut potentiellement créer une PE, selon la nature et la durée de leurs activités. Si une PE existe, la société étrangère est redevable de l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices attribuables à cette PE.
• Sécurité sociale pour les travailleurs étrangers : Les obligations en matière de sécurité sociale pour les travailleurs étrangers dépendent de leur pays d’origine et des accords internationaux applicables (par exemple, règlements UE sur la coordination de la sécurité sociale ou accords bilatéraux). Dans certains cas, les employés détachés en Autriche depuis un autre pays peuvent rester soumis au système de sécurité sociale de leur pays d’origine pendant une période limitée.

Naviguer dans ces complexités, notamment en ce qui concerne la résidence fiscale, les DTT et la coordination de la sécurité sociale, nécessite une attention particulière pour assurer la conformité tant pour l’employeur que pour l’employé étranger.