Impôts en Autriche

L'Autriche dispose d’un système fiscal complet qui comprend l’impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et diverses autres taxes. Pour les employeurs opérant en Autriche, comprendre et se conformer aux obligations fiscales en matière de paie est crucial pour un emploi légal et conforme. Cela implique de calculer et de verser correctement les taxes et cotisations sociales pour les employés, ainsi que de respecter des exigences strictes en matière de reporting.

La gestion de ces obligations exige de la diligence, car des erreurs peuvent entraîner des pénalités et des intérêts. Les employeurs et les employés ont des responsabilités spécifiques concernant les contributions et le reporting, qui sont principalement gérés via le processus de paie mensuel. Le système est conçu pour garantir que les taxes et cotisations sociales soient collectées efficacement à la source de revenu.

Obligations de l'Employer of Record, EOR, en matière de Sécurité Sociale et de Taxe sur la Paie

Les employeurs en Autriche sont responsables de la contribution au système de sécurité sociale au nom de leurs employés, en plus de retenir les contributions des employés. Ces contributions couvrent plusieurs branches de l’assurance sociale, notamment la santé, la retraite, le chômage et l’assurance accident. Les taux de contribution sont généralement calculés en pourcentage du salaire brut de l’employé, jusqu’à des bases de cotisation maximales.

Pour 2025, les taux généraux de cotisation à la sécurité sociale pour les employeurs devraient être d’environ :

Type d’assurance	Taux de contribution de l'employeur
Assurance santé	~3,85%
Assurance retraite	~12,55%
Assurance chômage	~3,00% (variable selon le salaire)
Assurance accident	~1,20%

Note : Les taux d’assurance chômage peuvent varier en fonction du niveau de salaire de l’employé.

En complément de la sécurité sociale, les employeurs doivent également contribuer à d’autres fonds et taxes, notamment :

• Fonds d’égalisation de la charge familiale (FLAF) : Environ 3,9 % du salaire brut.
• Fonds de promotion du logement (WF) : Environ 0,5 % du salaire brut (pouvant varier légèrement selon la région).
• Fonds de rémunération en cas d’insolvabilité (IEF) : Environ 0,1 % du salaire brut.
• Contribution forfaitaire pour les trajets domicile-travail : Un petit montant fixe par employé et par mois.

Ces contributions des employeurs sont calculées sur le salaire brut de l’employé jusqu’à la base de contribution maximale correspondante pour la sécurité sociale. La base maximale mensuelle de cotisation pour la sécurité sociale est ajustée chaque année et devrait être plus élevée en 2025 qu’auparavant. Les contributions sont généralement versées mensuellement à l’institution de sécurité sociale compétente.

Exigences de retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu (Lohnsteuer) sur le salaire brut de leurs employés à chaque période de paye. L’Autriche possède un système d’impôt sur le revenu progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont soumis à un taux d’imposition plus important. Le montant de l’impôt à retenir dépend du salaire brut de l’employé, de la classe d’imposition, du statut familial et de tout abattement ou déduction applicable.

Les tranches et taux d’impôt sur le revenu pour 2025 devraient être structurés de manière progressive. Bien que certains seuils soient sujets à ajustement annuel, la structure progressive générale devrait être la suivante :

Revenu imposable annuel	Taux d’imposition
Jusqu’à 12 816 €	0%
12 817 à 20 816 €	20%
20 817 à 34 816 €	30%
34 817 à 66 816 €	41%
66 817 à 99 266 €	48%
Au-dessus de 99 266 €	55%

Note : Ces seuils sont indicatifs en se basant sur des ajustements récents et des projections pour 2025. La tranche à 0 % inclut effectivement l’abattement de base non imposable.

Les employeurs calculent la retenue mensuelle d’impôt sur le revenu en se basant sur le revenu annuel prévu de l’employé, en tenant compte du salaire mensuel, des paiements spéciaux (comme les primes de vacances et de Noël, qui peuvent être taxées à un taux inférieur jusqu’à certaines limites), ainsi que des informations fournies par l’employé ou les autorités fiscales (par exemple, via le système de carte d’impôt électronique, ELDA). L’impôt retenu doit être versé au bureau des impôts avant le 15 du mois suivant.

Déductions et allowances fiscales pour les employés

Les employés en Autriche ont droit à diverses déductions et allowances fiscales qui peuvent réduire leur revenu imposable et, par conséquent, le montant de l’impôt sur le revenu retenu par l’employeur. Parmi les déductions et allowances courantes, on trouve :

• Crédit d’impôt général (Allgemeiner Absetzbetrag) : Un crédit fiscal de base disponible pour tous les employés.
• Crédit d’impôt pour employés (Arbeitnehmerabsetzbetrag) : Un crédit spécifiquement pour les employés.
• Pécule de trajet (Pendlerpauschale) : Disponible pour les employés qui font un trajet quotidien pour aller au travail, en fonction de la distance et de la disponibilité des transports en commun. Cela peut souvent être intégré dans le calcul de la paie mensuelle si l’employé fournit la déclaration nécessaire.
• Crédit d’impôt pour enfant (Familienbonus Plus) : Un crédit d’impôt important par enfant, pouvant être demandé par un ou les deux parents et réduisant la charge fiscale. Les employeurs peuvent l’intégrer dans la retenue mensuelle si l’employé fournit le formulaire requis (E30).
• Crédit d’impôt pour revenu unique / parent isolé (Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag) : Disponible pour les revenus uniques avec enfants ou parents célibataires.
• Frais spéciaux (Sonderausgaben) : Certaines dépenses telles que contributions religieuses, assurance santé volontaire et dons, peuvent être déductibles. Ces dépenses sont souvent déclarées par l’employé dans sa déclaration annuelle, mais certains peuvent être rapportés directement aux autorités fiscales par le prestataire de services.
• Charges exceptionnelles (Außergewöhnliche Belastungen) : Dépenses dues à la maladie, au handicap ou à d’autres circonstances exceptionnelles, peuvent être déductibles, généralement dans la déclaration annuelle.

Bien que de nombreuses déductions et allowances soient demandées par l’employé via sa déclaration annuelle, certaines, comme le Pécule de trajet et le Familienbonus Plus, peuvent directement influencer la retenue fiscale mensuelle si l’employé fournit la documentation requise à l’employeur.

Deadlines en matière de conformité fiscale et de reporting

Les employeurs en Autriche ont des obligations strictes en matière de reporting tant auprès des institutions de sécurité sociale que des autorités fiscales. La conformité implique un calcul précis, un paiement en temps voulu et un reporting correct de toutes les données relatives à la paie.

Les principales obligations de reporting comprennent :

• Reporting mensuel de la paie (Lohnzettel) : Les employeurs doivent soumettre électroniquement chaque mois aux autorités fiscales (via ELDA) et à l’institution de sécurité sociale les données de paie pour chaque employé. Ce rapport détaille le salaire brut, les cotisations de sécurité sociale (parts employeur et employé), l’impôt sur le revenu retenu, et autres informations pertinentes. La date limite de soumission et de paiement est généralement le 15 du mois suivant.
• Résumé annuel (Lohnzettelübermittlung) : Un résumé annuel des données de paie mensuelles pour chaque employé doit être soumis aux autorités fiscales avant fin janvier de l’année suivante. Ce document sert de base à l’évaluation annuelle de l’impôt sur le revenu de l’employé.
• Inscription et radiation : Les employeurs doivent inscrire les employés auprès de l’institution de sécurité sociale avant le début du travail et les radier à la fin du contrat.
• Rapport annuel de sécurité sociale : Un rapport annuel résumant les contributions à la sécurité sociale est également requis.

Le non-respect de ces délais ou la soumission d’informations inexactes peuvent entraîner des pénalités, des intérêts et des contrôles.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Employer des travailleurs étrangers ou opérer en tant qu’entreprise étrangère en Autriche introduit des considérations fiscales supplémentaires.

• Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu en Autriche dépendent de son statut de résident fiscal. Les résidents sont imposés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus de source autrichienne. Un individu est généralement considéré comme résident s’il a un domicile ou un lieu de séjour habituel en Autriche.
• Conventions de double imposition (DTT) : L’Autriche dispose d’un réseau étendu de conventions de double imposition (DTT) avec de nombreux pays. Ces conventions visent à éviter la double imposition des revenus et déterminent souvent le pays ayant le droit principal d’imposer certains types de revenus, y compris les revenus d’emploi. Les dispositions d’une DTT pertinente peuvent influencer les obligations de retenue d’impôt pour les employés non-résidents.
• Perte d’établissement permanent (PE) : Une entreprise étrangère peut devenir assujettie à l’impôt sur les sociétés autrichien si elle établit un établissement permanent en Autriche. Employer du personnel en Autriche peut potentiellement créer un PE, en fonction de la nature et de la durée de leurs activités. Si un PE existe, la société étrangère est responsable de l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices attribuables à ce PE.
• Sécurité sociale pour travailleurs étrangers : Les obligations en matière de sécurité sociale pour les travailleurs étrangers dépendent de leur pays d’origine et des accords internationaux applicables (par exemple, réglementations EU sur la coordination de la sécurité sociale ou accords bilatéraux). Dans certains cas, les employés détachés en Autriche depuis un autre pays peuvent rester soumis au régime de sécurité sociale de leur pays d’origine pour une période limitée.

Naviguer dans ces complexités, notamment en ce qui concerne la résidence fiscale, les DTT et la coordination de la sécurité sociale, nécessite une attention particulière pour assurer la conformité tant pour l’employeur que pour l’employé étranger.