Impôts en Angola

En Angola, les employeurs font face à diverses obligations fiscales et exigences légales liées à la paie, à la sécurité sociale et à d'autres contributions.

Taxes et Contributions des Employeurs

• Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 8 % du salaire brut mensuel de l'employé à l'Institut National de la Sécurité Sociale (INSS).
• Impôt sur les Sociétés (CIT) : Le taux standard de la CIT est de 25 %, également appelé Taxe Industrielle. Certains secteurs spécifiques comme l'agriculture, l'exploitation minière et pétrolière peuvent être soumis à des taux de CIT différents.
• Retenue à la Source : Une retenue à la source de 6,5 % s'applique aux paiements pour services rendus aux entités résidentes et non résidentes. Certains services peuvent être exonérés.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Un taux standard de TVA de 14 %.

Taxes et Déductions sur la Paie des Employés

• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PIT) : Les employés sont soumis au PIT à des taux progressifs allant de 0 % à 25 % de leurs revenus mensuels. Les revenus jusqu'à Kz 100 000,00 sont exonérés. L'impôt est retenu à la source par l'employeur selon le système pay-as-you-earn (PAYE). Les employés dont la seule source de revenu est l'emploi ne sont pas tenus de déposer une déclaration de revenus annuelle.
• Sécurité Sociale : Les employés contribuent à hauteur de 3 % de leur rémunération mensuelle brute à l'INSS.

Cycle de Paie et Conformité

• Fréquence de Paie : Les salaires sont généralement payés mensuellement.
• Année Fiscale : L'année fiscale coïncide avec l'année civile, se terminant le 31 décembre.
• Dates Limites de Dépôt : Les employeurs doivent verser les retenues de PIT et les contributions à la sécurité sociale d'ici la fin du mois suivant le paiement des salaires. Les déclarations annuelles de CIT doivent être déposées au plus tard le dernier jour ouvrable d'avril pour les entreprises sous le régime simplifié et au plus tard le dernier jour ouvrable de mai pour celles sous le régime général.
• Conformité Fiscale : C'est toujours l'entité qui paie le revenu (salaire, rémunération ou honoraires) qui doit traiter avec l'administration fiscale. L'entité payeuse doit retenir la taxe et la reverser par la suite à l'administration fiscale. L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé d'ici la fin du mois suivant celui où le revenu a été versé.

Considérations Supplémentaires

• Contrats de Travail : Les contrats de travail écrits sont obligatoires, précisant des détails clés tels que le nom et l'adresse de l'employé, le salaire, la date de début et le mode de paiement.
• Exemptions et Allocations Fiscales : Certaines allocations, telles que les frais de déplacement et d'hébergement, les allocations sociales, la maternité et autres avantages, peuvent être exonérées ou partiellement exonérées du PIT, sous réserve de certaines limites.
• Employés Étrangers : À moins d'être couverts par un régime de sécurité sociale étranger, les employés étrangers doivent également s'inscrire à l'INSS et effectuer des contributions.

L'information est à jour au 5 février 2025 et est susceptible de changer.

En Angola, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et certaines exonérations autorisées.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu en Angola est progressif, allant de 0 % à 25 % en fonction du revenu annuel. L'impôt est appliqué au revenu brut d'un employé après déduction des cotisations de sécurité sociale.

Sécurité sociale

Les employés contribuent à hauteur de 3 % de leur salaire brut à la sécurité sociale. La contribution de l'employeur est de 8 % du salaire brut de l'employé. Cette contribution de 8 % de l'employeur est considérée comme une déduction avant impôt lors du calcul de l'impôt sur le revenu de l'employé.

Allocations et Exonérations

Certaines allocations et avantages sont exonérés d'impôt sur le revenu, en tout ou en partie, notamment :

• Allocations familiales : Jusqu'à 5 % du salaire de base sont exonérés.
• Allocations repas et transport : Jusqu'à 30 000 AOA par mois pour chaque allocation sont exonérés.
• Frais de déplacement professionnel : Les frais de déplacement professionnel documentés engagés par l'employé sont exonérés.
• Allocations logement : Jusqu'à 50 % de la valeur du contrat de location peut être exonéré, à condition que le contrat de location soit soumis aux autorités fiscales.

Il est important de noter que ces taux et réglementations sont susceptibles de changer. À ce jour, le 5 février 2025, cette information est à jour, mais il est conseillé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou des professionnels de la fiscalité pour obtenir les détails les plus récents.

En Angola, le système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connu sous le nom d'Imposto sobre o valor acrescentado (IVA), a été mis en place en octobre 2019, remplaçant l'ancienne Taxe de vente.

Taux de TVA

• Taux Standard : 14 % (applicable à la plupart des biens et services, y compris SaaS et services numériques).
• Taux Réduit : 5/7 % (s'applique à certains produits alimentaires, consommables agricoles, et, dans certains cas, hébergements hôteliers et services de restauration).
• Taux de la Zone de Cabinda : 2 % (biens et services spécifiques comme les services portuaires, l'approvisionnement en eau public) et 1 % (produits alimentaires).
• Taux du Régime Simplifié : 7 % (calculé sur le chiffre d'affaires mensuel pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel se situe entre AOA 10 000 000,00 et 350 000 000,00).

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel ou un volume d'importation supérieur à AOA 350 000 000 doivent généralement s'enregistrer pour le régime standard de TVA. Celles dans la fabrication doivent s'enregistrer si leur chiffre d'affaires annuel ou leurs opérations d'importation dépassent AOA 25 000 000.
• Régime Simplifié : Les entreprises avec un chiffre d'affaires entre AOA 10 000 000,00 et 350 000 000,00 peuvent opter pour le régime simplifié.
• Non-Résidents : Aucun seuil n'existe ; ils doivent s'enregistrer s'ils fournissent des services taxables en Angola. Un processus d'enregistrement simplifié est disponible pour les commerçants en ligne sans représentant fiscal.
• Enregistrement Volontaire : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à ALL 10 millions mais supérieur à ALL 5 millions peuvent s'enregistrer volontairement à la TVA mais doivent rester enregistrées pendant deux ans. Les entreprises engagées dans des activités d'import/export doivent s'enregistrer indépendamment de leur chiffre d'affaires annuel.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclarations : Des déclarations de TVA mensuelles sont requises.
• Date limite : Le paiement de la TVA doit être effectué avant la fin du mois suivant la transaction taxable.
• Facturation : Les factures doivent être émises dans les cinq jours ouvrables suivant la livraison et inclure des détails spécifiques tels que les informations du fournisseur et du client, le montant de la TVA, etc. Des systèmes de facturation électronique sont en place.

Exemptions et fournitures à taux zéro

• Exemptions : Produits médicinaux, services éducatifs, services de santé, certains équipements médicaux et aides à la mobilité pour les personnes handicapées, livres (y compris formats numériques), produits alimentaires de base, services financiers, immobilier (sauf hébergements hôteliers), jeux, transports publics, essence.
• Taux Zéro : Exportations.

Changements clés du droit de 2024 Law No. 14/23 :

• E-commerce : Les ventes sont taxables en Angola si le siège, la résidence ou l'établissement permanent de l'acheteur est en Angola ou si le paiement est effectué en Angola, indépendamment de l'origine de l'expédition. Cela concerne à la fois les transactions B2B et B2C.
• Déductions : Les exportations et les transactions exemptées sous le régime général de TVA et le régime douanier spécial sont désormais éligibles aux déductions. Les biens exemptés divers ne le sont plus. La date limite pour réclamer des déductions est maintenant de 12 mois à partir de la date d'émission de la facture.
• TVA Captive : Les entités publiques (à l'exclusion des sociétés publiques) peuvent désormais appliquer la TVA captive aux transactions d'importation.

Changements de la loi de budget 2025 :

• Taux de TVA réduit à 5 % sur les importations et transferts d'équipements industriels par les fabricants (sous réserve de l'approbation de l'administration fiscale).
• Changement de régime requis d'ici la fin du mois suivant le dépassement des seuils de chiffre d'affaires ou d'importation pour les régimes d'exclusion et simplifié.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et sont susceptibles de changer à mesure que les lois et règlements fiscaux évoluent. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés.

L'Angola offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer et encourager l'investissement, principalement régies par la Loi sur l'Investissement Privé. Ces incitations varient en fonction du régime d'investissement choisi : Contractuel, Spécial ou Déclaration Préalable.

Régime Contractuel

Ce régime s'applique aux investissements dépassant 1 million USD. Les investisseurs peuvent négocier des incitations spécifiques dans les limites légales établies. Celles-ci peuvent inclure :

• Réductions de l'Impôt sur les Sociétés (IS), de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IIT) et du Taxe de Timbre jusqu'à 15 ans.
• Crédits d'impôt pouvant atteindre 50 % du montant de l'investissement pour un maximum de 10 ans.
• Augmentation des taux d'amortissement et de remise en état (jusqu'à 80 %) pour les investissements dans des zones désignées (B, C et D) pendant jusqu'à 10 ans.
• Report du paiement des impôts.
• Reconnaissance de 80 % des coûts d'investissement en infrastructure (normalement à la charge du gouvernement) comme coûts du projet.

Régime Spécial

Ce régime cible les investissements inférieurs à 1 million USD dans des secteurs prioritaires spécifiquement listés. Les avantages sont accordés automatiquement en fonction de la zone d'investissement (A, B, C ou D). Les avantages comprennent des exemptions de taxes et de charges pour les services publics (à l'exclusion des utilités). Des procédures accélérées sont disponibles via l'Agence de Promotion de l'Investissement et des Exportations de l'Angola (AIPEX). La réinves­tissement des bénéfices dans les trois ans dans de nouvelles installations ou équipements offre des déductions du revenu imposable pendant cinq ans (jusqu'à 80 % selon la localisation).

Régime Déclaration Préalable

Ce régime couvre les investissements en dehors des secteurs prioritaires listés dans le cadre du Régime Spécial. Les avantages sont accordés automatiquement et incluent une réduction de 50 % de la Taxe Foncière pour les propriétés utilisées comme bureaux ou établissements. Pendant une période de deux ans, des avantages supplémentaires s'appliquent :

• Réduction de 20 % de l'IS
• Réduction de 25 % de l'IIT sur les dividendes
• Réduction de 20 % de la Taxe Industrielle
• Réduction de 50 % de la Taxe de Timbre
• Réduction de 25 % de la Taxe d'Application du Capital

D'autres facilités concernant les permis, visas, utilités, etc., peuvent également être disponibles. Des avantages fiscaux et incitations supplémentaires existent en dehors de la Loi sur l'Investissement Privé. Ceux-ci incluent des incitations liées à la création d'emplois (déductions basées sur le salaire minimum des fonctionnaires), stages, formation professionnelle, initiatives environnementales (véhicules électriques, énergie renouvelable) et secteurs spécifiques comme l'augmentation de la production pétrolière.

Il est crucial de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025, et que les réglementations et incitations spécifiques peuvent changer. Il est recommandé de consulter directement un conseiller fiscal ou l'AIPEX pour obtenir les détails les plus récents.