Angola

En Angola, les employeurs sont confrontés à diverses obligations fiscales et exigences légales liées à la paie, la sécurité sociale et d'autres contributions.

Taxes et Contributions de l'Employeur

• Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 8 % du salaire mensuel brut de l'employé à l'Institut National de Sécurité Sociale (INSS).
• Impôt sur le Revenu des Sociétés (CIT) : Le taux standard du CIT est de 25 %, également connu sous le nom d'Impôt Industriel. Certains secteurs comme l'agriculture, les opérations minières et pétrolières peuvent être soumis à des taux de CIT différents.
• Retenue à la Source : Une retenue à la source de 6,5 % s'applique aux paiements pour services rendus à des entités résidentes et non résidentes. Certains services peuvent être exonérés.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Le taux standard de TVA est de 14 %.

Taxes et Déductions sur la Paie des Employés

• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) : Les employés sont soumis à l'IRPP à des taux progressifs allant de 0 % à 25 % de leurs revenus mensuels. Les revenus jusqu'à 100 000 Kz sont exonérés. L'impôt est retenu à la source par l'employeur selon le système de prélèvement à la source (PAYE). Les employés dont le seul revenu est un revenu d'emploi ne sont pas tenus de remplir des déclarations fiscales annuelles.
• Sécurité Sociale : Les employés contribuent à hauteur de 3 % de leur rémunération mensuelle brute à l'INSS.

Cycle de Paie et Conformité

• Fréquence de la Paie : Les salaires sont généralement versés mensuellement.
• Année Fiscale : L'année fiscale coïncide avec l'année civile, se terminant le 31 décembre.
• Délais de Déclaration : Les employeurs doivent verser le PIT retenu et les contributions de sécurité sociale à la fin du mois suivant le paiement des salaires. Les déclarations annuelles de CIT doivent être soumises au dernier jour ouvrable d'avril pour les entreprises sous le régime simplifié et au dernier jour ouvrable de mai pour les entreprises sous le régime général.
• Conformité Fiscale : C'est toujours l'entité qui verse le revenu (salaire, rémunération ou honoraires) qui doit s'occuper de l'administration fiscale. L'entité payante doit retenir l'impôt et le verser ensuite à l'administration fiscale. L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé à la fin du mois suivant le paiement du revenu personnel.

Considérations Supplémentaires

• Contrats de Travail : Les contrats de travail écrits sont obligatoires, et doivent indiquer des éléments clés tels que le nom et l'adresse de l'employé, le salaire, la date de début et le mode de paiement.
• Exonérations Fiscales et Allocations : Certaines allocations, telles que les frais de déplacement et d'hébergement, les allocations sociales, les prestations de maternité et autres peuvent être totalement ou partiellement exonérées d'IRPP, sous réserve de certaines limites.
• Employés Étrangers : À moins qu'ils ne soient couverts par un régime de sécurité sociale étranger, les employés étrangers doivent également s'inscrire à l'INSS et effectuer des contributions.

L'information est à jour au 5 février 2025 et est susceptible d'être modifiée.

En Angola, les déductions fiscales pour les employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et certaines exemptions autorisées.

Impôt sur le Revenu

L'impôt sur le revenu en Angola est progressif, allant de 0 % à 25 % en fonction du revenu annuel. L'impôt s'applique au revenu brut de l'employé après déduction des cotisations de sécurité sociale.

Sécurité Sociale

Les employés contribuent à hauteur de 3 % de leur salaire brut à la sécurité sociale. La contribution de l'employeur est de 8 % du salaire brut de l'employé. Cette contribution de 8 % de l'employeur est considérée comme une déduction avant impôt lors du calcul de l'impôt sur le revenu de l'employé.

Allocations et Exemptions

Certaines allocations et avantages sont exonérés d'impôt sur le revenu, totalement ou partiellement, notamment :

• Allocations familiales : Jusqu'à 5 % du salaire de base est exonéré.
• Indemnités de repas et de transport : Jusqu'à 30 000 AOA par mois pour chaque indemnité est exonéré.
• Frais de déplacement professionnel : Les frais de déplacement professionnels documentés engagés par l'employé sont exonérés.
• Indemnités de logement : Jusqu'à 50 % de la valeur du contrat de location peut être exonéré, à condition que le contrat de location soit soumis aux autorités fiscales.

Il est important de noter que ces taux et règlements sont susceptibles de changer. En date du 5 février 2025, ces informations sont à jour, mais il est conseillé de consulter les ressources gouvernementales officielles ou des professionnels de la fiscalité pour obtenir les détails les plus récents.

En Angola, le système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connu sous le nom d'Imposto sobre o valor acrescentado (IVA), a été mis en œuvre en octobre 2019, remplaçant l'ancienne taxe sur les ventes.

Taux de TVA

• Taux standard : 14 % (applicable à la plupart des biens et services, y compris les SaaS et services numériques).
• Taux réduit : 5/7 % (s'applique à certains produits alimentaires, consommables agricoles, et, sous certaines conditions, aux hébergements hôteliers et aux services de restauration).
• Taux pour la zone de Cabinda : 2 % (biens et services spécifiques tels que les services portuaires, l'approvisionnement public en eau) et 1 % (produits alimentaires).
• Taux du régime simplifié : 7 % (calculé sur le chiffre d'affaires mensuel pour les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel entre 10 000 000,00 AOA et 350 000 000,00 AOA).

Enregistrement de la TVA

• Seuil : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel ou un volume d'importation dépassant 350 000 000 AOA doivent généralement s'enregistrer pour le régime standard de la TVA. Celles dans le secteur manufacturier doivent s'enregistrer si leur chiffre d'affaires ou leurs opérations d'importation annuels dépassent 25 000 000 AOA.
• Régime simplifié : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires entre 10 000 000,00 AOA et 350 000 000,00 AOA peuvent opter pour le régime simplifié.
• Non-résidents : Aucun seuil n'existe ; ils doivent s'enregistrer s'ils fournissent des services imposables en Angola. Un processus d'enregistrement simplifié est disponible pour les commerçants en ligne sans représentant fiscal.
• Enregistrement volontaire : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à 10 millions ALL mais supérieur à 5 millions ALL peuvent s'enregistrer volontairement à la TVA mais doivent rester enregistrées pendant deux ans. Les entreprises engagées dans des activités d'import/export doivent s'enregistrer indépendamment de leur chiffre d'affaires annuel.

Dépôt et paiement de la TVA

• Déclarations : Les déclarations de TVA mensuelles sont requises.
• Date limite : Le paiement de la TVA est dû à la fin du mois suivant les transactions imposables.
• Facturation : Les factures doivent être émises dans les cinq jours ouvrables suivant la fourniture et inclure des informations spécifiques telles que les informations du fournisseur et du client, le montant de la TVA, etc. Des systèmes de facturation électronique sont en place.

Exemptions et fournitures à taux zéro

• Exemptions : Produits médicinaux, services éducatifs, services de santé, certains équipements médicaux et aides à la mobilité pour les personnes handicapées, livres (y compris les formats numériques), produits alimentaires de base, services financiers, immobilier (sauf hébergements hôteliers), jeux, transports publics, essence.
• Taux zéro : Exportations.

Changements clés de la loi n° 14/23 de 2024 :

• E-commerce : Les ventes sont imposables en Angola si le siège, la résidence, ou l'établissement permanent de l'acheteur est en Angola ou si le paiement est effectué dans le pays, indépendamment de l'origine de l'expédition. Cela concerne les transactions B2B et B2C.
• Déductions : Les exportations et transactions exemptées sous le régime général de TVA et le régime douanier spécial sont désormais éligibles aux déductions. Les biens divers exemptés ne le sont plus. La date limite pour demander des déductions est désormais de 12 mois à partir de la date d'émission de la facture.
• TVA captive : Les entités publiques (à l'exclusion des entreprises publiques) peuvent désormais appliquer la TVA captive aux transactions d'importation.

Changements de la loi de finances 2025 :

• Taux de TVA réduit de 5 % sur les importations et transferts d'équipements industriels par les fabricants (soumis à l'approbation de l'autorité fiscale).
• Changement de régime requis à la fin du mois suivant le dépassement des seuils de chiffre d'affaires ou d'importation pour des régimes d'exclusion et simplifiés.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées au fur et à mesure de l'évolution des lois et règlements fiscaux. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.

L'Angola offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer et encourager l'investissement, principalement régies par la Loi sur l'Investissement Privé. Ces incitations varient selon le régime d'investissement choisi : Contractuel, Spécial ou Déclaration Préalable.

Régime Contractuel

Ce régime s'applique aux investissements supérieurs à 1 million USD. Les investisseurs peuvent négocier des incitations spécifiques dans les limites légales établies. Celles-ci peuvent inclure :

• Réductions de l'impôt sur le revenu des sociétés (CIT), de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IIT) et de la taxe de timbre pendant une durée allant jusqu'à 15 ans.
• Crédits d'impôt pouvant atteindre 50 % du montant de l'investissement pour un maximum de 10 ans.
• Taux de dépréciation et de réinstallation accrus (jusqu'à 80 %) pour les investissements dans les zones désignées (B, C et D) pendant 10 ans maximum.
• Report des paiements d'impôt.
• Reconnaissance de 80 % des coûts d'investissement dans les infrastructures (normalement à la charge du gouvernement) comme coût du projet.

Régime Spécial

Ce régime vise les investissements inférieurs à 1 million USD dans les secteurs prioritaires spécifiquement listés. Les avantages sont accordés automatiquement en fonction de la zone d'investissement (A, B, C, ou D). Les avantages incluent des exemptions de frais et charges pour les services publics (à l'exclusion des services publics). Des procédures accélérées sont disponibles via l'Agence de Promotion des Investissements et Exportations d'Angola (AIPEX). Le réinvestissement des bénéfices dans les trois ans dans de nouvelles installations ou équipements offre des déductions sur le revenu imposable pendant cinq ans (jusqu'à 80 % selon l'emplacement).

Régime de Déclaration Préalable

Ce régime couvre les investissements en dehors des secteurs prioritaires listés sous le Régime Spécial. Les avantages sont accordés automatiquement et comprennent une réduction de 50 % de la taxe foncière pour les propriétés utilisées comme bureaux ou établissements. Pendant une période de deux ans, des avantages supplémentaires s'appliquent :

• Réduction de 20 % du CIT
• Réduction de 25 % de l'IIT sur les dividendes
• Réduction de 20 % de l'impôt industriel
• Réduction de 50 % de la taxe de timbre
• Réduction de 25 % de la taxe sur l'application du capital

D'autres facilités relatives aux permis, visas, services publics, etc., peuvent également être disponibles. Des avantages fiscaux et incitations supplémentaires existent en dehors de la Loi sur l'Investissement Privé. Ceux-ci incluent des incitations liées à la création d'emplois (déductions basées sur le salaire du fonctionnaire le plus bas), aux stages, à la formation professionnelle, aux initiatives environnementales (véhicules électriques, énergies renouvelables) et à des secteurs spécifiques comme la production pétrolière incrémentale.

Il est crucial de noter que ces informations sont valides à la date du 5 février 2025, et que des réglementations et incitations spécifiques peuvent changer. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal ou AIPEX directement pour obtenir les détails les plus à jour.