Impôts en Andorre

Andorre opère un système fiscal moderne qui comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les sociétés et les taxes indirectes, aux côtés d'un système de sécurité sociale complet. Pour les employeurs et les employés, les principales considérations tournent autour des contributions à la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) et de l'application de l'Impôt sur la Renda de les Persones Físiques - IRPF. Comprendre ces obligations est crucial pour des pratiques d'emploi conformes au sein de la Principauté. Le système est conçu pour être compétitif à l'international tout en finançant les services sociaux essentiels et l'administration publique.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs en Andorre sont principalement responsables de la contribution à la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), qui couvre les prestations de santé, maternité, paternité et retraite. Les contributions sont calculées sur la base du salaire brut de l'employé. Il existe deux branches au sein de la CASS : la branche générale (santé et maternité/paternité) et la branche retraite.

Les taux de contribution pour 2025 devraient suivre la structure actuelle, avec des taux appliqués sur le salaire brut de l'employé jusqu'à un certain plafond de contribution. L'employeur et l'employé contribuent, l'employeur versant la part la plus importante.

Branche CASS	Taux employeur	Taux employé	Taux total
Général (Santé)	10,5%	3%	13,5%
Retraite	6,5%	4%	10,5%
Total CASS	17%	7%	24%

Remarque : Ces taux sont basés sur la législation en vigueur et devraient s'appliquer pour 2025, sous réserve de toute modification législative.

La base de contribution est généralement le salaire brut de l'employé, avec une limite maximale. Pour 2025, cette base maximale devrait être déterminée annuellement par le gouvernement. Les contributions sont généralement payées mensuellement. Il n'existe pas de taxes sur la paie municipales ou régionales séparées en Andorre ; la CASS constitue le principal système de contribution à la sécurité sociale.

Exigences en matière de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) sur les salaires de leurs employés. Le montant de l'IRPF à retenir dépend du revenu annuel total de l'employé ainsi que des déductions et allowances applicables. Le système IRPF d'Andorre est progressif, avec des taux d'imposition qui augmentent avec le revenu.

Les taux et tranches d'IRPF pour 2025 devraient être les suivants :

Revenu imposable annuel (EUR)	Taux d'imposition
Jusqu'à 24 000	0%
De 24 001 à 40 000	5%
Au-dessus de 40 000	10%

Les employeurs calculent le montant de la retenue mensuelle en se basant sur le revenu annuel prévu de l'employé, en tenant compte des déductions standard et des éventuelles allowances spécifiques déclarées par l'employé. La retenue constitue un acompte sur la responsabilité fiscale annuelle finale de l'employé.

Deductions et allowances fiscales pour les employés

Les employés en Andorre peuvent bénéficier de diverses déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable pour l'IRPF. Ceux-ci incluent :

• Allowance Personnelle Générale : une allowance de base accessible à tous les contribuables.
• Allowance pour Dépendants : déductions supplémentaires pour les enfants et autres membres de la famille à charge.
• Allowance pour Ascendants : allowances pour parents ou grands-parents à charge.
• Allowance pour Invalidité : allowances spécifiques pour les contribuables ou leurs dépendants avec des incapacités.
• Deductions pour le Logement : déductions liées à la résidence principale, telles que les intérêts hypothécaires ou le loyer sous certaines conditions.
• Deductions pour l'Éducation : déductions pour les frais éducatifs des dépendants.
• Deductions pour Aliments et Pension Alimentaire : versements effectués selon une ordonnance judiciaire.
• Deductions pour Dons : dons à des entités qualifying.
• Deductions pour Investissements : certains investissements peuvent donner droit à des déductions.

Les montants spécifiques pour ces allowances et les conditions d'application des déductions sont fixés annuellement par la législation fiscale et doivent être considérés par les employeurs lors du calcul de la retenue mensuelle IRPF, en se basant sur les informations fournies par l'employé.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs doivent respecter des délais précis pour les contributions à la CASS et la retenue et la déclaration de l'IRPF.

• Contributions CASS : les contributions mensuelles doivent généralement être versées d'ici le dernier jour du mois suivant celui où les salaires ont été payés.
• Retenue IRPF : les montants retenus sur les salaires des employés doivent être versés aux autorités fiscales mensuellement ou trimestriellement, en fonction de la taille de l'employeur et du montant total retenu. Les délais spécifiques sont généralement fixés dans les 20 premiers jours du mois suivant la période de paiement.
• Déclaration annuelle : les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle résumant le total des salaires versés et l’IRPF retenu pour chaque employé durant l’année civile précédente. Cette déclaration est essentielle pour permettre aux employés de déposer leur déclaration annuelle IRPF. La date limite de cette déclaration annuelle est généralement fixée dans les premiers mois de l’année (par exemple, avant la fin février ou mars) suivant l'année fiscale.

Une tenue de registres précise des salaires, retenues et contributions est essentielle pour la conformité.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers résidant et travaillant en Andorre sont généralement soumis aux mêmes règles de la CASS et de l'IRPF que les nationaux andorrans. Leur statut de résident fiscal déterminera leurs obligations fiscales complètes. Les personnes qui passent plus de 183 jours en Andorre dans une année civile sont généralement considérées comme résidents fiscaux.

Pour les entreprises étrangères employant des individus en Andorre, il est nécessaire d’établir une présence légale ou d'utiliser un service d'Employer of Record (EOR) pour gérer la paie locale, les contributions CASS et la retenue de l'IRPF en conformité. Une entreprise étrangère sans établissement stable en Andorre ne peut pas employer directement du personnel ni gérer directement ses obligations en matière de paie locale.

Les individus non-résidents percevant des revenus issus de travaux effectués en Andorre peuvent être soumis à un impôt spécifique sur le revenu des non-résidents, souvent appliqué sous forme d’un taux forfaitaire sur le revenu brut, bien que cela soit moins courant pour les relations d’emploi standard comparé aux services fournis par des non-résidents. Utiliser un EOR garantit que le traitement fiscal et de la sécurité sociale correct est appliqué en fonction du statut du travailleur et de la réglementation locale.