Les employeurs en Andorre sont responsables de contributions significatives au système de sécurité sociale andorran (Caixa Andorrana de Seguretat Social, ou CASS). Ces contributions couvrent divers avantages pour les employés, notamment les soins de santé, les pensions et l'assurance invalidité.

Contributions à la Sécurité Sociale (CASS)

Le taux total de contribution au CASS est de 22 % du salaire brut de l'employé. Les employeurs supportent la plus grande partie de ce coût, soit 15,5 % du salaire brut. La répartition des contributions de l'employeur est la suivante :

• Branche Générale (Vieillesse, Invalidité, Survivants, Maladie, Maternité, Médical) : 7 % des revenus bruts
• Branche Retraite : 8,5 % des revenus bruts

Impôt sur les Sociétés

Les entreprises andorranes sont soumises à un impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices, connu sous le nom d'Impost de Societats (IS). Le taux standard de l'impôt sur les sociétés en Andorre est de 10 %. Les entreprises résidentes sont imposées sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur leurs bénéfices provenant d'Andorre. Les entreprises andorranes sont éligibles à diverses déductions et compensations qui peuvent réduire leur charge fiscale.

Autres Taxes Potentielles pour les Employeurs

En fonction de la nature de votre entreprise et des employés que vous embauchez, vous pourriez être soumis à des taxes supplémentaires :

• Taxe sur les Activités Économiques (IAE) : Les entreprises exerçant des activités commerciales, professionnelles ou artistiques sont soumises à l'IAE. Cette taxe varie en fonction de l'activité commerciale et de l'emplacement.
• Impôt Général Indirect (IGI) : L'IGI est appliqué à la vente de biens et services.
• Taxes Spéciales : Certaines industries, telles que la banque et l'assurance, peuvent être soumises à des taxes spéciales.

Andorre utilise un système d'impôt sur le revenu progressif connu sous le nom d'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF). Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus provenant d'Andorre.

Taux d'imposition

• 0% pour les revenus jusqu'à 24 000 €
• 5% pour les revenus entre 24 001 € et 40 000 €
• 10% pour les revenus dépassant 40 000 €

Les employés en Andorre contribuent également au système de sécurité sociale (CASS), qui couvre l'assurance maladie, les pensions et d'autres prestations sociales.

Contributions à la Sécurité Sociale (CASS)

Les employés contribuent à hauteur de 6,5% de leur salaire brut au CASS. Cette contribution est directement déduite de leur salaire.

Le système fiscal d'Andorre comprend diverses déductions et allocations qui peuvent réduire le revenu imposable d'un individu.

Allocations et Déductions

• Allocation personnelle et familiale minimale : Chaque contribuable bénéficie d'une allocation personnelle minimale, et des allocations supplémentaires peuvent être appliquées pour les personnes à charge (conjoint, enfants).
• Déductions liées au logement : Les locataires peuvent être éligibles à des déductions, ou ceux qui possèdent un bien immobilier peuvent bénéficier de déductions liées à leur hypothèque.
• Contributions aux pensions : Les contributions à certains plans de pension peuvent être déductibles d'impôt.
• Déductions supplémentaires : Des déductions peuvent être disponibles pour l'invalidité, les dons à des organisations caritatives et d'autres circonstances spécifiques.

Le système de TVA d'Andorre, connu sous le nom d'Impost General Indirecte (IGI), s'applique à la fourniture de biens et de services dans le pays.

Taux Standard de l'IGI

Le taux standard de l'IGI en Andorre est de 4,5 %. Ce taux est considérablement plus bas que les taux de TVA dans de nombreux autres pays européens.

Taux Réduits de l'IGI

Certains services bénéficient de taux réduits de l'IGI :

• Taux Réduit de 1 % : S'applique à certains biens et services essentiels, y compris les produits alimentaires de base, les activités culturelles et certains services médicaux.
• Taux Réduit de 2,5 % : S'applique aux services tels que l'éducation, le transport de passagers et certains services d'hôtellerie.

Enregistrement à la TVA/IGI

Les entreprises qui fournissent des biens et services taxables en Andorre peuvent devoir s'enregistrer pour l'IGI si leur chiffre d'affaires dépasse certains seuils.

Services Soumis à l'IGI

La plupart des services fournis en Andorre sont soumis à l'IGI. Cela inclut :

• Services professionnels (juridiques, comptables, de conseil, etc.)
• Services techniques (réparations, maintenance)
• Services de télécommunications
• Services culturels et de divertissement
• Services de transport

Services Exemptés de l'IGI

Certains services sont exemptés de l'IGI en Andorre, y compris :

• Services financiers
• Services d'assurance
• Services médicaux et de santé
• Services éducatifs
• Certains services de location

Transactions B2B (Business-to-Business)

• Entreprises de l'UE : Le mécanisme d'autoliquidation peut s'appliquer aux services B2B fournis aux entreprises enregistrées dans d'autres pays de l'UE.
• Entreprises hors UE : L'IGI peut ne pas être facturé pour les services B2B fournis aux entreprises situées en dehors de l'UE.

Transactions B2C (Business-to-Consumer)

L'IGI s'applique généralement aux services fournis aux consommateurs en Andorre, quel que soit l'emplacement du prestataire de services.

Le faible taux d'imposition des sociétés en Andorre constitue un incitatif important pour les entreprises. Le taux général est de 10 %, mais les entreprises nouvellement créées bénéficient d'une réduction de 50 % de leur base imposable au cours de leur première année d'activité.

Les entreprises andorranes bénéficient également d'un régime d'exonération de participation, particulièrement attractif pour les sociétés holding. Dans le cadre de ce régime, les dividendes des filiales (qu'elles soient résidentes ou non résidentes) et les plus-values générées par la vente d'actions de filiales sont exonérés de l'impôt sur les sociétés (IS) andorran. Pour bénéficier de l'exonération, la société andorrane doit détenir au moins 5 % des parts de la filiale, la période de détention doit être d'au moins un an, et la filiale doit être soumise à un impôt comparable à l'IS andorran, avec un taux nominal minimum de 4 % (c'est-à-dire 40 % du taux standard andorran).

Crédits d'Impôt

L'Andorre offre des crédits d'impôt pour encourager les investissements et la création d'emplois. Ceux-ci incluent une déduction de 5 % sur les investissements réalisés dans des immobilisations liées à l'activité de l'entreprise, une déduction de 3 000 € pour chaque augmentation du nombre moyen d'employés permanents, et un crédit d'impôt pour les taxes andorranes payées par l'entreprise.

Accords Fiscaux Internationaux

L'Andorre a signé plusieurs conventions de double imposition (CDI) pour éviter la double imposition et promouvoir les investissements transfrontaliers. L'Andorre a également signé la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (MLI), qui impacte un vaste réseau de traités bilatéraux.