Impôts en Andorre

Andorra opère un système fiscal moderne comprenant l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les sociétés et les taxes indirectes, aux côtés d'un système de sécurité sociale complet. Pour les employeurs et les employés, les principales préoccupations tournent autour des contributions à la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS) et de l'application de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques - IRPF. Comprendre ces obligations est essentiel pour des pratiques d'emploi conformes dans la Principauté. Le système est conçu pour être compétitif à l'international tout en finançant des services sociaux et une administration publique essentiels.

Obligations en matière de sécurité sociale et de taxe sur la masse salariale de l'Employer of Record

Les employeurs en Andorre sont principalement responsables de contribuer à la Cassa Andorrana de Seguretat Social (CASS), qui couvre les prestations de santé, maternité, paternité et retraite. Les contributions sont calculées sur la base du salaire brut de l'employé. Il existe deux branches au sein de la CASS : la branche générale (santé et maternité/paternité) et la branche retraite.

Les taux de contribution pour 2026 devraient suivre la structure actuelle, avec des taux appliqués au salaire brut de l'employé jusqu'à une certaine base maximale de contribution. L'employeur et l'employé contribuent, l'employeur payant la part la plus importante.

Branche CASS	Taux Employeur	Taux Employé	Taux Total
Général (Santé)	7 %	3 %	10 %
Retraite	8,5 %	3,5 %	12 %
Total CASS	15,5 %	6,5 %	22 %

Note : Ces taux sont basés sur la législation actuelle et devraient s'appliquer pour 2026, sous réserve de toute modification législative.

La base de contribution est généralement le salaire brut de l'employé, avec une limite maximale. Pour 2026, cette base maximale devrait être fixée annuellement par le gouvernement. Les contributions sont généralement versées mensuellement. Il n'existe pas de taxes sociales municipales ou régionales distinctes en Andorre ; la CASS constitue le principal système de contribution à la sécurité sociale.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) sur les salaires de leurs employés. Le montant de l'IRPF à retenir dépend du revenu annuel total de l'employé ainsi que des déductions et allowances applicables. Le système IRPF d'Andorre est progressif, avec des taux d'imposition augmentant avec le revenu.

Les taux et tranches d'IRPF pour 2026 devraient être les suivants :

Revenu imposable annuel (EUR)	Taux d'imposition
Jusqu'à 24 000	0 %
De 24 001 à 40 000	5 %
Au-dessus de 40 000	10 %

Les employeurs calculent le montant de retenue mensuelle en fonction du revenu annuel prévu de l'employé, en tenant compte des déductions standard et des allocations spécifiques que l'employé a déclarées. La retenue constitue un paiement anticipé sur la responsabilité fiscale annuelle finale de l'employé.

Déductions fiscales et allowances pour les employés

Les employés en Andorre peuvent bénéficier de diverses déductions et allowances qui réduisent leur revenu imposable à des fins IRPF. Celles-ci incluent :

• Allocation personnelle générale : Une allocation de base accessible à tous les contribuables.
• Allocation pour personnes à charge : Allocations supplémentaires pour enfants et autres membres de la famille à charge.
• Allocation pour ascendants : Allocations pour parents ou grands-parents à charge.
• Allocation pour handicap : Allocations spécifiques pour les contribuables ou leurs dépendants avec un handicap.
• Deductions pour logement : Deductions liées à la résidence principale, telles que les intérêts hypothécaires ou le loyer dans certaines conditions.
• Deductions pour éducation : Deductions pour les frais d'éducation des dépendants.
• Deductions pour pensions alimentaires et soutien à l'enfant : Paiements effectués en vertu d'une ordonnance judiciaire.
• Deductions pour dons : Dons à des entités habilitées.
• Deductions pour investissements : Certains investissements peuvent donner droit à des déductions.

Les montants spécifiques de ces allowances et les conditions pour appliquer ces déductions sont fixés annuellement par la législation fiscale et doivent être pris en compte par les employeurs lors du calcul de la retenue IRPF mensuelle, en fonction des informations fournies par l'employé.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs doivent respecter des délais spécifiques pour les contributions à la CASS et la retenue et déclaration de l'IRPF.

• Contributions CASS : Les cotisations mensuelles sont généralement dues jusqu'au dernier jour du mois suivant le paiement des salaires.
• Retenue IRPF : Les montants retenus sur les salaires des employés doivent être versés aux autorités fiscales mensuellement ou trimestriellement, en fonction de la taille de l'employeur et du montant total retenu. Les échéances spécifiques sont généralement fixées dans les 20 premiers jours du mois suivant la période de paiement.
• Déclaration annuelle : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle résumant la totalité des salaires payés et l'IRPF retenu pour chaque employé durant l'année civile précédente. Cette déclaration est essentielle pour permettre aux employés de déposer leur déclaration annuelle d'IRPF. La date limite pour cette déclaration annuelle se situe généralement au cours des premiers mois de l'année (par exemple, fin février ou mars) suivant l'année fiscale.

Une tenue de registres précise des salaires, retenues et contributions est essentielle pour assurer la conformité.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers résidant et travaillant en Andorre sont généralement soumis aux mêmes règles de la CASS et de l'IRPF que les nationaux andorrans. Leur statut de résident fiscal déterminera leurs obligations fiscales complètes. Les individus qui passent plus de 183 jours en Andorre au cours d'une année civile sont généralement considérés comme résidents fiscaux.

Pour les sociétés étrangères employant des individus en Andorre, il est nécessaire de créer une présence légale ou d'utiliser un service d'Employer of Record (EOR) pour gérer la paie locale, les contributions à la CASS et la retenue IRPF conformément à la réglementation. Une société étrangère sans établissement permanent en Andorre ne peut pas employer directement du personnel ni gérer ses obligations locales en matière de paie.

Les personnes non résidentes percevant des revenus issus du travail effectué en Andorre peuvent être soumises à un impôt spécifique sur le revenu de non-résident, souvent appliqué sous forme d'un taux forfaitaire sur le revenu brut, bien que cela soit moins fréquent pour les relations d'emploi standard comparé aux services fournis par des non-résidents. L'utilisation d'un EOR garantit l'application correcte du traitement fiscal et de sécurité sociale en fonction du statut du travailleur et de la réglementation locale.