Impuestos en Singapur

Singapore opera un sistema de impuesto progresivo para individuos, siendo los ingresos por empleo un componente principal de la renta gravable. Tanto los empleadores como los empleados tienen obligaciones y consideraciones fiscales distintas que deben cumplirse anualmente. Entender estos requisitos es crucial para operaciones de nómina fluidas y para cumplir con la Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) y la Central Provident Fund (CPF) Board. Los empleadores desempeñan un papel clave en asegurar las contribuciones y retenciones correctas, mientras que los empleados se benefician de varias deducciones y asignaciones que pueden reducir su carga fiscal global.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Singapur son principalmente responsables de contribuir al Central Provident Fund (CPF) por sus empleados que son Ciudadanos Singapurenses o Residentes Permanentes. El CPF es un esquema integral de ahorros para la seguridad social que cubre jubilación, atención médica y vivienda. Las tasas de contribución se determinan por la edad del empleado y su salario mensual, con aportaciones tanto del empleador como del empleado.

La Skills Development Levy (SDL) es otra contribución obligatoria para los empleadores. Esta tasa se paga por todos los empleados que trabajan en Singapur, incluyendo empleados extranjeros. Los fondos recaudados se utilizan para apoyar iniciativas de capacitación y mejora de habilidades de la fuerza laboral.

Contribuciones al Central Provident Fund (CPF)

Las contribuciones al CPF son obligatorias para empleados que sean Ciudadanos Singapurenses o Residentes Permanentes. Las tasas de contribución varían según el grupo de edad del empleado y su salario total. Existen techos salariales que limitan la cantidad máxima de contribuciones requeridas.

Grupo de Edad del Empleado	Salario Mensual Total	Tasa de Contribución del Empleador	Tasa de Contribución del Empleado	Tasa Total de Contribución
Menos de 55	> S$750	17%	20%	37%
55 a 60	> S$750	15%	14%	29%
60 a 65	> S$750	11.5%	9.5%	21%
65 a 70	> S$750	9%	7.5%	16.5%
Más de 70	> S$750	7.5%	5%	12.5%
Todas las Edades	S$50 - S$750	Escala Graduada	Escala Graduada	Escala Graduada
Todas las Edades	< S$50	0%	0%	0%

Nota: Estas tasas son indicativas y basadas en la normativa vigente. Las tasas específicas para 2025 están sujetas a anuncio oficial.

El techo salarial de la Ordinary Wage (OW) para contribuciones al CPF es de S$6,800 mensuales (a partir de Sep 2023, potencialmente susceptible a cambios). También existe un Techo Salarial Anual (AWC) que limita las contribuciones obligatorias al CPF para el año.

Skills Development Levy (SDL)

La SDL es pagadera por los empleadores para todos los empleados (locales y extranjeros) que brindan servicios en Singapur. La tasa actual de SDL es del 0.25% de los salarios brutos mensuales del empleado, hasta un máximo de S$11.25 por mes por empleado (basado en un techo salarial de S$4,500).

Requisitos de Retención del Impuesto Sobre la Renta

Singapur opera bajo un sistema de Pay As You Earn (PAYE) para el impuesto sobre la renta. Aunque normalmente los empleadores no están obligados a retener mensualmente el impuesto sobre la renta de los salarios de empleados residentes durante todo el año, sí tienen un papel crucial en reportar los ingresos de los empleados anualmente a IRAS. Este reporte anual permite a IRAS evaluar la obligación tributaria del empleado.

No obstante, los empleadores están obligados a retener impuestos de la remuneración de empleados no residentes en ciertas condiciones, y de los pagos realizados a empleados que dejan Singapur (limpieza fiscal).

Reporte Anual de Ingresos (Formulario IR8A)

Los empleadores deben preparar y presentar el Formulario IR8A y sus anexos (como el Anexo 8A, Anexo 8B o el Formulario IR8S) a IRAS antes del 1 de marzo de cada año para todos los empleados que hayan estado empleados en el año calendario anterior. Este formulario detalla los ingresos del empleado, beneficios en especie y contribuciones al CPF, que IRAS usa para prellenar la declaración de impuestos del empleado. Muchos empleadores participan en el esquema de Auto-Inclusión (AIS), donde envían esta información electrónicamente directamente a IRAS.

Limpieza fiscal para empleados que dejan su empleo

Cuando un empleado (Ciudadano de Singapur, Residente Permanente o extranjero) cesa en su empleo en Singapur o planea abandonar Singapur por más de tres meses, el empleador debe notificar a IRAS y retener todos los fondos adeudados al empleado. Este proceso, conocido como limpieza fiscal, asegura que el empleado liquide cualquier obligación fiscal pendiente antes de salir. El empleador debe presentar el Formulario IR21 al menos un mes antes de la fecha de cese del empleo o salida del empleado.

Deducciones fiscales y asignaciones para empleados

Los empleados en Singapur pueden reclamar varias deducciones fiscales y alivios personales para reducir su renta gravable. Estos alivios están diseñados para apoyar a la familia, fomentar el ahorro y reconocer ciertos gastos. Los empleados reclaman estos alivios al presentar su declaración anual de impuestos.

Relaciones y deducciones personales comunes incluyen:

• Relieve Personal: Un alivio básico disponible para todos los contribuyentes residentes.
• Relieve por Cónyuge/ Cónyuge discapacitado: Para apoyar a un cónyuge o cónyuge discapacitado.
• Relieve por Hijos Calificados/Discapacitados: Para apoyar a los hijos.
• Relieve por Padres/Abuelos/Padres/Abuelos discapacitados: Para apoyar a padres o abuelos.
• Relieve por CPF: Las contribuciones obligatorias y voluntarias al CPF son generalmente deducibles de impuestos, sujetas a ciertos límites.
• Donaciones: Las donaciones en efectivo a Instituciones aprobadas de Carácter Público (IPCs) son deducibles de impuestos.
• Cuotas de Cursos: Las cuotas pagadas por cursos aprobados relacionados con la profesión, negocio, empleo o cualificaciones académicas/profesionales, son deducibles hasta un cierto límite.
• Relieve por Madre Trabajadora (WMCR): Para madres trabajadoras que estén casadas, divorciadas o viudas, en función de un porcentaje de sus ingresos obtenidos por hijos calificados.

Las cantidades específicas y los criterios de elegibilidad para estos alivios y deducciones son determinados por IRAS y pueden estar sujetos a cambios. Los empleados deben consultar las directrices oficiales de IRAS para la información más precisa y actualizada al presentar sus impuestos.

Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte

Cumplir con los plazos fiscales es crucial para empleadores y empleados para evitar penalidades.

• Contribuciones mensuales al CPF: Los empleadores deben pagar las contribuciones al CPF antes del último día del mes calendario. Los pagos atrasados acarrean penalizaciones.
• Pagos mensuales de SDL: Los pagos de SDL se realizan normalmente junto con las contribuciones al CPF.
• Reporte anual de ingresos de empleados (Formulario IR8A/AIS): Los empleadores deben presentar el Formulario IR8A o hacerlo electrónicamente a través de AIS antes del 1 de marzo cada año, por los ingresos del año calendario anterior.
• Limpieza fiscal (Formulario IR21): Los empleadores deben presentar el Formulario IR21 al menos un mes antes de que un empleado cese en su empleo o abandone Singapur por más de tres meses.
• Declaración de impuestos sobre la renta del empleado: Los residentes deben presentar su declaración de impuestos anual (Formulario B/B1) antes del 18 de abril si presenta electrónicamente, o el 15 de abril si presenta en papel.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores extranjeros y empresas

Las obligaciones fiscales para trabajadores extranjeros y empresas en Singapur dependen significativamente de su estado de residencia fiscal y la naturaleza de su presencia en el país.

Empleados extranjeros

• Residencia fiscal: Una persona generalmente se considera residente fiscal en Singapur si es Ciudadano de Singapur, Residente Permanente o extranjero que permaneció o fue empleado en Singapur durante 183 días o más en el año calendario anterior.
• Tasas de impuesto para no residentes: Los empleados no residentes son gravados de manera diferente dependiendo de su período de estadía:
  • Estancia de 60 días o menos: Generalmente exento de impuestos sobre ingresos laborales, salvo por honorarios de directores, honorarios de consultoría y ciertos otros ingresos.
  • Estancia de 61 a 182 días: Gravados a una tasa fija de 15% sobre los ingresos laborales brutos, o según las tasas progresivas para residentes sobre la renta neta, la cual resulte en un impuesto mayor. Las deducciones personales generalmente no están disponibles.
  • Estancia de 183 días o más en un período de dos años: Puede ser considerada residente fiscal para ese período.
  • Estancia de 183 días o más en el año calendario anterior: Se considera residente fiscal para ese año.
• Limpieza fiscal: Como se mencionó, los empleadores deben gestionar la limpieza fiscal para empleados extranjeros que cesen en su empleo o dejen Singapur.

Empresas extranjeras

• Establecimiento permanente (EP): Las obligaciones fiscales de una empresa extranjera en Singapur dependen de si tiene o no un establecimiento permanente (EP) en el país. Un EP generalmente incluye un lugar fijo de negocios (como una oficina o sucursal) o un agente con autoridad para concluir contratos.
• Impuestos: Si una empresa extranjera tiene un EP en Singapur, los ingresos atribuibles a ese EP están sujetos al impuesto corporativo de Singapur. Si no tiene EP, la empresa generalmente no está sujeta al impuesto corporativo de Singapur sobre ingresos derivados de outside Singapore.
• Obligaciones del Employer of Record: Una empresa extranjera que emplee personas en Singapur, incluso sin un EP, puede tener obligaciones laborales relacionadas con el CPF (para Ciudadanos Singapurenses o PRs si son el empleador legal) y SDL, y debe cumplir con los requisitos de reporte de ingresos (IR8A) y limpieza fiscal (IR21) para sus empleados que trabajan en Singapur.
• Tratados fiscales: Singapur posee una extensa red de Acuerdos para Evitar la Doble Imposición (DTA) con numerosos países. Estos tratados pueden ofrecer alivio para evitar la doble tributación y pueden afectar el tratamiento fiscal de ingresos para empresas e individuos extranjeros.

Navegar estos requisitos fiscales requiere atención cuidadosa y cumplimiento con los plazos. Utilizar los servicios de un Employer of Record puede ayudar a las empresas, especialmente a entidades extranjeras, a gestionar estas complejas obligaciones fiscales y de nómina de manera eficiente y conforme en Singapur.