Singapur

En Singapur, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con la compensación de empleados, enfocándose principalmente en las contribuciones al Fondo Central de Previsión (CPF).

Obligaciones Fiscales para Empleadores en Singapur para 2025

A partir del 5 de febrero de 2025, las siguientes obligaciones fiscales para empleadores están en vigor en Singapur:

Contribuciones al Fondo Central de Previsión (CPF)

• Para empleados de hasta 55 años: Los empleadores contribuyen hasta el 17% del salario mensual de un empleado a su cuenta CPF. El empleado contribuye hasta un 20%. Estas contribuciones están sujetas a un techo mensual de salario ordinario de SGD 7,400 y a un techo anual de salario total de SGD 102,000.
• Para empleados de 55 a 60 años: La tasa de contribución del empleador es del 15,5%, mientras que el empleado contribuye un 17%.
• Para empleados de 60 a 65 años: El empleador contribuye un 13%, mientras que el empleado contribuye un 13%.
• Para empleados de 65 a 70 años: El empleador contribuye un 9% y el empleado contribuye un 7.5%.
• Para empleados mayores de 70 años: El empleador contribuye un 7.5%, mientras que el empleado contribuye un 5%.

Estas tasas aplican a ciudadanos y residentes permanentes de Singapur. Para nuevos residentes permanentes, pueden aplicar tasas de contribución graduadas durante los dos primeros años.

Impuesto para el Desarrollo de Habilidades (SDL)

Los empleadores también contribuyen al Impuesto para el Desarrollo de Habilidades (SDL), un pequeño impuesto con un máximo de SGD 11.25 por mes por empleado.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

Singapur tiene una tasa fija de impuesto sobre la renta corporativa del 17% sobre la renta imponible. Esto aplica tanto a empresas residentes como no residentes.

Impuesto sobre la Renta para Empleados Extranjeros

• Residentes: Los empleados extranjeros considerados residentes fiscales están sujetos a las mismas tasas progresivas de impuesto sobre la renta que los ciudadanos de Singapur, que van del 0% al 24% dependiendo del nivel de ingresos.
• No Residentes: Los empleados no residentes son gravados a una tasa fija del 15% o las tasas progresivas de los residentes, lo que sea más alto, sobre sus ingresos por empleo. Otros ingresos obtenidos en Singapur por no residentes generalmente se gravan a una tasa fija del 24%.

Requisitos de Declaración Fiscal

• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Las empresas deben presentar un Ingreso Imponible Estimado (ECI) dentro de los tres meses posteriores al cierre de su año financiero, seguido de los formularios C-S/ Formulario C-S (Lite)/ Formulario C.
• Esquema de Inclusión Automática (AIS): Los empleadores con más de cinco empleados deben presentar electrónicamente la información de ingresos de los empleados ante IRAS antes del 1 de marzo de cada año.
• Impuesto sobre la Renta Individual: Los individuos, incluidos los empleados extranjeros, deben presentar sus declaraciones fiscales anuales antes del 15 de abril del año siguiente (o el 18 de abril si se presentan electrónicamente).

Información General sobre Impuestos en Singapur

El sistema fiscal de Singapur es conocido por su eficiencia y transparencia, lo que contribuye a su entorno favorable para los negocios. Además de las obligaciones del empleador mencionadas anteriormente, vale la pena destacar otros aspectos fiscales clave dentro del sistema fiscal más amplio de Singapur:

• Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST): Un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios, actualmente en un 8%.
• Impuesto sobre la Propiedad: Un impuesto anual sobre los propietarios de propiedades, basado en el valor anual de la propiedad.
• Impuesto de Timbre: Un impuesto sobre ciertos documentos legales, como transacciones de propiedad y transferencias de acciones.
• Impuesto Retenido en la Fuente: Aplica a ciertos pagos realizados a no residentes, como dividendos, intereses y regalías. Las tasas varían según el tipo de pago y cualquier tratado fiscal aplicable.

Comprender estos aspectos generales, junto con sus obligaciones específicas como empleador, garantiza una visión completa del panorama fiscal de Singapur. Para obtener detalles precisos y verificar las últimas actualizaciones sobre todos los asuntos fiscales, se recomienda consultar la información oficial de la Autoridad de Impuestos Internos de Singapur (IRAS).

En Singapur, las deducciones de impuestos para empleados, conocidas como "tax deduction at source", son retenidas de los salarios por los empleadores y remitidas a la Autoridad de Impuestos Internos de Singapur (IRAS). Los empleadores son responsables de realizar las deducciones con precisión y presentar los informes a tiempo.

Residencia Fiscal

• Residente Fiscal: Se considera residente fiscal a una persona que reside en Singapur durante 183 días o más en un año calendario. Los residentes fiscales se benefician de tasas impositivas progresivas y diversas desgravaciones fiscales.
• No Residente Fiscal: Se considera no residente fiscal a las personas que residen en Singapur por menos de 183 días. Generalmente se les aplica un impuesto fijo del 24% sobre los ingresos generados en Singapur, excepto los ingresos por empleo, que se gravan a la tasa más alta entre el 15% o las tasas para residentes.

Tasas Impositivas (Año de Evaluación 2025, Año de Ingreso 2024)

A partir del 5 de febrero de 2025, las tasas impositivas más recientes disponibles son para el Año de Evaluación 2024 (ingresos obtenidos en 2023). Las tasas para el Año de Evaluación 2025 (ingresos obtenidos en 2024) no se han publicado aún.

• Residentes: Tasas impositivas progresivas que van del 0% al 22%. Por ejemplo, los primeros S$20,000 están exentos de impuestos, los siguientes S$10,000 al 2%, y así sucesivamente.
• No Residentes: Los ingresos por empleo se gravan a la tasa más alta entre el 15% o las tasas para residentes. Otros ingresos se gravan al 24%.

Deducciones y Desgravaciones (Año de Evaluación 2024)

• Desgravación para el CPF de Empleados: Las contribuciones al Fondo Central de Previsión (CPF) son deducibles de impuestos.
• Desgravación por Cónyuge: S$2,000 si los ingresos anuales del cónyuge no superan los S$4,000.
• Desgravación por Cónyuge con Discapacidad: S$5,500.
• Desgravación por Hijo Calificado: S$4,000 por cada hijo calificado.
• Desgravación para Madres Trabajadoras por Hijos: Un porcentaje de los ingresos obtenidos, dependiendo del número de hijos.
• Desgravación para Cuidado por Abuelos: S$3,000 si cuidan de un nieto.
• Desgravación por Padres/Abuelos: Cantidades variables dependiendo de los ingresos y las circunstancias de vida de los padres/abuelos.
• Desgravación por Impuesto al Empleo de Criada Extranjera: Desgravación por el pago del impuesto al empleo de criadas extranjeras.
• Desgravación por Cuotas de Cursos: Desgravación por cursos aprobados relacionados con el empleo.
• Donaciones Caritativas: Las donaciones a instituciones aprobadas son elegibles para una deducción de impuestos del 250%.

Responsabilidades del Empleador

• Retención de Impuestos: Los empleadores deben deducir la cantidad correcta de impuestos de los salarios de los empleados cada mes.
• Declaración de Impuestos: Los empleadores deben presentar el Formulario IR8A para cada empleado antes del 1 de marzo de cada año, resumiendo los ingresos del empleado del año anterior.
• Remisión de Impuestos: Los impuestos retenidos de los empleados deben ser remitidos mensualmente a IRAS.

Plazos

• Presentación del Formulario IR8A: 1 de marzo de cada año.
• Presentación del Impuesto sobre la Renta Individual: 15 de abril de cada año (18 de abril para la presentación electrónica).

Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar. Se recomienda consultar con IRAS o con un profesional fiscal para obtener la información más actualizada.

En Singapur, el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST, por sus siglas en inglés) es un impuesto al valor agregado aplicado a la mayoría de bienes y servicios consumidos localmente, así como a los bienes importados.

Tasas y Aplicabilidad del GST

• Tasa Estándar: 9% en la mayoría de bienes y servicios.
• Tasa Cero: 0% en exportaciones y servicios internacionales.
• Exenciones: Las ventas y arrendamientos de propiedades residenciales, servicios financieros, metales preciosos de inversión y tokens de pago digital están exentos.

Registro del GST

• Umbral: Las empresas con una facturación anual imponible que exceda SGD 1 millón deben registrarse.
• Registro Voluntario: Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente para reclamar el GST de insumos.
• Empresas Extranjeras: Las empresas no residentes que proporcionan servicios digitales a consumidores en Singapur deben registrarse si su facturación global excede SGD 1 millón y las entregas a clientes no registrados para GST en Singapur exceden SGD 100,000. Reglas similares pueden aplicarse a servicios no digitales y bienes de bajo valor. Se requiere un representante fiscal para empresas extranjeras sin entidad local.

Presentación y Pago del GST

• Frecuencia: Generalmente trimestral, con opción para presentación mensual.
• Plazo: Dentro de un mes después del final del período contable. Las empresas que utilizan el sistema GIRO (General Interbank Recurring Order) para el pago tienen 15 días adicionales.
• Método: La presentación electrónica a través del portal myTax es obligatoria.

GST en Bienes Importados

El GST se aplica a los bienes importados en Singapur, recaudado por la Aduana de Singapur. Pueden aplicarse algunas exenciones y esquemas de alivio. Los viajeros están obligados a declarar los bienes sujetos a impuestos y aranceles que superen su concesión libre de impuestos y el alivio del GST, y pagar los aranceles y el GST correspondientes.

Ejemplos de Suministros Exentos

• Servicios financieros (la mayoría).
• Venta y arrendamiento de propiedades residenciales.
• Importación y suministro local de metales preciosos de inversión.
• Tokens de pago digital.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional de impuestos para obtener la información más actualizada y asesoramiento personalizado.

Singapur ofrece una serie de incentivos fiscales para fomentar la inversión y el crecimiento económico. Estos incentivos están dirigidos a diversos sectores y actividades empresariales. A partir del 5 de febrero de 2025, los principales incentivos incluyen aquellos para startups, investigación y desarrollo, registro de propiedad intelectual y sedes centrales. Los detalles específicos pueden cambiar, por lo que siempre es mejor consultar los recursos oficiales más recientes para obtener la información más actualizada.

Exención Fiscal para Startups

• Elegibilidad: Empresas recién incorporadas en Singapur con un máximo de 20 accionistas, que cumplan con criterios específicos de participación accionaria.
• Incentivo: Exención fiscal de hasta S$125,000 sobre los primeros S$200,000 de ingresos imponibles durante los tres primeros años consecutivos.

Exención Fiscal Parcial para Empresas

• Elegibilidad: Empresas que no han reclamado previamente la exención fiscal para startups.
• Incentivo: Exención de hasta S$102,500 sobre los primeros S$200,000 de ingresos imponibles.

Deducciones Fiscales para Investigación y Desarrollo (I+D)

• Elegibilidad: Negocios que realizan actividades de I+D calificadas en Singapur.
• Incentivo: Deducciones mejoradas del 400% sobre los primeros S$400,000 gastados en costos de personal y consumibles para proyectos de I+D calificados (aplicable desde YA 2024 hasta YA 2028). Está disponible una deducción fiscal del 100% para todos los demás gastos de I+D calificados.

Costos de Registro de Propiedad Intelectual (PI)

• Elegibilidad: Negocios que registran PI calificada (patentes, marcas comerciales, diseños, etc.) en Singapur.
• Incentivo: Una deducción fiscal del 400% sobre los primeros S$400,000 de costos de registro de PI calificados (para cada YA 2024 a YA 2028).

Incentivos para Sedes Centrales

• Elegibilidad: Empresas que establecen actividades sustantivas de sedes centrales en Singapur para gestionar y controlar operaciones comerciales regionales.
• Incentivo: Tasas impositivas concesionarias de 5%, 10% o 15% sobre los ingresos derivados de actividades calificadas de sedes centrales, a menudo concedidas junto con otros incentivos como el Certificado de Pionero o el Incentivo de Desarrollo y Expansión. Esto también puede incluir deducciones fiscales dobles en gastos relacionados con fusiones y adquisiciones y una asignación sobre el valor de adquisición.

Otros Incentivos

Esquema de Asignación de Inversión: Ofrece una posible exención fiscal de hasta el 100% sobre ciertos gastos de capital fijo, generalmente administrado por la Junta de Desarrollo Económico (EDB). Crédito de Inversión Reembolsable: Destinado a promover actividades económicas sustantivas, ofrece un crédito fiscal en efectivo reembolsable diseñado para ser compatible con los estándares fiscales globales.

Procedimientos de Aplicación

Por lo general, las solicitudes para incentivos específicos se presentan a las agencias gubernamentales correspondientes, como la EDB o la Autoridad de Impuestos Internos de Singapur (IRAS). Los requisitos específicos varían según el incentivo particular.

Información Fiscal General para Negocios

La tasa de impuesto sobre la renta corporativa en Singapur es generalmente del 17%. El año fiscal generalmente coincide con el año calendario. Sin embargo, las declaraciones de impuestos se presentan en base al año financiero precedente (por ejemplo, los ingresos obtenidos durante el año financiero que termina en 2024 están gravados en YA 2025). Alivio fiscal extranjero está disponible a través de créditos por impuestos pagados sobre ingresos específicos de origen extranjero.

Alivios y Reembolsos de Impuesto sobre la Renta Personal

Singapur también ofrece varios alivios fiscales y reembolsos de impuesto sobre la renta personal. Estos están destinados a apoyar objetivos sociales, como el cuidado de familiares y la planificación para la jubilación. Ejemplos incluyen alivio por ingresos ganados, alivio para cónyuge/cónyuge discapacitado y alivio para padre/padre discapacitado. También están disponibles reembolsos fiscales, que reducen directamente la cantidad de impuestos a pagar.

Es importante tener en cuenta que las regulaciones fiscales y los programas de incentivos pueden estar sujetos a cambios. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos o referirse a recursos gubernamentales oficiales para obtener asesoramiento personalizado y actualizado.