Navegar por el panorama fiscal para empleadores y empleados en Rusia requiere una comprensión clara de las obligaciones y requisitos establecidos por las autoridades fiscales. El sistema tributario ruso, particularmente en lo que concierne al empleo, implica contribuciones a fondos sociales y la retención del impuesto personal sobre la renta, con reglas específicas que rigen el cálculo, pago e informes. Los empleadores actúan como "Employer of Record", responsables de calcular, deducir y remitir correctamente los impuestos y contribuciones a los órganos estatales correspondientes.
El cumplimiento de las leyes fiscales rusas es esencial para las empresas que operan en el país, ya sea que empleen personal local o extranjero. Entender los matices de las contribuciones sociales, las tasas del impuesto sobre la renta, las deducciones disponibles y los plazos de reporte es crucial para garantizar operaciones fluidas y evitar sanciones. El marco para estas obligaciones está principalmente definido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y las leyes federales relevantes que rigen el seguro social.
Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina
Los empleadores en Rusia están obligados a pagar contribuciones sociales unificadas (USC) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren el seguro de pensiones, el seguro social (discapacidad temporal y maternidad) y el seguro médico obligatorio. La USC se calcula en base a la remuneración bruta de los empleados, incluidos salarios, bonificaciones y otros pagos.
La tasa combinada estándar para la USC se aplica hasta un cierto límite de ingreso anual por empleado. Los ingresos que exceden este umbral están sujetos a una tasa menor. Además, los empleadores deben contribuir al seguro social obligatorio contra accidentes laborales y enfermedades profesionales, con tasas que varían según la industria del empleador y la clase de riesgo.
Contribuciones Sociales Unificadas (USC) - Tasas Estándar (según entendimiento actual para 2025)
| Límite de ingreso anual (por empleado) | Tasa aplicada por debajo del umbral | Tasa aplicada por encima del umbral |
|---|---|---|
| Establecido anualmente por el gobierno | 30% | 15% |
- El límite de ingreso anual está sujeto a cambios cada año.
- La tasa del 30% es una tasa combinada que cubre pensiones, seguridad social y seguro de salud.
- La tasa del 15% se aplica a la porción del ingreso que excede el umbral y está principalmente destinada al seguro de pensiones y salud.
Ciertas categorías de empleadores o industrias pueden ser elegibles para tasas reducidas de USC, sujeto a condiciones específicas delineadas en el Código Fiscal.
Seguro Social Obligatorio contra Accidentes Laborales y Enfermedades Profesionales
- Las tasas varían del 0.2% al 8.5% de la remuneración bruta.
- La tasa específica depende de la clase de riesgo asignada al empleador (Clase 1 a Clase 32).
- Las clases de riesgo se determinan en función de la actividad principal del empleador.
Estas contribuciones generalmente se pagan mensualmente, junto con el pago de salarios.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta (PIT)
Los empleadores en Rusia son responsables de retener el Impuesto personal sobre la renta (PIT), conocido como NDFL (Налог на доходы физических лиц), del ingreso de sus empleados y remitirlo a las autoridades fiscales. La tasa impositiva depende del estado de residencia fiscal del empleado y del tipo de ingreso.
Para los residentes fiscales de Rusia, se aplica una escala progresiva de impuestos a la mayoría de los tipos de ingreso, incluido el ingreso por empleo. Las personas se consideran generalmente residentes fiscales si permanecen en Rusia 183 días o más dentro de un período de 12 meses.
Tasación del Impuesto personal sobre la Renta (PIT - NDFL) para Residentes Fiscales (según entendimiento actual para 2025)
| Ingreso anual (RUB) | Tasa de impuesto |
|---|---|
| Hasta 5,000,000 | 13% |
| Excediendo 5,000,000 | 15% |
- La tasa del 15% se aplica solo a la porción de ingreso que excede los 5,000,000 de RUB anuales.
Para las personas que no son residentes fiscales de Rusia, generalmente se aplica una tasa fija a los ingresos originados en Rusia, incluida la renta por empleo.
Tasa del Impuesto Personal sobre la Renta (PIT - NDFL) para No Residentes (según entendimiento actual para 2025)
| Tipo de ingreso | Tasa de impuesto |
|---|---|
| La mayoría de los ingresos provenientes de Rusia (incluido el empleo) | 30% |
- Pueden aplicarse excepciones según tratados internacionales o categorías específicas de trabajadores extranjeros (por ejemplo, especialistas altamente cualificados).
Los empleadores deben calcular y retener la cantidad correcta de PIT de cada pago salarial y remitirlo a las autoridades fiscales antes de los plazos establecidos.
Deducciones y Bonificaciones de los Empleados
Los residentes fiscales en Rusia son elegibles para diversas deducciones fiscales (вычеты) que pueden reducir su ingreso gravable a efectos del PIT. Los empleadores pueden aplicar ciertas deducciones directamente al calcular la retención mensual del PIT, siempre que el empleado presente los documentos necesarios o una confirmación de la autoridad fiscal.
Tipos comunes de deducciones fiscales incluyen:
- Deducciones Fiscales Estándar: Se otorgan mensualmente, principalmente en función del número de hijos. También existe una deducción básica para el contribuyente y ciertas otras categorías (por ejemplo, personas con discapacidad), aunque la deducción básica para el contribuyente a menudo no se aplica si el ingreso excede un cierto límite.
- Para el contribuyente (si aplica): RUB 3,000 o RUB 500 por mes.
- Para el primer y segundo hijo: RUB 1,400 por mes por hijo.
- Para el tercer y siguientes hijos: RUB 3,000 por mes por hijo.
- Para un hijo con discapacidad: Se aplican deducciones adicionales (por ejemplo, RUB 12,000 para un padre/adoptante, RUB 6,000 para un tutor/curador).
- Las deducciones por hijos se aplican hasta que el hijo cumple 18 años (o 24 si estudia a tiempo completo) y los ingresos anuales del empleado no superan un cierto límite (sujeto a ajuste anual).
- Deducciones del Impuesto Social: Para gastos como educación (propia, hijos, hermanos), tratamiento médico y medicamentos, aportaciones voluntarias a fondos de pensiones, y donaciones benéficas. A menudo se reclaman anualmente mediante una declaración de impuestos, pero algunas pueden reclamarse a través del empleador con notificación previa de la autoridad fiscal.
- Deducciones por Impuestos sobre la Propiedad: Para gastos relacionados con la compra o construcción de propiedad residencial en Rusia, y los intereses pagados por hipotecas. Estas deducciones generalmente se reclaman anualmente mediante una declaración de impuestos, pero también se pueden reclamar a través del empleador con confirmación de la autoridad fiscal.
- Deducciones por Impuestos a la Inversión: Relacionadas con contribuciones a cuentas de inversión individuales (IIA) o ingresos por la venta de valores mantenidos por un período determinado.
Los empleados deben presentar la documentación requerida a su empleador o a la autoridad fiscal para solicitar estas deducciones.
Plazos para Cumplimiento y Reportes de Impuestos
Los empleadores tienen obligaciones significativas de reporte respecto a impuestos sobre la nómina e ingresos de los empleados. La presentación precisa y oportuna de informes y el pago de impuestos y contribuciones son fundamentales.
Los principales formularios de reporte incluyen:
- ЕФС-1 (Información Unificada sobre el Fondo Social Ruso): Este formulario reemplazó varios informes anteriores (como SZV-TD, SZV-STAZH, DVS-03, 4-FSS). Incluye secciones sobre eventos laborales (contratación, terminación, transferencias), períodos de servicio y contribuciones por accidentes. Los plazos varían según la sección reportada (por ejemplo, eventos laborales generalmente antes del siguiente día hábil, períodos de servicio anualmente).
- 6-NDFL (Cálculo del Impuesto Personal sobre la Renta): Este reporte resume los ingresos pagados a las personas, el PIT calculado, retenido y transferido. Se presenta trimestral y anualmente.
- Los informes trimestrales (para el 1er, 2do y 3er trimestre) suelen deberse antes del 25 del mes siguiente al trimestre de reporte.
- El informe anual generalmente debe presentarse antes del 25 de febrero del año siguiente al año de reporte.
Los plazos de pago del PIT y USC suelen estar ligados al pago de salarios. El PIT retenido debe transferirse al presupuesto antes de fechas específicas tras el pago de ingresos (por ejemplo, a menudo antes del 28 del mes en curso para ingresos pagados entre el 1 y el 22, con reglas específicas para pagos de fin de mes y fin de año). Los pagos de USC generalmente deben hacerse antes del 28 del mes siguiente al mes en que se calculan las contribuciones.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
La contratación de trabajadores extranjeros en Rusia conlleva consideraciones fiscales específicas, principalmente relacionadas con su estado de residencia fiscal.
- Residencia Fiscal: La condición de residencia fiscal de un extranjero determina la tasa aplicable del PIT (13/15% para residentes, 30% para no residentes sobre ingresos provenientes de Rusia). La regla de los 183 días en 12 meses es la principal para determinar la residencia. Los empleadores deben monitorear el estado de residencia fiscal de sus empleados extranjeros durante el año, ya que este puede cambiar.
- PIT para No Residente: Como se mencionó, la tasa estándar del PIT para empleados no residentes sobre sus ingresos laborales en Rusia es del 30%. Sin embargo, existen excepciones, especialmente para Especialistas Altamente Calificados (HQS), quienes son gravados con un 13% desde el primer día, independientemente del estado de residencia, siempre que su condición HQS esté debidamente documentada. Los ciudadanos de ciertos países de la EAEU también pueden estar sujetos a reglas diferentes, típicamente gravados a la tasa de residente desde el primer día.
- Contribuciones Sociales para Trabajadores Extranjeros: Las reglas de USC para nacionales extranjeros dependen de su estatus migratorio (por ejemplo, estancia temporal, permiso de residencia temporal, permiso de residencia permanente) y ciudadanía (por ejemplo, ciudadanos de la EAEU). En general, los extranjeros con permisos de residencia temporal o permanente, o ciudadanos de países de la EAEU, están sujetos a las mismas reglas de USC que los ciudadanos rusos. Los extranjeros en estatus de estancia temporal pueden tener limitaciones en los tipos de seguros sociales que cubren, afectando la tasa aplicable de USC.
- Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personas en Rusia puede crear un riesgo de establecimiento permanente (PE), lo que podría activar obligaciones fiscales corporativas en Rusia. Sin embargo, emplear personal a través de una estructura competente como un "Employer of Record" puede ayudar a gestionar este riesgo, ya que el EOR actúa como empleador legal en Rusia, manejando todas las obligaciones laborales y fiscales locales sin necesariamente constituir un PE para el cliente extranjero.
Comprender estas reglas específicas es vital para las empresas extranjeras que contratan en Rusia para garantizar el cumplimiento tanto para la empresa como para su fuerza laboral extranjera.
