Impuestos en Rumanía

Romania opera un sistema de impuestos progresivo para individuos, aunque los ingresos laborales están sujetos a una tasa fija después de deducir las contribuciones sociales obligatorias. El sistema implica contribuciones significativas a la seguridad social tanto por parte de empleadores como de empleados, junto con una tasa plana de impuesto sobre la renta aplicada sobre la base salarial neta. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de estos impuestos y contribuciones a través del proceso de nómina, garantizando el cumplimiento de la normativa nacional. Comprender estas obligaciones es esencial para cualquier empresa que emplee personal en Rumania, ya sea local o extranjera.

Gestionar la nómina y el cumplimiento fiscal en Rumania requiere atención cuidadosa a los detalles, ya que las reglas y tasas pueden estar sujetas a cambios. Los empleadores son responsables de calcular, retener y pagar diversas contribuciones y el impuesto sobre la renta en nombre de sus empleados, así como de realizar sus propias contribuciones específicas para el empleador.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Rumania deben contribuir a varios fondos de seguridad social basados en los salarios brutos de sus empleados. Las principales contribuciones del empleador son para la Contribución de Seguro de Riesgo y Accidente Laboral (CAM). La base de cálculo para estas contribuciones es generalmente el salario bruto mensual del empleado, hasta ciertos límites para contribuciones específicas.

Las tasas estándar de contribución del empleador previstas para 2025 son las siguientes:

Tipo de contribución	Abreviatura	Tasa (Esperada 2025)	Base de cálculo	Notas
Contribución al Seguro de Riesgo y Accidentes Laborales	CAM	2.25%	Salario bruto	La tasa varía según la clase de riesgo de actividad del empleador (0.15% - 0.85%)

Nota: La tasa del 2.25% para CAM es una tasa general que se cita con frecuencia; la tasa específica depende del código NACE de la empresa y de la clase de riesgo asociada, que oscila entre 0.15% y 0.85%. La tabla anterior utiliza la referencia general.

Los empleadores también deben asegurarse de que las contribuciones de los empleados (CAS y CASS) se calculen y retengan correctamente del salario bruto antes de pagar el salario neto.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados. La tasa estándar del impuesto sobre la renta aplicada a los ingresos laborales en Rumania es un 10% fijo.

La base imponible para el impuesto sobre la renta se calcula deduciendo las contribuciones sociales obligatorias del empleado (CAS y CASS) del salario bruto mensual. Algunas deducciones y asignaciones personales pueden reducir aún más esta base imponible antes de aplicar el 10% del impuesto.

El empleador calcula el salario bruto, resta las contribuciones sociales obligatorias del empleado (CAS y CASS), deduce las deducciones personales aplicables y luego aplica la tasa del 10% al monto resultante para determinar el impuesto sobre la renta a retener.

Deducciones y Asignaciones Personales del Empleado

Los empleados en Rumania están sujetos a contribuciones sociales obligatorias y al impuesto sobre la renta. Estos suelen ser retenidos por el empleador del salario bruto.

Las principales contribuciones del empleado previstas para 2025 son:

Tipo de contribución	Abreviatura	Tasa (Esperada 2025)	Base de cálculo	Notas
Contribución al Seguro Social	CAS	25%	Salario bruto (hasta un tope)	El límite es 24 veces el salario mínimo nacional bruto por mes
Contribución al Seguro de Salud Social	CASS	10%	Salario bruto (sin límite para ingresos laborales)

Nota: Pueden aplicarse exenciones específicas o tasas reducidas para ciertos sectores (p. ej., TI, construcción, agricultura, industria alimentaria) bajo condiciones específicas. Las tasas anteriores son tasas generales.

Los empleados también pueden beneficiarse de deducciones personales que reducen su base imponible para el cálculo del impuesto sobre la renta del 10%. La deducción personal básica se aplica a individuos con un ingreso mensual bruto por debajo de un umbral determinado. Este monto de deducción varía en función del nivel de ingresos brutos y aumenta para empleados con dependientes.

Niveles y montos previstos de deducción personal para 2025 (basados en la normativa vigente):

Umbral de ingreso mensual bruto (RON)	Deducción personal básica (RON)	Deducción adicional por dependiente (RON)
Hasta 2,000	500	150
2,001 - 3,000	Disminuyendo de 500 a 0	150
Por encima de 3,000	0	150

Nota: La deducción personal básica disminuye linealmente para ingresos brutos entre 2.001 RON y 3.000 RON, alcanzando cero en 3.000 RON. La deducción adicional por dependientes (cónyuge, hijos u otros miembros de la familia que reciben apoyo) es fija por dependiente, independientemente del nivel de ingresos del empleado, pero solo se aplica si el ingreso bruto del empleado está por debajo de 3.000 RON.

Plazos de Cumplimiento y Presentación de Informes Fiscales

Los empleadores en Rumania son responsables del cálculo, retención, declaración y pago oportuno de los impuestos laborales y contribuciones sociales. La declaración principal utilizada para este propósito es la Forma 112, la "Declaración sobre las obligaciones de pago de contribuciones sociales, impuesto sobre la renta y el registro nominal de las personas aseguradas."

La Forma 112 debe presentarse mensualmente antes del día 25 del mes siguiente al período de reporte (es decir, el 25 de febrero para la nómina de enero). Los pagos correspondientes de las contribuciones sociales retenidas y del impuesto sobre la renta también deben realizarse antes de esa fecha.

Existen obligaciones de reporte anual que resumen los ingresos y pagos de impuestos realizados a los empleados durante el año. Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina, incluyendo detalles del salario bruto, contribuciones, deducciones y salario neto para cada empleado.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Emplear trabajadores extranjeros u operar como una empresa extranjera en Rumania conlleva consideraciones fiscales específicas.

Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de un individuo en Rumania dependen de su estado de residencia fiscal. En general, las personas que son residentes fiscales en Rumania se gravan por sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo por ingresos de fuente rumana. Un trabajador extranjero puede convertirse en residente fiscal en Rumania si cumple ciertos criterios, como tener su domicilio en Rumania o estar presente en el país durante más de 183 días en cualquier período de 12 meses.

Convenios para evitar la doble imposición: Rumania tiene una extensa red de convenios para evitar la doble imposición con otros países. Estos convenios buscan evitar que la misma renta sea gravada en dos jurisdicciones diferentes y pueden proporcionar alivio o reglas específicas respecto a la tributación de ingresos laborales para trabajadores extranjeros. Las disposiciones de un tratado relevante pueden prevalecer sobre la legislación fiscal nacional en ciertas circunstancias.

Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en Rumania puede activar la creación de un establecimiento permanente (PE) a efectos fiscales, dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si se crea un PE, la empresa extranjera se vuelve sujeta al impuesto sobre sociedades en Rumania sobre las ganancias atribuibles al PE. Incluso sin un PE, una empresa extranjera que emplea residentes en Rumania generalmente debe registrarse como empleador para impuestos sobre la nómina y contribuciones sociales y cumplir con todas las obligaciones relacionadas, incluyendo retención y declaración. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estos requisitos complejos de nómina y cumplimiento sin establecer una entidad local o un PE.