RumaniaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Rumanía, los empleadores deben navegar por varias obligaciones fiscales, incluyendo la retención del impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y los impuestos específicos de cada sector.

Impuesto sobre la Renta

• Tasa: Se aplica una tasa fija del 10% a los ingresos de los empleados.
• Retención: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados.
• Fecha de Vencimiento: El pago y la presentación de la declaración deben hacerse antes del 25 del mes siguiente.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones de los Empleados:
  • Seguro de pensión: 25% del ingreso bruto.
  • Seguro de salud: 10% del ingreso bruto.
• Contribuciones del Empleador:

  • Seguro social:

    • 4% para condiciones laborales particulares.
    • 8% para condiciones laborales especiales.
    • 0% para condiciones laborales normales.

  • Seguro laboral (seguro de accidentes): 2.25% del salario bruto.

• Fecha de Vencimiento: Las contribuciones a la seguridad social del empleador y del empleado deben pagarse antes del 25 del mes siguiente.

Otros Impuestos y Regulaciones

• Impuesto sobre Dividendos: 10% sobre los dividendos distribuidos a partir del 1 de enero de 2025.
• Impuesto sobre Construcción: 1% del valor de las construcciones existentes al 31 de diciembre del año anterior (reintroducido en 2025). Pagadero en dos cuotas el 30 de junio y el 31 de octubre.
• Impuesto para Microempresas: Aplicable a negocios con ingresos anuales de hasta EUR 250,000 (reducido desde EUR 500,000 en 2025). Las tasas son del 1% para negocios con empleados y 3% para aquellos sin empleados.
• Salario Mínimo: Varía por sector; por ejemplo, RON 4,582 en construcción y RON 4,050 en agricultura/industria alimentaria a partir de enero de 2025.
• Exención de Impuestos para Salarios Bajos: RON 300 al mes no son gravables bajo condiciones específicas hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Eliminación de Incentivos Fiscales: Ciertos incentivos fiscales anteriormente aplicables a empleados en TI, construcción, agricultura y la industria alimentaria han sido eliminados a partir de enero de 2025.

Responsabilidades Adicionales del Empleador

• Certificado Anual de Salario: Debe ser proporcionado a los empleados a solicitud.
• Informes: Los empleadores deben presentar declaraciones de impuestos mensuales (Declaración 112) antes del 25 del mes siguiente.

Es importante señalar que esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legislativas. Siempre consulte con un asesor fiscal para obtener la información más reciente.

En Rumania, las deducciones fiscales para empleados abarcan contribuciones obligatorias a la seguridad social, impuestos sobre la renta y ciertas deducciones permitidas para gastos específicos y circunstancias personales.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Seguro de Pensiones: 25% del salario bruto.
• Seguro de Salud: 10% del salario bruto.
• Exención: Se aplica una deducción de 300 RON de la base de cálculo para estas contribuciones a los empleados a tiempo completo que ganen entre 4050 RON (salario bruto mínimo) y 4300 RON. Esto es aplicable a partir de 2025.

Impuesto sobre la Renta

• Tasa: 10% de los ingresos imponibles (ingresos brutos después de las contribuciones a la seguridad social y otras deducciones).
• Deducciones: Varias categorías de deducciones personales basadas en el número de dependientes disminuyen a medida que el salario bruto aumenta. Las deducciones solo están disponibles para ingresos mensuales de hasta 5300 RON. Los empleados con discapacidades podrían estar completamente exentos del impuesto sobre la renta.

Otros Gastos Deducibles

• Fondos de Pensiones Voluntarias: Contribuciones de hasta el equivalente en RON de 400 EUR anualmente.
• Seguro de Salud Privado: Primas y suscripciones de hasta el equivalente en RON de 400 EUR anualmente.
• Cuotas Sindicales: Cuotas de afiliación mensuales.
• Suscripciones a Instalaciones Deportivas: Hasta el equivalente en RON de 100 EUR anualmente.
• Donaciones a Obras de Caridad: Hasta el 3.5% del impuesto sobre la renta anual puede destinarse a causas benéficas.
• Eliminación de Incentivos Fiscales (2025): Los incentivos fiscales como exenciones de impuestos sobre la renta o contribuciones reducidas previamente disponibles para sectores como TI, construcción y agricultura son eliminados para ingresos ganados a partir de enero de 2025.
• Salarios Mínimos (2025): El salario mínimo en el sector de la construcción se fija en 4,582 RON, mientras que el salario mínimo para el sector de alimentos y agricultura es de 4,050 RON.
• Vales de Comida/Asignación de Alimentos: Los empleados pueden recibir estos beneficios, pero se tienen en cuenta en el cálculo del umbral de 4300 RON para la deducción de 300 RON. Esto es específico para 2025.

Información General sobre Impuestos

• La tributación se basa en los ingresos mundiales para los residentes fiscales rumanos, y en los ingresos de origen rumano para los no residentes.
• Se aplican reglas específicas con respecto a los reembolsos por gastos de viaje y servicios públicos para teletrabajadores (hasta 400 RON mensuales).

En Rumania, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), conocido localmente como Taxa pe Valoarea Adăugată (TVA), es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tarifas del IVA

• Tarifa Estándar: 19% (aplicable a la mayoría de bienes y servicios no elegibles para tarifas reducidas o exenciones). Al 5 de febrero de 2025, no hay indicios de un aumento planificado de la tarifa del IVA, a pesar de informes anteriores.
• Tarifa Reducida 1: 9% (aplicable a ciertos productos alimenticios, agua, alojamientos hoteleros, equipos médicos para personas con discapacidad y otros bienes/servicios especificados).
• Tarifa Reducida 2: 5% (aplicable a libros, periódicos, ciertos medicamentos, viviendas sociales, acceso a eventos culturales, servicios de restaurantes y catering, y otros bienes/servicios especificados).
• Tarifa Cero: 0% (aplicable a suministros intracomunitarios, exportaciones y transporte internacional de pasajeros).

Registro de IVA

• Umbral para Negocios Establecidos: RON 300,000 de facturación anual. Las empresas pueden optar por registrarse incluso si están por debajo de este umbral si se involucran en actividades específicas como importación de bienes o transacciones inmobiliarias. Las entidades no establecidas que realicen actividades específicas como transacciones intracomunitarias o exportaciones están obligadas a registrarse para el IVA, independientemente de su facturación.
• Umbral para Venta a Distancia (Intra-UE): EUR 10,000 de facturación anual. Esto se aplica a empresas que venden bienes en línea a consumidores en Rumania.
• Umbral para Negocios No-UE: Sin umbral. Estas empresas que proporcionan suministros gravables en Rumania deben registrarse para el IVA y nombrar a un representante fiscal.
• Proceso de Registro: Las empresas pueden registrarse en la Agencia Nacional para la Administración Fiscal (ANAF). Las empresas no-UE deben registrarse a través de un representante fiscal.

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia de Presentación: Mensual para la mayoría de las empresas. Las empresas con facturación anual de hasta RON 500,000 y sin adquisiciones intracomunitarias pueden presentar trimestralmente.
• Fecha Límite de Presentación: El 25 del mes siguiente al período de reporte.
• Fecha Límite de Pago: El 25 del mes siguiente al período de reporte. Los pagos deben hacerse en RON.
• Presentación Electrónica: Obligatoria para empresas medianas y grandes (facturación anual superior a RON 7 millones). La mayoría de los contribuyentes están obligados a presentar de forma electrónica.

Exenciones de IVA

• Exento sin Crédito: Ciertas operaciones bancarias y financieras, servicios médicos prestados por instituciones públicas, servicios educativos por entidades autorizadas y servicios postales públicos. Para estas exenciones, el IVA soportado no es recuperable.
• Exento con Crédito: Incluye exportaciones de bienes fuera de la UE, suministros intracomunitarios de bienes, transporte internacional de pasajeros y bienes colocados en zonas de libre comercio o depósitos aduaneros. El IVA soportado relacionado con estos suministros es generalmente recuperable.

Reporte SAF-T

• SAF-T (Archivo Estándar de Auditoría para Impuestos): Este requisito de reporte digital se aplica a todos los contribuyentes en Rumania, incluidos los negocios no establecidos, según el siguiente cronograma basado en el tamaño de la empresa: grandes contribuyentes desde el 1 de enero de 2022, medianos contribuyentes desde el 1 de enero de 2023, y pequeños y no establecidos contribuyentes desde el 1 de enero de 2025.

Facturación Electrónica

• Facturación Electrónica a través de RO e-Factura: Obligatoria para transacciones B2B y B2G entre negocios registrados con IVA en Rumania para transacciones que ocurren dentro de Rumania, comenzando después del 30 de junio de 2024. Las facturas simplificadas (generalmente aquellas por debajo de EUR 100) estarán incluidas en el mandato de facturación electrónica desde enero de 2025. Las transacciones con lugar de suministro fuera de Rumania (incluidos suministros intracomunitarios con un número de IVA de la UE válido) están excluidas. Para transacciones B2C sin un ID de IVA, se utiliza un marcador de posición de 13 dígitos de ceros.

Transporte Electrónico

• Reporte de Transporte Electrónico: Obligatorio para el transporte internacional. Las penalizaciones por incumplimiento se posponen para los Operadores Económicos Autorizados (AEO) hasta el 31 de marzo de 2025.

e-VAT

Las notificaciones de cumplimiento y las penalizaciones relacionadas bajo el mandato de e-VAT se posponen hasta julio de 2025.

Rumanía ofrece varios incentivos fiscales para estimular la inversión y el crecimiento económico. A partir del 1 de enero de 2025, se han implementado varios cambios que afectan a los incentivos existentes e introducen nuevos.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Beneficio Reinvertido: Las ganancias reinvertidas en nuevo equipamiento tecnológico utilizado para actividades de producción, procesamiento y renovación están exentas del impuesto corporativo. Esto incluye computadoras, periféricos, cajas registradoras, máquinas de control y facturación y software. Es importante destacar que el equipamiento bajo este incentivo no puede ser depreciado usando el método acelerado.
• Investigación y Desarrollo (I+D): Las empresas dedicadas a actividades de I+D pueden beneficiarse de una deducción adicional del 50% en gastos elegibles de I+D. También se puede aplicar la depreciación acelerada a dispositivos y equipos utilizados en I+D. Para calificar, las actividades deben ser clasificadas como investigación aplicativa o desarrollo tecnológico relevante para la actividad del contribuyente y realizadas dentro de Rumanía o la UE/EEE.
• Exención para Innovación y I+D: Los contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades de innovación e I+D relacionadas con la investigación científica y el desarrollo tecnológico están exentos del impuesto corporativo durante sus primeros diez años de operación.
• Parques Industriales: Las empresas ubicadas en parques industriales, científicos o tecnológicos se benefician de exenciones en impuestos sobre la tierra, impuestos sobre edificios e impuestos de planificación urbana. También están exentas de los impuestos asociados con el cambio de destino de terrenos dentro de estos parques.

Otros Incentivos Fiscales y Cambios

• Impuesto sobre Dividendos: El impuesto sobre dividendos ha aumentado del 8% al 10% para todos los contribuyentes (empresas, individuos y no residentes).
• Impuesto para Microempresas: El umbral de facturación anual para la tributación de microempresas se ha reducido a €250,000 para 2025 y se reducirá aún más a €100,000 en 2026. Se ha eliminado la condición descalificante de tener más del 20% de ingresos provenientes de servicios de consultoría y gestión. Se han actualizado los códigos NACE que determinan la tasa de impuesto para microempresas del 1% o el 3%.
• Impuesto sobre Construcción: Se ha reintroducido un impuesto del 1% sobre el valor de las construcciones existentes en el balance del contribuyente al 31 de diciembre del año anterior, excluyendo los edificios sujetos al impuesto sobre edificios. Las instituciones públicas, los institutos nacionales de investigación y desarrollo, las organizaciones sin fines de lucro y otras entidades específicas están exentas.
• Eliminación de Incentivos Específicos: Los incentivos fiscales, incluyendo exenciones del impuesto sobre la renta y contribuciones reducidas a pensiones para salarios por debajo de RON 10,000, previamente aplicables a las industrias de TI, construcción, agricultura y alimentos, han sido eliminados a partir de enero de 2025.
• Crédito Fiscal Extranjero: Rumanía ofrece un crédito fiscal extranjero para los impuestos pagados en jurisdicciones extranjeras, siempre que exista un tratado de doble imposición entre Rumanía y el país respectivo y la documentación adecuada. El crédito está limitado al impuesto rumano pagadero sobre esos ingresos.
• Exención por Participación: Los dividendos recibidos por una empresa residente en Rumanía de un estado miembro de la UE/EEE o un país tratado están exentos de impuestos si la empresa rumana posee al menos el 10% de las acciones del pagador durante un mínimo de un año.

Es importante consultar con un profesional en impuestos para obtener la orientación más actualizada y personalizada sobre los incentivos fiscales en Rumanía. Las regulaciones pueden ser complejas y sujetas a cambios, por lo que el asesoramiento experto actualizado es crucial para una planificación fiscal y cumplimiento precisos.