Impuestos en Rumanía

Romania opera un sistema de impuestos progresivos para individuos, aunque los ingresos por empleo están sujetos a una tasa fija después de deducir las contribuciones sociales obligatorias. El sistema implica contribuciones sustanciales a la seguridad social tanto de empleadores como de empleados, junto con una tasa plana del impuesto sobre la renta aplicada a la base salarial neta. Los Employer of Record, o EOR, juegan un rol crucial en la recaudación y remesa de estos impuestos y contribuciones a través del proceso de nómina, asegurando el cumplimiento con las regulaciones nacionales. Entender estas obligaciones es fundamental para cualquier empresa que emplee personal en Rumania, ya sea local o extranjera.

Gestionar la nómina y el cumplimiento fiscal en Rumania requiere atención cuidadosa a los detalles, ya que las reglas y tasas pueden estar sujetas a cambios. Los Employer of Record son responsables de calcular, retener y pagar las diversas contribuciones y el impuesto sobre la renta en nombre de sus empleados, además de realizar sus propias contribuciones específicas de empleador.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer of Record

Los empleadores en Rumania están obligados a contribuir a varios fondos de seguridad social en función de los salarios brutos de sus empleados. Las principales contribuciones del empleador son para la Contribución de Seguro de Riesgos Laborales y Accidentes (CAM). La base de cálculo para estas contribuciones generalmente es el salario mensual bruto del empleado, hasta ciertos límites para contribuciones específicas.

Las tasas estándar de contribución del empleador previstas para 2025 son las siguientes:

Tipo de contribución	Abreviatura	Tasa (Esperada 2025)	Base de cálculo	Notas
Contribución de Seguro de Riesgos Laborales y Accidentes	CAM	2.25%	Salario bruto	La tasa varía en función de la clase de riesgo de la actividad del empleador (0.15% - 0.85%)

Nota: La tasa del 2.25% para CAM es una tasa general frecuentemente citada; la tasa específica depende del código NACE de la empresa y la clase de riesgo asociada, que oscila entre 0.15% y 0.85%. La tabla anterior usa la referencia general.

Los empleadores también deben asegurarse de que las contribuciones del empleado (CAS y CASS) estén calculadas correctamente y retenidas del salario bruto antes de pagar el salario neto.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados. La tasa estándar de impuesto sobre la renta aplicada al ingreso por empleo en Rumania es una tasa fija del 10%.

La base imponible del impuesto sobre la renta se calcula deduciendo las contribuciones sociales obligatorias del empleado (CAS y CASS) del salario mensual bruto. Deducciones personales y asignaciones específicas pueden reducir aún más esta base imponible antes de aplicar el 10% de impuesto.

El empleador calcula el salario bruto, resta las contribuciones sociales obligatorias del empleado (CAS y CASS), deduce las deducciones personales aplicables y luego aplica la tasa del 10% sobre la cantidad resultante para determinar el impuesto sobre la renta que debe retenerse.

Deducciones y Asignaciones Personales de los Empleados

Los empleados en Rumania están sujetos a contribuciones sociales obligatorias y al impuesto sobre la renta. Estos generalmente son retenidos por el empleador del salario bruto.

Las principales contribuciones del empleado previstas para 2025 son:

Tipo de contribución	Abreviatura	Tasa (Esperada 2025)	Base de cálculo	Notas
Contribución de Seguro Social	CAS	25%	Salario bruto (hasta un techo)	El techo es 24 veces el salario mínimo bruto nacional por mes
Contribución de Seguro de Salud	CASS	10%	Salario bruto (sin techo para ingresos de empleo)

Nota: Exenciones específicas o tasas reducidas pueden aplicar en ciertos sectores (por ejemplo, TI, construcción, agricultura, industria alimentaria) bajo condiciones específicas. Las tasas arriba indicadas son tasas generales.

Los empleados también pueden beneficiarse de deducciones personales que reducen su base imponible para el cálculo del impuesto del 10%. La deducción personal básica se aplica a personas con ingresos brutos mensuales por debajo de un umbral determinado. La cuantía de esta deducción varía según el nivel de ingreso bruto y aumenta para empleados con dependientes.

Umbrales y montos de deducción personal esperados para 2025 (según regulaciones vigentes):

Umbral de ingreso mensual bruto (RON)	Deducción Personal Básica (RON)	Deducción adicional por dependiente (RON)
Hasta 2,000	500	150
2,001 - 3,000	Disminuye de 500 a 0	150
Sobre 3,000	0	150

Nota: La deducción personal básica disminuye linealmente para ingresos brutos entre 2,001 RON y 3,000 RON, llegando a cero en 3,000 RON. La deducción adicional por dependientes (cónyuge, hijos u otros familiares apoyados) es fija por dependiente, independientemente del nivel de ingreso del empleado, pero solo aplica si el ingreso bruto del empleado está por debajo de 3,000 RON.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores en Rumania son responsables del cálculo, retención, declaración y pago oportuno de los impuestos sobre la nómina y las contribuciones sociales. La declaración principal utilizada para este propósito es el Formulario 112, la "Declaración sobre las obligaciones de pago de contribuciones sociales, impuesto sobre la renta y el registro nominal de las personas aseguradas."

El Formulario 112 debe presentarse mensualmente antes del día 25 del mes siguiente al período de reporte (es decir, antes del 25 de febrero para la nómina de enero). Los pagos correspondientes de las contribuciones sociales y el impuesto sobre la renta retenido también deben realizarse antes de esa fecha.

Existen obligaciones de reporte anual también, que resumen los ingresos y los impuestos pagados a los empleados durante el año. Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina, incluyendo detalles del salario bruto, contribuciones, deducciones y salario neto para cada empleado.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Contratar trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Rumania introduce consideraciones fiscales específicas.

Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona en Rumania dependen de su estatus de residencia fiscal. Generalmente, las personas que son residentes fiscales en Rumania tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que no residentes solo sobre ingresos provenientes de Rumania. Un trabajador extranjero puede convertirse en residente fiscal en Rumania si cumple ciertos criterios, como tener su domicilio en Rumania o estar presente en el país más de 183 días en un período de 12 meses.

Tratados de doble imposición: Rumania tiene una extensa red de tratados de doble imposición con otros países. Estos tratados buscan prevenir que la misma renta sea gravada en dos jurisdicciones distintas y pueden ofrecer alivios o reglas específicas respecto a la tributación de ingresos por empleo para trabajadores extranjeros. Las disposiciones de un tratado relevante pueden prevalecer sobre la legislación fiscal interna en ciertas circunstancias.

Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en Rumania puede activar la creación de una permanent establishment (PE) para fines fiscales, dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si se crea una PE, la empresa extranjera queda sujeta al impuesto de sociedades rumano sobre las ganancias atribuibles a la PE. Incluso sin una PE, una empresa extranjera que emplea residentes en Rumania generalmente debe registrarse como Employer of Record o COR para obligaciones fiscales sobre nómina y contribuciones sociales y cumplir con todas las obligaciones asociadas, incluyendo retenciones y declaraciones. Utilizar un Employer of Record service puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estos complejos requisitos de nómina y cumplimiento sin necesidad de establecer una entidad local o PE.