Reino UnidoDetalles de Obligaciones Fiscales

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, los empleadores en el Reino Unido tienen varias obligaciones fiscales para el año fiscal 2024/2025 y más allá. Tenga en cuenta que la legislación y las regulaciones fiscales pueden cambiar y están sujetas a actualizaciones.

Impuesto sobre la Renta y Contribuciones al Seguro Nacional (NICs)

• Deducciones del Empleado: Los empleadores deben deducir el impuesto sobre la renta y las NICs de los salarios de los empleados según los códigos fiscales individuales y las ganancias. La Asignación Personal estándar para 2024/2025 es de £12,570 al año. Las tasas del impuesto sobre la renta son del 20% para ganancias de hasta £37,700 y del 40% para ganancias entre £37,701 y £125,140. Por encima de £125,140, la tasa es del 45%. Las NICs del empleado son del 0% hasta £12,570, del 8% en ganancias entre £12,571 y £50,270, y del 2% en ganancias superiores a £50,270.
• NICs del Empleador: Para 2024/2025, los empleadores pagan las NICs de Clase 1 al 13.8% sobre las ganancias de los empleados superiores a £9,100. A partir del 6 de abril de 2025, la tasa aumenta al 15%, y el umbral se reduce a £5,000. Sin embargo, la Asignación por Empleo aumenta a £10,500, lo que significa que los empleadores elegibles solo pagan las NICs del Empleador cuando su responsabilidad excede esta cantidad.
• NICs de Clase 1A: Pagadas sobre la mayoría de los beneficios en especie, a una tasa del 13.8% para 2024/2025. Deben pagarse antes del 19 de julio de 2025 (postal) o el 22 de julio de 2025 (electrónico).
• Información en Tiempo Real (RTI): Informe la información del PAYE a HMRC en tiempo real cada vez que pague a sus empleados. La información requerida hasta hoy no incluye las horas de trabajo detalladas de los empleados.

Informe y Presentación del Año Fiscal de PAYE

• Resumen de Pago Completo (FPS) y Resumen de Pago del Empleador (EPS): Deben presentarse antes del 19 de abril de 2025, cubriendo el año que termina el 5 de abril de 2024.
• Formularios P60: Proporcione a los empleados en nómina al 5 de abril de 2025, antes del 31 de mayo de 2025.
• Formularios P11D: Reportar gastos y beneficios antes del 6 de julio de 2025.
• Informe del Plan de Acciones para Empleados: Debe presentarse antes del 6 de julio de 2025.

Otras Obligaciones Fiscales

• Informe sobre la Brecha Salarial de Género: Para empleadores con 250 o más empleados, el informe debe presentarse antes del 4 de abril de 2025.
• Impuesto sobre el Aprendizaje: Si su factura salarial anual supera los £3 millones, debe pagar el Impuesto sobre el Aprendizaje al 0.5% de su factura salarial total.
• Informe de Visitantes de Negocios a Corto Plazo: Debe presentarse antes del 31 de mayo de 2025.
• Acuerdos de Liquidación del PAYE (PSA): Nuevos o modificados contratos de PSAs antes del 5 de julio de 2025, y los pagos deben hacerse antes del 19 de octubre de 2025.

Cambios Legislativos Próximos para 2025/2026

Es importante prepararse para el año fiscal 2025/2026 y estar al tanto de posibles cambios:

• Umbrales y Asignaciones Congelados: Se espera que la Asignación Personal y algunos umbrales de las NIC permanezcan congelados, lo que podría empujar a los empleados a tramos impositivos más altos.
• Impuesto sobre Sociedades: Para el año financiero que comienza el 1 de abril de 2023, la tasa principal para empresas con ganancias de £250,000 o más es del 25%. Para empresas con ganancias inferiores a £50,000, la tasa se mantiene en 19%. Un alivio marginal proporciona un aumento gradual en la tasa del Impuesto sobre Sociedades para ganancias entre £50,000 y £250,000.

Este resumen proporciona una visión general de las principales obligaciones fiscales de los empleadores en el Reino Unido para 2025/2026. Consulte con un asesor fiscal o HMRC para obtener orientación personalizada adaptada a las circunstancias específicas de su negocio.

En el Reino Unido, los empleadores deducen varios impuestos, contribuciones y otros montos de los salarios de los empleados, afectando el salario neto. Esto incluye el impuesto sobre la renta, contribuciones al Seguro Nacional y otras deducciones según los contratos de los empleados o obligaciones legales.

Impuesto sobre la Renta

• Asignación Personal: La asignación estándar para 2025-26 es de £12,570 anuales (£242 semanales/ £1,048 mensuales). Este es el monto que un empleado puede ganar antes de que se aplique el impuesto sobre la renta.

• Bandas Impositivas y Tasas (Inglaterra, Irlanda del Norte y Gales):

  • Tasa Básica: 20% sobre ingresos hasta £37,700 (por encima de la Asignación Personal).
  • Tasa Más Alta: 40% sobre ingresos entre £37,701 y £125,140.
  • Tasa Adicional: 45% sobre ingresos por encima de £125,140.

• Bandas Impositivas y Tasas (Escocia):

  • Tasa Inicial: 19% sobre ingresos hasta £2,827.
  • Tasa Básica: 20% sobre ingresos entre £2,828 y £14,921.
  • Tasa Intermedia: 21% sobre ingresos entre £14,922 y £31,092.
  • Tasa Más Alta: 42% sobre ingresos entre £31,093 y £62,430.
  • Tasa Avanzada: 47% sobre ingresos entre £62,431 y £125,140.
  • Tasa Superior: 48% sobre ingresos por encima de £125,140.

• Códigos Fiscales: A los empleados se les asignan códigos fiscales que determinan la cantidad de asignación libre de impuestos que reciben. Los empleadores usan estos códigos para calcular las deducciones correctas de impuestos sobre la renta.

Contribuciones al Seguro Nacional

El Seguro Nacional es una contribución hacia beneficios estatales como la Pensión Estatal y el Servicio Nacional de Salud. Tanto los empleados como los empleadores contribuyen.

• Contribuciones del Empleado: Deducidas de los ingresos por encima del Límite Inferior de Ingresos. Se aplican diferentes tasas según las bandas de ingresos.
• Contribuciones del Empleador: Los empleadores también pagan contribuciones al Seguro Nacional basadas en los ingresos de sus empleados por encima del Umbral Secundario.
• Subsidio de Empleo: Algunos empleadores pueden reducir sus obligaciones de Seguro Nacional mediante el Subsidio de Empleo.

Otras Deducciones Estatutarias

• Contribuciones a Pensiones: Para los empleados inscritos en planes de pensión del lugar de trabajo, las contribuciones se deducen automáticamente.
• Reembolsos de Préstamos Estudiantiles: Los reembolsos de préstamos estudiantiles se deducen basándose en los ingresos y el plan de reembolso.
• Órdenes Judiciales y Mantenimiento de Hijos: También se pueden realizar deducciones para órdenes judiciales como pagos de manutención de hijos.

Deducciones No Estatutarias

Estas son acordadas entre el empleador y el empleado e incluyen:

• Cuotas Sindicales
• Donaciones Caritativas
• Atención Médica Privada

Fechas Clave y Plazos para Empleadores (2025-26)

• 6 de abril de 2025: Actualizar los registros de nómina de los empleados para el nuevo año fiscal.
• 19 de abril de 2025: Presentar la última Declaración de Pago Completa (FPS) para 2024-25 y pagar cualquier PAYE y Seguro Nacional pendientes.
• 31 de mayo de 2025: Proporcionar P60s a los empleados que estaban en nómina el 5 de abril de 2025.
• 6 de julio de 2025: Informar sobre gastos y beneficios de los empleados (formularios P11D).
• Julio de 2025: Pagar contribuciones al Seguro Nacional Clase 1A.

Es importante tener en cuenta que esta información se basa en la legislación vigente y está sujeta a cambios. Consulte siempre las fuentes gubernamentales oficiales para obtener los detalles más actualizados.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo que se aplica a la mayoría de bienes y servicios en el Reino Unido.

Tasas y Umbrales del IVA

A partir del 1 de enero de 2025, la tasa estándar del IVA es del 20%. Una tasa reducida del 5% se aplica a ciertos bienes y servicios como asientos de automóvil para niños, combustible y energía doméstica, y algunos materiales de ahorro energético. Una tasa cero (0%) se aplica a artículos como la mayoría de los alimentos, libros, periódicos y ropa infantil. Algunos bienes y servicios están completamente exentos de IVA, incluidos seguros, finanzas, educación y servicios de salud. Cabe destacar que las tarifas de las escuelas privadas para términos que comiencen el 1 de enero de 2025 o después están ahora sujetas al IVA estándar del 20%.

El umbral actual para el registro del IVA es de £90,000. Las empresas deben registrarse para el IVA si su volumen de negocios imponible supera esta cantidad en cualquier período de 12 meses. El umbral para la cancelación del registro es de £88,000.

Registro del IVA

Las empresas están obligadas a registrarse para el IVA si su volumen de negocios anual imponible supera las £90,000 o si hay una creencia razonable de que superará este umbral en los próximos 30 días. Además, las empresas pueden optar por registrarse voluntariamente, incluso si su volumen de negocios está por debajo de este umbral. Las empresas no británicas que venden bienes o servicios a consumidores del Reino Unido, almacenan bienes en un almacén en el Reino Unido, o venden servicios digitales a consumidores del Reino Unido también deben registrarse.

Al superar el umbral, las empresas tienen 30 días para registrarse con HMRC.

Presentación y Pago

Las empresas registradas para el IVA generalmente están obligadas a presentar declaraciones y pagos electrónicamente a través de software compatible con el sistema Making Tax Digital (MTD) cada trimestre. La fecha límite para la presentación y el pago es un mes y siete días después del final del período contable. Por ejemplo, para el trimestre que finaliza el 31 de marzo, la fecha límite es el 7 de mayo.

Las empresas con un pasivo anual de IVA superior a £2.3 millones deben realizar pagos interinos adicionales. Aquellas con un volumen de negocios inferior a £1.35 millones pueden optar por el Esquema de Contabilidad Anual, realizando el pago una vez al año. Se imponen sanciones por presentaciones tardías.

Provisiones Exentas

Varios bienes y servicios están exentos de IVA, lo que significa que no se cobra IVA sobre su venta y las empresas no pueden reclamar el IVA en gastos relacionados. Estas categorías exentas incluyen, entre otras:

• Seguros
• Finanzas y crédito
• Educación y formación
• Eventos de recaudación de fondos por organizaciones benéficas
• Suscripciones a organizaciones de membresía
• Venta, arrendamiento y alquiler de terrenos y edificios comerciales (aunque esto puede ser renunciado)

Es importante señalar que estas regulaciones están sujetas a cambios, y las empresas deben consultar fuentes oficiales o profesionales fiscales para obtener la información más actualizada.

A partir del 5 de febrero de 2025, el Reino Unido ofrece varios incentivos fiscales diseñados para fomentar la inversión y estimular sectores específicos. Estos incentivos cambian periódicamente, por lo que esta información es actual al día de hoy.

Investigación y Desarrollo (I+D)

• Crédito de Gastos de I+D (RDEC): Disponible para todas las empresas que realicen I+D calificada, ofreciendo un alivio de hasta 15p-16p por cada £1 gastada.
• Esquema de Apoyo Intensivo para I+D Mejorado (ERIS): Específicamente para las PYMEs intensivas en I+D que no generan ganancias, con un alivio de hasta 27p por cada £1 gastada. Las PYMEs califican como "Intensivas en I+D" si al menos el 30% de su gasto total corresponde a I+D calificada. Tanto RDEC como ERIS son reclamables independientemente de cualquier financiación por subvención recibida para proyectos de I+D.

Incentivos Fiscales para Sectores Creativos

• Crédito de Gastos Audiovisuales (AVEC): Reemplaza a los incentivos fiscales anteriores para cine, TV de alto nivel, animación y TV infantil. Ofrece una tasa de crédito imponible del 34% para cine, TV de alto nivel y videojuegos (equivalente a un crédito en efectivo neto de aproximadamente 20.4%). Se aplica una tasa de crédito del 39% para cine animado, TV y TV infantil (un crédito en efectivo neto de aproximadamente 23.4%).
• Crédito de Gastos para Videojuegos (VGEC): Reemplaza al Alivio Fiscal para Videojuegos, ofreciendo también una tasa de crédito imponible del 34%.
• Crédito Fiscal para Cine Independiente (IFTC/AVEC Mejorado): Específicamente para películas de menor presupuesto (menos de £15 millones y que cumplan con el test de practicante creativo del BFI del Reino Unido) que comiencen la fotografía principal a partir del 1 de abril de 2024. Ofrece una tasa de crédito imponible del 53% o una tasa neta del 39.75%. A partir del 1 de abril de 2025, el gasto en efectos visuales (VFX) recibirá un aumento al 29.25% neto después de impuestos.
• Incremento para VFX dentro de AVEC: A partir de 2025, el gasto en VFX bajo AVEC verá un aumento en el reembolso del 25.5% al 29.25%, exento del límite del 80% en el presupuesto total elegible para alivio.

Otros Incentivos Fiscales

• Caja de Patentes: Tasa reducida del 10% de impuesto de sociedades sobre las ganancias derivadas de invenciones patentadas.
• Zonas de Inversión: Ofrecen £160 millones en apoyo de gastos e incentivos fiscales durante 10 años (£150 millones asignados a Irlanda del Norte), enfocándose en promover la inversión y creación de empleo en sectores clave.
• Alivio por Remediación de Terrenos: Deducción del 150% para el gasto calificado en remediación de terrenos contaminados, o una opción de entrega de pago en efectivo de £24 por cada £100 gastados para empresas sin ganancias.

Sistema Fiscal General

• La tasa estándar del Impuesto de Sociedades en el Reino Unido es del 25%.
• No hay impuesto de retención sobre los dividendos pagados por empresas del Reino Unido a accionistas extranjeros.

Créditos Fiscales Finalizando

El Crédito de Trabajo y el Crédito Tributario por Hijos finalizarán y serán reemplazados completamente por el Crédito Universal a partir del 5 de abril de 2025, por lo que no se aceptarán nuevas solicitudes para estos créditos. La mayoría de los beneficiarios serán trasladados al Crédito Universal. El Crédito de Pensión también está disponible para aquellos en edad de pensión estatal.