Impuestos en Puerto Rico

Los empleadores en Puerto Rico enfrentan diversas obligaciones fiscales tanto a nivel federal como territorial.

Impuestos Federales

• Retención del Impuesto Federal sobre la Renta: Los empleadores deben retener el impuesto federal sobre la renta de los salarios de los empleados basado en el formulario W-4 del empleado. Existe una exención para empleados de 16 a 26 años en los primeros $40,000 de salarios gravables.
• Impuestos FICA (Seguridad Social y Medicare):
  • Seguridad Social: 6.2% para empleador y empleado cada uno (12.4% en total) sobre los primeros $176,100 de salarios para 2025.
  • Medicare: 1.45% para empleador y empleado cada uno (2.9% en total) sobre todos los salarios. Se retiene un impuesto adicional de Medicare del 0.9% sobre los salarios del empleado que excedan los $200,000. No hay participación del empleador en este impuesto adicional.
• Ley Federal de Contribución por Desempleo (FUTA): 6.0% sobre los primeros $7,000 de salarios de cada empleado. Se puede aplicar un crédito de hasta 5.4% por los impuestos de desempleo estatales pagados, resultando en una tasa neta FUTA de 0.6%.

Impuestos Territoriales de Puerto Rico

• Retención del Impuesto sobre la Renta en Puerto Rico: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta basado en el Formulario 499R-4 (Certificado de Exención de Retención).
• Impuesto de Desempleo en Puerto Rico: Las tasas varían de 1.2% a 5.4% según la calificación de experiencia del empleador, pagado sobre los primeros $7,000 de salarios de cada empleado. Los nuevos empleadores pagan hasta un 4.4%. Se aplica un impuesto especial del 1% sobre todos los salarios gravables.
• Impuesto por Discapacidad: Los empleadores pagan un impuesto para financiar beneficios por discapacidad.
• Impuesto de Seguridad en el Empleo para Chauffeurs y Otros Empleados: Aplicable a empleadores de chauffeurs y otros empleados específicos.
• Seguro de Indemnización por Accidentes de Trabajadores: Los empleadores pagan primas por el seguro de indemnización laboral.
• Impuesto de Licencia Municipal: Pagado al municipio donde opera el negocio.

Presentación y Pago de Impuestos

• Los impuestos federales generalmente se pagan y reportan trimestral o semanales, dependiendo del monto retenido.
• Los plazos para la presentación y pago de impuestos territoriales en Puerto Rico varían según el impuesto específico. Consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico para detalles.
• El Formulario 499R-1 se usa para depósitos mensuales del impuesto sobre la renta retenido en Puerto Rico. El Formulario 499R-1B es la declaración trimestral del empleador. El Formulario 499R-2/W-2PR es el equivalente en Puerto Rico del W-2.

Nota: Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Siempre consulte fuentes oficiales para las últimas regulaciones.

En Puerto Rico, las deducciones fiscales de los empleados consisten en impuesto federal y estatal sobre la renta, Seguridad Social y Medicare, junto con otras posibles deducciones como las de planes de jubilación y cuotas sindicales.

Impuestos Federales

• Seguridad Social: 6.2% de las ganancias hasta un máximo de $160,200 para 2025.
• Medicare: 1.45% de todas las ganancias. Se aplica un impuesto adicional de Medicare del 0.9% a las ganancias superiores a $200,000 para declarantes individuales, $250,000 para declarantes conjuntos, y $125,000 para personas casadas que presentan por separado.
• Impuesto Federal sobre la Renta: La retención se determina por el formulario W-4 del empleado e involucra tramos impositivos que van desde 0% hasta 37%.

Impuesto sobre la Renta en Puerto Rico

• Retención: Basada en el Formulario 499 R-4, utilizando el método de porcentaje o de tramos salariales.
• Tasas y Tramos: Se aplican tasas progresivas, que van desde 0% para ingresos hasta $9,000 hasta 33% para ingresos superiores a $61,500. Hay una exención de la retención del impuesto sobre la renta para empleados de 16 a 26 años en los primeros $40,000 de salarios gravables.
• Deducciones: Se pueden aplicar deducciones detalladas por contribuciones benéficas (hasta el 50% del ingreso bruto ajustado), gastos educativos (intereses de préstamos estudiantiles, contribuciones a IRA educativas), gastos médicos (por encima del 6% del ingreso bruto ajustado), intereses hipotecarios (hasta $35,000 o 30% del AGI, lo que sea menor) y pérdidas por casualty. No hay deducción estándar. Las exenciones personales son de $3,500 por individuo, $7,000 para parejas casadas que presentan conjuntamente, y $2,500 por cada dependiente. También está disponible una exención adicional para veteranos de $1,500. Las contribuciones a planes de jubilación (IRAs puertorriqueñas de hasta $5,000) también son deducibles.

Otras Deducciones

• Cuotas Sindicales: Deducibles si están estipuladas en un acuerdo de negociación colectiva.
• Servicios Médicos sin Fines de Lucro: Se permiten deducciones por cuotas a asociaciones médico-hospitalarias sin fines de lucro.
• Bonos de Ahorro: Se permiten deducciones por la compra de Bonos de Ahorro de EE. UU. o de Puerto Rico.
• Pagos a Cooperativas de Crédito: Se permiten deducciones por pagos a cooperativas de crédito.
• Contribuciones Benéficas: Hasta el 3% del salario anual del empleado puede deducirse por contribuciones voluntarias, sujeto a ciertas restricciones.
• Planes de Jubilación: Las contribuciones a cuentas de jubilación individuales (IRAs) y al Sistema de Administración de Pensiones ("Sistema de Retiro") son deducibles.

Plazos y Procedimientos

• Formulario 499 R-4: Los empleados completan este formulario para declarar exenciones y determinar la retención.
• Formulario SC 4809: Los empleadores registran su número de identificación ante el Departamento de Hacienda de Puerto Rico usando este formulario.
• Fecha de Presentación de la Declaración de Impuestos: El 15 de abril es la fecha límite general, con una extensión disponible hasta el 15 de octubre.
• Alivio Fiscal: Debido a severas tormentas e inundaciones a partir del 13 de agosto de 2024, el IRS extendió varias fechas límite hasta el 3 de febrero de 2025. Esto incluye pagos trimestrales estimados de impuestos y algunas fechas límite de impuestos sobre nómina y de consumo.

Impuestos del Employer

Los empleadores también tienen obligaciones fiscales que incluyen:

• Ley de Impuesto Federal de Desempleo (FUTA): 6% de los primeros $7,000 de las ganancias de cada empleado, con un crédito potencial de hasta el 5.4% por impuestos de desempleo estatales pagados.
• Ley de Impuesto de Desempleo Estatal (SUTA): Se aplican tasas variables.
• Seguro de Indemnización por Accidentes de Trabajadores: Los empleadores son responsables de este seguro.
• Retención: Los empleadores deben retener todos los impuestos aplicables y remitirlos a las autoridades correspondientes.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y podría cambiar en el futuro debido a actualizaciones legislativas. Debe consultar a un profesional de impuestos para asesoramiento personalizado.

En Puerto Rico, el Impuesto sobre Ventas y Uso (SUT) es el impuesto al consumo principal, con tasas y exenciones específicas.

Impuesto sobre Ventas y Uso (SUT)

El SUT se aplica a la venta, uso o arrendamiento de bienes personales tangibles y ciertos servicios en Puerto Rico. Es aplicable a la mayoría de los bienes y servicios a menos que estén específicamente exentos.

• Tasa Estándar: 11.5% (que comprende 10.5% para el estado y 1% para los municipios). Esto se aplica a todas las ventas de productos o servicios a menos que exista una exención específica. Esto también podría verse como 10.5% en ciertos cálculos, ya que el 1% puede ser separado.
• Tasa Reducida: 4% para servicios profesionales designados y transacciones entre empresas (B2B). La tasa del 4% está diseñada para mitigar la carga fiscal sobre servicios empresariales esenciales.

Umbrales y Registro

• Todas las empresas que se dedican a vender bienes o servicios gravables en Puerto Rico deben registrarse en el Registro de Comerciantes del Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Los criterios para tener nexus en Puerto Rico son amplios, incluyendo tener presencia física (oficina, empleados), poseer propiedades, solicitar negocios dentro del territorio o participar en marketing directo a residentes puertorriqueños.
• Registro de Pequeños Comerciantes: Las empresas con ventas brutas anuales por debajo de $125,000 en el año fiscal anterior pueden optar por registrarse como pequeños comerciantes. Los pequeños comerciantes no recaudan VAT, presentan declaraciones mensuales de VAT ni llevan un seguimiento de créditos de entrada. Pero, aún están obligados a presentar una declaración informativa anual.

Presentación y Pago

• Declaración Mensual de SUT: Las empresas que recaudan SUT deben presentar una declaración mensual antes del día 20 del mes siguiente. Esta declaración detalla las ventas gravables y el SUT recaudado.
• Declaración de Uso en Importaciones: Las empresas que importan bienes personales tangibles a Puerto Rico también presentan una declaración mensual antes del día 20 del mes siguiente a la importación.
• Declaración Informativa Anual de Pequeños Comerciantes: Los pequeños comerciantes deben presentar esta declaración dentro de los 60 días posteriores a la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos sobre la renta.

Exenciones

Puerto Rico ofrece varias exenciones del SUT, incluyendo, pero no limitándose a:

• Materias primas, maquinaria y equipo utilizados en manufactura
• Ciertos artículos médicos y relacionados con la salud (medicamentos con receta, prótesis)
• Productos agrícolas (frutas, verduras, ganado)
• Materiales educativos (libros de texto, útiles escolares)
• Ciertos servicios (médicos, educativos, algunos servicios profesionales)
• Exportaciones de bienes personales tangibles y servicios de exportación.

Servicios Exentos

Ciertos servicios también están específicamente excluidos del SUT:

• Servicios ofrecidos por empresas con menos de $300,000 en ingresos anuales
• Servicios realizados por no residentes para partes relacionadas en Puerto Rico que posean una concesión fiscal calificada
• Servicios entre empresas que forman parte de un grupo controlado o sociedad en participación

Otros Impuestos Indirectos

Puerto Rico también impone impuestos especiales sobre bienes específicos como azúcar, cemento, vehículos, cigarrillos, licor y productos petroleros.

Es importante señalar que esta información está vigente a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legislativas o revisiones en las regulaciones fiscales. Se recomienda consultar con un profesional de impuestos para una orientación detallada.

Puerto Rico offers various tax incentives under Act 60 (formerly Acts 20 and 22) for individuals and businesses, particularly those involved in export services and investment.

Individual Investors

As of December 31, 2035, new residents who were not residents of Puerto Rico between January 17, 2006 and January 17, 2012 can benefit from a 100% tax exemption on passive income from dividends, interest, and capital gains accrued after establishing residency.

Export Services

Businesses exporting services from Puerto Rico can take advantage of a 4% corporate tax rate on eligible export services income. Dividends distributed from this income are 100% exempt from Puerto Rico taxes. Qualifying services include:

• Advertising and Public Relations
• Consulting
• Creative Industries
• Software Development
• Research and Development
• Education and Training
• Financial Services

Urban Development Projects

Under Act 182, developers of residential projects in urban centers may receive tax incentives for projects initiated after July 1, 2024. Applications for these incentives should be submitted by December 31, 2025. The incentives include a reduced income tax rate of 4%, a 100% exemption on dividend distributions to shareholders/members from exempt income, along with property tax exemptions of 75% and municipal tax exemptions of 50%. For projects with 7+ residential units, a 50% transferable tax credit on eligible investments is available, rising to 60% for projects within Opportunity Zones.

Additional Incentives

Other incentives under Act 60 include benefits for researchers and scientists, difficult-to-hire employees, and international financial entities. Researchers and scientists can obtain a 100% income tax exemption on compensation up to specified limits. Difficult-to-hire employees can benefit from a 100% exemption on income exceeding $100,000 from wages and benefits. International financial entities can avail of a 4% income tax rate and property/municipal tax exemptions.

It is important to consult with a tax advisor for personalized guidance on eligibility and application procedures, as requirements and incentives can change. As of today, February 5, 2025, this information is current, but may be subject to change with future legislative updates.